高財實訓(xùn)三(最終版)

1、-作者xxxx-日期xxxx高財實訓(xùn)三(最終版)【精品文檔】實訓(xùn)三1、 替破產(chǎn)企業(yè)會計部門辦理有關(guān)賬務(wù)處理工作，并編制科目余額表。相關(guān)賬務(wù)處理：（1）無法收回的應(yīng)收賬款3000元 借：壞賬準(zhǔn)備 3 000 貸：應(yīng)收賬款 3 000 （2）存貨中材料短少8000元，原因待查 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 8 000 貸：原材料 8 000 （3）固定資產(chǎn)中一臺設(shè)備已經(jīng)報廢，原值100000元，已提折舊90000元 借：固定資產(chǎn)清理 10 000 累積折舊 90 000 貸：固定資產(chǎn) 100 000 借：營業(yè)外支出 10 000 貸：固定資產(chǎn)清理 10 000 （4）無法支付的應(yīng)付賬款60

2、00元 借：應(yīng)付賬款 6 000 貸：營業(yè)外收入 6 000 （5）結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出與收入 借：營業(yè)外收入 6 000 利潤分配未分配利潤 4 000 貸：營業(yè)外支出 10 000編制科目余額表：科目余額表 2010年8月11日 單位：元資產(chǎn)類賬戶期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益期末數(shù)現(xiàn)金1380短期借款341000銀行存款 99000應(yīng)付票據(jù)10000短期投資55000應(yīng)付賬款151212（6）應(yīng)收賬款684000（1）其他應(yīng)付款8342壞賬準(zhǔn)備435（2）應(yīng)付工資18709其他應(yīng)收款9023應(yīng)交稅金原材料1592150（3）應(yīng)付利潤低值易耗品12000其他應(yīng)交款2496產(chǎn)成品1200129預(yù)提費用61

3、002待攤費用5000長期借款5530000長期投資35900實收資本767146固定資產(chǎn)1380000（4）盈余公積累積折舊290313（5）利潤分配-1444222.30（7）在建工程476320無形資產(chǎn)439922長期待攤費用21444待處理財產(chǎn)損溢8000（1）687000-3000=684000（2）3435-3000=435（3）1600150-8000=1592150（4）1480000-100000=1380000（5）380313-90000=290313（6）157212-6000=151212二、替清算組將有關(guān)科目余額轉(zhuǎn)入新賬，編制新的科目余額表，并編制清算開始日的清算資

4、產(chǎn)負(fù)債表，清算財產(chǎn)表。新的科目余額表編制單位：X公司 單位：元資產(chǎn)類賬戶期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益期末數(shù)現(xiàn)金1380借款5871000銀行存款 99000應(yīng)付票據(jù)10000應(yīng)收款693023其他應(yīng)付款159554材料1604150應(yīng)付工資18709產(chǎn)成品1200129應(yīng)交稅金投資90900應(yīng)付利潤固定資產(chǎn)1089687其他應(yīng)交款2496在建工程476320清算損益無形資產(chǎn)439922資產(chǎn)合計5694511負(fù)債及所有者權(quán)益合計5694511應(yīng)收款=684000+9023=693023 借款=341000+5530000=5871000材料=1592150+12000=1604150 其他應(yīng)付款=15

5、1212+8342=159554投資=55000+35900=90900 固定資產(chǎn)=1380000-290313=1089687清算日的清算資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：X公司 單位：元資產(chǎn)賬面金額預(yù)計可實現(xiàn)凈值債務(wù)及清算凈損益賬面金額確認(rèn)數(shù)用作擔(dān)保的資產(chǎn)：有擔(dān)保的債務(wù) 固定資產(chǎn)550000借款E400000合計：550000合計：400000普通資產(chǎn)：普通債務(wù)： 現(xiàn)金1380借款5471000 銀行存款99000應(yīng)付票據(jù)10000 應(yīng)收款693023其他應(yīng)付款159554 材料1604150應(yīng)付工資18709 產(chǎn)成品1200129應(yīng)交稅金 投資90900應(yīng)付利潤 固定資產(chǎn)539687其他應(yīng)交款2496

6、 在建工程476320 無形資產(chǎn)439922合計債務(wù)合計清算凈損益合計5144511資產(chǎn)總計5694511債務(wù)清算凈損益總計5694511清算日的清算財產(chǎn)表編制單位：X公司 單位：元資產(chǎn)期初賬面金額預(yù)計可變現(xiàn)金額本期變動額期末賬面余額用作擔(dān)保的資產(chǎn)固定資產(chǎn)550000合計550000普通資產(chǎn)：現(xiàn)金1380銀行存款99000應(yīng)收款693023材料1604150產(chǎn)成品1200129投資90900固定資產(chǎn)539687在建工程476320無形資產(chǎn)439922合計5144511資產(chǎn)總計56945113、 替清算組編制相關(guān)會計分錄 清算組接管后的進(jìn)一步清查 （1）固定資產(chǎn)中有一原值600000元，已提折舊

7、50000元的房屋已向E銀行的長期借款提供了擔(dān)保。 （2）乙公司行使抵銷權(quán)的應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款。 借：應(yīng)付賬款乙公司 20 000 貸：應(yīng)收賬款乙公司 20 000 （3）存貨短少損失8000元中保險公司賠償6000元，保管員賠償2000元。 借：其他應(yīng)收款保險公司 6 000 保管員 2 000 貸：清算損益 8 000 （4）其他應(yīng)收款中有應(yīng)收取包裝物押金。 借：清算損益 3023 （9023-2000-4000） 貸：其他應(yīng)收款 3023 （5）處置的門市房價值150000元，屬無效行為，已經(jīng)追回，款項未歸還。 借：其他應(yīng)收款 150 000 貸：清算損益 150 000 （6）無形資產(chǎn)

8、中有償取得的土地使用權(quán)300000元，其他為專利權(quán)。 （7）有5000元的低值易耗品和45000元的娛樂設(shè)備屬于公會財產(chǎn)。 借：清算損益 50 000 貸：低值易耗品 5 000 固定資產(chǎn) 45 000 財產(chǎn)處置 9月16日-9月30日 （1）實際收回應(yīng)收賬款640000元，其他應(yīng)收款全部收回，存入銀行。 借：銀行存款 804 000 （640000+164000） 清算損益 24 000 貸：應(yīng)收賬款 664 000 （684000-20000） 其他應(yīng)收款 164 000 （9023+8000-3023+150000） （2）短期投資變現(xiàn)后收回65000元，款項已存入銀行。 借：銀行存款

9、65 000 貸：投資短期投資 55 000 清算損益 10 000 （3）材料產(chǎn)成品低值易耗品出售。 借：銀行存款 1 415 700 （1404000+11700） 清算損益 389 150 貸:材料 1 599 150 （1604150-5000） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 205 700 （1415700/1.17*0.17） 借：銀行存款 1 521 000 貸：產(chǎn)成品 1 200 129 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 22 100 (1521000/1.17*0.17） 清算損益 298 771 （4）固定資產(chǎn)出售。 借：銀行存款 1 006 000 清算損益 38 687

10、 貸：固定資產(chǎn) 1 044 687 （1089687-45000） （5）在建工程轉(zhuǎn)讓。 借：銀行存款 450 000 清算損益 26 320 貸：在建工程 476 320 10月1日-10月15日 （1）無形資產(chǎn)中的專利權(quán)作價80000元出售。 借：銀行存款 80 000 清算損益 59922 貸：無形資產(chǎn)-專利權(quán) 139 922 （439922-300000） （2）以30000元價格將長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓給其他股東。 借：銀行存款 30 000 清算損益 5 900 貸：投資長期股權(quán)投資 35 900 （3）將破產(chǎn)安置的土地使用權(quán)以380000元出售，破產(chǎn)安置費220000已劃轉(zhuǎn)給相關(guān)部門。

11、 借：銀行存款 380 000 貸：無形資產(chǎn)-土地使用權(quán) 300 000 土地轉(zhuǎn)讓收益 80 000 借：土地轉(zhuǎn)讓收益 80 000 清算損益 140 000 貸：銀行存款 220 000 （4）支付留守人員工資10000元。 借：清算費用工資 10 000 貸：銀行存款 10 000 （5）支付破產(chǎn)清算費用 借：清算費用水電費 230 000 廣告費 25 000 會議費 32 000 公證費 10 000 其他費用 300 000 貸：銀行存款 597 0004、 替清算組編制清算結(jié)束日資產(chǎn)負(fù)債表、債務(wù)清償表清算結(jié)束日資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：X公司 單位：元資產(chǎn)賬面金額預(yù)計可實現(xiàn)凈值債務(wù)及清算

12、凈損益賬面金額確認(rèn)數(shù)用作擔(dān)保的資產(chǎn)：有擔(dān)保的債務(wù) 固定資產(chǎn)0借款E0合計：0合計：0普通資產(chǎn)：普通債務(wù)： 現(xiàn)金1380借款0 銀行存款5023700（1）應(yīng)付票據(jù)0 應(yīng)收款0其他應(yīng)付款0 材料0應(yīng)付工資0 產(chǎn)成品0應(yīng)交稅金0 投資0應(yīng)付利潤0 固定資產(chǎn)0其他應(yīng)交款0 在建工程0 無形資產(chǎn)0合計0債務(wù)合計0清算凈損益5025080（2）合計5025080資產(chǎn)總計5025080債務(wù)清算凈損益總計5025080（1）99000+804000+65000+1415700+1521000+1006000+450000+80000+30000+380000-220000-10000-597000=5023

13、700(2)8000-3023+150000-50000-24000+10000-389150+298771-38687-26320-59922-5900-140000-10000-597000+5871000+10000+159554+18709+193763.85+65302.81+2496-626314.66-20000+205700+22100=5025080債務(wù)清償表債務(wù)項目賬面金額確認(rèn)金額償還比例實際需償還金額本期償還金額累計償還金額尚未償還金額有擔(dān)保債務(wù)：借款-E400000400000100%4000004000004000000小計：400000400000100%40000

14、04000004000000普通債務(wù)：應(yīng)付工資18709100%1870918709187090應(yīng)交稅金100%0其他應(yīng)交款2496100%2496249624960其他普通債務(wù)借款A(yù)12000049.31%59172591725917260828 B12100049.31% C10000049.31%49310493104931050690 D200000049.31%9862009862009862001013800 F313000049.31%1543403154340315434031586597其他應(yīng)付款15955449.31%應(yīng)付票據(jù)1000049.31%4931493149315

15、069應(yīng)付利潤49.31%小計6148626 32563272892299合計654862636563272892299五、闡述目前我國破產(chǎn)會計存在的問題及建議問題：1、將部分會計要素與法律概念混淆如果將會計學(xué)直接引入破產(chǎn)財產(chǎn)、破產(chǎn)債權(quán)等法律概念，簡單地使用法律概念會導(dǎo)致會計要素涵義的不規(guī)范。例如將破產(chǎn)清算企業(yè)會計主體的“破產(chǎn)債務(wù)”認(rèn)定為“破產(chǎn)債權(quán)”，顯然是站在法院或債權(quán)人的角度來看待債權(quán)與債務(wù)關(guān)系的，其結(jié)果不僅違背會計主體假設(shè)，而且很容易導(dǎo)致與破產(chǎn)清算企業(yè)本身的債權(quán)債務(wù)相混淆，反映和監(jiān)督的內(nèi)容不完整。2、受持續(xù)經(jīng)營會計理論的嚴(yán)重束縛 簡單地套用持續(xù)經(jīng)營會計要素的構(gòu)建思路，將資產(chǎn)、負(fù)債會計要素

16、照搬下來，忽略了企業(yè)破產(chǎn)清算業(yè)務(wù)活動的特征對破產(chǎn)清算會計要素的影響，也抹煞了持續(xù)經(jīng)營與非持續(xù)經(jīng)營條件下資產(chǎn)、負(fù)債等要素的本質(zhì)區(qū)別。3、相關(guān)會計要素的定義不準(zhǔn)確其代表性的觀點為將破產(chǎn)清算條件下的會計要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、清算收入、清算支出、清算損益六項。該觀點雖然注意到了與持續(xù)經(jīng)營條件下的會計要素之間的銜接與區(qū)別，有較大的創(chuàng)新，但沒有對此作進(jìn)一步的研究，從而導(dǎo)致對相關(guān)會計要素未能準(zhǔn)確定義。4、清償順序與其他法規(guī)不協(xié)調(diào) 我國有關(guān)破產(chǎn)清償?shù)姆ㄒ?guī)政策之間存在著明顯的不協(xié)調(diào)、不一致,各種債權(quán)之間的補償順序既不嚴(yán)格也不統(tǒng)一,使得執(zhí)行中很難規(guī)范化操作。嚴(yán)格說,支付破產(chǎn)企業(yè)職工工資、勞動保險費用與安置破產(chǎn)企業(yè)職工是兩個不同的概念,有著不同的內(nèi)涵,安置破產(chǎn)企業(yè)職工的伸縮性很強,安置費用也遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過清欠工資和勞保費。事實上,大多數(shù)破產(chǎn)企業(yè)在安置職工后已所剩無幾,很難清繳欠稅,更談不上清償銀行債權(quán)。5、沒有區(qū)分破產(chǎn)清算條件下會計對象的變化對會計要素的影響破產(chǎn)清算條件下的企業(yè)資金運動具有非循環(huán)性、一次性和不能增值等新的特點。破產(chǎn)清算條件下會計對象的變化，必然引起會計要素的變化,會計核算也由動態(tài)變?yōu)殪o態(tài)。建議：1、需要設(shè)置清算資產(chǎn)、清算負(fù)債、清算凈損益會計要素，正確地區(qū)分財務(wù)會計，使破產(chǎn)會計更具相關(guān)性和合理性。2、有關(guān)破產(chǎn)清算