稅法計(jì)算公式及重點(diǎn)總結(jié)

1、1、稅收的發(fā)展（1萌芽期-發(fā)展期-嬤變期-過渡期-成熟期）2、稅收發(fā)展基本規(guī)律（1、稅收發(fā)展方式變化2、稅收主體稅種變化3、稅收繳納方式變化）3、稅收含義（1政府實(shí)現(xiàn)職能而籌集資金2、征稅憑借的是政府的政治權(quán)力3稅收是國家財(cái) 政收入形式）4、稅收特征：強(qiáng)制性無償性固定性5、稅收本質(zhì)：1目的是公共需求2依據(jù)是政治權(quán)力3源泉是社會剩余產(chǎn)品4分配關(guān)系屬于 生產(chǎn)關(guān)系6稅收職能：稅收財(cái)政職能調(diào)節(jié)職能監(jiān)督職能7稅收作用：整合社會關(guān)系解決社會矛盾關(guān)心困難群眾推進(jìn)社會公平8稅收設(shè)計(jì)目標(biāo)轉(zhuǎn)變：關(guān)注收入轉(zhuǎn)向關(guān)注收入與關(guān)注調(diào)節(jié)并重2效率效率與公平3經(jīng)濟(jì)經(jīng) 濟(jì)與社會9稅收基本原則：1財(cái)政原則（收入充裕收入彈性收入適度

2、）et>1時(shí)稅收增長快于經(jīng)濟(jì) 增長稅收參與新增國民收入分配比重上升2公平原則（普遍征稅-平等課稅量能征稅）3效率原則（稅收行政效率經(jīng)濟(jì)效率-生態(tài)效率）4法治原則（納稅人權(quán)利木位原則一稅 收法定原則一稅收司法主義）10、稅法構(gòu)成要素：1納稅人2征稅對象3稅率4納稅環(huán)節(jié)5納稅期限6納稅地點(diǎn)7稅收優(yōu) 惠8法律責(zé)任11、稅收與經(jīng)濟(jì)效率：（經(jīng)濟(jì)效率稅收效應(yīng)稅收效率）12、稅收與社會公平：（社會正義一基尼系數(shù)如何讓促進(jìn)社會公平一稅收政策取向）13、稅收與經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定：（經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定口動穩(wěn)定器相機(jī)決策穩(wěn)定機(jī)制一稅收政策導(dǎo)向）14、稅收法律關(guān)系：（稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系稅收征納程序關(guān)系稅收監(jiān)督保障關(guān)系）15、稅法效力：（

3、稅法吋間效力稅法空間效力稅法對人效力）16、稅法層次：（稅收法律稅收行政法規(guī)稅收規(guī)章一稅收地方規(guī)章）17、稅務(wù)系統(tǒng)依法行政工作目標(biāo)：（1法治理念顯著提升2制度體系更加完備3行政行為不 斷規(guī)范4監(jiān)督制約切實(shí)有效5權(quán)益保障全面增強(qiáng)6法治環(huán)境明顯優(yōu)化）18、基本工作要求：（1把依法行政作為稅收工作的基本準(zhǔn)則貫穿始終2把為民收稅作為依 法行政的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)3把帶頭遵遵從稅法作為提高稅法遵從度的有效途徑4把營造公平 競爭的稅收法治環(huán)境作為垂要口標(biāo)）19、今后時(shí)期工作任務(wù)：1推進(jìn)稅收立法和制度建設(shè)2提高科學(xué)民主決策水平3規(guī)范行政行 為4依法化解涉稅矛盾糾紛5加強(qiáng)稅收執(zhí)法監(jiān)督6增強(qiáng)依法行政能力20、市場失

4、靈表現(xiàn)：宏觀經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定-微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)無效率社會分配不公平21、增值稅概念：對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)屮多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征稅 的一種流轉(zhuǎn)稅。22、增值稅特點(diǎn)：1不重復(fù)征稅2既普遍征收又多個(gè)壞節(jié)征收3同價(jià)產(chǎn)品售價(jià)相同稅負(fù)相同 23增值稅優(yōu)點(diǎn)：i能較好地體現(xiàn)稅負(fù)公平原則2有利丁促進(jìn)企業(yè)牛產(chǎn)經(jīng)營合理化3有利于國 家普遍及時(shí)穩(wěn)定地取得財(cái)政收入4有利于制定合理的價(jià)格政策5有利于夸人國際貿(mào)易往來24、增值稅類型：1生產(chǎn)型增值稅2收入型增值稅3消費(fèi)型增值稅25公式：1扣額法：增值稅二（產(chǎn)出投入）*稅率 或增值稅二（銷售收入外購項(xiàng)口成木）* 稅率2扌ii稅法:增值稅=產(chǎn)出*稅率投入*稅率或增值稅二

5、銷售收入*稅率外購項(xiàng)目成木 *稅率26、一般納稅人：年應(yīng)稅銷售額工業(yè)50萬元和商'比80萬元，三類除外：1個(gè)體工商以外的 自然人（包括自然人代開票）2非企業(yè)性單位3不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非增值稅納稅人27、小規(guī)模納稅人：1從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)兼營批發(fā)零售的年應(yīng)證增是誰銷售額在 50萬元以下2、除以上情形80萬元以卞3其他個(gè)人4非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為 的企業(yè)。28、征稅范圍：1銷售貨物2提供勞務(wù)3進(jìn)口貨物29、征稅范圍特殊規(guī)定：1視同銷售貨物2混合銷售行為3兼營銷售行為4特殊行為5特殊 項(xiàng)目30、稅率：銷售貨物，進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)17%0 k余13%o出口貨物

6、零 稅率。31、征收率：1小規(guī)模納稅人3%, 2寄售、出售死當(dāng)物品、免稅店零售免稅品4%, 3般 納稅人銷售貨物6%。32、稅收優(yōu)惠：1銷售資產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅茶葉除外2國有糧食銷售免征3鼓勵(lì)資源再牛利用免 稅4醫(yī)療一衛(wèi)主非營利免稅5飛機(jī)修理超6%的部分即征即退33、起征點(diǎn)：2011年11月1日起，銷售貨物的我為月銷售額5000-20000元，銷售應(yīng)稅勞務(wù) 的為月銷售額5000-20000元，按次納稅的為每次銷售額300-500元。34、增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算：銷項(xiàng)稅額二銷售額*稅率35、特姝情形合并定價(jià)銷售方式下銷售額；不含稅銷售額二含稅銷售額/ （1+稅率或征收率） 核定銷售額：紐成計(jì)稅價(jià)格二成本

7、*（ 1+成本利潤率10%）36、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：購進(jìn)一般農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額二買價(jià)*13%,收購煙葉收購金額二收購價(jià)款* （1 + 10%），準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額二收購價(jià)* （1 + 10%） *13% ,運(yùn)輸費(fèi)用準(zhǔn)予抵扣 進(jìn)項(xiàng)稅額二（運(yùn)費(fèi)+建設(shè)基金）*7%037、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額二不含稅銷售額*征收率，不含稅銷售額二含稅收入/ （1+征收率3%）38消費(fèi)稅意義：1消費(fèi)稅可以貫徹消費(fèi)政策調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)2可以限制過度消費(fèi)平衡供求關(guān)系 3矯正不良消費(fèi)習(xí)慣改善社會與白然環(huán)境39、消費(fèi)稅納稅人：1生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品單位和個(gè)人2自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人 3進(jìn)口4委托加工5國務(wù)院確定批發(fā)零售40、消費(fèi)

8、稅稅率：1比例稅率12檔，1%45%;2定額稅率8檔（啤酒黃酒成品油）3比例加 定額復(fù)合稅率適用于卷煙糧食白酒41、從量計(jì)征，啤酒黃酒成品油應(yīng)納稅額二計(jì)稅數(shù)量*單位稅額42、從價(jià)計(jì)征：應(yīng)納稅銷售額二全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)納稅額=銷售額*適用稅率43、委托加工：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成木+加工費(fèi)+委托加工收回的數(shù)量*定額稅率）/ （1- 消費(fèi)稅稅率）,應(yīng)納稅額二組成計(jì)稅價(jià)格*適用稅率44、進(jìn)口消費(fèi)品應(yīng)納稅額二（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）/ （1-消費(fèi)稅稅率）*消費(fèi)稅稅率45、復(fù)合計(jì)稅（卷煙糧食白酒）應(yīng)納稅額二組成計(jì)稅價(jià)格*消費(fèi)稅稅率+應(yīng)稅數(shù)量*單位稅額 組成計(jì)稅價(jià)格二卷煙市場零售價(jià)格/ （1+35%）4

9、6、營業(yè)稅：交通運(yùn)輸行業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體冇業(yè)3%,金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)5%,娛樂業(yè)5%20%。47、建筑業(yè)營業(yè)稅應(yīng)納稅額二組成讓稅價(jià)格*3%,組成計(jì)稅價(jià)格二工程成本* （1+成本利潤率） / （1-3%）48、銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅應(yīng)納稅額二銷售價(jià)格*5%,營改增在17%和13%棊礎(chǔ)上增加交通運(yùn)輸、 建筑業(yè)11%,其他現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6%。49、車輛購置稅應(yīng)納稅額二計(jì)稅價(jià)格*10%,進(jìn)口車計(jì)稅價(jià)格二關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅50、所得稅特征：1對人征稅而非對物2所得稅為直接稅3累進(jìn)稅4綜合稅5公平稅51、企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目：1成本2費(fèi)用3稅金4損失5英他支出52、企業(yè)

10、所得稅不得扌ii除項(xiàng)口： 1資本性支岀2無形資產(chǎn)開發(fā)受讓之處3違法罰款和沒收財(cái) 產(chǎn)損失4違法罰款罰金滯納金5自然災(zāi)害意外事故損失令賠償?shù)牟糠?超過國家規(guī)定特需扌ii 除標(biāo)準(zhǔn)的捐贈7各種贊助支出8準(zhǔn)備金9廣告宣傳費(fèi)10冋扣11賄賂12金融業(yè)返還的手續(xù) 費(fèi)53、居民企業(yè)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適川稅率減免稅額抵免稅額應(yīng)納稅所得額二收入總額不征稅收入免稅收入各項(xiàng)扣除金額彌補(bǔ)虧損54、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額二應(yīng)納稅所得額*適用稅率，應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/ （1 應(yīng)稅所得率）*應(yīng)稅所得率55、非居民金業(yè)：按收入總額核定1應(yīng)納所得額二收入總額*稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率2按成 而不能費(fèi)用核定:應(yīng)納所得額

11、二成木費(fèi)用總額/（1-核定利潤率）*核定利潤率3按費(fèi)用支出核 定應(yīng)納所得額二經(jīng)費(fèi)支出總額/（1-核定利潤率營業(yè)稅稅率）*核定利潤率56、個(gè)人所得稅個(gè)體工商戶經(jīng)營所得稅二應(yīng)納稅所得額*適用稅率速算扣除數(shù)應(yīng)納稅所得額二收入總額（成木+費(fèi)用+損失+準(zhǔn)予扣除稅金）57、対企事業(yè)單位承租承包經(jīng)營所得應(yīng)納稅得額二收入總額每月3500* 12-相關(guān)支出58、勞務(wù)報(bào)酬所得：每次超過4000元的應(yīng)納稅所得額二每次收入額-800元每次超過4000元的應(yīng)納稅所得額二每次收入額* （1-20%）59、稿酬應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額二應(yīng)納稅額* （1-30%）60、利息股息紅利適用20%稅率銀行存款利息5%,應(yīng)納稅額二所得

12、額（每次收入額）*稅率61、財(cái)產(chǎn)租賃：每次、月收入少于4000元的所得額二每次、月收入額-準(zhǔn)予扣除-800修繕-800每次多于4 000的所得額=次、月收入額準(zhǔn)予扣除800修繕-800）* （1-20%）62、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：所得額二每次收入額一財(cái)產(chǎn)原值一合理稅費(fèi)63、捐贈扌ii除限額=應(yīng)納稅所得額*30%64、房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)：i按房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，包括土地價(jià)款開發(fā)費(fèi)用，規(guī)定宗地容積率 小于0.5的按房產(chǎn)建筑而積2倍計(jì)算土地而積并以此確定房產(chǎn)原值的地價(jià)。2對經(jīng)營自用房 產(chǎn)以房產(chǎn)計(jì)稅余值為計(jì)稅依據(jù)。在居民住在區(qū)內(nèi)的經(jīng)營性房產(chǎn)原值減去10%至30%后計(jì)算 余值計(jì)征。65、房產(chǎn)稅稅率：依房產(chǎn)原值計(jì)算

13、的為1.2%,按租金收入計(jì)算的12%,居民住房4%。66、房產(chǎn)稅免稅：1國家機(jī)關(guān)人民團(tuán)體軍隊(duì)口用房產(chǎn)2市財(cái)政部不寬的單位口用房產(chǎn)3寺廟 公園名勝古跡房產(chǎn)4個(gè)人所有非營業(yè)厲產(chǎn)5經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的免稅的啟產(chǎn)67、車船稅減免：捕撈養(yǎng)殖軍隊(duì)警察免征、節(jié)能新能源車船減半征收農(nóng)村地區(qū)摩托三輪定期 減征，抗洪救災(zāi)車船減免。68、煙葉稅：應(yīng)納稅額二煙葉收購價(jià)格*20%,收購金額二收購價(jià)款*（1 + 10%）69、十地增值稅：1計(jì)稅依據(jù)是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額2計(jì)稅依據(jù)是土地增值額即納 稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定的扣除項(xiàng)目后的金額。70、計(jì)算步驟：1計(jì)算扣除項(xiàng)目金額2計(jì)算增值額二收入額扣除項(xiàng)日金額3計(jì)算增值率二增 值額/扣除項(xiàng)11金