稅法計算公式及重點總結(jié)

1、1、稅收的發(fā)展（1萌芽期-發(fā)展期-嬤變期-過渡期-成熟期）2、稅收發(fā)展基本規(guī)律（1、稅收發(fā)展方式變化2、稅收主體稅種變化3、稅收繳納方式變化）3、稅收含義（1政府實現(xiàn)職能而籌集資金2、征稅憑借的是政府的政治權(quán)力3稅收是國家財 政收入形式）4、稅收特征：強制性無償性固定性5、稅收本質(zhì)：1目的是公共需求2依據(jù)是政治權(quán)力3源泉是社會剩余產(chǎn)品4分配關(guān)系屬于 生產(chǎn)關(guān)系6稅收職能：稅收財政職能調(diào)節(jié)職能監(jiān)督職能7稅收作用：整合社會關(guān)系解決社會矛盾關(guān)心困難群眾推進社會公平8稅收設計目標轉(zhuǎn)變：關(guān)注收入轉(zhuǎn)向關(guān)注收入與關(guān)注調(diào)節(jié)并重2效率效率與公平3經(jīng)濟經(jīng) 濟與社會9稅收基本原則：1財政原則（收入充裕收入彈性收入適度

2、）et>1時稅收增長快于經(jīng)濟 增長稅收參與新增國民收入分配比重上升2公平原則（普遍征稅-平等課稅量能征稅）3效率原則（稅收行政效率經(jīng)濟效率-生態(tài)效率）4法治原則（納稅人權(quán)利木位原則一稅 收法定原則一稅收司法主義）10、稅法構(gòu)成要素：1納稅人2征稅對象3稅率4納稅環(huán)節(jié)5納稅期限6納稅地點7稅收優(yōu) 惠8法律責任11、稅收與經(jīng)濟效率：（經(jīng)濟效率稅收效應稅收效率）12、稅收與社會公平：（社會正義一基尼系數(shù)如何讓促進社會公平一稅收政策取向）13、稅收與經(jīng)濟穩(wěn)定：（經(jīng)濟穩(wěn)定口動穩(wěn)定器相機決策穩(wěn)定機制一稅收政策導向）14、稅收法律關(guān)系：（稅收經(jīng)濟關(guān)系稅收征納程序關(guān)系稅收監(jiān)督保障關(guān)系）15、稅法效力：（

3、稅法吋間效力稅法空間效力稅法對人效力）16、稅法層次：（稅收法律稅收行政法規(guī)稅收規(guī)章一稅收地方規(guī)章）17、稅務系統(tǒng)依法行政工作目標：（1法治理念顯著提升2制度體系更加完備3行政行為不 斷規(guī)范4監(jiān)督制約切實有效5權(quán)益保障全面增強6法治環(huán)境明顯優(yōu)化）18、基本工作要求：（1把依法行政作為稅收工作的基本準則貫穿始終2把為民收稅作為依 法行政的出發(fā)點和落腳點3把帶頭遵遵從稅法作為提高稅法遵從度的有效途徑4把營造公平 競爭的稅收法治環(huán)境作為垂要口標）19、今后時期工作任務：1推進稅收立法和制度建設2提高科學民主決策水平3規(guī)范行政行 為4依法化解涉稅矛盾糾紛5加強稅收執(zhí)法監(jiān)督6增強依法行政能力20、市場失

4、靈表現(xiàn)：宏觀經(jīng)濟不穩(wěn)定-微觀經(jīng)濟學無效率社會分配不公平21、增值稅概念：對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務屮多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征稅 的一種流轉(zhuǎn)稅。22、增值稅特點：1不重復征稅2既普遍征收又多個壞節(jié)征收3同價產(chǎn)品售價相同稅負相同 23增值稅優(yōu)點：i能較好地體現(xiàn)稅負公平原則2有利丁促進企業(yè)牛產(chǎn)經(jīng)營合理化3有利于國 家普遍及時穩(wěn)定地取得財政收入4有利于制定合理的價格政策5有利于夸人國際貿(mào)易往來24、增值稅類型：1生產(chǎn)型增值稅2收入型增值稅3消費型增值稅25公式：1扣額法：增值稅二（產(chǎn)出投入）*稅率 或增值稅二（銷售收入外購項口成木）* 稅率2扌ii稅法:增值稅=產(chǎn)出*稅率投入*稅率或增值稅二

5、銷售收入*稅率外購項目成木 *稅率26、一般納稅人：年應稅銷售額工業(yè)50萬元和商'比80萬元，三類除外：1個體工商以外的 自然人（包括自然人代開票）2非企業(yè)性單位3不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的非增值稅納稅人27、小規(guī)模納稅人：1從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務兼營批發(fā)零售的年應證增是誰銷售額在 50萬元以下2、除以上情形80萬元以卞3其他個人4非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為 的企業(yè)。28、征稅范圍：1銷售貨物2提供勞務3進口貨物29、征稅范圍特殊規(guī)定：1視同銷售貨物2混合銷售行為3兼營銷售行為4特殊行為5特殊 項目30、稅率：銷售貨物，進口貨物，提供加工、修理修配勞務17%0 k余13%o出口貨物

6、零 稅率。31、征收率：1小規(guī)模納稅人3%, 2寄售、出售死當物品、免稅店零售免稅品4%, 3般 納稅人銷售貨物6%。32、稅收優(yōu)惠：1銷售資產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅茶葉除外2國有糧食銷售免征3鼓勵資源再牛利用免 稅4醫(yī)療一衛(wèi)主非營利免稅5飛機修理超6%的部分即征即退33、起征點：2011年11月1日起，銷售貨物的我為月銷售額5000-20000元，銷售應稅勞務 的為月銷售額5000-20000元，按次納稅的為每次銷售額300-500元。34、增值稅銷項稅額的計算：銷項稅額二銷售額*稅率35、特姝情形合并定價銷售方式下銷售額；不含稅銷售額二含稅銷售額/ （1+稅率或征收率） 核定銷售額：紐成計稅價格二成本

7、*（ 1+成本利潤率10%）36、抵扣進項稅額：購進一般農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅額二買價*13%,收購煙葉收購金額二收購價款* （1 + 10%），準予抵扣的進項稅額二收購價* （1 + 10%） *13% ,運輸費用準予抵扣 進項稅額二（運費+建設基金）*7%037、小規(guī)模納稅人應納稅額二不含稅銷售額*征收率，不含稅銷售額二含稅收入/ （1+征收率3%）38消費稅意義：1消費稅可以貫徹消費政策調(diào)節(jié)消費結(jié)構(gòu)2可以限制過度消費平衡供求關(guān)系 3矯正不良消費習慣改善社會與白然環(huán)境39、消費稅納稅人：1生產(chǎn)銷售應稅消費品單位和個人2自產(chǎn)自用應稅消費品的單位和個人 3進口4委托加工5國務院確定批發(fā)零售40、消費

8、稅稅率：1比例稅率12檔，1%45%;2定額稅率8檔（啤酒黃酒成品油）3比例加 定額復合稅率適用于卷煙糧食白酒41、從量計征，啤酒黃酒成品油應納稅額二計稅數(shù)量*單位稅額42、從價計征：應納稅銷售額二全部價款+價外費用,應納稅額=銷售額*適用稅率43、委托加工：組成計稅價格=（材料成木+加工費+委托加工收回的數(shù)量*定額稅率）/ （1- 消費稅稅率）,應納稅額二組成計稅價格*適用稅率44、進口消費品應納稅額二（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）/ （1-消費稅稅率）*消費稅稅率45、復合計稅（卷煙糧食白酒）應納稅額二組成計稅價格*消費稅稅率+應稅數(shù)量*單位稅額 組成計稅價格二卷煙市場零售價格/ （1+35%）4

9、6、營業(yè)稅：交通運輸行業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體冇業(yè)3%,金融保險業(yè)、服務業(yè)、 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)5%,娛樂業(yè)5%20%。47、建筑業(yè)營業(yè)稅應納稅額二組成讓稅價格*3%,組成計稅價格二工程成本* （1+成本利潤率） / （1-3%）48、銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅應納稅額二銷售價格*5%,營改增在17%和13%棊礎上增加交通運輸、 建筑業(yè)11%,其他現(xiàn)代服務業(yè)6%。49、車輛購置稅應納稅額二計稅價格*10%,進口車計稅價格二關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅50、所得稅特征：1對人征稅而非對物2所得稅為直接稅3累進稅4綜合稅5公平稅51、企業(yè)所得稅扣除項目：1成本2費用3稅金4損失5英他支出52、企業(yè)

10、所得稅不得扌ii除項口： 1資本性支岀2無形資產(chǎn)開發(fā)受讓之處3違法罰款和沒收財 產(chǎn)損失4違法罰款罰金滯納金5自然災害意外事故損失令賠償?shù)牟糠?超過國家規(guī)定特需扌ii 除標準的捐贈7各種贊助支出8準備金9廣告宣傳費10冋扣11賄賂12金融業(yè)返還的手續(xù) 費53、居民企業(yè)應納稅額=應納稅所得額*適川稅率減免稅額抵免稅額應納稅所得額二收入總額不征稅收入免稅收入各項扣除金額彌補虧損54、企業(yè)所得稅應納稅額二應納稅所得額*適用稅率，應納稅所得額=成本（費用）支出額/ （1 應稅所得率）*應稅所得率55、非居民金業(yè)：按收入總額核定1應納所得額二收入總額*稅務機關(guān)核定的利潤率2按成 而不能費用核定:應納所得額

11、二成木費用總額/（1-核定利潤率）*核定利潤率3按費用支出核 定應納所得額二經(jīng)費支出總額/（1-核定利潤率營業(yè)稅稅率）*核定利潤率56、個人所得稅個體工商戶經(jīng)營所得稅二應納稅所得額*適用稅率速算扣除數(shù)應納稅所得額二收入總額（成木+費用+損失+準予扣除稅金）57、対企事業(yè)單位承租承包經(jīng)營所得應納稅得額二收入總額每月3500* 12-相關(guān)支出58、勞務報酬所得：每次超過4000元的應納稅所得額二每次收入額-800元每次超過4000元的應納稅所得額二每次收入額* （1-20%）59、稿酬應納稅額=應納稅所得額二應納稅額* （1-30%）60、利息股息紅利適用20%稅率銀行存款利息5%,應納稅額二所得

12、額（每次收入額）*稅率61、財產(chǎn)租賃：每次、月收入少于4000元的所得額二每次、月收入額-準予扣除-800修繕-800每次多于4 000的所得額=次、月收入額準予扣除800修繕-800）* （1-20%）62、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：所得額二每次收入額一財產(chǎn)原值一合理稅費63、捐贈扌ii除限額=應納稅所得額*30%64、房產(chǎn)稅計稅依據(jù)：i按房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，包括土地價款開發(fā)費用，規(guī)定宗地容積率 小于0.5的按房產(chǎn)建筑而積2倍計算土地而積并以此確定房產(chǎn)原值的地價。2對經(jīng)營自用房 產(chǎn)以房產(chǎn)計稅余值為計稅依據(jù)。在居民住在區(qū)內(nèi)的經(jīng)營性房產(chǎn)原值減去10%至30%后計算 余值計征。65、房產(chǎn)稅稅率：依房產(chǎn)原值計算

13、的為1.2%,按租金收入計算的12%,居民住房4%。66、房產(chǎn)稅免稅：1國家機關(guān)人民團體軍隊口用房產(chǎn)2市財政部不寬的單位口用房產(chǎn)3寺廟 公園名勝古跡房產(chǎn)4個人所有非營業(yè)厲產(chǎn)5經(jīng)財政部門批準的免稅的啟產(chǎn)67、車船稅減免：捕撈養(yǎng)殖軍隊警察免征、節(jié)能新能源車船減半征收農(nóng)村地區(qū)摩托三輪定期 減征，抗洪救災車船減免。68、煙葉稅：應納稅額二煙葉收購價格*20%,收購金額二收購價款*（1 + 10%）69、十地增值稅：1計稅依據(jù)是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額2計稅依據(jù)是土地增值額即納 稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定的扣除項目后的金額。70、計算步驟：1計算扣除項目金額2計算增值額二收入額扣除項日金額3計算增值率二增 值額/扣除項11金