完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體制意義探究

1、完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體制意義探究摘要：由于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制占據(jù)著管理工作的核心位置，直 接對(duì)企業(yè)日常運(yùn)營及未來發(fā)展產(chǎn)生重要影響，近幾年時(shí)間以 來逐漸受到廣泛的關(guān)注。伴隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的持續(xù)提 升，企業(yè)生存環(huán)境發(fā)生了巨大改變，而良好的財(cái)務(wù)控制管理 工作能夠迅速增加企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。本文首先闡述完善企 業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體制的重要意義，然后全面分析目前我國大 部門企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中存在的問題，最后結(jié)合實(shí)際情 況提出若干種有效組建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部體制的策略，希望能夠 給予相關(guān)工作者一些借鑒或建議，或者幫助提升我國財(cái)務(wù)內(nèi) 部控制水平及質(zhì)量。關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體制意義措施探討研究一、完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體制的重要

2、意義環(huán)境、活動(dòng)、信息、風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)督等方面的管理控制是財(cái) 務(wù)內(nèi)控的工作主要內(nèi)容，財(cái)務(wù)內(nèi)控體制能夠?yàn)槠髽I(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期 經(jīng)營目標(biāo)提供強(qiáng)有力支持。在財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制下企業(yè)嚴(yán)格遵循 國家相關(guān)法律法規(guī)開展經(jīng)營活動(dòng)，資產(chǎn)完整性得到落實(shí)，運(yùn) 營效率及經(jīng)濟(jì)效益也會(huì)得到迅速提升。財(cái)務(wù)內(nèi)控體制為企業(yè) 規(guī)章制度及經(jīng)營方針的有效落實(shí)提供了良好平臺(tái)，進(jìn)而創(chuàng)造 優(yōu)良的工作氛圍，確保財(cái)務(wù)控制工作獲得順利開展。財(cái)務(wù)內(nèi) 控體制中明確劃分崗位職責(zé)，各部門既可以獨(dú)立發(fā)揮作用， 又能相互溝通協(xié)調(diào)，促使企業(yè)逐漸形成良好的運(yùn)作結(jié)構(gòu)。財(cái) 務(wù)內(nèi)控機(jī)制會(huì)對(duì)相關(guān)工作人員產(chǎn)生制約作用，要求其積極樹 立正確理念，不斷強(qiáng)化自身綜合素質(zhì)。總而言之，完善財(cái)務(wù) 內(nèi)控機(jī)

3、制對(duì)企業(yè)健康發(fā)展具有深遠(yuǎn)意義，企業(yè)管理者必須給 予足夠重視，并積極推動(dòng)相關(guān)工作的順利進(jìn)行。二、目前我國企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制中存在的問題（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制基礎(chǔ)功能薄弱企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理功能仍然較為薄弱，基礎(chǔ)功能實(shí) 際水平與標(biāo)準(zhǔn)管理要求之間存在顯著差距。比如在財(cái)務(wù)內(nèi)控 基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)體系、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理、職權(quán)分離原則施行等 方面都存在各種問題。大部分企業(yè)認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控工作并不會(huì) 對(duì)實(shí)際管理效果產(chǎn)生較大影響，因此疏忽財(cái)務(wù)相關(guān)管理制度 的嚴(yán)格落實(shí)，并沒有對(duì)財(cái)務(wù)起到良好的監(jiān)管或控制作用，相 關(guān)制度流于形式。許多有效的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控工具未能獲得 財(cái)務(wù)管理人員的有效運(yùn)用，如預(yù)算管理、內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)、關(guān) 鍵業(yè)績指標(biāo)、

4、財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制等；財(cái)務(wù)人員將時(shí)間精力消耗在 對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)收集整理、核算和編制財(cái)務(wù)報(bào)告等方面，在財(cái)務(wù) 數(shù)據(jù)分類、預(yù)算控制、業(yè)績管理、成本削減和戰(zhàn)略管理等方 面沒有起到應(yīng)有的作用。（二）缺乏良好的內(nèi)控文化氛圍部門企業(yè)管理者本身沒有具備良好的綜合素質(zhì)，沒有給 予財(cái)務(wù)內(nèi)控文化氛圍建設(shè)工作足夠關(guān)注。企業(yè)沒有投入精力 構(gòu)建良好的內(nèi)控文化氛圍，或者已經(jīng)提出若干方案卻沒有嚴(yán) 格落實(shí)，沒有把財(cái)務(wù)內(nèi)控文化內(nèi)涵貫穿在企業(yè)管理的實(shí)際操 作過程中，良好文化氛圍所具備的強(qiáng)大作用沒有獲得充分發(fā) 揮。（三）沒有明確劃分崗位職責(zé)現(xiàn)代管理學(xué)指出權(quán)責(zé)明確是順利開展內(nèi)控工作的基本 原則，能夠嚴(yán)格要求相關(guān)人員完成自身崗位要求的一系列工 作

5、。但是目前一些企業(yè)中財(cái)務(wù)崗位劃分仍然較為模糊，崗位 之間經(jīng)常出現(xiàn)越權(quán)現(xiàn)象，不僅降低整體工作效率，而且導(dǎo)致 在部分問題上出現(xiàn)無人負(fù)責(zé)情況。（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及內(nèi)審意識(shí)淡薄伴隨著全球網(wǎng)絡(luò)信息環(huán)境的迅速改變，企業(yè)在尋覓到發(fā) 展契機(jī)的同時(shí)也面臨著非常嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。但是大部分企業(yè)在 新的環(huán)境領(lǐng)域中卻沒有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制與風(fēng)險(xiǎn)管理之 間存在的密切聯(lián)系，沒有積極組建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制來促進(jìn)財(cái)務(wù) 內(nèi)控工作的有效開展，由于缺乏充足的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防理念，導(dǎo)致 企業(yè)經(jīng)常陷入各種經(jīng)營困難中。另外一些企業(yè)內(nèi)審部門沒有 發(fā)揮監(jiān)督職能，經(jīng)常引發(fā)超預(yù)算投資情況，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工 作持續(xù)趨向薄弱，甚至形同虛設(shè)。三、有效開展財(cái)務(wù)內(nèi)控體制管理工作的

6、若干策略（一）注意構(gòu)建良好的內(nèi)部控制文化氛圍良好的企業(yè)文化可以引導(dǎo)所有員工樹立正確管理思想， 認(rèn)同企業(yè)發(fā)展方向及目標(biāo)并能夠嚴(yán)格按照相關(guān)要求約束自 身行為，另外良好的文化氛圍還可以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工 作起到促進(jìn)作用。企業(yè)管理者可以通過組織開展交流會(huì)，邀 請(qǐng)專家舉辦專題講座等形式深入分析財(cái)務(wù)內(nèi)控體制的重要 性，全面講解公司與員工發(fā)展之間的密切聯(lián)系，以此增強(qiáng)員 工的思想認(rèn)識(shí)，并逐漸引導(dǎo)其樹立正確的管理理念。經(jīng)由優(yōu) 秀文化為目標(biāo)導(dǎo)向，凝聚所有員工的力量形成整體統(tǒng)一的發(fā) 展結(jié)構(gòu)，并在良好的文化氛圍中為員工提供廣闊的發(fā)展平 臺(tái)，鼓勵(lì)員工積極為企業(yè)的健康發(fā)展貢獻(xiàn)力量及智慧。通過 思想感化來促進(jìn)形成高向心力

7、、高凝聚力、高歸屬感的發(fā)展 團(tuán)隊(duì)，將文化與內(nèi)部控制體系有機(jī)結(jié)合，推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作 的順利開展。（二）持續(xù)加強(qiáng)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制基礎(chǔ)職能組建并持續(xù)完善基礎(chǔ)組織機(jī)構(gòu)是為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作 奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，按照我國目前情況，必須給予該問題足夠的 重視。完善基礎(chǔ)工作能夠明確劃分各組織機(jī)構(gòu)職責(zé)，從源頭 上避免出現(xiàn)一些不利的影響因素，并逐漸形成優(yōu)良的激勵(lì)競(jìng) 爭(zhēng)體系。在落實(shí)各個(gè)崗位職責(zé)基礎(chǔ)上，確保各項(xiàng)日常財(cái)務(wù)內(nèi) 部控制工作滿足有法可依、有章可循要求。企業(yè)管理者還應(yīng) 注意嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)部控制信息披露體系的真實(shí)性，確保所有財(cái) 務(wù)數(shù)據(jù)的及時(shí)準(zhǔn)確。（三）組建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系主要對(duì)象為企業(yè)運(yùn)營活動(dòng)中所

8、有財(cái)務(wù)資金行為，管理者結(jié)合企業(yè)實(shí)際崗位及運(yùn)營情況制定 有效的評(píng)價(jià)方式，定期按照要求對(duì)財(cái)務(wù)資金情況或某個(gè)崗位 落實(shí)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，經(jīng)由評(píng)價(jià)活動(dòng)的施行及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部 控制體系中存在的不足，并綜合分析探討最佳解決措施。另 外管理者還可以制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，并將其與財(cái)務(wù)內(nèi)部控 制體系有機(jī)結(jié)合起來，以此激發(fā)員工參與管理工作的熱情。 有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系能夠真實(shí)反應(yīng)一系列措施的 可行性，讓企業(yè)管理者及時(shí)了解并全面掌握財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工 作相關(guān)信息，分析并彌補(bǔ)薄弱環(huán)節(jié)，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控績效 的迅速提升。（四）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估思想理念企業(yè)管理者必須充分掌握財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作與風(fēng)險(xiǎn)管 理之間的潛在密切關(guān)系，依據(jù)規(guī)范

9、原則及系統(tǒng)框架來組建契 合自身企業(yè)發(fā)展需求的管理控制結(jié)構(gòu)，正確設(shè)置崗位及劃分 各級(jí)別職責(zé)，持續(xù)增強(qiáng)內(nèi)部控制工作的關(guān)注力度。可以設(shè)立 科學(xué)有效的內(nèi)審機(jī)制，安排相關(guān)人員組成監(jiān)督管理部門，確 保內(nèi)部審計(jì)工作的公正、公平性，及時(shí)采取策略規(guī)范不合理 行為。內(nèi)部審計(jì)是開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的重要環(huán)節(jié)，在施行過 程中要注意該部門的獨(dú)立性，才能正確搜集相關(guān)數(shù)據(jù)及信 息，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作奠定良好基礎(chǔ)。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 與風(fēng)險(xiǎn)管理之間存在相互促進(jìn)作用，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估理念可以 提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作執(zhí)行能力，落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作又 可以促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力的迅速提升。四、結(jié)束語企業(yè)建立本質(zhì)目的是通過一系列運(yùn)營活動(dòng)創(chuàng)造社會(huì)經(jīng) 濟(jì)

10、效益，而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作成效直接對(duì)其經(jīng)營目標(biāo)產(chǎn)生重 要影響，由此可知企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性，也可以 看出該工作在企業(yè)發(fā)展過程中占據(jù)的核心位置。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi) 部控制工作貫穿在日常所有的經(jīng)營活動(dòng)中，任何活動(dòng)及方案 的施行都離不開財(cái)務(wù)資金的支持，一旦引發(fā)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問 題，企業(yè)日常運(yùn)行、經(jīng)營、管理工作都會(huì)受到消極影響，情 況嚴(yán)重設(shè)置無法正常運(yùn)轉(zhuǎn)。因此企業(yè)管理者必須給予財(cái)務(wù)內(nèi) 部控制問題足夠的重視，結(jié)合目前管理情況采取有效措施， 整合所有部門及人員持續(xù)優(yōu)化管理水平，促進(jìn)企業(yè)迅速走上 健康運(yùn)營的發(fā)展道路。參考文獻(xiàn)：1 吳義惠金融危機(jī)背景下企業(yè)內(nèi)部控制的重要性的 探討j.現(xiàn)代商業(yè).2009. 23 (33) . 132-1332 關(guān)永杰完善內(nèi)部控制制度提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益j. 商情(財(cái)經(jīng)研究).2008.46 (02) .4