對企業(yè)內(nèi)部控制若干問題思索

1、對企業(yè)內(nèi)部控制若干問題思索【摘要】內(nèi)部控制是企業(yè)各項管理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè) 持續(xù)發(fā)展的保證，內(nèi)部控制制度在企業(yè)中具有核心地位。本 文對企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題進(jìn)行分析，并提出了完 善措施和建議?！娟P(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀對策前言當(dāng)前，我國多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制存在著各種各樣的問題， 嚴(yán)重阻礙企業(yè)的發(fā)展，本文闡述了企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及其原 因，提出相應(yīng)的解決對策。1. 企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題企業(yè)內(nèi)部控制能否發(fā)揮應(yīng)有的作用，取決于企業(yè)的設(shè)計 與執(zhí)行人員對內(nèi)部控制的正確認(rèn)識。如果企業(yè)內(nèi)部人員對此 認(rèn)識不足，那么就會導(dǎo)致內(nèi)控不能達(dá)到真正的效果。當(dāng)前， 我國內(nèi)部內(nèi)控存在諸多不正確的認(rèn)識。1.1對內(nèi)控的認(rèn)識不

2、足很多人都認(rèn)為內(nèi)控完善程度和規(guī)定制度是成正比的，但 是一些書面的規(guī)定僅僅是內(nèi)控的表現(xiàn)形式，其設(shè)計還包含了 很多內(nèi)容。事實上，規(guī)章制度在內(nèi)控中確實重要，但畢竟只 是一些制度。內(nèi)部最重要的還是員工自身職業(yè)道德、價值觀 以及能夠勝任工作的能力，只有考慮到了這些因素，才能夠 真正實現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)。1.2內(nèi)控的責(zé)任不明很多人見內(nèi)控執(zhí)行規(guī)章制度的時候，填寫了許多表格， 蓋了很多章簽了許多字，認(rèn)為這就是一種官僚作風(fēng)，是一種 缺乏人性化的管理。其實不然，如果缺乏了這些制度領(lǐng)導(dǎo)想 怎么做就怎么做，更會滋生出官僚作風(fēng)。而且很多企業(yè)員工認(rèn)為內(nèi)控主要是由內(nèi)部審計部門承 擔(dān)責(zé)任，但是在實現(xiàn)之中，內(nèi)控的目標(biāo)并不是誰去承擔(dān)責(zé)任

3、, 而是幫助各個部門實現(xiàn)各種目標(biāo)。目的是全體員工共同努 力，一起實現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)規(guī)劃。1. 3內(nèi)控中存在誤區(qū)現(xiàn)在一些企業(yè)中對內(nèi)控還不十分了解，誤認(rèn)為內(nèi)控就是 防止企業(yè)的會計信息不真實，為了確保會計信息的完整性而 設(shè)置的控制制度。這樣的認(rèn)識，就忽視了內(nèi)控在經(jīng)營效益方 面作用。其實，內(nèi)控部門也是企業(yè)的一個管理部門，通過內(nèi) 控能夠?qū)T工的業(yè)績做評價，能夠提高企業(yè)經(jīng)營效率與效 益。1.4企業(yè)內(nèi)控環(huán)境有待改善穩(wěn)定、良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境需要管理者的優(yōu)良品行。但 在當(dāng)前時期，我國許多企業(yè)財務(wù)舞弊案、違紀(jì)違法時有發(fā)生, 因而可以看出一些企業(yè)管理者的思想道德素質(zhì)不令人滿意。1.5風(fēng)險控制體系不健全我國大部分企業(yè)沒有

4、完善的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，企業(yè)高層風(fēng) 險意識的淡薄，直接導(dǎo)致其缺乏靈活應(yīng)對突發(fā)事件的能力。 很多集團(tuán)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層在危機(jī)來臨時，反應(yīng)不夠迅速，冒著更 大的風(fēng)險而放棄一些可能可以減少損失的方案，以致最后造 成公司巨虧。1. 6信息流通不暢企業(yè)內(nèi)部的信息和外部的信息不暢通，也是造成企業(yè)內(nèi) 部控制失控的一個主要原因。事實上，一個較好的信息系統(tǒng) 能讓每一個成員都能清楚的認(rèn)識到自己所承擔(dān)的責(zé)任，確保 企業(yè)的經(jīng)營和管理流暢進(jìn)行。2. 完善企業(yè)內(nèi)部控制對策強(qiáng)化內(nèi)部控制，對企業(yè)防范和化解經(jīng)營風(fēng)險，幫助企業(yè) 改進(jìn)管理、完善制度，對實現(xiàn)公司的各項生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)增加 企業(yè)效益，具有重要的促進(jìn)作用。2. 1加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制觀念管

5、理現(xiàn)代化必然的產(chǎn)物就是內(nèi)部控制，它的完善情況直接決定著企業(yè)的生存和發(fā)展。一定要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的觀 念，將企業(yè)財務(wù)監(jiān)控作為控制的切入點，建立出一套完善的 企業(yè)內(nèi)部控制體系，在企業(yè)之中樹立內(nèi)部控制觀念。2.2建立良好內(nèi)控環(huán)境內(nèi)控環(huán)境不僅僅是指是企業(yè)防范風(fēng)險的內(nèi)在積極性和能力，它不是一個單方面的問題，而是一個系統(tǒng)，它表現(xiàn)為 系統(tǒng)的、動態(tài)的、主動的和持續(xù)的控制活動過程。而是設(shè)計 到員工的誠實和道德觀，以及工作的勝任能力2. 3加強(qiáng)內(nèi)控管理要實施一個新的制度必須先提高管理者的認(rèn)識，因此要 加強(qiáng)內(nèi)控管理就要提升管理者的認(rèn)識，也只有提高了他們的 認(rèn)識，才能夠增強(qiáng)自覺性，也才能夠?qū)⑵髽I(yè)內(nèi)部控制落到實 處。同

6、時，還要加強(qiáng)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)建設(shè)，強(qiáng)化董事會在企 業(yè)領(lǐng)導(dǎo)中的主導(dǎo)地位，完善企業(yè)的內(nèi)控系統(tǒng)。要做到這一切, 管理者必須要以身作則，帶頭遵守內(nèi)部控制的制度，采用科 學(xué)的管理態(tài)度。2. 4健全風(fēng)險控制機(jī)制建立健全內(nèi)部控制制度建立健全內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部控制職能，對于 完善企業(yè)治理，促進(jìn)企業(yè)科學(xué)管理，改善組織經(jīng)營，提高經(jīng) 濟(jì)效益等方面具有極其重要的作用。2. 5強(qiáng)化企業(yè)的文化理念要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，還要加強(qiáng)企業(yè)中的以人為本的思 想，加強(qiáng)溝通與感情的互相交流，這樣才能夠消除管理者和 被管理者之間的誤解和隔膜。2. 6創(chuàng)新內(nèi)部控制制度社會在發(fā)展，企業(yè)也在不斷的進(jìn)步，如果內(nèi)部控制一直停留在老一套而不創(chuàng)新

7、，勢必達(dá)不到真正的內(nèi)控效果。創(chuàng)新 內(nèi)部控制制度要遵循合法性。對于任何一個企業(yè)任何一種制 度，都必須遵守會計法規(guī)與會計準(zhǔn)則。其次，靈活、成本效益、重要性原則。每一個企業(yè)都有 其自己的特點，因此在制定內(nèi)部控制的時候，不能照搬其他 企業(yè)的制度，要根據(jù)企業(yè)自身的特點以及企業(yè)規(guī)模等，從實 際出發(fā)，按照自身經(jīng)營特點和管理系統(tǒng)要求，建立自我調(diào)整、 檢查和制約的內(nèi)部控制體系，有針對性的制定適合本企業(yè)的 內(nèi)部控制制度。同時，內(nèi)部控制的任何審核、分工、制衡，都需要考慮 到成本效益的原則，內(nèi)部控制的最終目的是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì) 效益，減少低效和投資浪費(fèi)，因而制定內(nèi)部控制本身也應(yīng)講 求經(jīng)濟(jì)效益。最后，相互牽制與全面控制的

8、原則。企業(yè)的內(nèi)部控制要 確保企業(yè)內(nèi)部各個機(jī)構(gòu)、崗位以及其職責(zé)權(quán)限合理分工，一 定要各個職務(wù)互相分離，這樣才能夠保證不同的人員與崗位 之間的權(quán)責(zé)分明、相互監(jiān)督、相互制約。2. 7加強(qiáng)內(nèi)部控制人員選用內(nèi)部控制的制度設(shè)計的再好再完善，都要人去執(zhí)行去把 握。因此，企業(yè)要想加強(qiáng)內(nèi)部控制，就要嚴(yán)格分離系統(tǒng)中的 不相容職務(wù)，工作輪換制是實現(xiàn)內(nèi)部牽制的有效手段。內(nèi)部 控制的執(zhí)行人員至關(guān)重要，企業(yè)要想加強(qiáng)內(nèi)部控制，企業(yè)必 須安排執(zhí)行能力較高的人員來做。所以企業(yè)必須對用人政策 進(jìn)行創(chuàng)新，加大引進(jìn)高素質(zhì)高能力的人才，同時還要加大執(zhí) 行人員的培訓(xùn)，切實提高管理人員的素質(zhì)。2. 8加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的作用設(shè)置監(jiān)督機(jī)構(gòu)就是要嚴(yán)

9、格監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，嚴(yán) 控出現(xiàn)一個人說了算的情況。要充分發(fā)揮董事會和監(jiān)理會等 監(jiān)督的作用。凡是內(nèi)控中遇到難以決斷的事情，就要提交審 議，經(jīng)過各個職能部門共同協(xié)議做出決斷。同時，必須設(shè)置必要的信息反饋環(huán)節(jié)，它們應(yīng)能及時地 將在控制過程中偏離控制目標(biāo)的偏差和原因反饋給管理部 門，以便采取必要的調(diào)節(jié)措施，實現(xiàn)有效控制。企業(yè)的內(nèi)審 機(jī)構(gòu)還要對財務(wù)的收支、設(shè)備的維修、資產(chǎn)的運(yùn)營等實行定 期的審查監(jiān)督。還要建立好獎懲制度，實施獎優(yōu)罰劣。結(jié)束語任何企業(yè)要提高管理水平、加強(qiáng)風(fēng)險的防范，都需要加 強(qiáng)內(nèi)部控制的提高。強(qiáng)化內(nèi)部控制。這對企業(yè)防范和化解經(jīng) 營風(fēng)險，幫助企業(yè)改進(jìn)管理、完善制度，對實現(xiàn)公司的各項 生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)及增加企業(yè)效益，具有重要的積極促進(jìn)作用， 也只有這樣，才能夠?qū)?/p>