第3章 投資、成本、收入與利潤

1、第三章第三章投資、成本、收入與利潤投資、成本、收入與利潤第一節(jié) 工程項目投資及構成n工程項目投資工程項目投資n一般是指某項工程從籌建開始到全部竣工投產(chǎn)為止所發(fā)生的全部資金投入。n工程項目投入的總資金由建設投資和流動資金兩大部分組成。工程項目總資金建設投資流動資金工程項目總資金建設投資流動資金 設備及工器具投資 建筑安裝工程投資 工程項目其他費用 預備費 建設期貸款利息 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅設備購置費工器具及生產(chǎn)家具購置費直接費間接費利潤、稅金土地費用與項目建設有關的費用與未來企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關的費用基本預備費漲價預備費建設投資第一節(jié) 工程項目投資及構成n一、設備、工器具投資n二、建筑安裝工程投

2、資n三、工程建設其他投資n四、預備費n五、建設期借款利息n例3-1建設投資形成的成果及共同費建設投資形成的成果及共同費用的分攤用的分攤n（1）形成的成果n 固定資產(chǎn)n 無形資產(chǎn)n 遞延資產(chǎn)n（2）共同費用的分攤n建設單位管理費：按建筑工程、安裝工程、需安裝設備價值總額等比例分攤n土地費用、勘察設計費等：按建筑工程價值等比例分攤 流動資金流動資金對生產(chǎn)性項目而言對生產(chǎn)性項目而言n流動資金指企業(yè)購置勞動對象、支付工資及其他生產(chǎn)周轉費用所墊付的資金。n流動資金分別在生產(chǎn)和流通領域以儲備資金、生產(chǎn)資金、成品資金、結算資金、貨幣資金五種形態(tài)存在并循環(huán)。n流動資金流動資產(chǎn)流動負債第二節(jié) 工程項目生產(chǎn)期成本

3、費用n工程項目生產(chǎn)經(jīng)營期成本費用n生產(chǎn)成本期間費用n概念：為取得收入而付出的代價。技術經(jīng)濟分析中的成本概念與企業(yè)會計中的不完技術經(jīng)濟分析中的成本概念與企業(yè)會計中的不完全相同：全相同：n會計：成本是對實際發(fā)生費用的記錄，影響因素確定，成本數(shù)據(jù)唯一 n技經(jīng)：是對未來發(fā)生費用的預測和估算，影響因素不確定，不同方案有不同的數(shù)據(jù) n技經(jīng)：引入了企業(yè)會計中所沒有的成本概念 產(chǎn)品總成本費用的構成財務會計中的規(guī)定 生產(chǎn)成本 管理費用 管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的費用， 財務費用 企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用 銷售費用 銷售過程中發(fā)生的各項費用 產(chǎn)品總成本費用的計算技術經(jīng)濟中的規(guī)定年總成本費用外購原材料外購燃料動

4、力工資及福利費修理費年總成本費用外購原材料外購燃料動力工資及福利費修理費折舊費維簡費攤銷費利息支出其他費用折舊費維簡費攤銷費利息支出其他費用 直接支出：生產(chǎn)中實際消耗的直接材料、工資和其他支出制造費用：為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務發(fā)生的各項間接費用總成本費用一、生產(chǎn)成本的構成n1. 直接材料費n2. 直接工資n3. 其他直接支出n4. 制造費用二、期間費用的構成n1. 管理費用n2. 財務費用n3. 銷售費用三、工程經(jīng)濟中成本費用的計算n產(chǎn)品總成本費用的計算技術經(jīng)濟中的規(guī)定年總成本費用年總成本費用外購原材料外購原材料外購燃料動力外購燃料動力工資及福利工資及福利費費修理費修理費折舊費折舊費維簡費維簡費攤

5、銷費攤銷費利息支出利息支出其他費用其他費用三、工程經(jīng)濟中成本費用的計算1. 外購原材料外購原材料2. 外購燃料動力外購燃料動力3. 工資及福利費工資及福利費4. 折舊費折舊費4. 折舊費折舊費n含義：含義：n折舊是指在固定資產(chǎn)的使用過程中，隨著資產(chǎn)損耗而逐漸轉移到產(chǎn)品成本費用中的那部分價值。4. 折舊費折舊費n影響固定資產(chǎn)折舊的因素影響固定資產(chǎn)折舊的因素n1）固定資產(chǎn)原值n2）固定資產(chǎn)凈殘值（估計殘值估計清理費用）。一般為原始價值的35。n3）固定資產(chǎn)估計使用年限n 正確的使用年限：應綜合反映有形和無形損耗n 使用年限估計過長：固定資產(chǎn)的經(jīng)濟壽命已滿，但價值還未全部轉移，這等于把老本當收入，人

6、為擴大利潤，使固定資產(chǎn)得不到更新，企業(yè)無后勁。n 使用年限估計過短：使補償有余，導致人為增大成本，利潤減少，少納所得稅，并可能提前報廢，造成浪費。4. 折舊費折舊費n折舊的計算方法：折舊的計算方法：nA 直線折舊法直線折舊法n 平均年限法n設：P固定資產(chǎn)原值， L估計凈殘值， N估計使用年限, d年折舊率， r凈殘值率 D年折舊額，則：折舊額的計取基數(shù)為（PL）P（1r）n年折舊率為： n年折舊額為： %1001=NdNrPNLPdLPD)1 ()(=4. 折舊費折舊費n折舊的計算方法：折舊的計算方法：nA 直線折舊法直線折舊法n 工作量法n設：M總工作量， m單位工作量折舊額， Kt第t期的

7、實際完成工作量n Dt第t期的折舊額， 其它符號同前MrPMLPm)1(=mKDtt=4. 折舊費折舊費n折舊的計算方法：折舊的計算方法：nB 加速折舊法加速折舊法（使固定資產(chǎn)盡快得到價值補償?shù)恼叟f計算方法）n 余額遞減法（定率遞減法）n是按各年年初（即上一年末）的賬面價值乘以固定折舊率來計算折舊額的方法。設：Bt1第t1年的賬面價值，Dt第t年的折舊額，d年折舊率 n則： 下面就來計算ddBDtt1= 余額遞減法（定率遞減法）余額遞減法（定率遞減法）)1 (0101dBDBBddBdBD)1 (01220212)1 (dBDBBddBdBD2023)1 (30323)1 (dBDBBddBd

8、BDNNN101)1 (NNNNdBDBB)1 (01年度年折舊費年末賬面價值123NdBD01=因為 即則 LBN=LdBN=)1 (0NBLd01=4. 折舊費折舊費n折舊的計算方法：折舊的計算方法：nB 加速折舊法加速折舊法（使固定資產(chǎn)盡快得到價值補償?shù)恼叟f計算方法）n 雙倍余額遞減法n原理同上，只是固定折舊率為直線折舊率的2倍，即2N。n則：n注意：實行雙倍余額遞減法，應當在其固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預計凈殘值后的凈額平均攤銷，即最后兩年改用直線折舊法計算折舊。NBDtt214. 折舊費折舊費n折舊的計算方法：折舊的計算方法：nB 加速折舊法加速折舊法（使固定資

9、產(chǎn)盡快得到價值補償?shù)恼叟f計算方法）n 年數(shù)總和法：n加速折舊法的特點 ：優(yōu)點：優(yōu)點：第一，促進技術進步；第二，符合收入成本配比原則；第三，使成本費用在整個使用期內(nèi)較為平衡。n缺點：缺點：前期成本提高，利潤降低，推遲了企業(yè)應繳稅款，等于國家提供了變相無息貸款。2)1()1()(NNtNLPDt5. 修理費修理費6. 維簡費維簡費7. 攤銷費攤銷費n（1）含義：無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的原始價值要在規(guī)定的年限內(nèi)，按年度或產(chǎn)量轉移到產(chǎn)品的成本之中，這一部分被轉移的無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的原始價值，稱為攤銷。n（2）攤銷費的計算n計算攤銷費采用直線法，并且不留殘值。即：n攤銷費無形資產(chǎn)原值無形資產(chǎn)攤銷年限遞延資

10、產(chǎn)原值遞延資產(chǎn)攤銷年限8. 利息支出利息支出n 生產(chǎn)經(jīng)營期利息支出n生產(chǎn)經(jīng)營期利息支出建設投資借款利息流動資金借款利息n注意：在生產(chǎn)經(jīng)營期利息是可以進入成本的，因而每年計算的利息不再參與以下各年利息的計算。9. 其他費用其他費用n其他費用n（1）含義：其他費用是指在制造費用、管理費用、財務費用和銷售費用中扣除工資及福利費、折舊費、修理費、攤銷費和利息支出后的費用。n（2）其他費用的計算n在技術經(jīng)濟分析中，其他費用一般可根據(jù)成本中的原材料成本、燃料和動力成本、工資及福利費、折舊費、修理費、維簡費及攤銷費之和的一定百分比計算，并按照同類企業(yè)的經(jīng)驗數(shù)據(jù)加以確定。技術經(jīng)濟中的有關成本n10. 經(jīng)營成本

11、經(jīng)營成本n經(jīng)營成本是指項目從總成本中扣除折舊費、維簡費、攤銷費和利息支出以后的成本，即：n經(jīng)營成本總成本費用折舊費（維簡費）經(jīng)營成本總成本費用折舊費（維簡費）攤銷費利息支出攤銷費利息支出。n注意：應強調(diào)技術經(jīng)濟分析中為什么要引入經(jīng)營成本，為什么要從總成本中扣除這些費用？技術經(jīng)濟中的有關成本n10. 經(jīng)營成本經(jīng)營成本n注意：應強調(diào)技術經(jīng)濟分析中為什么要引入經(jīng)營成本，為什么要注意：應強調(diào)技術經(jīng)濟分析中為什么要引入經(jīng)營成本，為什么要從總成本中扣除這些費用？從總成本中扣除這些費用？n1）現(xiàn)金流量表反映項目在計算期內(nèi)逐年發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出。與常規(guī)會計方法不同，現(xiàn)金收支何時發(fā)生，就何時計算，不作分攤。由

12、于投資已按其發(fā)生的時間作為一次性支出被計入現(xiàn)金流出，所以不能再以折舊費、維簡費和攤銷費的方式計為現(xiàn)金流出，否則會發(fā)生重復計算。因此，作為經(jīng)常性支出的經(jīng)營成本中不包括折舊費和攤銷費，同理也不包括維簡費。n2）因為全部投資現(xiàn)金流量表以全部投資作為計算基礎，不分投資資金來源，利息支出不作為現(xiàn)金流出，而自有資金現(xiàn)金流量表中己將利息支出單列，因此經(jīng)營成本中也不包括利息支出。技術經(jīng)濟中的有關成本n11. 固定成本與變動成本n12. 機會成本n13. 沉入成本：第三節(jié) 收入和銷售稅金及附加n一、銷售收入一、銷售收入n1. 銷售收入n銷售收入=產(chǎn)品銷售單價產(chǎn)品年銷售量n2. 銷售價格選擇n3. 產(chǎn)品年銷售量的

13、確定二、銷售稅金及附加n1. 特點：n強制性n無償性n固定性二、銷售稅金及附加n2. 稅種稅種n（1）流轉稅及附加：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加n（2）資源稅：資源稅、土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅n注：（1）（2）是從銷售收入中直接扣除的，故可通稱為銷售稅金及附加。二、銷售稅金及附加n2. 稅種稅種n（3）財產(chǎn)及行為稅：房產(chǎn)稅、契稅等。它是可進產(chǎn)品成本費用的稅金。第四節(jié) 利 潤n一、利潤總額的計算n銷售利潤銷售收入總成本費用銷售稅金及附加n實現(xiàn)利潤（利潤總額）銷售利潤+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額n稅后利潤（凈利潤）利潤總額所得稅第四節(jié) 利 潤n二、所得稅計算及凈利潤

14、的分配n所得稅：從企業(yè)實現(xiàn)利潤中扣除。n納稅人發(fā)生年度虧損的，可用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過5年。第四節(jié) 利 潤n二、所得稅計算及凈利潤的分配n凈利潤的分配：n1. 提取盈余公積金n2. 向投資者分配利潤（應付利潤）n3. 未分配利潤 銷售收入、成本、稅金的關系見下圖銷售收入、成本、稅金的關系見下圖銷售收入銷售稅金及附加總成本費用利潤總額增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城鄉(xiāng)維護建設稅、教育費附加及資源稅 折舊費、維簡費、攤銷費利息支出外購原材料、燃料及動力費修理費工資及福利費其他費用所得稅稅后利潤 （可供分配利潤）盈余公積金（含公益金）應付利潤未分配利潤經(jīng)營成本第二章第二章 現(xiàn)金流量構成與資金等值計算現(xiàn)金流量構成與資金等值計算2 建設項目的現(xiàn)金流量建設項目的現(xiàn)金流量二、建設