最新江蘇省.4稅收學(xué)自考試卷及答案

1、精品文檔2015年 1 月份稅收學(xué)自考試卷真題一、單項(xiàng)選擇題( 每題 1分 , 共 20題 )1、在稅制構(gòu)成要素中, 作為區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志是( B )A.納稅義務(wù)人B.課稅對(duì)象C.稅科D.稅率2、影響稅收負(fù)擔(dān)水平的首要因素是( C )A.經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)B.經(jīng)濟(jì)政策C.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平D. 國(guó)家職能范圍3、 根據(jù)納稅人從政府提供的服務(wù)中享受到利益的多少而相應(yīng)的納稅原則( B )A.納稅能力原則 B.利益原則C.機(jī)會(huì)原則D.合理負(fù)擔(dān)原則4、納稅人履行納稅義務(wù)所承受的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)是( A )A.稅收負(fù)擔(dān)B.稅收成本C.超稅負(fù)擔(dān)D.稅收效率5、我國(guó)從2009年 1月 1日期實(shí)行的增值稅類型是( C )

2、A.生產(chǎn)型B.收入型C.消費(fèi)型D.混合型6、我國(guó)財(cái)政收入的主要形式是 (C )A.利潤(rùn)B.規(guī)費(fèi)C.稅收D.公債7、“營(yíng)改增”之后不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的是( C )A.裝飾工程B.銷售建筑物C.交通運(yùn)輸業(yè)D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)8、不屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的是( B )A.鐵礦石 B.進(jìn)口原油C.井礦鹽D.原鹽9、下列行為中不屬于視同銷售貨物的行為是( D )A. 將委托加工的貨物無(wú)償贈(zèng)送給他人B. 將自產(chǎn)的貨物作為投資C.將貨物交給他人代銷D.將外購(gòu)的貨物用于集體福利10、 根據(jù)“營(yíng)改增” 的最新規(guī)定, 一般納稅人提供交通運(yùn)輸業(yè)務(wù)勞務(wù)的增值稅稅率為( B )A.7%B.11%C.13%D.17%11、企

3、業(yè)所得稅的納稅人發(fā)生下列支出, 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額不得扣除的( D)A. 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用B. 合理的勞動(dòng)保護(hù)支出C. 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的利息費(fèi)用D.企業(yè)支付的罰金12、下列個(gè)人所得稅使用20的比例稅率是%( B )A. 工資薪金所得B. 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C. 對(duì)企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)所得D. 個(gè)體工商戶的生經(jīng)營(yíng)所得13、 某服裝廠將自產(chǎn)的服裝作為福利發(fā)給本廠職工, 該批產(chǎn)品制造成本是10萬(wàn)元, 利潤(rùn)是10%按當(dāng)月同類產(chǎn)品的平均售價(jià)計(jì)稅為 ,18萬(wàn)元, 計(jì)征增值稅的銷售額是( D )A.10萬(wàn)元B.10.9萬(wàn)元C.11萬(wàn)元D.18萬(wàn)元14、“營(yíng)改增”在上海試點(diǎn)的時(shí)間開始于( D )A.2009年

4、1月1日 B.2010年1月1日 C.2011年1月1日 D.2012年1月1日15、納稅人如果以房產(chǎn)余值做計(jì)算繳納, 適用的稅率是( A )A.1.2%B.12%C.10%D.15%16、某油田某月開采原油12.5噸 , 其中已銷售10萬(wàn)噸, 自用 0.5 噸 , 尚待銷售2萬(wàn)噸, 該油田 用的單位稅額是每噸12元 , 當(dāng)月應(yīng)納的資源稅為( B )A.120萬(wàn)元B.126萬(wàn)元C.144萬(wàn)元D.150萬(wàn)元17、銷售下列貨物應(yīng)按13%征收增值稅的有( C )A.汽車B.電冰箱C.農(nóng)業(yè)機(jī)械D.方便面18、根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅政策, 下不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的是( C)A.高爾夫球及球具B.實(shí)木地板C.護(hù)膚護(hù)發(fā)

5、品D.一次性木筷19、下列合同中免征印花稅的是( C )A.違約合同B.技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同C.無(wú)息、貼息貸款合同D.分包和轉(zhuǎn)包合同20、納稅人所在地為城市市區(qū)的, 城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率是( A )A.7%B.5%C.3%D.1%二、判斷改錯(cuò)題( 每題2分 , 一共12分 )21、繳納消費(fèi)稅的納稅人不要繳納增值稅。對(duì)22、在需求彈性大于供給彈性的情況下, 稅負(fù)更多的是傾向消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。錯(cuò) 需求彈性大于供給彈性的情況下，稅負(fù)更多是傾向生產(chǎn)者承擔(dān)。23、 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出, 在當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%以內(nèi)的部分, 準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。對(duì)24、年所得15萬(wàn)元以上的納稅人實(shí)行個(gè)人所得稅自行申報(bào)納稅

6、制度。錯(cuò) 年所得 12萬(wàn)元以上的納稅人實(shí)行個(gè)人所得稅自行申報(bào)納稅制度。25、居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓自有普通住宅的免征土地增值稅。對(duì)26、企業(yè)將委托的加工貨物無(wú)償贈(zèng)送給他人屬于視同銷售, 應(yīng)繳納增值稅。對(duì)（ 每題3分 , 一共15分 ）27、稅收的無(wú)償性稅收的無(wú)償性是指國(guó)家征稅以后，稅款即歸國(guó)家所有，既不需要再直接歸還納稅人，也 不需要向納稅人支付任何報(bào)酬或代價(jià)。28、宏觀稅收負(fù)擔(dān)宏觀稅收負(fù)擔(dān)是指一個(gè)國(guó)家在一定時(shí)期內(nèi)稅收總收入占當(dāng)期社會(huì)新增財(cái)富的比重，是稅 收負(fù)擔(dān)最主要的分類之一。29、稅負(fù)歸宿稅負(fù)歸宿是稅負(fù)運(yùn)動(dòng)的終點(diǎn)或最終歸著點(diǎn)。稅負(fù)歸宿可分為法定歸宿和經(jīng)濟(jì)歸宿。法定 歸宿是稅收立法機(jī)構(gòu)在稅收法律規(guī)范中

7、所規(guī)定的稅負(fù)歸著點(diǎn)，一般把納稅人承擔(dān)納稅義 務(wù)視為稅負(fù)法定歸宿。經(jīng)濟(jì)歸宿是稅收負(fù)擔(dān)隨著經(jīng)濟(jì)運(yùn)動(dòng)而不斷轉(zhuǎn)嫁以后的稅負(fù)歸著點(diǎn)， 一般把負(fù)稅人承擔(dān)的稅負(fù)視為稅負(fù)經(jīng)濟(jì)歸宿。30、扣繳義務(wù)人扣繳義務(wù)人是稅法規(guī)定的、在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中負(fù)有代扣稅款并向國(guó)庫(kù)繳納稅款義務(wù)的單位。31、增值稅增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。按照我國(guó)增值稅法的規(guī)定，增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位和個(gè)人，就其貨物銷售或提供勞務(wù)的增值額和貨物進(jìn)口金額為計(jì)稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。四、簡(jiǎn)答題（ 每題6分 , 一共3分 ）32、簡(jiǎn)述我國(guó)消費(fèi)稅的特

8、點(diǎn)我國(guó)消費(fèi)稅具有以下特點(diǎn)：1 以特定消費(fèi)品為課稅對(duì)象精品文檔2 征稅環(huán)節(jié)具有單一性3 采用從價(jià)定率和從量定額的征收方法4 稅率具有較大的差別性5 屬于價(jià)內(nèi)稅33、簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅前不得扣除的項(xiàng)目 企業(yè)所得稅前不得扣除的項(xiàng)目如下：1 向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益款項(xiàng)2 企業(yè)所得稅稅款3 稅收滯納金，是指納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金4 罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失5 超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出6 贊助支出7 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出8 企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行 企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息9 與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出34、簡(jiǎn)述稅收公平原則的含

9、義 稅收公平原則是指國(guó)家征稅要使各個(gè)納稅人承受的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng)，以保證各 納稅人之間的負(fù)稅水平均衡。它具體分為橫向公平和縱向公平。1 橫向公平是指經(jīng)濟(jì)能力或納稅能力相同的人應(yīng)當(dāng)繳納數(shù)額相同的稅收，即稅制以同等 方式對(duì)待條件相同的人。2 縱向公平是指經(jīng)濟(jì)能力或納稅能力不同的人應(yīng)繳納數(shù)額不同的稅收，即稅制如何對(duì)待 條件不同的人。35、簡(jiǎn)述稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的主要方式稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁分為前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)和稅收資本化四種方式。1 前轉(zhuǎn)又稱順轉(zhuǎn)，是指稅負(fù)通過(guò)市場(chǎng)買賣，由賣方向買方轉(zhuǎn)嫁，即納稅人將其所繳納的 稅款加在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的商品售價(jià)之內(nèi)，通過(guò)商品交易，轉(zhuǎn)嫁給商品購(gòu)買者或消費(fèi)者。2 后轉(zhuǎn)又稱逆轉(zhuǎn)，是指稅負(fù)無(wú)法由賣

10、方轉(zhuǎn)嫁給買方時(shí)，納稅人作為買方向賣方轉(zhuǎn)嫁，即 納稅人通過(guò)壓低購(gòu)入商品進(jìn)價(jià)，將其應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給商品供應(yīng)者。3 消轉(zhuǎn)又稱稅收轉(zhuǎn)化，是指通過(guò)應(yīng)用新技術(shù)或新的管理方式，降低成本，將稅收負(fù)擔(dān)消 化在被課征的環(huán)節(jié)。4 稅收資本化又稱資本還原，是指在特點(diǎn)商品的交易中，買主將購(gòu)入商品在以后年度所 必須支付的稅額，在購(gòu)入商品的價(jià)格中預(yù)先一次性扣除，從而降低商品的成交價(jià)格。36、簡(jiǎn)述增值稅的類型根據(jù)對(duì)資本的處理方式不同，增值稅可以分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、和消費(fèi)型增值稅三種類型。1 生產(chǎn)型增值稅以納稅人的銷售收入(或勞務(wù)收入)減去用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外購(gòu)原材料、燃料、動(dòng)力等物質(zhì)材料價(jià)值后的余額作為法定的增值

11、額，但對(duì)購(gòu)入的固定資產(chǎn)及其折舊均不予扣除。2 收入型增值稅除允許扣除外購(gòu)物質(zhì)資料的價(jià)值以外，對(duì)于購(gòu)置用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用的固 定資產(chǎn)，允許將已提折舊的價(jià)值額予以扣除。3 消費(fèi)型增值稅允許將購(gòu)置物質(zhì)資料的價(jià)值和用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)價(jià)值中所含的 稅款，在購(gòu)置當(dāng)期全部一次扣除。五、 計(jì)算題 ( 第37、38、39題每題6分, 第40題5分, 共23分)寫出計(jì)算過(guò)程, 否則只給結(jié)果分。37、某酒廠2015年 5月分發(fā)生以下業(yè)務(wù):(1) 銷售白酒1噸 , 取得不含稅銷售額是3.8 萬(wàn)元。(2) 自制白酒5噸 , 對(duì)外售出4噸 , 收到不含稅銷售額20萬(wàn)元( 含包裝費(fèi)3萬(wàn)元)(3) 自產(chǎn)藥酒1200斤 ,

12、 全部售出 , 普通發(fā)票上注明銷售額是7.2 萬(wàn)元。(4) 從另一個(gè)酒廠購(gòu)入白酒800斤 ( 已納消費(fèi)稅0.4萬(wàn)元 ), 全部勾兌成低度白酒出售數(shù)量1000斤 , 取得不含稅銷售額是2.5 萬(wàn)元。(5) 為廠家慶?；顒?dòng)特制白酒2000公斤, 全部發(fā)放給職工, 無(wú)同類產(chǎn)品銷售, 每公斤成為15元。計(jì)算該酒廠本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ 白酒定額稅率是0.5 斤 / 元 , 比例稅率是20%藥酒比例稅,率是10%,糧食白酒的成本利潤(rùn)率是10%）（ 1） 38000*20%+1000*2*0.5 =8600（ 2） 200000*20%+4000*2*0.5=44000（ 3） 72000/（ 1+17%）

13、*10%=6153.8（ 4） 25000*20%+1000*0.5=5500（ 5）【2000*15* （ 1+10%） /（ 1-20%）】*20%+2000*2*0.5=10250本月應(yīng)納消費(fèi)稅=8600+4400+6153.8+5500+1025038、某水泥廠（ 一般納稅人）2015年 10月份發(fā)生下列主要業(yè)務(wù):（1） 購(gòu)進(jìn)并入庫(kù)原料一批, 購(gòu)進(jìn)額為 4,680,000 元 , 取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅金是 795,600元。（2） 購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái), 購(gòu)進(jìn)額是100,000元 , 專用發(fā)票上注明的稅款為17000元。（3） 委托加工生產(chǎn)耗用品一批, 支付加工費(fèi)5500元 ,

14、專用發(fā)票注明稅款是935元。（4） 本月向一般納稅人銷售水泥34000噸 , 銷售額為850萬(wàn)元, 本月向個(gè)體戶和其他個(gè)人銷售水泥1200噸 , 價(jià)稅合計(jì)并收取銷售額為35100元0 （ 開普通發(fā)票）（5） 本廠修建職工宿舍領(lǐng)用水泥100噸 , 金額為25000元。計(jì)算水泥廠10月份應(yīng)繳納的增值稅。應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額 -進(jìn)項(xiàng)稅額=（ 8500000*17%+ 351000（/ 1+17%） *17%+25000*17%） -（ 795600+17000+935）1445000+51000+4250) -( 795600+17000+935)=1500250-813535 =68671539、

15、某企業(yè)為居民企業(yè),2016年全年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下:(1) 取得銷售收入4000萬(wàn)元(2) 發(fā)生產(chǎn)品銷售成本是2600萬(wàn)元(3) 發(fā)生銷售費(fèi)用是770萬(wàn)元( 其中廣告費(fèi)650元 ), 管理費(fèi)用是480萬(wàn)元( 其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬(wàn)元), 財(cái)務(wù)費(fèi)用是60萬(wàn)元。(4) 銷售稅金160萬(wàn)元(含應(yīng)納增值稅120萬(wàn)元)。(5) 營(yíng)業(yè)外收入是80萬(wàn)元, 營(yíng)業(yè)外支出是50萬(wàn)元( 含公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬(wàn)元 , 支付稅收滯納金6萬(wàn)元)(6) 計(jì)入成本, 費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額是200萬(wàn)元, 按繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元, 支出職工福利費(fèi)31萬(wàn)元, 職工教育費(fèi)經(jīng)費(fèi)是7萬(wàn)元。要求 , 按下列順序回答問(wèn)題:(1) 、企

16、業(yè)銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額是多少?(2) 、企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出需要調(diào)整的稅額是多少?(3) 、企業(yè)“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”應(yīng)調(diào)增所得額是多少?(4) 、企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅是多少萬(wàn)元?( 1)銷售費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得=650-4000*15%=50萬(wàn)管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得=25-25*60%=10萬(wàn)( 2)會(huì)計(jì)利潤(rùn)=4000-2600-770-480-60- ( 16-120)+80-50=800 萬(wàn)營(yíng)業(yè)外支出需調(diào)增稅額=30-80*12%=20.4 萬(wàn)( 3)工會(huì)經(jīng)費(fèi)調(diào)增=5-200*2%=1 萬(wàn)職工福利費(fèi)調(diào)增=31-200*14%=3萬(wàn)職工教育經(jīng)費(fèi)調(diào)增=7-200*2.5%=2 萬(wàn)4)應(yīng)納所得額=200+50+10+6+20.4+3+2=17