2018年注冊會計師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》考點：信息與溝通

1、2018年注冊會計師公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理考點：信息與溝通信息與溝通一、cos內(nèi)部控制框架關(guān)于信息與溝通要素的要求與原則COS內(nèi)部控制框架關(guān)于信息與溝通要素的要求為：公允的信息必須被確認、捕獲并以一定形式及時傳遞，以便員工履行職 責(zé)。信息系統(tǒng)產(chǎn)出涵蓋經(jīng)營、財務(wù)和遵循性信息的報告，以助于經(jīng)營和控制企 業(yè)。信息系統(tǒng)不僅處理內(nèi)部產(chǎn)生的信息，還包括與企業(yè)經(jīng)營決策和對外報告相 關(guān)的外部事件、行為和條件等。有效的溝通從廣義上說是信息的自上而下、橫 向以及自下而上的傳遞。所有員工必須從管理層得到清楚的信息，認真履行控 制職責(zé)。員工必須理解自身在整個內(nèi)控系統(tǒng)中的位置，理解個人行為與其他員 工工作的相關(guān)性。員工必須

2、有向上傳遞重要信息的途徑。同時，與外部諸如客 戶、供應(yīng)商、管理當(dāng)局和股東之間也需要有效的溝通。根據(jù)2013年修訂發(fā)布的COSO部控制框架，信息與溝通要素應(yīng)當(dāng)堅持以 下原則：(1) 企業(yè)獲取或生成和使用相關(guān)的高質(zhì)量信息，以支持內(nèi)部控制其他要素發(fā) 揮效用。(2) 企業(yè)于內(nèi)部溝通的控制信息，包括內(nèi)部控制目標和職責(zé)范圍，必須能夠 支持內(nèi)部控制的其他要素發(fā)揮效用。(3) 企業(yè)就影響內(nèi)部控制其他要素發(fā)揮效用的事項與外部方進行溝通。二、我國企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范關(guān)于信息與溝通要素的要求(1) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和 傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內(nèi)部控制有效運行。(2

3、) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進行合理篩選、核對、整 合，提高信息的有用性。企業(yè)可以通過財務(wù)會計資料、經(jīng)營管理資料、調(diào)研報 告、專項信息、內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡(luò)等渠道，獲取內(nèi)部信息。企業(yè)可以通過行 業(yè)協(xié)會組織、社會中介機構(gòu)、業(yè)務(wù)往來單位、市場調(diào)查、來信來訪、網(wǎng)絡(luò)媒體 以及有關(guān)監(jiān)管部門等渠道，獲取外部信息。(3) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù) 環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機構(gòu)和監(jiān)管 部門等有關(guān)方面之間進行溝通和反饋。信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時 報告并加以解決。重要信息應(yīng)當(dāng)及時傳遞給董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層。(4) 企業(yè)

4、應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)促進信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信 息與溝通中的作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、訪問與變更、數(shù)據(jù) 輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn) 定運行。(5) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機制，堅持懲防并舉、重在預(yù)防的原則，明確反舞 弊工作的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞 弊案件的舉報、調(diào)查、處理、報告和補救程序。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)將下列情形作為 反舞弊工作的重點：未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)， 謀取不當(dāng)利益；在財務(wù)會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳 述或者重大遺漏等；董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員濫用職權(quán) ；相關(guān) 機構(gòu)或人員串通舞弊。(6) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，設(shè)置舉報專線，明確舉 報投訴處理程序、辦理時限和辦結(jié)要求，確保舉報、投訴成為企業(yè)有效掌握信 息的重要途徑。舉報投訴制度和舉報人保護制度應(yīng)當(dāng)及時傳達至全體員工。精品文檔資料，適用于企業(yè)管理從業(yè)者，供大家參考，提高大家的辦公效率。精品文檔資料，適用于企業(yè)管理 從業(yè)者，供大家參考，提高大家的辦