現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)收賬款管理探究

1、現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)收賬款管理探究摘要：應(yīng)收賬款是現(xiàn)代企業(yè)銷售產(chǎn)品、商品、提供勞務(wù)等 原因，應(yīng)向購(gòu)貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)和代墊的 運(yùn)雜費(fèi)，它是現(xiàn)代企業(yè)采取信用銷售而形成的債權(quán)性資產(chǎn)。 應(yīng)收賬款管理作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心部分，對(duì)加速現(xiàn) 代企業(yè)資金周轉(zhuǎn)、降低壞賬成本、降低現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā) 揮著極其重要的現(xiàn)實(shí)意義。隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)代 企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力日益激烈，給予現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)收賬款管理提出 了更高的要求，且現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)收賬款管理潛在的問(wèn)題逐漸顯 現(xiàn)出來(lái)，不利于現(xiàn)代企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文通過(guò)全面分析 現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在著一系列問(wèn)題，充分挖掘問(wèn)題產(chǎn) 生原因，之后，借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家先進(jìn)的應(yīng)

2、收賬款管理經(jīng)驗(yàn), 結(jié)合我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)的實(shí)際情況，從健全現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制 度、加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款持有成本和風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)以及全 面落實(shí)應(yīng)收賬款日常管理三個(gè)方面加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)收賬款 管理。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款影響日常管理內(nèi)部控制制度在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇同在。企業(yè)既要利用 賒銷擴(kuò)大銷售，增加利潤(rùn)，又要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，減少 不必要的應(yīng)收賬款，強(qiáng)化應(yīng)收賬款的回籠，加快資金周轉(zhuǎn)， 并努力開拓渠道利用應(yīng)收賬款融通資金，使企業(yè)的應(yīng)收賬款 發(fā)揮巨大的作用。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái) 越激烈，企業(yè)除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、售后服務(wù)、廣告等 手段擴(kuò)大銷售外，賒銷也是重要手段，由此而產(chǎn)生的應(yīng)向購(gòu) 貨

3、單位或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)就是應(yīng)收賬款的重要 內(nèi)容。目前，企業(yè)應(yīng)收賬款的數(shù)額普遍增多，因而對(duì)應(yīng)收賬 款的管理也顯得越來(lái)越重要。一、應(yīng)收賬款對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的影響在賒銷日漸成為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)手段之后，應(yīng)收賬款管理問(wèn)題 已成為企業(yè)管理的一個(gè)重要課題。應(yīng)收賬款在其持有期間， 不像別的資產(chǎn)一樣會(huì)通過(guò)經(jīng)營(yíng)手段增值，相反，隨著時(shí)間的 推移，它還可能因?yàn)閭鶆?wù)人的破產(chǎn)等原因而無(wú)法收回，形成 壞賬，在企業(yè)管理不善時(shí)會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生種種不利的影響。應(yīng)收賬款是現(xiàn)代企業(yè)流動(dòng)資金的重要組成部分，其對(duì)現(xiàn) 代企業(yè)具有多方面的影響：首先，高額的應(yīng)收賬款大大削弱 了現(xiàn)代企業(yè)可流動(dòng)性資產(chǎn)，導(dǎo)致現(xiàn)代企業(yè)資金短缺，使得諸 多生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)法正常

4、開展；其次，應(yīng)收賬款中存在著呆 賬、壞賬現(xiàn)象，其不良現(xiàn)象不利于現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益價(jià) 值最大化；再次，進(jìn)一步加速現(xiàn)代企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷是 以信用為基礎(chǔ)的銷售，賣方和賣方簽訂購(gòu)貨協(xié)議后，賣方讓 買方取走貨物，而買方按照協(xié)議在規(guī)定日期付款或分期付款 形式付清貨款的過(guò)程。賒銷雖增加了現(xiàn)代企業(yè)的利潤(rùn)，但需 要現(xiàn)代企業(yè)動(dòng)用自身流動(dòng)資金墊付各種稅金和費(fèi)用，因此， 現(xiàn)代企業(yè)實(shí)施應(yīng)收賬款實(shí)際上加速了自身的現(xiàn)金流出；最 后，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)營(yíng)業(yè)周期產(chǎn)生影響。營(yíng)業(yè)周期是指從取得存 貨開始到你銷售存貨并收回現(xiàn)金位置的這段時(shí)間?，F(xiàn)代企業(yè) 營(yíng)業(yè)周期主要受存貨周期天數(shù)和應(yīng)收賬款周期天數(shù)的影響， 因此，缺乏合理性的應(yīng)收賬款將對(duì)

5、現(xiàn)代企業(yè)營(yíng)業(yè)周期產(chǎn)生巨 大的負(fù)面影響。二、現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題（一）現(xiàn)代企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)薄弱隨著我國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，越來(lái)越多的產(chǎn)品現(xiàn)代企 業(yè)相繼實(shí)施產(chǎn)品賒銷戰(zhàn)略以提升自身競(jìng)爭(zhēng)力，提高自身經(jīng)濟(jì) 利潤(rùn)。產(chǎn)品賒銷戰(zhàn)略的實(shí)施勢(shì)必將產(chǎn)生應(yīng)收賬款，現(xiàn)階段， 我國(guó)相當(dāng)一部分現(xiàn)代企業(yè)尚未充分認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的 危害性，再加上，我國(guó)關(guān)于應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)研究相對(duì)較 少，以至于一旦出現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)代企業(yè)將無(wú)法及時(shí)應(yīng) 對(duì)，從而，將給現(xiàn)代企業(yè)帶來(lái)不可估量的經(jīng)濟(jì)損失。（二）現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)收賬款日常管理不健全目前，我國(guó)大多數(shù)應(yīng)收賬款日常管理過(guò)程中存在薄弱環(huán) 節(jié)，其主要表現(xiàn)在三個(gè)部分：一是現(xiàn)代企業(yè)針對(duì)

6、于日常發(fā)生 的應(yīng)收賬款進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確、全面記錄，如應(yīng)收賬款發(fā)生的 時(shí)間、地點(diǎn)、人物、金額及其編號(hào)等；二是現(xiàn)代企業(yè)未能夠 定期核對(duì)賬目、賬齡分析等應(yīng)收賬款分析評(píng)價(jià)活動(dòng)；三是現(xiàn) 代企業(yè)銷售管理部門缺乏信用標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)評(píng)定客戶信用狀 況的機(jī)制，以至于難以全面把握客戶的信用狀況，極易給現(xiàn) 代企業(yè)造成應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。（三）缺乏完善的內(nèi)部控制制度現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)收賬款管理的全面落實(shí)離不開完善的內(nèi)部 控制制度作為理論指導(dǎo)?，F(xiàn)階段，我國(guó)大多數(shù)現(xiàn)代企業(yè)均尚 未構(gòu)建起完善的內(nèi)部控制制度，使得現(xiàn)代企業(yè)部分人員利用 這一弊端，私自截留、轉(zhuǎn)移或者隱瞞資金，給予現(xiàn)代企業(yè)造 成了一定的經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí)，還有部分不法人員將已經(jīng)收回 的款

7、項(xiàng)作為壞賬處理，并且隱瞞虧損，以至于現(xiàn)代企業(yè)呈現(xiàn) “外強(qiáng)中干”的局面，較容易造成現(xiàn)代企業(yè)資金危機(jī)，嚴(yán)重 制約著現(xiàn)代企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展與壯大。三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的相關(guān)措施（一）建立健全的內(nèi)部控制制度建立健全的內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)全面落實(shí)應(yīng)收賬 款管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。因此，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)致力于銷售與收款業(yè) 務(wù)崗位責(zé)任制的基礎(chǔ)之上，明確各部門的崗位職責(zé)，即財(cái)務(wù) 部門承擔(dān)對(duì)銷售業(yè)務(wù)的記錄職責(zé)，銷售部門承擔(dān)訂單處理、 合同簽訂、賒銷貨款催收以及退貨與銷售折讓的審批等職 責(zé)，信用管理部門承擔(dān)現(xiàn)代企業(yè)信用政策的制定和落實(shí)職 責(zé)，倉(cāng)庫(kù)管理部門承擔(dān)產(chǎn)品出庫(kù)審核、入庫(kù)手續(xù)審核等職責(zé), 督促銷售部門承擔(dān)應(yīng)收賬款催收、匯報(bào)

8、回款情況分析等職（二）加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款持有成本和風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí) 一方面是營(yíng)造良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境?，F(xiàn)代企業(yè)需立足于經(jīng)濟(jì)法律環(huán)境、行業(yè)與競(jìng)爭(zhēng)狀況以及地域經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況的基礎(chǔ)之 上，積極引進(jìn)先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備、吸取高素質(zhì)、高質(zhì)量的技術(shù) 人員，盡可能提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量，為現(xiàn)代企業(yè)樹立良 好的形象；另一方面是強(qiáng)化信用管理。產(chǎn)品現(xiàn)代企業(yè)在對(duì)外 賒銷時(shí)，應(yīng)全面把握客戶的品質(zhì)、能力、資本以及抵押條件, 同時(shí)，分析客戶的信用狀況，在此條件之下，實(shí)施產(chǎn)品賒銷 業(yè)務(wù)將大大降低了現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。（三）加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的源頭管理隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的不斷加快，各行各業(yè)的市場(chǎng) 競(jìng)爭(zhēng)力日益激烈，現(xiàn)代企業(yè)為了提升自身競(jìng)

9、爭(zhēng)力和增加銷售 量，采取事后收款的方式，即消費(fèi)者可預(yù)先提取產(chǎn)品，只需 在一定時(shí)期內(nèi)償還債款即可，這種形式極易產(chǎn)生資金風(fēng)險(xiǎn)。 因此，為降低資金風(fēng)險(xiǎn)，銷售現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)從做好“源頭”管 理，現(xiàn)代企業(yè)在賒銷產(chǎn)品時(shí)預(yù)先了解賒銷現(xiàn)代企業(yè)或賒銷人 的實(shí)際情況，掌握其是否有能力在預(yù)期的時(shí)間內(nèi)償還債款， 以此，從根本上減少呆賬、壞賬等不良現(xiàn)象，確?，F(xiàn)代企業(yè) 資產(chǎn)的完整性。（四）全面落實(shí)應(yīng)收賬款的日常管理加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理應(yīng)從五個(gè)方面進(jìn)行：一是完善 經(jīng)常性對(duì)賬制度，把握客戶付款的及時(shí)性；二是完善應(yīng)收賬 款的內(nèi)部報(bào)告制度，編制應(yīng)收賬款期末余額明細(xì)表，并定期 上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)層，以便領(lǐng)導(dǎo)層更為及時(shí)的了解應(yīng)收賬款管理狀 況；

10、三是完善清賬獎(jiǎng)勵(lì)制度，對(duì)清賬業(yè)績(jī)良好的相關(guān)人員進(jìn) 行精神獎(jiǎng)勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，充分調(diào)動(dòng)起工作積極性與自主性； 四是完善銷售人員崗位變動(dòng)的移交手續(xù)，確保應(yīng)收賬款的連 續(xù)性和完整性。（五）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督預(yù)警機(jī)制建立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督預(yù)警機(jī)制，首先要定期檢查分 析。定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行核對(duì)和審計(jì)，切實(shí)保證應(yīng)收賬款的 真實(shí)性、正確性；其次是運(yùn)用利息杠桿，核對(duì)資金成本。我 國(guó)現(xiàn)行現(xiàn)代企業(yè)資金短缺問(wèn)題日益突出，因此，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)相 關(guān)部門的資金考核，盡可能的減少資金的占用量，防止出現(xiàn) 呆賬、壞賬現(xiàn)象，確保資金周轉(zhuǎn)高效運(yùn)行；最后是明確相關(guān) 部門的催收賬款責(zé)任?，F(xiàn)代企業(yè)應(yīng)成立專門的清欠小組，并 由該小組全權(quán)負(fù)責(zé)收賬職責(zé)，

11、該小組可依據(jù)相關(guān)賬款合同對(duì) 其欠賬現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行收繳欠款，同時(shí)，在清欠小組內(nèi)部實(shí)行 績(jī)效考核，并將考核結(jié)果與個(gè)人收益直接掛鉤，以此，充分 調(diào)動(dòng)清欠小組人員的工作積極性、自主性。（六）加強(qiáng)管理，科學(xué)核算壞賬一般情況下，客戶逾期拖欠賬款時(shí)間越長(zhǎng)，賬款催收的 難度越大，成為呆壞賬的可能性也就越高。企業(yè)必須要做好 應(yīng)收賬款的賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn) 的變化。同時(shí)，既然壞賬損失不可避免，就有必要建立壞賬準(zhǔn)備 金制度及壞賬損失審批核銷制度，用備抵法核算壞賬。但目 前普遍采用的應(yīng)收賬款余額百分比法雖然在計(jì)算年末計(jì)提 金額時(shí)比較方便，但是卻沒(méi)有考慮到不同客戶的具體情況， 無(wú)法反映出真正的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)該根據(jù)客戶的財(cái)務(wù)狀況、以 往的交易經(jīng)驗(yàn)和應(yīng)收賬款的拖欠時(shí)間，采用賬齡分析法分別 計(jì)算