城中村改造清產(chǎn)核資審計工作方案

1、目錄一、審核目標(biāo) . 1二、審核依據(jù) . 1三、審核策略 . 1四、審核范圍 . 2五、審核程序與方法 . 2（一） 審核思路與業(yè)務(wù)流程 . 2（二） 審核工作步驟及方法 . 4六、審核重點 . 6七、時間及人員安排 . 7八、質(zhì)量控制措施 . 8九、配合與溝通 . 11十、清查核實報告的撰寫提綱. 12十一、項目人員組成 . 13陜西華地有限責(zé)任會計師事務(wù)所城中村改造清產(chǎn)核資審計方案第 1 頁， 共 15 頁xx村城中村改造清產(chǎn)核資審計預(yù)案一、審核目標(biāo)對于 xx村的因城中村改造的資產(chǎn)清查結(jié)果進行審核。審核的主要目標(biāo)為：在完成對單位資產(chǎn)清查材料、對資產(chǎn)賬務(wù)進行核實、對資產(chǎn)實物的盤點、財產(chǎn)損溢鑒

2、證核實的基礎(chǔ)上出具專項審核報告。二、審核依據(jù)本次審核依據(jù)：村集體經(jīng)濟組織會計制度 、西安市關(guān)于城中村改造的有關(guān)文件。三、審核策略按以往的經(jīng)驗，我們將此次審核任務(wù)分為三個階段：一是：清查材料的核實以牛南村清查結(jié)果為中心，對該村所申報的材料進行核實。這包括在審核基礎(chǔ)上的抽查、 盤點以及重要資產(chǎn)的函證等。 在核實階段，從財務(wù)角度看，應(yīng)解決三個相符：賬實相符、賬證相符、賬表相符。二是：對于該村申報的資產(chǎn)、損溢進行鑒證的同時，協(xié)助該村按文件的規(guī)定收集有關(guān)證據(jù)材料。有關(guān)損溢事項， 在證據(jù)資料的收集上，往往比較有限，因此需要我們提供必要的協(xié)助。三是：根據(jù)已審核結(jié)果出具審核報告。陜西華地有限責(zé)任會計師事務(wù)所城

3、中村改造清產(chǎn)核資審計方案第 2 頁， 共 15 頁四、審核范圍與此次資產(chǎn)清查有關(guān)的資料均作為我們的審核范圍。具體包括以下內(nèi)容：管理決策類：單位重大決策有關(guān)文件、決議；財務(wù)：報表、總賬、明細賬、憑證、其他財務(wù)文件；實物管理：實物管理辦法、實物管理的臺賬、實物登記卡片其他在審核過程中所需材料。五、審核程序與方法（一）審核思路與業(yè)務(wù)流程1. 溝通、理解、協(xié)助，與該村工作人員形成和諧的工作局面；2. 對取得已有的清查結(jié)果進行初步審核；3. 根據(jù)清查結(jié)果，采用相關(guān)的方法進行核實（1）實物資產(chǎn)的抽查盤點；（2）賬務(wù)系統(tǒng)中損溢的證據(jù)收集、核實；（3）重要資產(chǎn)損溢的取證方法和途徑，詢問函證等方法；4. 與單位

4、工作人員溝通，對于盤盈、盤虧的處理，并協(xié)助制作相應(yīng)的可呈報的材料；5. 對于在核實過程中發(fā)現(xiàn)的其他問題，與單位工作人員進行充分的溝通。審計思路和業(yè)務(wù)流程，如后表所示：陜西華地有限責(zé)任會計師事務(wù)所城中村改造清產(chǎn)核資審計方案第 3 頁， 共 15 頁接受審計委托，進入審計現(xiàn)場項目負責(zé)人組織實施審計工作項目經(jīng)理實施具體審計工作審計助理人員整理工作底稿項目總負責(zé)人（復(fù)核 貫 穿 于 整 個 審計業(yè)務(wù)過程， ）匯總整體審計情況組織交換審計意見匯報整體審計情況擬定審計意見出具決算審計報告初稿，征求意見出具正式審計報告與評估師就審計方案進行溝通復(fù)核重要審計問題，并組織項目組內(nèi)部交叉復(fù)核整理、匯總審計工作底稿

5、主任會計師/ 合伙人對重大問題進行咨詢審計資料歸檔對 重 大 問 題 及 所出 報 告 進 行 適 當(dāng)復(fù) 核 并 提 出 審 核意見對重要審計問題進行指導(dǎo)陜西華地有限責(zé)任會計師事務(wù)所城中村改造清產(chǎn)核資審計方案第 4 頁， 共 15 頁（二）審核工作步驟及方法1. 現(xiàn)場工作的準備（1）與單位溝通審核工作方案，具體包括以下內(nèi)容（不限于以下內(nèi)容） ：審核項目組成員情況；審核內(nèi)容及范圍；審核工作進度，包括審核報告的完成時間等；需要單位配合的事項，如資料的提供等；預(yù)期與管理層和治理層溝通的日期安排；特別事項的考慮，如實物資產(chǎn)盤點計劃，其他重要資產(chǎn)的再次函證等（鑒于自然村中實物資產(chǎn)的管理水平，在制定實物的

6、盤點計劃時充分考慮與資產(chǎn)評估師的溝通，或者與評估師同時進行盤點、函證） 。（2）事務(wù)所內(nèi)部準備評價項目主要成員（注冊會計師）的獨立性；對質(zhì)量控制程序進一步完善；就審核要求向項目成員講解、培訓(xùn)等。2. 制訂審核的策略和計劃（1）審核工作范圍；（2）審核目標(biāo)、時間安排及所需溝通事項；陜西華地有限責(zé)任會計師事務(wù)所城中村改造清產(chǎn)核資審計方案第 5 頁， 共 15 頁（3）關(guān)于資源調(diào)配方面的考慮：3. 現(xiàn)場審核實施階段工作（1）報表的核對；（2）實物資產(chǎn)清查結(jié)果的核實：核實所報資產(chǎn)清查表表內(nèi)數(shù)據(jù)基本數(shù)據(jù)關(guān)系的正確性，數(shù)字計算的準確性；將清查結(jié)果與實物管理臺賬核對；將清查結(jié)果與財務(wù)賬面數(shù)據(jù)進行核對；以清查

7、明細表為核心進行抽查和盤點；對于在清查中發(fā)現(xiàn)應(yīng)報廢的實物資產(chǎn)，應(yīng)要求單位相關(guān)的資產(chǎn)管理部門出具意見， 并經(jīng)內(nèi)部審核程序?qū)徍撕螅?由主管領(lǐng)導(dǎo)簽署處理意見；對于企業(yè)盤盈資產(chǎn)和盤虧資產(chǎn)的處理，要求完善單位內(nèi)部管理流程所需的手續(xù) （實物管理和財務(wù)部門的簽字認可，領(lǐng)導(dǎo)或者資產(chǎn)清查小組的意見）；以下為實物資產(chǎn)處理時所用表式（簡表）；盤點結(jié)果處理表：序號名稱賬面情況盤點情況資產(chǎn)管理部門的意見主管領(lǐng)導(dǎo)意見附：相關(guān)情況的詳細說明材料。（3）與賬務(wù)有關(guān)的損溢認定事項取得目前已收集到的資料，涉及損溢認定的部分，應(yīng)以財務(wù)制度和有關(guān)的文件規(guī)定為準，審查單位提供的已收集到的材料；陜西華地有限責(zé)任會計師事務(wù)所城中村改造清產(chǎn)

8、核資審計方案第 6 頁， 共 15 頁對于涉及損溢的資產(chǎn)事項，以我們以往的經(jīng)驗，許多企業(yè)對已認定形成損溢的事項，由于無法收集到相應(yīng)充分的證據(jù)，使得損溢的認定無法下結(jié)論，因此我們認為應(yīng)同單位工作人員一起分析查證的同時，協(xié)助單位工作人員與資產(chǎn)評估師一起完成相關(guān)證據(jù)的整理工作。以期達到解決問題的目的。4. 有關(guān)事項的匯報和通報。5. 報告階段，按要求及時出具合格的報告書。六、審核重點由于村集體的特殊性， 許多村在對固定資產(chǎn)與存貨或低值易的劃分上不明確，許多為了項目所采購的固定資產(chǎn)已通不定期費用核銷。但是其在固定資產(chǎn)明細（或?qū)嵨锱_賬中有記載）中有記錄，因此對于固定資產(chǎn)應(yīng)在清理的同時， 核對其他實物臺賬

9、與賬面情況。這一點應(yīng)為重點也是難點。對于實物資產(chǎn)存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資等。我們將采取以下措施對其進行核實1對于大宗存貨，應(yīng)要求專業(yè)測量隊伍進行盤點；2關(guān)注存貨的庫齡，檢查是否存在應(yīng)報廢的存貨。3固定資產(chǎn)：在盤點的基礎(chǔ)上，固定資產(chǎn)應(yīng)著重從以下方面核實：（1）報廢損失的鑒定情況（2）檢查按目前執(zhí)行的固定資產(chǎn)折舊政策（村集體固定資陜西華地有限責(zé)任會計師事務(wù)所城中村改造清產(chǎn)核資審計方案第 7 頁， 共 15 頁產(chǎn)折舊可能存在少計提，因此，對于需用重新估價的資產(chǎn)，配合資產(chǎn)評估師做好評估工作）（3）關(guān)注未使用及不需用的固定資產(chǎn)（4）關(guān)注村集體自建以及集資建房的產(chǎn)權(quán)問題（5）固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)資料是否

10、齊全，有無擔(dān)保、抵押等事項（6）關(guān)注在建工程有無長期不動的未結(jié)轉(zhuǎn)的情況，核實有無報廢工程（7）關(guān)注無形資產(chǎn)問題（二）其他長期資產(chǎn)1檢查是否存在應(yīng)攤未攤的費用。2長（短）期投資應(yīng)關(guān)注投資對象的經(jīng)營情況，收益的處理是否符合財務(wù)務(wù)制度的規(guī)定。3無形資產(chǎn)的權(quán)屬證明應(yīng)是清查的一個重要項目。七、時間及人員安排1時間計劃：按進駐現(xiàn)場時間進行倒排，報告階段需10 天左右，其他時間隨進行現(xiàn)場的起始工作時間進行調(diào)整。2人員計劃項目總負責(zé)（主任會計師） ：王良莉技術(shù)負責(zé)人（注冊會計師） ：鄧少元其他各項目組長名單如下：劉銳項目經(jīng)理 / 會計師/ 高級審計師陜西華地有限責(zé)任會計師事務(wù)所城中村改造清產(chǎn)核資審計方案第 8

11、 頁， 共 15 頁李強會計師/ 注冊會計師吳愷項目助理為了確保委托任務(wù)如期完成，我們確定主任會計師王良莉為本項目總負責(zé)人，負責(zé)重大事項的溝通與決策，并協(xié)調(diào)總體審計實施過程中遇到的難點與關(guān)鍵點；按照方案確定項目經(jīng)理劉銳為項目現(xiàn)場負責(zé)人，負責(zé)審計工作計劃的制定和審計人員的委派，針對審計范圍內(nèi)單位的業(yè)務(wù)特點，確定高效、順暢的審計流程。同時，配備綜合素質(zhì)高、富有同類審計項目經(jīng)驗的注冊會計師和助理人員。根據(jù)審計工作進展的需要，及時調(diào)整審計人員，以使本項目的任務(wù)如期完成。八、質(zhì)量控制措施(一) 審核業(yè)務(wù)質(zhì)量控制程序依據(jù)中國注冊會計師審核準則及本所的審核項目質(zhì)量控制指南，本所制定如下質(zhì)量控制程序。陜西華地

12、有限責(zé)任會計師事務(wù)所城中村改造清產(chǎn)核資審計方案第 9 頁， 共 15 頁( 二) 具體質(zhì)量控制組織依據(jù)審核執(zhí)業(yè)準則和本所質(zhì)量控制政策，質(zhì)量控制工作安排如工作底稿業(yè)務(wù)檔案管理，保密，完整性，規(guī)定期限內(nèi)歸檔監(jiān)控對全面質(zhì)量控制的政策、程序的執(zhí)行情況與結(jié)果進行監(jiān)督和檢查，完善質(zhì)量控制方針，除低審計風(fēng)險水平質(zhì)量為導(dǎo)向， 主任會計師對質(zhì)量控制承擔(dān)最終責(zé)任恪守客觀、 公正原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有謹慎審計項目質(zhì)量控制程序業(yè)務(wù)質(zhì)量控制承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任職業(yè)道德規(guī)范人力資源擁有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的審計人員業(yè)務(wù)執(zhí)行指導(dǎo)項目負責(zé)人委派項目組成員工作， 應(yīng)當(dāng)告知各自的責(zé)任、被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、與風(fēng)險相關(guān)的事項、可能

13、出現(xiàn)的問題和執(zhí)行的審計業(yè)務(wù)方案。 具體如需要特別關(guān)注的重大會計和審計問題， 以及其他可能影響具體審計程序的性質(zhì)、 時間和范圍的事項，通過審計程序表、時間預(yù)算、審計總體計劃、具體計劃等形式傳達其審計指導(dǎo)意見。接受與保持制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受、保持的政策和程序指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核，咨詢， 意見分歧， 項目質(zhì)量控制復(fù)核監(jiān)督項目負責(zé)人及時掌握審計進度，考慮項目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，解決 審 計 中 出 現(xiàn) 的 重 大 問題，對重大事項按本所重大 事 項 請 示 報 告 制 度 辦理。解決執(zhí)業(yè)人員間執(zhí)業(yè)判斷的分歧，必要時向適當(dāng)人員咨詢。復(fù)核二級項目經(jīng)理組織審計小組人員之間每日進行工作底稿的交叉

14、復(fù)核；一級項目經(jīng)理對各審計人員的工作底稿全面復(fù)核；分管副總經(jīng)理復(fù)核審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題（項目質(zhì)量控制復(fù)核人） ；質(zhì)量控制委員會負責(zé)復(fù)核全面審計工作。陜西華地有限責(zé)任會計師事務(wù)所城中村改造清產(chǎn)核資審計方案第 10 頁， 共 15 頁下：項目組復(fù)核： 項目組組長交叉復(fù)核， 確定復(fù)核人員的原則是由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作?，F(xiàn)場負責(zé)人復(fù)核： 各項目現(xiàn)場負責(zé)人復(fù)核工作底稿并與項目組討論。項目負責(zé)人復(fù)核： 李強擔(dān)任項目技術(shù)負責(zé)人， 負責(zé)對項目整體進行質(zhì)量復(fù)核。獨立項目質(zhì)量復(fù)核人復(fù)核： 王良莉擔(dān)任獨立項目質(zhì)量復(fù)核人，負責(zé)對整體項目的質(zhì)量控制復(fù)核。陜西華地有限責(zé)任會計師事務(wù)所城中村改

15、造清產(chǎn)核資審計方案第 11頁，共 15 頁九、配合與溝通被審核單位審計項目組項目組討論定期匯報制度重大事項匯報主任會計師委托方收集審計證據(jù)，詢問審計情況各審計小組定時召開討論會，對審計過程遇到的會計政策理解差異，疑難問題、 重大調(diào)整事項等進行討論。陜西華地有限責(zé)任會計師事務(wù)所城中村改造清產(chǎn)核資審計方案第 12 頁， 共 15 頁十、清查核實報告的撰寫提綱審核報告的對象，范圍段，意見段一、資產(chǎn)清查工作的范圍二、資產(chǎn)清查有關(guān)的法律依據(jù)，損失認定的有關(guān)依據(jù)，潛盈認定的有關(guān)依據(jù)三、資產(chǎn)清查過程（一）計劃階段（二）實施階段1賬務(wù)清理2資產(chǎn)清查3損溢認定（三）資產(chǎn)清查結(jié)果申報四、資產(chǎn)清查結(jié)果專項審計情況（

16、一）雙方的責(zé)任（二）資產(chǎn)清查結(jié)果（三）資產(chǎn)清查結(jié)果審核確認的意見五、資產(chǎn)清查結(jié)果的處理意見六、管理的改進建議七、重大事項專項說明八、專項審計報告的適用范圍陜西華地有限責(zé)任會計師事務(wù)所城中村改造清產(chǎn)核資審計方案第 13 頁， 共 15 頁十一、項目人員組成1項目組主要負責(zé)成員介紹（1）項目總負責(zé)人王良莉，主任會計師， 大學(xué)學(xué)歷，總經(jīng)理，51 歲，注冊會計師，具有20年企業(yè)工作經(jīng)驗， 10年會計師事務(wù)所從業(yè)經(jīng)歷；在大型企業(yè)集團財務(wù)決算審計方面積累了豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗，具有較強的溝通能力和現(xiàn)場控制能力。執(zhí)業(yè)情況：曾擔(dān)任陜西省農(nóng)電局、西北地質(zhì)勘查局，等多家中央企業(yè)財務(wù)決算審計項目負責(zé)人， 在集團性公司審計

17、方面積累了比較豐富的經(jīng)驗， 熟悉國資委對年終決算的工作要求。熟悉其他業(yè)務(wù)的工作流程和要求。2003 年 9 月參加武漢鋼鐵參加武漢鋼鐵（集團）公司清產(chǎn)核資項目的專項審核業(yè)務(wù)。擔(dān)任武漢鋼鐵（集團）公司子公司清產(chǎn)核資結(jié)果的審核的總負責(zé)人。具體負責(zé)交通運輸公司、軋輥公司、自動化儀表公司、武鋼機械制造公司、武鋼總醫(yī)院、武鋼礦業(yè)公司（包括了大冶鐵礦、程潮鐵礦、烏龍泉鐵礦、金山店鐵礦）。2003 年 12 月參加了鞍山鋼鐵集團公司清產(chǎn)核資專項審核業(yè)務(wù)。擔(dān)任了鞍山鋼鐵集團公司所屬礦山企業(yè)清產(chǎn)核資結(jié)果審核總負責(zé)人。并具體實施了對尖山鐵礦公司、弓長嶺礦業(yè)公司。 在清產(chǎn)核資專項審計業(yè)務(wù)方面積累了大量的經(jīng)驗，并熟悉國資委對清產(chǎn)核資審核工作要求（2）現(xiàn)場項目經(jīng)理：劉銳，項目經(jīng)理，有多年的大型企業(yè)集團財務(wù)審計經(jīng)驗和會計師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制工作經(jīng)驗， 具有敏銳的分析能力和對重大