會計法律責(zé)任 畢業(yè)論文

1、*大學(xué)畢業(yè)論文畢業(yè)論文 題目：關(guān)于會計工作法律責(zé)任問題的研究作 者： 專 業(yè)： 年 級： 學(xué) 號： 指導(dǎo)教師： 2014 年 3 月 畢 業(yè) 設(shè) 計(論文)誠 信 承 諾 書本人鄭重承諾和聲明：本人嚴(yán)格遵守學(xué)院及系部下發(fā)的各項規(guī)定。所撰寫的畢業(yè)論文關(guān)于會計工作法律責(zé)任問題的研究是在指導(dǎo)老師的指導(dǎo)下，進(jìn)行獨(dú)立分析研究所取得的成果，成果不存在知識產(chǎn)權(quán)爭議，除文中注明引用的內(nèi)容和誠信承諾致謝部分外，本論文不含任何其他個人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫過的作品成果。本人愿意為由此引起的后果承擔(dān)責(zé)任。設(shè)計(論文)的研究成果歸屬學(xué)校所有。 學(xué)生(簽名)：* 2014 年 2月 *日11關(guān)于會計工作法律責(zé)任問題的研究

2、摘要：隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展進(jìn)步，會計工作在企業(yè)中發(fā)揮著越來越重要的作用。作用越大，需要承擔(dān)的責(zé)任就越大。會計工作在發(fā)揮其不可替代的重要性的同時，也存在會計信息失真等違法行為，對我國會計工作的良性發(fā)展帶來了阻礙。在本文中筆者將對會計工作法律責(zé)任的相關(guān)問題進(jìn)行探討，以期能夠進(jìn)一步加強(qiáng)會計工作的效率和質(zhì)量。關(guān)鍵詞:會計工作 會計責(zé)任 法律Research on the issue of liability of accountingAbstract With the continuous development of China's social and economic progre

3、ss, accounting plays an increasingly important role in the enterprise. The role of the greater need to assume greater responsibility. Accounting work to play its irreplaceable importance, but also the existence of violations of accounting information distortion of the sound development of China'

4、s accounting work brings obstacles. In this article I will be the liability of accounting-related issues were discussed in order to further enhance the efficiency and quality of accounting workKeywords: accounting Accountability law目 錄一、會計法律責(zé)任概述21.1 會計法律責(zé)任的概念21.2 會計法律責(zé)任的形式3二、會計工作法律責(zé)任存在的問題32.1 我國會計監(jiān)督

5、管理體系不健全42.2 我國會計工作法律法規(guī)不完善42.3 會計人員的素質(zhì)低42.4 會計舞弊行為的法律責(zé)任主體界定不明確52.5 對虛假會計信息的認(rèn)定存在一定的誤區(qū)52.6 對會計違法行為缺乏懲治力度和有力的保障體制。5三、解決會計工作法律責(zé)任問題的建議63.1 加大相關(guān)會計法律的宣傳力度63.2 提高會計人員的素質(zhì)63.3 完善會計制度73.4 建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制73.5 完善相關(guān)會計法律規(guī)章制度7關(guān)于會計工作法律責(zé)任問題的研究隨著會計法的制定和出臺，滿足了企事業(yè)單位財務(wù)管理工作的需要，規(guī)范和約束了企業(yè)會計法律責(zé)任，提高了企業(yè)會計信息的質(zhì)量，對明確我國會計工作的法律責(zé)任起到了很好的作用

6、。但是，由于目前我國對會計法律責(zé)任存在認(rèn)識誤區(qū)，對其理論研究不夠系統(tǒng)和深入，也沒有形成完整的理論體系，這會導(dǎo)致不同利益的經(jīng)濟(jì)主體之間會因會計問題責(zé)權(quán)不清而產(chǎn)生矛盾和沖突。會計工作會直接影響到一個企業(yè)或者單位的經(jīng)營狀況，如果不嚴(yán)格按照法律規(guī)定開展會計工作，將會對其他相關(guān)利益集體產(chǎn)生影響，損害他人的利益，更有可能影響到社會公眾的利益和國家正常經(jīng)濟(jì)秩序的運(yùn)行。而各經(jīng)濟(jì)主體對會計法律責(zé)任的主動承擔(dān)可以避免這些問題的發(fā)生，同時在出現(xiàn)類似問題時，可以通過法律對其進(jìn)行懲罰，從而保證我國社會經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)健康發(fā)展。一、會計法律責(zé)任概述1.1 會計法律責(zé)任的概念會計法律責(zé)任是指會計法律關(guān)系中額主體因?yàn)闆]有履行會計法

7、律的義務(wù)或者違反會計法律規(guī)范所要承擔(dān)的強(qiáng)制性法律后果，它是一種通過對違法行為進(jìn)行懲罰來實(shí)施法律規(guī)則的要求。會計法律義務(wù)是會計法律責(zé)任的基礎(chǔ)，當(dāng)且僅當(dāng)會計法律關(guān)系的主體不履行會計法律義務(wù)時才會產(chǎn)生相應(yīng)的法律責(zé)任。會計法和其他相關(guān)法律對會計工作的有關(guān)違法行為作了明確規(guī)定，這是會計行為主體必須嚴(yán)守的底線，是財會行業(yè)正常運(yùn)行的保障。1.2 會計法律責(zé)任的形式會計法律責(zé)任的形式包括行政責(zé)任、刑事責(zé)任和民事責(zé)任。 1.2.1 行政責(zé)任行政責(zé)任是我國會計法律責(zé)任的主要形式，包括行政處分與行政處罰。前者是國家上作人員違反行政法律規(guī)范所應(yīng)承擔(dān)的一種行政法律責(zé)任，后者是指特定的行政主體基于一般行政管理職權(quán)，對違反

8、行政法上的強(qiáng)制性義務(wù)或者擾亂行政管理秩序的人所實(shí)施的一種行政制裁措施。在會計法領(lǐng)域，行政處罰包括警告、罰款、.吊銷會計專業(yè)人員資格證書等處罰形式。1.2.2 刑事責(zé)任刑事責(zé)任對任何集體和個人都是最具有威懾力和震懾力的制裁形式，其只適用于嚴(yán)重危害公共安全、社會秩序和國家利益的犯罪行為。這意味著，會計人員一旦要承擔(dān)刑事責(zé)任，就不僅僅是觸犯法律的問題，而是其會計工作中的行為已經(jīng)給社會和國家?guī)砹宋：?，影響社會?jīng)濟(jì)秩序的正常運(yùn)行，到了必須進(jìn)行嚴(yán)懲的地步。刑事責(zé)任是治理會計嚴(yán)重不規(guī)范行為的重要措施，主要適用于會計人員、單位財務(wù)負(fù)責(zé)人偽造或銷毀會計資料以進(jìn)行偷逃稅或者貪污犯罪，給公司造成重大損失的情況。1

9、.2.3 民事責(zé)任民事責(zé)任是會計法律責(zé)任中的重要形式之一，隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和進(jìn)步，市場經(jīng)濟(jì)的競爭越來越激烈，導(dǎo)致很多企業(yè)希望通過歪門邪道來獲取不法利益。同時，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各個企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來增多，彼此之間的會計關(guān)系也越來越多，這更增加了會計信息在企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的重要性。如果一方企業(yè)為了獲取不法利益，要求自己的會計人員做假賬，或者對外提供違反企業(yè)實(shí)際財務(wù)狀況的信息，必定會對其他經(jīng)濟(jì)主體的利益造成損害，并給社會經(jīng)濟(jì)帶來巨大損失。因此，一旦有一方企業(yè)做出會計違法行為時，就需要相關(guān)會計人員承擔(dān)相應(yīng)的民事責(zé)任。二、會計工作法律責(zé)任存在的問題新會計法雖然對企業(yè)和會計人員的法律責(zé)任意識進(jìn)行了

10、強(qiáng)化，對貪污做假現(xiàn)象進(jìn)行了遏制，并對會計信息的質(zhì)量進(jìn)行了提高。但是，還是存在很多會計從業(yè)人員法律責(zé)任意識淡薄的現(xiàn)象，再加上政府執(zhí)法部門的執(zhí)法力度不夠，導(dǎo)致賬務(wù)造假、舞弊行為的存在及發(fā)生。2.1 我國會計監(jiān)督管理體系不健全我國會計監(jiān)督管理體系的不健全主要體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理不到為以及國家和社會監(jiān)管不到位。首先，企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理體制不能只做表面功夫，表面上看起來體系健全，但不能落到實(shí)處，相關(guān)的工作人員未真正履行其職責(zé)，起不到真正監(jiān)管的作用，出現(xiàn)管理上的漏洞，這樣反而給會計人員的違法行為提供便利；其次，國家相關(guān)行政部門和社會監(jiān)督管理不到位，監(jiān)督機(jī)制不健全。由于企業(yè)、國家、社會之間的職責(zé)和目標(biāo)存在

11、較大差異，彼此之間又未進(jìn)行及時的溝通，這導(dǎo)致三者之間沒有形成一個統(tǒng)一的監(jiān)督機(jī)制，影響了各部門的配合，起不到監(jiān)督的作用。2.2 我國會計工作法律法規(guī)不完善一是有關(guān)的會計法律對許多違法行為的定義并不十分明確，甚至還有些模糊。以至于一些違法行為無法可依。二是在會計法與刑法間沒有緊密銜接。因?yàn)樾谭ㄖ杏嘘P(guān)于會計違法行為的相關(guān)規(guī)定，所以在會計法中對違法行為的處罰一般是原則性的。又因?yàn)樵跁嫹ㄖ幸灿邢鄳?yīng)規(guī)定，所以刑法中對違法行為的處罰力度較輕。三是關(guān)于會計責(zé)任承擔(dān)問題不明確?，F(xiàn)在對違反會計法律的行為大都只追究會計人員的責(zé)任，可是會計人員的違法行為很大程度上都是其單位負(fù)責(zé)人授意或指使的。2.3 會計人員的素質(zhì)

12、低會計人員的素質(zhì)低，主要表現(xiàn)在法律素養(yǎng)低下、職業(yè)道德素養(yǎng)的低下和工作責(zé)任意識的低下。法律素養(yǎng)低下表現(xiàn)在會計人員在進(jìn)行具體業(yè)務(wù)操作時會無意識的觸犯法律底線，承擔(dān)法律責(zé)任，這可能是由于他們在之前的學(xué)習(xí)和入職培訓(xùn)中，沒有接受過相關(guān)的法律責(zé)任培訓(xùn)有關(guān)；職業(yè)道德素養(yǎng)低下表現(xiàn)在會計從業(yè)人員沒有時刻以財務(wù)人員的從業(yè)標(biāo)準(zhǔn)來要求自己，嚴(yán)格按照會計制度開展工作，保證會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，并對企業(yè)的任何財務(wù)數(shù)據(jù)保密。有的會計人員可能會為了一己私利，不惜出賣企業(yè)的相關(guān)機(jī)密數(shù)據(jù)，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部管理規(guī)定形同虛設(shè)；工作責(zé)任意識低下表現(xiàn)在有的會計人員認(rèn)為完成自己的工作內(nèi)容就萬事大吉，沒有職業(yè)觀念，不能認(rèn)識到企業(yè)會計體系的一體性。

13、2.4 會計舞弊行為的法律責(zé)任主體界定不明確會計舞弊行為及涉及的責(zé)任主體不可能是單一的，而是包括了單位負(fù)責(zé)人、總會計師、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、一般會計工作人員以及注冊會計師等外部人員的很多主體，目前我國的會計法律法規(guī)尚未對這些主體的會計法律責(zé)任做出明確的劃分，而僅僅是做了一些簡單的規(guī)定，在司法實(shí)踐中很難做到依法追究其各自應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。單位負(fù)責(zé)人只重視大的決策而對自己要承擔(dān)的會計法律責(zé)任認(rèn)識不足。中華人民共和國會計法第四條規(guī)定單位負(fù)責(zé)人要對本單位的會計工作和會計資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)?，F(xiàn)實(shí)中很多的單位負(fù)責(zé)人對自己應(yīng)該承擔(dān)的會計法律責(zé)任存在著誤區(qū)，他們認(rèn)為自己只負(fù)責(zé)本部門的統(tǒng)籌決策，只注重本單位部門的

14、向外擴(kuò)張，而會計工作屬于部門內(nèi)部范疇，應(yīng)該由本部門的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。長此以往，導(dǎo)致了單位內(nèi)部財務(wù)制度的不完整，形成了互相推卸責(zé)任的局面，也讓那些想打擦邊球從中撈取好處的人得償所愿了。故而，想改變這種局面就要從公司的領(lǐng)導(dǎo)層抓起，提高單位負(fù)責(zé)人的法制觀念，使其認(rèn)識到自己應(yīng)承擔(dān)哪些法律責(zé)任，促進(jìn)其依法行使職權(quán)，建立健全對會計人員的監(jiān)督考核機(jī)制。2.5 對虛假會計信息的認(rèn)定存在一定的誤區(qū)會計信息失真，是指因?yàn)闀嬓畔⒌妮斎肱c輸出不一致出現(xiàn)的信息虛假現(xiàn)象，也就是財務(wù)報告反映出來的企業(yè)情況與原始憑證不相符的情況。會計信息的失真現(xiàn)象主要表現(xiàn)在：第一，與會計信息資料有關(guān)的載體資料（如會計憑證、會計賬簿和會計報表）

15、存在失真現(xiàn)象。企業(yè)為了達(dá)到自己的目的，通常采用的不良做法是對原始憑證人為的進(jìn)行夸大或縮小，或者直接偷梁換柱；另外，企業(yè)除了篡改會計憑證之外，還利用不正當(dāng)?shù)挠嬃糠椒▽媹蟊碇械臄?shù)據(jù)進(jìn)行直接捏造或篡改，故意偽造賬簿和企業(yè)財務(wù)報表。第二，企業(yè)以追求利潤最大化為最終目標(biāo)，要達(dá)到這一目標(biāo)所采取的必要手段就是控制企業(yè)成本費(fèi)用。企業(yè)可以通過采用不正當(dāng)方法增加或降低應(yīng)列之費(fèi)，人為地造成成本膨脹或壓縮，最終改變盈虧的結(jié)果。2.6 對會計違法行為缺乏懲治力度和有力的保障體制。會計法在行政處分的規(guī)定方面存在不合理現(xiàn)象，單位負(fù)責(zé)人作為行政責(zé)任主體的承擔(dān)者，其缺乏對自我的監(jiān)督懲罰動力，容易產(chǎn)生不作為的違法行為。行政和

16、刑事責(zé)任界定不夠清晰，使得執(zhí)法時出現(xiàn)了無法可依的現(xiàn)象。對國家事業(yè)單位和中小企業(yè)的監(jiān)管不到位，民事責(zé)任未明確涉及到上述兩者的相關(guān)責(zé)任問題，缺乏第三方的公平監(jiān)督。總之，在處理會計事務(wù)的工作中，許多單位和其工作人員在會計的法律責(zé)任問題上沒有清晰的認(rèn)識，也缺乏應(yīng)有的責(zé)任意識， 所以出現(xiàn)了較多的工作偏差和錯漏現(xiàn)象。 由此可以看出， 要提高我國會計信息的質(zhì)量， 需要對有關(guān)人員和單位進(jìn)行會計法律責(zé)任認(rèn)識的教育，讓其明確其會計法律責(zé)任。三、解決會計工作法律責(zé)任問題的建議3.1 加大相關(guān)會計法律的宣傳力度要加大對新會計法以及其他相關(guān)法律法規(guī)的宣傳教育，加強(qiáng)培養(yǎng)會計從業(yè)人員職業(yè)道德素質(zhì)和遵紀(jì)守法的觀念。首先，宣傳

17、教育主要針對會計從業(yè)人員、主管財務(wù)的負(fù)責(zé)人以及企事業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)，宣傳工作要定期展開，不斷進(jìn)行。其次，宣傳工作的重點(diǎn)可以放在增強(qiáng)相關(guān)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)上面，通過法律宣傳和培訓(xùn)使他們認(rèn)識到會計工作的重要性和違法亂紀(jì)帶來的影響和危害。再次，事業(yè)單位可以定期組織相關(guān)人員的業(yè)務(wù)技能和法律知識考核，通過考試的形式，對會計法律知識進(jìn)行宣傳和強(qiáng)化。最后，實(shí)行單位主要負(fù)責(zé)人問責(zé)制。 負(fù)責(zé)人要對本單位會計工作的真實(shí)性負(fù)責(zé)，出現(xiàn)問題時，進(jìn)行追責(zé)。這樣有利于從根本上遏制會計違法行為的發(fā)生，促進(jìn)會計工作健康良性的發(fā)展。3.2 提高會計人員的素質(zhì)企業(yè)財務(wù)人員的素質(zhì)高低直接影響了企業(yè)財務(wù)的運(yùn)作能力，所以從企業(yè)自身發(fā)展的角度考慮

18、，應(yīng)該強(qiáng)化對財務(wù)人員的培訓(xùn)，不斷提高他們的素質(zhì)。第一，要加強(qiáng)對會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷強(qiáng)化和更新會計知識，提高其專業(yè)業(yè)務(wù)技能和素質(zhì)，使他們能夠正確處理各種類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。同時，因?yàn)槠髽I(yè)負(fù)責(zé)人參與企業(yè)的各種會計政策，所以也要對企業(yè)負(fù)責(zé)人的會計知識進(jìn)行強(qiáng)化，掌握會計基礎(chǔ)知識和原則、會計處理程序和方法，能讀懂和分析各種財務(wù)會計報告（如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表）。第二，要提高企業(yè)財會人員的職業(yè)道德素質(zhì)，強(qiáng)化職業(yè)道德素養(yǎng)和法制觀念，增強(qiáng)員工的責(zé)任意識和法律意識。通過學(xué)習(xí)相關(guān)財會法律，減少工作中違法行為的發(fā)生，提升會計操作質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)的正常運(yùn)營發(fā)展和社會的進(jìn)步。3.3 完善會計制度要想避免會計數(shù)據(jù)

19、失真情況的發(fā)生并對此進(jìn)行防范和治理，需要不斷完善會計準(zhǔn)則和制度。唯有此，才能提高會計工作效率，減少會計工作違法行為的發(fā)生。需要做到以下幾點(diǎn)：第一，將會計準(zhǔn)則和會計準(zhǔn)則制定的首要目標(biāo)確定為提高會計信息的可靠性與真實(shí)性。這也需要企業(yè)內(nèi)部以及社會各方面力量對會計人員行為的監(jiān)督；第二，在確保實(shí)現(xiàn)會計準(zhǔn)則和制度正確性與統(tǒng)一性的同時，也要保證在實(shí)際應(yīng)用中具有靈活性；第三，企業(yè)管理人員和財務(wù)人員自身要不斷進(jìn)行自檢，主動發(fā)現(xiàn)新問題并找出解決問題的對策，以適應(yīng)企業(yè)自身會計工作的需要；第四，從大的方面來講，我國政府部門要不斷完善我國現(xiàn)有的會計準(zhǔn)則和制度，主動填缺補(bǔ)漏，不斷填補(bǔ)現(xiàn)有的法律空白和真空地帶。3.4 建立

20、完善的內(nèi)部控制機(jī)制會計信息失真的表面原因是會計人員職業(yè)素養(yǎng)缺失和會計法律本身不完善，深層原因是單位內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制存在缺陷。為避免企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營者和投資者信息不平衡現(xiàn)象的出現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)該做到以下幾點(diǎn)：首先，公司應(yīng)建立健全自身的內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)，例如公司可以采取建立股東會、董事會、監(jiān)事會等機(jī)構(gòu)，相互監(jiān)督制衡。對于會計部門的出納、稽核、債權(quán)債務(wù)等相關(guān)工作明確責(zé)任人，避免出現(xiàn)一人身兼數(shù)職的情況；其次，在追究會計工作法律責(zé)任時，可以按照各主體職責(zé)進(jìn)行劃分，按其行為的目的來分析誰是會計違法行為的真正操縱者，再就其責(zé)任的大小相應(yīng)地給予處罰。再次，各企業(yè)應(yīng)該建立健全獎勵處罰機(jī)制，完善內(nèi)部控制制度，特別是對財務(wù)審批制度、

21、會計稽核制度以及財產(chǎn)清查制度等，應(yīng)對堅持會計原則、不做假賬的會計人員及相關(guān)人員進(jìn)行獎勵； 對違法會計行為的主體予以處罰或由監(jiān)督主體行使訴訟權(quán)，對其行為追究法律責(zé)任；最后，各企業(yè)單位應(yīng)充分發(fā)揮會計人員的內(nèi)部監(jiān)督職能， 建立健全企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，同時賦予此機(jī)構(gòu)相應(yīng)的職權(quán)，從企業(yè)內(nèi)部防范各種違法會計行為的發(fā)生。3.5 完善相關(guān)會計法律規(guī)章制度由于目前相關(guān)的會計法律規(guī)章制度還不完善，導(dǎo)致很多人走歪門邪道，鉆法律漏洞。因此，要趕緊完善并細(xì)化我國相應(yīng)的法律法規(guī)以及針對各種違法行為的處罰措施，并加大對會計違法行為的處罰力度，這是確保會計法律運(yùn)行的前提。因此，必需要加強(qiáng)法制建設(shè)。第一，完善保障會計信息真實(shí)性的相關(guān)法制建設(shè)，如會計法、注冊會計師法審計法、證券法、少時法和會計準(zhǔn)則等；第二，進(jìn)一步完善會計信息失真的法律責(zé)任體系，建立民事賠償機(jī)制和司法介入機(jī)制，加工處罰力度，維護(hù)法律的權(quán)威。我國社會經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展離不開法律的保駕護(hù)航，同時由于財會工作設(shè)計社會的