城中村改造清產核資審計工作方案

1、目錄一、審核目標 . 1二、審核依據(jù) . 1三、審核策略 . 1四、審核范圍 . 2五、審核程序與方法 . 2（一） 審核思路與業(yè)務流程 . 2（二） 審核工作步驟及方法 . 4六、審核重點 . 6七、時間及人員安排 . 7八、質量控制措施 . 8九、配合與溝通 . 11十、清查核實報告的撰寫提綱. 12十一、項目人員組成 . 13陜西華地有限責任會計師事務所城中村改造清產核資審計方案第 1 頁， 共 15 頁xx村城中村改造清產核資審計預案一、審核目標對于 xx村的因城中村改造的資產清查結果進行審核。審核的主要目標為：在完成對單位資產清查材料、對資產賬務進行核實、對資產實物的盤點、財產損溢鑒

2、證核實的基礎上出具專項審核報告。二、審核依據(jù)本次審核依據(jù)：村集體經(jīng)濟組織會計制度 、西安市關于城中村改造的有關文件。三、審核策略按以往的經(jīng)驗，我們將此次審核任務分為三個階段：一是：清查材料的核實以牛南村清查結果為中心，對該村所申報的材料進行核實。這包括在審核基礎上的抽查、 盤點以及重要資產的函證等。 在核實階段，從財務角度看，應解決三個相符：賬實相符、賬證相符、賬表相符。二是：對于該村申報的資產、損溢進行鑒證的同時，協(xié)助該村按文件的規(guī)定收集有關證據(jù)材料。有關損溢事項， 在證據(jù)資料的收集上，往往比較有限，因此需要我們提供必要的協(xié)助。三是：根據(jù)已審核結果出具審核報告。陜西華地有限責任會計師事務所城

3、中村改造清產核資審計方案第 2 頁， 共 15 頁四、審核范圍與此次資產清查有關的資料均作為我們的審核范圍。具體包括以下內容：管理決策類：單位重大決策有關文件、決議；財務：報表、總賬、明細賬、憑證、其他財務文件；實物管理：實物管理辦法、實物管理的臺賬、實物登記卡片其他在審核過程中所需材料。五、審核程序與方法（一）審核思路與業(yè)務流程1. 溝通、理解、協(xié)助，與該村工作人員形成和諧的工作局面；2. 對取得已有的清查結果進行初步審核；3. 根據(jù)清查結果，采用相關的方法進行核實（1）實物資產的抽查盤點；（2）賬務系統(tǒng)中損溢的證據(jù)收集、核實；（3）重要資產損溢的取證方法和途徑，詢問函證等方法；4. 與單位

4、工作人員溝通，對于盤盈、盤虧的處理，并協(xié)助制作相應的可呈報的材料；5. 對于在核實過程中發(fā)現(xiàn)的其他問題，與單位工作人員進行充分的溝通。審計思路和業(yè)務流程，如后表所示：陜西華地有限責任會計師事務所城中村改造清產核資審計方案第 3 頁， 共 15 頁接受審計委托，進入審計現(xiàn)場項目負責人組織實施審計工作項目經(jīng)理實施具體審計工作審計助理人員整理工作底稿項目總負責人（復核 貫 穿 于 整 個 審計業(yè)務過程， ）匯總整體審計情況組織交換審計意見匯報整體審計情況擬定審計意見出具決算審計報告初稿，征求意見出具正式審計報告與評估師就審計方案進行溝通復核重要審計問題，并組織項目組內部交叉復核整理、匯總審計工作底稿

5、主任會計師/ 合伙人對重大問題進行咨詢審計資料歸檔對 重 大 問 題 及 所出 報 告 進 行 適 當復 核 并 提 出 審 核意見對重要審計問題進行指導陜西華地有限責任會計師事務所城中村改造清產核資審計方案第 4 頁， 共 15 頁（二）審核工作步驟及方法1. 現(xiàn)場工作的準備（1）與單位溝通審核工作方案，具體包括以下內容（不限于以下內容） ：審核項目組成員情況；審核內容及范圍；審核工作進度，包括審核報告的完成時間等；需要單位配合的事項，如資料的提供等；預期與管理層和治理層溝通的日期安排；特別事項的考慮，如實物資產盤點計劃，其他重要資產的再次函證等（鑒于自然村中實物資產的管理水平，在制定實物的

6、盤點計劃時充分考慮與資產評估師的溝通，或者與評估師同時進行盤點、函證） 。（2）事務所內部準備評價項目主要成員（注冊會計師）的獨立性；對質量控制程序進一步完善；就審核要求向項目成員講解、培訓等。2. 制訂審核的策略和計劃（1）審核工作范圍；（2）審核目標、時間安排及所需溝通事項；陜西華地有限責任會計師事務所城中村改造清產核資審計方案第 5 頁， 共 15 頁（3）關于資源調配方面的考慮：3. 現(xiàn)場審核實施階段工作（1）報表的核對；（2）實物資產清查結果的核實：核實所報資產清查表表內數(shù)據(jù)基本數(shù)據(jù)關系的正確性，數(shù)字計算的準確性；將清查結果與實物管理臺賬核對；將清查結果與財務賬面數(shù)據(jù)進行核對；以清查

7、明細表為核心進行抽查和盤點；對于在清查中發(fā)現(xiàn)應報廢的實物資產，應要求單位相關的資產管理部門出具意見， 并經(jīng)內部審核程序審核后， 由主管領導簽署處理意見；對于企業(yè)盤盈資產和盤虧資產的處理，要求完善單位內部管理流程所需的手續(xù) （實物管理和財務部門的簽字認可，領導或者資產清查小組的意見）；以下為實物資產處理時所用表式（簡表）；盤點結果處理表：序號名稱賬面情況盤點情況資產管理部門的意見主管領導意見附：相關情況的詳細說明材料。（3）與賬務有關的損溢認定事項取得目前已收集到的資料，涉及損溢認定的部分，應以財務制度和有關的文件規(guī)定為準，審查單位提供的已收集到的材料；陜西華地有限責任會計師事務所城中村改造清產

8、核資審計方案第 6 頁， 共 15 頁對于涉及損溢的資產事項，以我們以往的經(jīng)驗，許多企業(yè)對已認定形成損溢的事項，由于無法收集到相應充分的證據(jù)，使得損溢的認定無法下結論，因此我們認為應同單位工作人員一起分析查證的同時，協(xié)助單位工作人員與資產評估師一起完成相關證據(jù)的整理工作。以期達到解決問題的目的。4. 有關事項的匯報和通報。5. 報告階段，按要求及時出具合格的報告書。六、審核重點由于村集體的特殊性， 許多村在對固定資產與存貨或低值易的劃分上不明確，許多為了項目所采購的固定資產已通不定期費用核銷。但是其在固定資產明細（或實物臺賬中有記載）中有記錄，因此對于固定資產應在清理的同時， 核對其他實物臺賬

9、與賬面情況。這一點應為重點也是難點。對于實物資產存貨、固定資產、在建工程、工程物資等。我們將采取以下措施對其進行核實1對于大宗存貨，應要求專業(yè)測量隊伍進行盤點；2關注存貨的庫齡，檢查是否存在應報廢的存貨。3固定資產：在盤點的基礎上，固定資產應著重從以下方面核實：（1）報廢損失的鑒定情況（2）檢查按目前執(zhí)行的固定資產折舊政策（村集體固定資陜西華地有限責任會計師事務所城中村改造清產核資審計方案第 7 頁， 共 15 頁產折舊可能存在少計提，因此，對于需用重新估價的資產，配合資產評估師做好評估工作）（3）關注未使用及不需用的固定資產（4）關注村集體自建以及集資建房的產權問題（5）固定資產產權資料是否

10、齊全，有無擔保、抵押等事項（6）關注在建工程有無長期不動的未結轉的情況，核實有無報廢工程（7）關注無形資產問題（二）其他長期資產1檢查是否存在應攤未攤的費用。2長（短）期投資應關注投資對象的經(jīng)營情況，收益的處理是否符合財務務制度的規(guī)定。3無形資產的權屬證明應是清查的一個重要項目。七、時間及人員安排1時間計劃：按進駐現(xiàn)場時間進行倒排，報告階段需10 天左右，其他時間隨進行現(xiàn)場的起始工作時間進行調整。2人員計劃項目總負責（主任會計師） ：王良莉技術負責人（注冊會計師） ：鄧少元其他各項目組長名單如下：劉銳項目經(jīng)理 / 會計師/ 高級審計師陜西華地有限責任會計師事務所城中村改造清產核資審計方案第 8

11、 頁， 共 15 頁李強會計師/ 注冊會計師吳愷項目助理為了確保委托任務如期完成，我們確定主任會計師王良莉為本項目總負責人，負責重大事項的溝通與決策，并協(xié)調總體審計實施過程中遇到的難點與關鍵點；按照方案確定項目經(jīng)理劉銳為項目現(xiàn)場負責人，負責審計工作計劃的制定和審計人員的委派，針對審計范圍內單位的業(yè)務特點，確定高效、順暢的審計流程。同時，配備綜合素質高、富有同類審計項目經(jīng)驗的注冊會計師和助理人員。根據(jù)審計工作進展的需要，及時調整審計人員，以使本項目的任務如期完成。八、質量控制措施(一) 審核業(yè)務質量控制程序依據(jù)中國注冊會計師審核準則及本所的審核項目質量控制指南，本所制定如下質量控制程序。陜西華地

12、有限責任會計師事務所城中村改造清產核資審計方案第 9 頁， 共 15 頁( 二) 具體質量控制組織依據(jù)審核執(zhí)業(yè)準則和本所質量控制政策，質量控制工作安排如工作底稿業(yè)務檔案管理，保密，完整性，規(guī)定期限內歸檔監(jiān)控對全面質量控制的政策、程序的執(zhí)行情況與結果進行監(jiān)督和檢查，完善質量控制方針，除低審計風險水平質量為導向， 主任會計師對質量控制承擔最終責任恪守客觀、 公正原則，保持專業(yè)勝任能力和應有謹慎審計項目質量控制程序業(yè)務質量控制承擔領導責任職業(yè)道德規(guī)范人力資源擁有必要素質和專業(yè)勝任能力的審計人員業(yè)務執(zhí)行指導項目負責人委派項目組成員工作， 應當告知各自的責任、被審計單位的業(yè)務性質、與風險相關的事項、可能

13、出現(xiàn)的問題和執(zhí)行的審計業(yè)務方案。 具體如需要特別關注的重大會計和審計問題， 以及其他可能影響具體審計程序的性質、 時間和范圍的事項，通過審計程序表、時間預算、審計總體計劃、具體計劃等形式傳達其審計指導意見。接受與保持制定有關客戶關系和具體業(yè)務接受、保持的政策和程序指導、監(jiān)督與復核，咨詢， 意見分歧， 項目質量控制復核監(jiān)督項目負責人及時掌握審計進度，考慮項目組成員的素質和專業(yè)勝任能力，解決 審 計 中 出 現(xiàn) 的 重 大 問題，對重大事項按本所重大 事 項 請 示 報 告 制 度 辦理。解決執(zhí)業(yè)人員間執(zhí)業(yè)判斷的分歧，必要時向適當人員咨詢。復核二級項目經(jīng)理組織審計小組人員之間每日進行工作底稿的交叉

14、復核；一級項目經(jīng)理對各審計人員的工作底稿全面復核；分管副總經(jīng)理復核審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題（項目質量控制復核人） ；質量控制委員會負責復核全面審計工作。陜西華地有限責任會計師事務所城中村改造清產核資審計方案第 10 頁， 共 15 頁下：項目組復核： 項目組組長交叉復核， 確定復核人員的原則是由項目組內經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作?，F(xiàn)場負責人復核： 各項目現(xiàn)場負責人復核工作底稿并與項目組討論。項目負責人復核： 李強擔任項目技術負責人， 負責對項目整體進行質量復核。獨立項目質量復核人復核： 王良莉擔任獨立項目質量復核人，負責對整體項目的質量控制復核。陜西華地有限責任會計師事務所城中村改

15、造清產核資審計方案第 11頁，共 15 頁九、配合與溝通被審核單位審計項目組項目組討論定期匯報制度重大事項匯報主任會計師委托方收集審計證據(jù)，詢問審計情況各審計小組定時召開討論會，對審計過程遇到的會計政策理解差異，疑難問題、 重大調整事項等進行討論。陜西華地有限責任會計師事務所城中村改造清產核資審計方案第 12 頁， 共 15 頁十、清查核實報告的撰寫提綱審核報告的對象，范圍段，意見段一、資產清查工作的范圍二、資產清查有關的法律依據(jù)，損失認定的有關依據(jù)，潛盈認定的有關依據(jù)三、資產清查過程（一）計劃階段（二）實施階段1賬務清理2資產清查3損溢認定（三）資產清查結果申報四、資產清查結果專項審計情況（

16、一）雙方的責任（二）資產清查結果（三）資產清查結果審核確認的意見五、資產清查結果的處理意見六、管理的改進建議七、重大事項專項說明八、專項審計報告的適用范圍陜西華地有限責任會計師事務所城中村改造清產核資審計方案第 13 頁， 共 15 頁十一、項目人員組成1項目組主要負責成員介紹（1）項目總負責人王良莉，主任會計師， 大學學歷，總經(jīng)理，51 歲，注冊會計師，具有20年企業(yè)工作經(jīng)驗， 10年會計師事務所從業(yè)經(jīng)歷；在大型企業(yè)集團財務決算審計方面積累了豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗，具有較強的溝通能力和現(xiàn)場控制能力。執(zhí)業(yè)情況：曾擔任陜西省農電局、西北地質勘查局，等多家中央企業(yè)財務決算審計項目負責人， 在集團性公司審計

17、方面積累了比較豐富的經(jīng)驗， 熟悉國資委對年終決算的工作要求。熟悉其他業(yè)務的工作流程和要求。2003 年 9 月參加武漢鋼鐵參加武漢鋼鐵（集團）公司清產核資項目的專項審核業(yè)務。擔任武漢鋼鐵（集團）公司子公司清產核資結果的審核的總負責人。具體負責交通運輸公司、軋輥公司、自動化儀表公司、武鋼機械制造公司、武鋼總醫(yī)院、武鋼礦業(yè)公司（包括了大冶鐵礦、程潮鐵礦、烏龍泉鐵礦、金山店鐵礦）。2003 年 12 月參加了鞍山鋼鐵集團公司清產核資專項審核業(yè)務。擔任了鞍山鋼鐵集團公司所屬礦山企業(yè)清產核資結果審核總負責人。并具體實施了對尖山鐵礦公司、弓長嶺礦業(yè)公司。 在清產核資專項審計業(yè)務方面積累了大量的經(jīng)驗，并熟悉國資委對清產核資審核工作要求（2）現(xiàn)場項目經(jīng)理：劉銳，項目經(jīng)理，有多年的大型企業(yè)集團財務審計經(jīng)驗和會計師事務所內部質量控制工作經(jīng)驗， 具有敏銳的分析能力和對重大