金融金融論文范文-談述國家經(jīng)濟安全導(dǎo)向下的金融審計理由word版下載

1、金融金融論文范文:談述國家經(jīng)濟安全導(dǎo)向下的金融審計理由word版下載國家經(jīng)濟安全導(dǎo)向下的金融審計理由論文導(dǎo)讀：本論文是一篇關(guān)于國 家經(jīng)濟安全導(dǎo)向下的金融審計理由的優(yōu)秀論文范文，對正在寫有關(guān)于 金融論文的寫作者有一定的參考和指導(dǎo)作用，論文片段：【摘 要】國家安全理由伴隨著國家政權(quán)的建立而產(chǎn)生，而在第三 次科技革命和全球化經(jīng)濟浪潮的推動下，國家經(jīng)濟安全理由日益突 出。文章以國家經(jīng)濟安全為視角，分析當(dāng)前影響國家經(jīng)濟安全的國際、 國內(nèi)因素，結(jié)合金融審計的狀況以及存在的理由，探討金融審計的改 善策略，以進一步發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能，滿足其維護國家經(jīng)濟安全 的要求?！娟P(guān)鍵詞】國家經(jīng)濟安全；金融審計；改善策略

2、一、引言金融安全是國家經(jīng)濟安全的基礎(chǔ)。政府審計是國家治理的重要 工具，維護國家安全是政府審計工作的最高目標(biāo)，政府審計在金融審 計中具有不可替代的作用?！耙M一步增強憂患意識和責(zé)任意識，從 更高層面、更廣的范圍，密切關(guān)注財政、金融、民生、國有資產(chǎn)、能 源和資源環(huán)境等方面存在的薄弱環(huán)節(jié)和潛在風(fēng)險，及時提出策略性倡 議，防范苗頭性理由演變成趨勢性理由、局部性理由演變?yōu)槿中岳?由,切實維護國家經(jīng)濟安全（劉家義，2008）?！眹野踩碛砂殡S著國家政權(quán)的建立而產(chǎn)生，在第三次科技革 命和全球化經(jīng)濟浪潮的推動下，國家經(jīng)濟安全理由日益突出，并超越 傳統(tǒng)的軍事安全和政治安全。國家經(jīng)濟安全是指在經(jīng)濟全球化發(fā)展條

3、 件下，一國在其經(jīng)濟發(fā)展過程中具備抵御國內(nèi)外各種干擾、威脅、侵 襲的能力，從而保證經(jīng)濟主權(quán)不受侵害，并使國民經(jīng)濟保持快速健康 發(fā)展的一種態(tài)勢（王元龍，2003）o金融在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中處于核心 地位，金融系統(tǒng)產(chǎn)生的理由很可能會迅速波及到實體經(jīng)濟，成為整個 經(jīng)濟的理市；另一方面，金融全球化的發(fā)展也使得世界局部的金融理 由迅速轉(zhuǎn)化成為全球性的金融理由。因此金融領(lǐng)域的安全成為國家經(jīng) 濟安全的首要關(guān)口。金融審計是政府審計作用于金融領(lǐng)域的具體體現(xiàn)，金融審計的 監(jiān)督作用是國家宏觀經(jīng)濟正常運轉(zhuǎn)的基本保障，其對信貸資產(chǎn)質(zhì)量的 監(jiān)控是防范和化解金融風(fēng)險的有力保障，對違規(guī)違紀(jì)理由的防范與糾 正也是金融審計維護金融秩

4、序的基本需要。二、影響國家經(jīng)濟安全的因素影響我國國家經(jīng)濟安全的因素可以分為國際和國內(nèi)兩方面。國 際因素方面，主要表現(xiàn)為自2008年金融危機以來，世界主要發(fā)達經(jīng) 濟體陷入衰退，新興經(jīng)濟體和發(fā)展中國家經(jīng)濟增速放緩；全球貿(mào)易增 速下滑，貿(mào)易保護主義開始抬頭，大宗商品價格高位波動，國際金融 市場動蕩不已；經(jīng)濟理由與社會理由的聯(lián)動關(guān)系進一步加強，各國經(jīng) 濟復(fù)蘇和政策運用的復(fù)雜性加大；在未來一段時期內(nèi)，歐洲主權(quán)債務(wù) 危機能否有效制約并逐步緩解，發(fā)達國家就業(yè)率能否提升，主要發(fā)達 經(jīng)濟體和新興經(jīng)濟體面對政府選舉全球經(jīng)濟在復(fù)蘇進程中的不 穩(wěn)定和不確定性上升。這些都對我國的金融運作和金融形勢產(chǎn)生影 響，處理不好就

5、會影響到金融的安全。國內(nèi)方面相關(guān)的影響因素主要有：第一，宏觀經(jīng)濟運轉(zhuǎn)呈下行 趨勢，我國經(jīng)濟發(fā)展處于轉(zhuǎn)型時期，發(fā)展中不平衡、不協(xié)調(diào)、不持續(xù) 的理由依然比較突出。經(jīng)過三十多年的高速增長后，中國經(jīng)濟進入了 高速增長的后期，國際經(jīng)濟態(tài)勢、國內(nèi)房地產(chǎn)市場走勢和基礎(chǔ)設(shè)施投 資狀況都存在較大的不確定性，風(fēng)險積累和引發(fā)的可能性增加。第二, 相關(guān)的法律制度建設(shè)落后，法律的威懾力不足，監(jiān)管存在真空地帶， 民間借貸、非法金融等理由干擾著正常的金融秩序。溫家寶總理在 2012年1月6 口第四次全國金融工作會議上，對全國金融改革發(fā)展 的八項部署中，也突岀強調(diào)要加強金融基礎(chǔ)建設(shè)，改善金融發(fā)展環(huán)境, 加快制定和完善金融法律

6、法規(guī)。第三，金融系統(tǒng)內(nèi)部制約不健全。內(nèi) 部制約是國民經(jīng)濟安全運轉(zhuǎn)的微觀基礎(chǔ)，當(dāng)前商業(yè)銀行存在著資金審 批程序不健全，對資金使用監(jiān)控不嚴(yán)，對貸款審查不嚴(yán)格，缺乏一套 行之有效、較為完善的員工業(yè)績考評和激勵競爭機制，金融運作中的 業(yè)務(wù)風(fēng)險和道德風(fēng)險理由突出。第四，地方政府債務(wù)理由突出。我國 地方政府普遍存在著過度信貸舉債理由，債務(wù)風(fēng)險突出，如果處理不 當(dāng)，相關(guān)風(fēng)險可能會轉(zhuǎn)化為銀行微觀金融風(fēng)險和宏觀金融風(fēng)險。三、我國金融審計理由分析我國的金融審計隨著社會經(jīng)濟發(fā)展和金融體制改革的深化而不 斷變化。審計署金融審計司原司長范鵬認(rèn)為，“審計署成立以來，金 融審計工作從只查金融機構(gòu)的財務(wù)開支，到以資產(chǎn)質(zhì)量真實

7、性為中心 重點揭露金融機構(gòu)違規(guī)經(jīng)營理由，再到關(guān)注金融機構(gòu)重大風(fēng)險和對效 益有重大影響的突出理由，共走過了三個階段?！睂徲嬍鹱?003 年12月12日開始實行審計結(jié)果公告制度以來，披露的審計結(jié)果公告 涉及金融領(lǐng)域的共有25個。各級審計機關(guān)對國有金融機構(gòu)進行了深 入、廣泛的審計，審計了包括金融監(jiān)管機構(gòu)、四大國有商業(yè)銀行、股 份制銀行、政策性銀行、保險公司、資產(chǎn)管理公司及其他非銀行金融 機構(gòu)等在內(nèi)的單位。從當(dāng)前我國金融審計工作開展的總體情況來看，還存在諸多理 由，與維護國家經(jīng)濟安全的要求還有差距。首先，審計目標(biāo)主要還是停留在真實性、合規(guī)性方面。從當(dāng)前 金融審計公告所披露的理由來看，查錯防弊、推動金融

8、機構(gòu)遵守財經(jīng) 法紀(jì)仍是金融審計的主要目標(biāo)。審計署也結(jié)合經(jīng)濟責(zé)任審計，組織對 金融機構(gòu)主要負(fù)責(zé)人實施經(jīng)濟責(zé)任審計，督促被審計單位整改，金融 審計走的是合規(guī)性審計的路子。金融制度及體系的安全、金融機構(gòu)的 安全、金融財富的安全、金融運轉(zhuǎn)安全以及金融發(fā)展的安全，是一個 國家經(jīng)濟安全的重中之重。從金融審計結(jié)果公告中，我們可以看出， 金融審計在打擊金融犯罪、保護國有金融資產(chǎn)安全、維護金融市場秩 序等方面發(fā)揮了極其重要的作用。但是，國家經(jīng)濟安全牽涉的范圍較 廣，除了體現(xiàn)在打擊金融犯罪方而，金融審計還應(yīng)更多地將安全性作 為其目標(biāo)。在審計結(jié)果公告中，審計機關(guān)只是就查出的具體理由提出 相應(yīng)的倡議，并督促被審計單位

9、進行整改，對金融系統(tǒng)管理結(jié)構(gòu)、經(jīng) 營效益等方面缺乏較為全面和客觀的分析評價，更沒有對一些重要理 由從較為深層的理由（比如政策法規(guī)、體制制度、監(jiān)督體系、社會環(huán) 境等方面）進行探究，難以從金融系統(tǒng)的整體運轉(zhuǎn)上揭露理市，無法 起到標(biāo)本兼治的作用。其次，審計對象亟需擴展。長期以來，金融審計除了對包括中 國人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會等監(jiān)管機構(gòu)加強審計力度外， 審計資源主要集中在國有銀行上，而對證券、保險和其他非銀行金融 機構(gòu)而言，審計力度卻不足。近兩年來雖然加強了對保險、證券和資 產(chǎn)管理公司的審計，但審計盲區(qū)仍然存在。當(dāng)前我國金融業(yè)改革的不 斷深化，對外開放程度也口益加深，混業(yè)經(jīng)營將成為金融業(yè)發(fā)展

10、的重 要特征。如果金融審計仍然停留在原審計對象上，將難以實現(xiàn)維護國 家經(jīng)濟安全的戰(zhàn)略目標(biāo)。再次，審計內(nèi)容亟需深化。在金融全球化浪 潮的帶動下，金融業(yè)務(wù)外向型特征日益明顯，比如，外幣業(yè)務(wù)比較突 出。金融創(chuàng)新是金融業(yè)的主題，金融中間業(yè)務(wù)的拓展，包括代收代付、 基金托管、金融衍生業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、投資咨詢等，使得銀行調(diào)整了 業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)。中資銀行開始走岀國門，向海外擴張。面對種種變化，金 融審計卻依然集中在傳統(tǒng)業(yè)務(wù)方面，比如存款業(yè)務(wù)、貸款業(yè)務(wù)、票據(jù) 業(yè)務(wù)、結(jié)算、財務(wù)管理等，對金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)、國際業(yè)務(wù)都很少涉及， 更未曾涉及中資銀行的海外業(yè)務(wù)。金融創(chuàng)新不斷涌現(xiàn)，審計內(nèi)容卻沒 有相應(yīng)深化，難以深入了解金融業(yè)務(wù)中

11、的重大風(fēng)險，政府金融審計制 約金融風(fēng)險功能的發(fā)揮受到了極大的限制。最后，審計問責(zé)亟需加強。審計問責(zé)制既符合法律對于建立、 完善責(zé)任追究制度的要求，也有利于被審計單位及時糾正和整改審計 查出的理由，遏制屢查屢犯的理由。已披露的審計結(jié)果公告在整改說 明中都提到了被審計單位對責(zé)任的追究情況，對問責(zé)制落實情況實施 審計始于2008年。2008年，審計署第8號審計結(jié)果公告披露了農(nóng)業(yè) 銀行經(jīng)營管理存在薄弱環(huán)節(jié)，“問責(zé)制落實不力，對違規(guī)人員責(zé)任追 究不到位、處理不及時”；在對光大銀行的審計中發(fā)現(xiàn)了 “責(zé)任追究 不到位，以罰代刑的現(xiàn)象比較突出”等理由。另外，政府金融審計對 各部委審計問責(zé)的力度不夠，審計結(jié)果公

12、告只是指出各部委存在的理 由并提出相關(guān)倡議，各部委也沒有追究相應(yīng)的責(zé)任人，對于歷年存在 的理由，是屢查屢犯。如對“一行三會”的審計中，中國人民銀行每 年都存在資金賬外存放支出、資金被擠占和挪用等理由，銀監(jiān)會、證 監(jiān)會和保監(jiān)會均不同程度地存在虛列支出、提高開支標(biāo)準(zhǔn)、擴大開支 范圍等理由。對于這類理由，要加人問責(zé)力度，從深層次上分析理由, 從制度上解決理由。四、改善我國金融審計的策略基于對當(dāng)前我國金融安全和金融審計存在的理由分析，從維護 國家經(jīng)濟安全的戰(zhàn)略高度來看，必須改善和強化我國的金融審計工 作。（一）審計法律法規(guī)制度層面我國現(xiàn)行的法律為審計維護國家經(jīng)濟安全提供了基本依據(jù)。憲 法第九十一條明文

13、規(guī)定，“國務(wù)院設(shè)立審計機關(guān)，對國務(wù)院各部門、 地方各級國家經(jīng)濟安全導(dǎo)向下的金融審計理由論文導(dǎo)讀：本論文是一篇關(guān)于 國家經(jīng)濟安全導(dǎo)向下的金融審計理由的優(yōu)秀論文范文,對正在寫有關(guān) 于金融論文的寫作者有一定的參考和指導(dǎo)作用，論文片段：淺析政府 審計維護國家經(jīng)濟安全的理論基礎(chǔ)與現(xiàn)實基礎(chǔ)c 第五屆(2010) 中國管理學(xué)年會一一會計與財務(wù)分會場論文集，2010. 3張悅. 我國政府金融審計的發(fā)展目前狀況與策略研究d廈門：廈門大學(xué) 碩士學(xué)位論文，2007.4劉家義.以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)推動審計工作全而發(fā)展j 審計研究，2008 (3)： 3-9.5陳艷嬌,易仁萍.金政府的財政收支，對國家的財政金融機構(gòu)和企業(yè)

14、事業(yè)組織的財務(wù)收 支，進行審計監(jiān)督?！毙抻喓蟮膶徲嫹ㄖ赋?，其立法目的是“為 了加強國家的審計監(jiān)督，維護國家財政經(jīng)濟秩序，提高財政資金使用 效益，推動廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟和社會健康 發(fā)展?！钡乾F(xiàn)行的法律將政府審計的范圍限于“財政、財務(wù)收支”審 計，并將真實性和合法性作為財政財務(wù)收支審計的目標(biāo)。因此，無論 是從審計目標(biāo)還是審計范圍上講，都顯得較窄。審計法中有關(guān)“維 護國家財政經(jīng)濟秩序”的描述，也不能適應(yīng)全球化的發(fā)展和防范經(jīng)濟 風(fēng)險的要求。國家財政經(jīng)濟秩序只是國家經(jīng)濟安全的一個方而，無法 代表國家經(jīng)濟安全。金融審計方面，只監(jiān)督金融機構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債和 損益，不足以評估金融領(lǐng)域的安全理由，應(yīng)該是對整

15、個國家的金融市 場體系、金融運轉(zhuǎn)體系進行評估，不僅包括金融機構(gòu)的資產(chǎn)質(zhì)量，還 應(yīng)當(dāng)包括對國際投機資本的風(fēng)險、金融機構(gòu)的信用風(fēng)險、金融創(chuàng)新產(chǎn) 品特別是金融衍生產(chǎn)品的交易風(fēng)險、國際金融危機對我國金融業(yè)造成 的沖擊、匯率波動造成的風(fēng)險等方面。（二）審計理念一一審計“免疫系統(tǒng)”“審計機關(guān)作為一個'免疫系統(tǒng)'，能夠最早地感受到病害侵蝕 的風(fēng)險，更早地揭示病害侵蝕帶來的危害，更快地運用法定權(quán)限去抵 御、查處這些病害，也能及時倡議政府或相應(yīng)的權(quán)力機關(guān)，運用各種 政治資源、經(jīng)濟資源、社會資源去消滅這些病害，從而健全制度，保 護國家安全”（劉家義，2008）o “免疫系統(tǒng)論”是新形勢下創(chuàng)新審 計

16、理念的典范，要求審計在更大范圍、更高層次上發(fā)揮作用，轉(zhuǎn)變單 純財務(wù)審計的傳統(tǒng)理念，轉(zhuǎn)變以查錯糾弊為主要目標(biāo)的審計理念，轉(zhuǎn) 變只注重微觀不注重宏觀的思維方式，樹立全面、系統(tǒng)、整體的審計 理念。政府審計在維護國家經(jīng)濟安全運轉(zhuǎn)的過程中應(yīng)充分發(fā)揮預(yù)防、 揭示和抵御功能。從維護國家經(jīng)濟安全的大局考慮，在金融審計中國 家審計機關(guān)要基于標(biāo)本兼治的理念，在查處理由的同時，著眼于防范 理由；在提出針對具體理由的整改和處理意見的同時，更要著重從理 由產(chǎn)生的根源、從體制機制層面提出改善和完善的倡議，防止理由的 重復(fù)發(fā)生。（三）審計手段一一預(yù)防與跟蹤審計并重內(nèi)部制約是現(xiàn)代企業(yè)重要的管理制度之一，內(nèi)部制約制度的完 善與

17、否，關(guān)系到企業(yè)能否在變化莫測、充滿風(fēng)險的經(jīng)濟環(huán)境中存活和 發(fā)展。內(nèi)控機制的失靈或缺位，將會直接導(dǎo)致風(fēng)險的失察、失控和蔓 延。國際貨幣基金組織的研究證明，許多銀行發(fā)生危機或困難的國家 都存在銀行內(nèi)部制約制度的缺陷。因此，金融機構(gòu)應(yīng)加強內(nèi)部制約建 設(shè)，督促內(nèi)部制約制度的落實與執(zhí)行。從金融審計結(jié)果公告披露的理 市來看，金融機構(gòu)應(yīng)加強內(nèi)部制約制度的剛性約束，強化內(nèi)部制約文 化意識，健全員工激勵約束機制，完善內(nèi)部制約制度。同時，在金融審計中將審計關(guān)口前移，不是單純的事后監(jiān)督， 而是事前介入、事中督查，注重“防患于未然”，實施跟蹤審計。對 于審計中發(fā)現(xiàn)的理由，可以憑借跟蹤優(yōu)勢，提前給予倡議，防范理由 的發(fā)

18、生。比如對資金的跟蹤審計，是以實現(xiàn)資金的安全有效、防范資 金運轉(zhuǎn)的風(fēng)險為目標(biāo)。國家審計機關(guān)對資金進行跟蹤審計，就是沿著 資金的流向、軌跡和運轉(zhuǎn)情況，對資金的收、支、管、效等環(huán)節(jié)進行 有效地監(jiān)督，及時跟進，防范風(fēng)險，最大限度地降低損失浪費的程度, 提高資金使用的效率、效果。對重大金融事項實施跟蹤審計，是維護 金融安全的必要手段。（四）審計重點風(fēng)險制約由于金融本身的高風(fēng)險性和金融危機的多米諾骨牌效應(yīng)，金融 體系安全、高效、穩(wěn)健運轉(zhuǎn)對經(jīng)濟全局的穩(wěn)定和發(fā)展至關(guān)重要。因此, 金融審計的重點是對金融業(yè)風(fēng)險的防范與制約。金融機構(gòu)內(nèi)部風(fēng)險制 約系統(tǒng)的建設(shè)，關(guān)鍵在于建立和完善企業(yè)風(fēng)險管理框架(erm),在戰(zhàn) 略決策以及在整個企業(yè)中貫穿實施的過程，識別影響企業(yè)的潛在事 件，將風(fēng)險制約在企業(yè)風(fēng)險偏好的范圍中，并為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供 合理的保證。金融審計工作要貫徹全面審計、突出重點的原則，實施風(fēng)險導(dǎo) 向?qū)徲?，重點關(guān)注重大和異常的金融業(yè)務(wù)，避開審計人員陷入大量繁 雜的金融業(yè)務(wù)而失去了審計目標(biāo)。結(jié)合當(dāng)前影響我國國家經(jīng)濟安全的 因素，審計機關(guān)要評估金融機構(gòu)的內(nèi)、外部環(huán)境，對金融機構(gòu)的存活 能力和運轉(zhuǎn)環(huán)境狀況進行分析，了解其戰(zhàn)略優(yōu)勢和威脅其經(jīng)營目標(biāo)的 風(fēng)險，運用分析性程序從宏觀層面識別重大金融風(fēng)險，準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)金融 機構(gòu)在