稅收制度改革.

1、稅收制度改革稅收制度改革目錄 稅制改革定義 1994年改革 2010年中國稅制改革熱點 新一輪稅制改革 房產(chǎn)稅改革稅制改革定義稅制改革是通過稅制設(shè)計和稅制結(jié)構(gòu)的邊際改變來增進社會福利的過程。稅制改革可能有很多形式，既有稅率、納稅檔次、起征點或免征額的升降和稅基的變化，又有新稅種的出臺和舊稅種的廢棄，還有稅種搭配組合的變化。稅制改革的幾項主要內(nèi)容是增值稅要由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)向消費型，鼓勵企業(yè)進行固定資產(chǎn)投資；同時進一步擴大增值稅征收范圍，以往繳納營業(yè)稅的金融保險業(yè)、律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、交通運輸和郵政電信等行業(yè)，將改為繳納增值稅。遺產(chǎn)稅也有可能被推出。1月23日，國務(wù)院發(fā)出關(guān)于取消集市交易稅、牲畜交

2、易稅、燒油特別稅、獎金稅、工資調(diào)節(jié)稅和將屠宰稅、筵席稅下放給地方管理的通知。1月27日，中共中央同意成立中共國家稅務(wù)總局黨組，金鑫任書記。1月30日，國務(wù)院發(fā)布關(guān)于對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定，即日起施行。2月5日，國務(wù)院任命財政部部長劉仲藜兼任國家稅務(wù)總局局長，金鑫等人任國家稅務(wù)總局副局長。1994年改革2月22日，國務(wù)院發(fā)出關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例有關(guān)問題的通知。3月16日，經(jīng)國務(wù)院批準，國務(wù)院辦公廳印發(fā)國家稅務(wù)總局職能配置、內(nèi)設(shè)機構(gòu)和人員編制方案。6月4日，國家稅務(wù)總局印發(fā)關(guān)于制定省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局職能配置、內(nèi)設(shè)機構(gòu)和人員編制方案意見

3、。1994年改革1994年我國進行稅制改革取得的最大成效，就是初步建立了財政收入穩(wěn)定增長的機制。稅制改革后，稅收已成為財政收入最主要的來源。此后，我們又不斷地調(diào)整和完善稅制，特別是針對稅收征管體制滯后于我國歷次出口稅調(diào)整稅制的狀況，加快了稅收征管改革步伐。一個健康有效的稅制，必須通過與之相適應(yīng)的稅收征管制度來保證實施。1998年以來，進一步加強稅收法制建設(shè)，深化稅收征管體制改革和以“金稅工程”為主要手段的稅收征管信息網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)運用，建立海關(guān)緝私警察制度，這對于加強稅收征管，打擊各種偷逃騙稅、走私等涉稅違法犯罪活動，發(fā)揮了重要作用。取得的成效新稅收征管法及其實施細則等一批法律法規(guī)相繼頒布實施，稅

4、收征管力度加強，保證了稅收持續(xù)大幅度增長。2002年全國稅收收入（此為國家統(tǒng)計局統(tǒng) 計口徑，已沖減了出口退稅部分）比1993年增長了3.14倍，年均增長17.1%，與同期財政收入年均增長數(shù)基本同步，其中19941997年年均 增收995億元，19982002年年均增收1880億元。稅制的重大改革和不斷完善，為持續(xù)大幅度增加財政收入、增強宏觀調(diào)控能力、支持經(jīng)濟和社會 事業(yè)全面發(fā)展，作出了重要貢獻。取得的成效20102010年中國稅制改革熱點年中國稅制改革熱點l物業(yè)稅l資源稅l環(huán)境稅l個人所得稅l 物業(yè)稅從2009年到2010年，“物業(yè)稅”這一字眼每次出現(xiàn)在各大網(wǎng)站、報紙上都會占據(jù)顯要的位置，一方

5、面是業(yè)內(nèi)人士眾說紛紜、莫衷一是，另一方面是權(quán)威部門的三緘其口，只字不提。物業(yè)稅距離百姓是遠是近，這一問題就如同現(xiàn)在的房地產(chǎn)行業(yè)一樣，迷霧重重、讓人匪夷所思。 物業(yè)稅，主要針對土地、房屋等的保有環(huán)節(jié)征稅，在我國目前房價日漸高漲的背景下，物業(yè)稅自“破題”之日起就注定了其不平凡的經(jīng)歷，作為房地產(chǎn)調(diào)控的一大“重器”，很多業(yè)內(nèi)人士更是認為：物業(yè)稅才是對付目前“土地財政”“炒房熱” 兩大房價“推手”的殺手锏。 全國政協(xié)委員、財政部財政科學(xué)研究所所長賈康表示，開征物業(yè)稅有利于房地產(chǎn)行業(yè)健康發(fā)展，也有利于分稅制財稅體制從中央踐行至地方，物業(yè)稅在設(shè)計上應(yīng)該考慮與市場機制結(jié)合以發(fā)揮長效機制作用，促使地方政府行為進

6、一步合理化。 值得關(guān)注的是，2010年的財政預(yù)算報告稱，要完善消費稅和房產(chǎn)稅?？梢灶A(yù)見，無論是有關(guān)部門各種文件中數(shù)次提及的改革方向，還是作為國際上通行的調(diào)整收入分配的手段，物業(yè)稅的確有望推出，現(xiàn)在的問題更多的在技術(shù)層面。2010年，關(guān)于物業(yè)稅的疑問可能會得到答案。l 物業(yè)稅醞釀成熟呼之欲出“推出的時機已經(jīng)到來?！边@是目前業(yè)內(nèi)對資源稅改革提及最多的一句話。的確，無論是來自政府和社會層面的共識之聲，還是理論和技術(shù)等層面的成熟度都說明一點：資源稅改革在醞釀多年之后，目前已經(jīng)具備了推出的條件，現(xiàn)在最重要的問題是推出的時機。我國自1984年開征資源稅以來，于1986年和1994年進行了兩次改革和完善，本

7、次改革的核心是由“從量計征”改為“從價計征”，可以說，這一改革將有利于完善資源產(chǎn)品價格形成機制，并可以實現(xiàn)通過提高稅負成本限制企業(yè)對資源的過度使用。l 資源稅全國政協(xié)委員、國家開發(fā)銀行顧問劉克崮說，當(dāng)前是推出資源稅改革的較好時機，首先是當(dāng)前我國經(jīng)濟處在回升向好時期，這是有利時機，其次是近幾年實施的結(jié)構(gòu)性減稅，也有利于改革實施，再有就是相關(guān)行業(yè)已具備了承受能力。2010年財政預(yù)算報告稱改革資源稅制度?？梢灶A(yù)見，在我國轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式的大背景下，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整將會得到更多的關(guān)注，對高耗能、高污染、資源型企業(yè)也將會更多的調(diào)控，2010年，資源稅改革有望正式推出。l 資源稅大勢所趨積極推進當(dāng)綠色、低碳

8、成為全球經(jīng)濟發(fā)展的熱詞，當(dāng)西方國家進入全面“綠化”稅制的新階段；當(dāng)我國面臨的“節(jié)能減排”目標日益艱巨，當(dāng)單靠法律和行政干預(yù)已不能解決我國環(huán)境污染問題的時候，稅制“綠化”在我國也成為大勢所趨。2007年6月，國家發(fā)改委會同有關(guān)部門制定了節(jié)能減排綜合性工作方案，明確提出要“研究開征環(huán)境稅”。2010年，國務(wù)院批轉(zhuǎn)發(fā)改委關(guān)于2009年深化經(jīng)濟體制改革工作的意見中亦明確表示，要加快理順環(huán)境稅費制度，研究開征環(huán)境稅?？梢钥闯?，開征環(huán)境稅的相關(guān)工作在我國已經(jīng)開始積極推進。l 環(huán)境稅“環(huán)境稅的開征將來肯定是大勢所趨，很多西方國家各方面的基礎(chǔ)好，可以通過稅收的手段來實現(xiàn)對環(huán)境的保護，從我國來看，一些地方開征環(huán)

9、境稅是可行的，可以更多的給地方一些小稅種的權(quán)力?！比珖舜蟠?、廣西壯族自治區(qū)財政廳廳長蘇道儼說。2010年政府工作報告提出，要打好節(jié)能減排攻堅戰(zhàn)和持久戰(zhàn)。值得注意的是，環(huán)境保護是一個世界性的難題，而出臺一個新的稅種難免會引起稅負增加，所以如何積極的推進環(huán)境稅、究竟采取怎樣的征稅模式，將可能在今后一段時間成為開征環(huán)境稅問題的焦點。l 環(huán)境稅目標清晰，已在改革的十字路口個人所得稅可以稱為是根敏感的神經(jīng)，每一次的觸動都會引來極大的關(guān)注。盡管我國個人所得稅收入只占全部稅收收入的較少部分，但因為與億萬百姓切身相連，所以備受關(guān)注，很多人對稅制的了解甚至都是從個人所得稅開始的。 關(guān)于個人所得稅改革的目標，

10、一直以來都是十分清晰的，就是從目前實施的是分類稅制走向綜合與分類相結(jié)合的稅制，很多業(yè)內(nèi)人士指出，解決目前個人所得稅存在的所有問題都需要綜合與分類相結(jié)合的稅制體系來實現(xiàn)。l 個人所得稅中國社科院財政與貿(mào)易經(jīng)濟研究所高培勇說：“現(xiàn)在的個人所得稅已經(jīng)處在改革的十字路口，這項改革首先要破題，改革的步伐能不能在2010年加快，要看相關(guān)部門的準備情況?！敝档米⒁獾氖?，今年的政府工作報告提出，加大財政、稅收在收入初次分配和再次分配中的作用。個人所得稅，可以在調(diào)整收入分配方面發(fā)揮應(yīng)有的作用，但從現(xiàn)在來看，這種作用還沒有完全發(fā)揮出來，需要進一步的改革完善。l 個人所得稅新一輪稅制改革十八大改革重點之一：稅收制度

11、改革十八大改革重點之一：稅收制度改革1十八屆三中全會：新一輪稅制改革重點十八屆三中全會：新一輪稅制改革重點2面臨分配不合理導(dǎo)致的貧富懸殊等影響社會公平和穩(wěn)定的問題，新老左派都主張要限制企業(yè)家等高收入 者的報酬，新民粹主義者也熱烈響應(yīng)。誰都明白，這肯定將倒退回改革前那種吃大鍋飯、低效率的局面。實踐證明，在收入一次分配上，迄今為止尚無優(yōu)于市場經(jīng)濟效率優(yōu)先的體制；但在再分配領(lǐng)域，市場經(jīng)濟存在嚴重盲點和缺陷，造成社會不公平和不平等等問題。目前世界多數(shù)國家都采取一次分配充分發(fā)揮市場經(jīng)濟基礎(chǔ)作用，在二次分配中從公平優(yōu)先原則出發(fā)，利用財稅杠桿，即收入轉(zhuǎn)移支付機制，彌補市場經(jīng)濟的不足，調(diào)節(jié)貧富差距，保障滿足低

12、收入階層基本生存需求，維護社會公平和穩(wěn)定。當(dāng)前我國分配存在的主要問題，并不是資本所有者在一次分配上索取太多，而是國家在二次 分配中宏觀調(diào)控不力，幾乎放任市場經(jīng)濟自發(fā)發(fā)揮基礎(chǔ)作用，嚴重影響社會公平和穩(wěn)定。當(dāng)然，作為發(fā)展中國家，二次 分配宏觀調(diào)控的原則還只能是效率優(yōu)先、兼顧公平，是一個不斷向公平優(yōu)先過渡的漸進過程。1十八大改革重點之一：稅收制度改革十八大改革重點之一：稅收制度改革黨的十八屆三中全會指出：“財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，科學(xué)的財稅體制是優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的制度保障。必須完善立法、明確事權(quán)、改革稅制、穩(wěn)定稅負、透明預(yù)算、提高效率，建立現(xiàn)代財政制

13、度，發(fā)揮中央和地方兩個積極性?！边@意味著，在1994年實行分稅制之后的新一輪財稅改革大幕將啟，稅制改革設(shè)計是財稅改革中十分關(guān)鍵的內(nèi)容。2十八屆三中全會：新一輪稅制改革十八屆三中全會：新一輪稅制改革重點重點中央與地方稅收事實上，財稅改革的重點在于調(diào)整中央和地方之間的財政關(guān)系。營業(yè)稅改增值稅后，中央和地方收入如何分配，地方財政收入如何保證成為緊迫問題。在財稅專家看來，未來應(yīng)該從兩方面來改革以理順中央和地方的收入劃分，即中央應(yīng)當(dāng)上收一部分支出責(zé)任，減輕地方政府的負擔(dān)；同時給地方增加一定的財力，但這個財力需要重新構(gòu)建地方稅體系。但目前，中央沒有明確的說法，消費稅、房地產(chǎn)稅都被納入到地方財源建設(shè)的討論中

14、。廣東省于11月初出臺的深化財稅體制改革率先基本建立現(xiàn)代財政制度總體方案明確提出，要使房地產(chǎn)稅等財產(chǎn)行為稅成為縣（市）級主體稅種。在探索建立地方稅收體系方面，廣東省的方案提出，將按照中央改革部署，理順中央與地方收入分配，將具備相當(dāng)規(guī)模、收入來源穩(wěn)定、與產(chǎn)業(yè)發(fā)展關(guān)聯(lián)度高的稅種作為地方主體稅種和主體收入。按照保持現(xiàn)有財力格局基本穩(wěn)定的原則，完善省以下分稅制財政體制，通過房地產(chǎn)稅等改革，使房地產(chǎn)稅等財產(chǎn)行為稅成為縣（市）級主體稅種，培育地方支柱稅源，穩(wěn)步增加地方財政收入，以增強市縣政府履行事權(quán)和支出責(zé)任的保障能力。近日，山東省委、省政府也印發(fā)關(guān)于深化財稅體制改革的意見，制定了24條財稅體制改革事項，

15、并提到適時完善地方稅收制度。目前地方土地財政日漸式微，不會有多少發(fā)展前景，而舉債的門檻又大大提高，在中央財力建設(shè)前景不明朗的情況下，地方會更多地依賴中央轉(zhuǎn)移支付，可以說中央的轉(zhuǎn)移規(guī)模依然很大，彌補地方財力的不足。而且會加大一般性的轉(zhuǎn)移支付，合并專項轉(zhuǎn)移支付。房產(chǎn)稅改革2014年1月1日起，對擁有2套住宅的家庭，人均建筑面積80以上部分，視為奢侈性住宅消費，每年征收1%-3%的房產(chǎn)稅，且沒有減除額;家庭第3套住宅，每年征收4%-5%的房產(chǎn)稅，且沒有減除額;家庭第4套及以上住宅，每年征收10%的房產(chǎn)稅，且沒有減除額。一、限購政策退出，代之以稅收手段一、限購政策退出，代之以稅收手段一、限購政策退出，

16、代之以稅收手段一、限購政策退出，代之以稅收手段一、限購政策退出，代之以稅收手段一、限購政策退出，代之以稅收手段二、財政部、國家稅務(wù)總局、住建部聯(lián)合發(fā)二、財政部、國家稅務(wù)總局、住建部聯(lián)合發(fā)布通知，作出如下細化規(guī)定：布通知，作出如下細化規(guī)定：二、財政部、國家稅務(wù)總局、住建部聯(lián)合發(fā)二、財政部、國家稅務(wù)總局、住建部聯(lián)合發(fā)布通知，作出如下細化規(guī)定：布通知，作出如下細化規(guī)定：二、財政部、國家稅務(wù)總局、住建部聯(lián)合發(fā)二、財政部、國家稅務(wù)總局、住建部聯(lián)合發(fā)布通知，作出如下細化規(guī)定：布通知，作出如下細化規(guī)定：房產(chǎn)稅改革對稅制改革的影響房產(chǎn)稅改革對稅制改革的影響首先需要明白，“房產(chǎn)稅”與“房地產(chǎn)稅”是兩個不同的概念，前者指的是一個稅種，后者是房產(chǎn)稅、土地增值稅等與房產(chǎn)、土地相關(guān)稅種的總稱。在 房地產(chǎn)調(diào)控過程中，依據(jù)中國近兩年房地產(chǎn)市場的特殊情況，政府采取了限購的措施，以抑制房價過快上漲。由于限購是一種行政手段，于是，人們總希望用經(jīng)濟手 段來替代，房產(chǎn)稅