第九章：會(huì)計(jì)賬簿PPT課件

1、2021-11-171會(huì)計(jì)賬簿的作用會(huì)計(jì)賬簿的作用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)考核經(jīng)營(yíng)成果，進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要依據(jù)編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表賬賬 簿簿會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證提供系統(tǒng)完整的會(huì)計(jì)信息有利于保護(hù)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全完整。第1頁(yè)/共61頁(yè)二、賬簿的種類二、賬簿的種類2021-11-1721、賬簿按用途分類、賬簿按用途分類賬 簿序時(shí)賬分類賬備查賬第2頁(yè)/共61頁(yè)2021-11-173特特種種日日記記賬賬日記賬日記賬普通普通日記日記賬賬現(xiàn)金現(xiàn)金日記賬日記賬銀行存款銀行存款日記賬日記賬是專門用來(lái)記是專門用來(lái)記錄現(xiàn)金、銀行錄現(xiàn)金、銀行存款發(fā)生完成存款發(fā)生完成情況的日記賬情況的日記賬序時(shí)賬簿

2、亦序時(shí)賬簿亦稱日記賬，稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順時(shí)間先后順序，逐日逐序，逐日逐筆順序登記筆順序登記的賬。序時(shí)的賬。序時(shí)賬又分為普賬又分為普通日記賬和通日記賬和特種日記賬。特種日記賬。序時(shí)賬第3頁(yè)/共61頁(yè)2021-11-174根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。分類賬分類賬簿也稱分類賬，是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬簿也稱分類賬，是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。 分類分類賬簿賬簿明細(xì)賬明細(xì)賬總賬總賬第4頁(yè)/共61頁(yè)2021-11-

3、175備查賬 概念： 是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中未能記載是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿?；蛴涊d不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。 設(shè)置目的：設(shè)置和登記這種賬簿的目的，是在正設(shè)置和登記這種賬簿的目的，是在正式賬簿之外，提供某些必要的、有用的參考資料或補(bǔ)充信息。式賬簿之外，提供某些必要的、有用的參考資料或補(bǔ)充信息。如如“受托加工材料登記簿受托加工材料登記簿”、“租入固定資產(chǎn)登記簿租入固定資產(chǎn)登記簿”等。等。第5頁(yè)/共61頁(yè)2021-11-1762、賬簿按外表形式分類卡片式賬簿：適用于內(nèi)容復(fù)雜的明細(xì)核算 ，一般放置在卡片箱中。賬簿訂本式賬簿 指在啟用

4、之前，就將若干賬頁(yè)固定地裝訂成冊(cè)，并對(duì)賬頁(yè)進(jìn)行連續(xù)編號(hào)的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：可以防止賬頁(yè)散失和被隨意抽換缺點(diǎn)：不利于抽換多余賬頁(yè)；補(bǔ)充不足賬頁(yè)以及分工適用：日記賬、總賬活頁(yè)式賬簿 指在啟用之前和使用過(guò)程中，不把賬頁(yè)固定地裝訂成冊(cè)的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：可以添加和抽換不足及多余的賬頁(yè)并進(jìn)行分工缺點(diǎn)：不利于對(duì)記賬內(nèi)容進(jìn)行控制適用：明細(xì)賬卡片箱卡片箱第6頁(yè)/共61頁(yè)2021-11-177第二節(jié) 賬簿的格式與登記方法 二、賬簿的格式與登記方法一、賬簿的內(nèi)容及啟用第7頁(yè)/共61頁(yè)2021-11-178一、賬簿的內(nèi)容及啟用封 面（含封底） 起保護(hù)賬頁(yè)的作用，封面上一般寫賬簿的名稱及單位的名稱。賬簿賬簿扉頁(yè)：扉頁(yè)上主要用來(lái)登

5、載“賬簿啟用表”和“賬戶目錄”，明確賬簿啟用日期、記賬人員等內(nèi)容。 賬頁(yè)：賬頁(yè)的格式，用來(lái)連續(xù)系統(tǒng)的進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。第8頁(yè)/共61頁(yè)賬簿的啟用規(guī)則賬簿的啟用規(guī)則2021-11-179賬簿啟用的條件賬簿啟用的條件 新創(chuàng)立新創(chuàng)立的企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)單位，應(yīng)依法建賬，并啟用賬簿。的企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)單位，應(yīng)依法建賬，并啟用賬簿。 持續(xù)經(jīng)營(yíng)的單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)的單位，在每個(gè)新的會(huì)計(jì)年度開始時(shí)，除固定資產(chǎn)明細(xì)賬等少數(shù)，在每個(gè)新的會(huì)計(jì)年度開始時(shí)，除固定資產(chǎn)明細(xì)賬等少數(shù)明細(xì)分類賬簿和備查賬簿可以連續(xù)使用舊賬外，其他的分類賬簿和日記賬均要明細(xì)分類賬簿和備查賬簿可以連續(xù)使用舊賬外，其他的分類賬簿和日記賬均要在新年度開始時(shí)啟用新

6、賬，不能跨年度使用。在新年度開始時(shí)啟用新賬，不能跨年度使用。賬簿啟用規(guī)則賬簿啟用規(guī)則 在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱 扉頁(yè)填列扉頁(yè)填列“賬簿啟用表賬簿啟用表” 、總賬還應(yīng)填列、總賬還應(yīng)填列“科目索引科目索引”第9頁(yè)/共61頁(yè)2021-11-1710賬 簿 啟 用 表單位名稱單位名稱印花粘貼處印花粘貼處賬簿名稱賬簿名稱賬簿編號(hào)賬簿編號(hào)字第字第 號(hào)號(hào) 第第 冊(cè)冊(cè) 共共 冊(cè)冊(cè)賬簿頁(yè)數(shù)賬簿頁(yè)數(shù) 本賬簿共計(jì)本賬簿共計(jì) 頁(yè)頁(yè)啟用日期啟用日期 年年 月月 日日 至至 年年 月月 日日經(jīng)管人員經(jīng)管人員接管接管移交移交會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人單位公章單位公章姓姓 名名蓋蓋章章年

7、年 月月 日日 年年 月月 日日姓姓 名名蓋章蓋章單位名稱、賬簿名稱、啟用單位名稱、賬簿名稱、啟用日期、賬簿冊(cè)數(shù)、賬簿編號(hào)、日期、賬簿冊(cè)數(shù)、賬簿編號(hào)、賬簿頁(yè)數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)賬簿頁(yè)數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公姓名，并加蓋名章和單位公章章會(huì)計(jì)人員因故離職時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在會(huì)計(jì)人員因故離職時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在“啟用表啟用表”交接記錄欄內(nèi)，填寫交接記錄欄內(nèi)，填寫清楚交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名等內(nèi)容，并由交接雙方人員簽名或清楚交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名等內(nèi)容，并由交接雙方人員簽名或者蓋章，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，還應(yīng)當(dāng)在移交

8、清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、者蓋章，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。第10頁(yè)/共61頁(yè)2021-11-1711 賬戶目錄（科目索引）賬戶目錄（科目索引）順序順序編號(hào)編號(hào)名名 稱稱頁(yè)號(hào)頁(yè)號(hào)順序順序編號(hào)編號(hào)名名 稱稱頁(yè)號(hào)頁(yè)號(hào)1庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金113實(shí)收資本實(shí)收資本402銀行存款銀行存款414資本公積資本公積453應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款715盈余公積盈余公積504待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用1016本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)535原材料原材料1417利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配606庫(kù)存商品庫(kù)存商品1818生產(chǎn)成本

9、生產(chǎn)成本657固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)2219制造費(fèi)用制造費(fèi)用708累計(jì)折舊累計(jì)折舊2520主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入759應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款2821主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8010應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬3122營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加8511應(yīng)付利息應(yīng)付利息3423管理費(fèi)用管理費(fèi)用9012應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)3724銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用95 在總賬和明細(xì)賬的扉頁(yè)上一般設(shè)有在總賬和明細(xì)賬的扉頁(yè)上一般設(shè)有科目索引，標(biāo)明每一個(gè)分類賬戶所在頁(yè)科目索引，標(biāo)明每一個(gè)分類賬戶所在頁(yè)數(shù)，以方便記賬。數(shù)，以方便記賬。第11頁(yè)/共61頁(yè)2021-11-1712第二節(jié) 賬簿的格式與登記方法 二、賬簿的格式與登記方法一、賬簿的內(nèi)

10、容及啟用第12頁(yè)/共61頁(yè)2021-11-1713二、賬簿的格式與登記1、序時(shí)賬的格式與登記三欄式三欄式、多欄式多欄式日記賬日記賬2、總賬的格式與登記三欄式三欄式總分類賬總分類賬3、明細(xì)賬的格式與登記三欄式三欄式、多欄式多欄式、數(shù)量金額式數(shù)量金額式明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬根據(jù)會(huì)計(jì)憑證、科根據(jù)會(huì)計(jì)憑證、科目匯總表、匯總記目匯總表、匯總記賬憑證進(jìn)行登記賬憑證進(jìn)行登記第13頁(yè)/共61頁(yè)2007 年憑 證摘要對(duì)應(yīng)科目借貸余額月日字號(hào)61期初余額100002收1收到貨款應(yīng)收賬款6000160002收2收到職工還款其他應(yīng)收款2000180002付1支付費(fèi)用管理費(fèi)用2000160002本日合計(jì)800020001

11、60002021-11-1714三欄式庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式及登記特點(diǎn)：特點(diǎn)：設(shè)借貸余三欄設(shè)借貸余三欄 登記：登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記逐日逐筆的進(jìn)行登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬庫(kù)存現(xiàn)金日記賬填制收付款憑填制收付款憑證的號(hào)數(shù)證的號(hào)數(shù)簡(jiǎn)要敘述業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要敘述業(yè)務(wù)內(nèi)容內(nèi)容根據(jù)憑證填制根據(jù)憑證填制金額金額逐筆逐筆計(jì)算計(jì)算余額余額返回第14頁(yè)/共61頁(yè)2007 憑證摘要借貸余額月 日 字 號(hào)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款合計(jì)管理費(fèi)用銷售費(fèi)用合計(jì)61期初余額100002收 1收到貨款60006000160002收 2收到職工還款20002000180002付 1支付費(fèi)用20002000160002本日合計(jì)600020008

12、00020002000160002021-11-1715特點(diǎn)：特點(diǎn)：在借方和貸方欄下按對(duì)應(yīng)科目開設(shè)多欄在借方和貸方欄下按對(duì)應(yīng)科目開設(shè)多欄 登記：登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記逐日逐筆的進(jìn)行登記多欄式庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式及登記銀行存款日記賬銀行存款日記賬按對(duì)應(yīng)的貸方科目按對(duì)應(yīng)的貸方科目設(shè)置多欄設(shè)置多欄返回第15頁(yè)/共61頁(yè)2007 年憑 證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)61期初余額 借6000021購(gòu)進(jìn)A材料10000153生產(chǎn)領(lǐng)用材料20000258車間一般領(lǐng)用1000030本月合計(jì)1000030000 借400002021-11-1716原材料總分類賬原材料總分類賬根據(jù)記賬憑證填根據(jù)記賬憑證

13、填制金額制金額計(jì)算余額計(jì)算余額三欄式總分類賬的登記舉例返回第16頁(yè)/共61頁(yè)2007 年憑 證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)61期初余額借6000021售出商品款項(xiàng)未收10000153收回前欠貨款2000030本月合計(jì)10000 20000借500002021-11-1717三欄式明細(xì)分類賬的格式及登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬應(yīng)收賬款明細(xì)賬公司名稱：紅星公司公司名稱：紅星公司特點(diǎn)：特點(diǎn)：設(shè)借、貸、余三欄，并在余額前選擇余額方向，該余額方設(shè)借、貸、余三欄，并在余額前選擇余額方向，該余額方 向反映賬戶的性質(zhì)。向反映賬戶的性質(zhì)。登記登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記逐日逐筆的進(jìn)行登記適用：適用：只指供價(jià)值指標(biāo)的核算內(nèi)容，如

14、債權(quán)債務(wù)類明細(xì)賬。只指供價(jià)值指標(biāo)的核算內(nèi)容，如債權(quán)債務(wù)類明細(xì)賬。返回第17頁(yè)/共61頁(yè)2021-11-1718數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的格式及登記特點(diǎn)：特點(diǎn)：在借、貸、余三欄中分設(shè)單價(jià)、數(shù)量、金額欄。在借、貸、余三欄中分設(shè)單價(jià)、數(shù)量、金額欄。登記：登記：逐日逐筆的根據(jù)記賬憑證及明細(xì)憑證進(jìn)行登記，逐日逐筆的根據(jù)記賬憑證及明細(xì)憑證進(jìn)行登記，適用適用：不僅提供價(jià)值指標(biāo)，而且提供數(shù)量指標(biāo)的核算內(nèi)容，如原不僅提供價(jià)值指標(biāo)，而且提供數(shù)量指標(biāo)的核算內(nèi)容，如原材料明細(xì)賬。材料明細(xì)賬。2007 年憑 證摘要借貸余額月日字號(hào)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額61期初余額10100100021購(gòu)進(jìn)2010020001

15、53領(lǐng)用5100500250030本月合計(jì)201002000510050025100原材料明細(xì)賬原材料明細(xì)賬材料名稱：材料名稱：A材料材料單位：千克單位：千克返回第18頁(yè)/共61頁(yè)2021-11-1719多欄式明細(xì)分類賬的格式及登記特點(diǎn)：特點(diǎn)：在借、貸兩欄中根據(jù)需要分設(shè)專欄進(jìn)行明細(xì)核算。在借、貸兩欄中根據(jù)需要分設(shè)專欄進(jìn)行明細(xì)核算。登記：登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記。逐日逐筆的進(jìn)行登記。適用：適用：只提供價(jià)值指標(biāo)，適用于收入、費(fèi)用、成本等核算內(nèi)容。只提供價(jià)值指標(biāo)，適用于收入、費(fèi)用、成本等核算內(nèi)容。2007 年憑 證號(hào)摘要借 貸余月 日辦公人工折舊勞保合計(jì)616購(gòu)買辦公品1000100029計(jì)提工資費(fèi)

16、2000020001512計(jì)提折舊費(fèi)5000500024交納勞保費(fèi)20002000管理費(fèi)用明細(xì)賬管理費(fèi)用明細(xì)賬借、貸方設(shè)置專欄進(jìn)借、貸方設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算行明細(xì)核算返回第19頁(yè)/共61頁(yè)2021-11-1720一、賬簿的登記規(guī)則二、錯(cuò)賬更正的方法 劃線更正法 紅字更正法 補(bǔ)充登記法第三節(jié) 賬簿的登記規(guī)則與錯(cuò)賬更正方法包括很多瑣碎的內(nèi)容，不要求詳細(xì)記憶第20頁(yè)/共61頁(yè)一、賬簿的登記規(guī)則一、賬簿的登記規(guī)則2021-11-1721登記完畢后，記賬人員要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在記賬憑證的“賬頁(yè)”欄內(nèi)注明所記賬簿的頁(yè)數(shù)，或劃“”符號(hào)，表示已經(jīng)登記入賬。根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記賬簿。第21頁(yè)/共

17、61頁(yè)2021-11-1722文字?jǐn)?shù)字上面要留有適當(dāng)空格，下方緊靠底線，一般應(yīng)占格距的二分之一。沒(méi)有角分的整數(shù)，小數(shù)點(diǎn)以下的兩個(gè)“0”不得省略不寫。2007 年憑 證摘要借貸十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分月日字號(hào) 原材料總分類賬原材料總分類賬賬簿的登記規(guī)則1 3 4 5 7 9 0 01 3 4 5 7 9 0 0正確書寫方法正確書寫方法 1 3 4 57 9 0 01 3 4 57 9 0 0第22頁(yè)/共61頁(yè)2021-11-1723記賬必須使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫。紅字限制使用 沖銷錯(cuò)賬 賬頁(yè)不設(shè)借貸欄時(shí)登記減少數(shù) 賬頁(yè)未印余額方向時(shí)登記負(fù)數(shù) 其他會(huì)計(jì)記

18、錄登記賬簿的規(guī)則總總 賬賬 會(huì)計(jì)科目：本年利潤(rùn)會(huì)計(jì)科目：本年利潤(rùn) 20年 憑 證 摘 要 借 方 貸 方 余 額 月 日 種類 號(hào)數(shù) 2 28 轉(zhuǎn) 19 轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120 000 120 000 轉(zhuǎn) 21 轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100 000 20 000 轉(zhuǎn) 22 轉(zhuǎn)入銷售費(fèi)用 25 000 5 000表示企業(yè)的虧損。第23頁(yè)/共61頁(yè)2021-11-1724登記賬簿的規(guī)則 記賬時(shí)，必須按賬戶頁(yè)次順序逐頁(yè)、記賬時(shí)，必須按賬戶頁(yè)次順序逐頁(yè)、逐行連續(xù)登記，逐行連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)不得跳行、隔頁(yè)。如果不。如果不慎出現(xiàn)跳行、隔頁(yè)，不得任意涂改，慎出現(xiàn)跳行、隔頁(yè)，不得任意涂改，應(yīng)在應(yīng)在空行、空

19、頁(yè)處用紅色墨水劃對(duì)角線注銷空行、空頁(yè)處用紅色墨水劃對(duì)角線注銷，或者注明或者注明“此行空白此行空白”、“此頁(yè)空白此頁(yè)空白”字字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章，以示證樣，并由記賬人員簽名或者蓋章，以示證明。對(duì)訂本式賬簿，不得任意撕毀賬頁(yè)，明。對(duì)訂本式賬簿，不得任意撕毀賬頁(yè)，對(duì)活頁(yè)式賬簿也不得任意抽換賬頁(yè)。對(duì)活頁(yè)式賬簿也不得任意抽換賬頁(yè)。第24頁(yè)/共61頁(yè)2021-11-1725 會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 1 入庫(kù) 200000 200000 5 轉(zhuǎn) 35 入庫(kù) 100000 借 300000 7 轉(zhuǎn)

20、 30 出庫(kù) 50000 借 250000 會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 月月 日日 種類種類 號(hào)數(shù)號(hào)數(shù) 月月 日日 種類種類 號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)王平王平王方王方此頁(yè)注銷此行注銷登記賬簿的規(guī)則會(huì)計(jì)主管會(huì)計(jì)主管第25頁(yè)/共61頁(yè)2021-11-1726 凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額。結(jié)出余額后，應(yīng)在標(biāo)明余額方向的“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”的字樣。沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)在該欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄（“元”位上）內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。登記賬簿的規(guī)則2004 年憑 證摘要借貸

21、借或貸余額月日字號(hào)61期初余額借6000021售出商品款項(xiàng)未收10000153收回前欠貨款2000030本月合計(jì)1000030000借40000應(yīng)收賬款明細(xì)賬應(yīng)收賬款明細(xì)賬公司名稱：紅星公司公司名稱：紅星公司第26頁(yè)/共61頁(yè)2021-11-1727登記賬簿的規(guī)則第27頁(yè)/共61頁(yè)2021-11-1728登記賬簿的規(guī)則 每一張賬頁(yè)最末一行的摘要欄內(nèi)填寫每一張賬頁(yè)最末一行的摘要欄內(nèi)填寫“過(guò)次頁(yè)過(guò)次頁(yè)”字樣，在借、貸方欄內(nèi)字樣，在借、貸方欄內(nèi)登記本賬頁(yè)的發(fā)生額合計(jì)數(shù)，余額欄內(nèi)結(jié)出余額；登記本賬頁(yè)的發(fā)生額合計(jì)數(shù)，余額欄內(nèi)結(jié)出余額；在下頁(yè)第一行的摘要欄內(nèi)填寫在下頁(yè)第一行的摘要欄內(nèi)填寫“承前頁(yè)承前頁(yè)”字

22、樣，在借、貸方欄和余額欄字樣，在借、貸方欄和余額欄將上頁(yè)的發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額過(guò)入，然后再登記新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。將上頁(yè)的發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額過(guò)入，然后再登記新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。對(duì)需要結(jié)計(jì)對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額本月發(fā)生額的賬戶；的賬戶；對(duì)需要結(jié)計(jì)對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶；發(fā)生額的賬戶；第28頁(yè)/共61頁(yè)2021-11-1729 會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 6 承前頁(yè) 200000 10000 100000 15 轉(zhuǎn) 35 入庫(kù) 100000 借 300000 17 轉(zhuǎn) 36 出庫(kù) 50000 過(guò)次頁(yè)

23、 300000 60000 借 150000 會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 17 承前頁(yè) 300000 60000 借 150000 18 18 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 39 39 入庫(kù)入庫(kù) 100000 100000 月月 日日 種類種類 號(hào)數(shù)號(hào)數(shù) 月月 日日 種類種類 號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)登記賬簿的規(guī)則下一頁(yè)的第一行應(yīng)登記下一頁(yè)的第一行應(yīng)登記“承前頁(yè)承前頁(yè)”的內(nèi)容保證賬簿登記連續(xù)性的內(nèi)容保證賬簿登記連續(xù)性每一頁(yè)登記完畢，應(yīng)每一頁(yè)登記完畢，應(yīng)“過(guò)次頁(yè)過(guò)次頁(yè)”第29頁(yè)/共61頁(yè)2021-11-1730二、錯(cuò)賬更正的方法 1、劃

24、線更正法、劃線更正法 2、紅字更正法、紅字更正法3、補(bǔ)充登記法、補(bǔ)充登記法第30頁(yè)/共61頁(yè)2021-11-1731 劃線更正法適用于結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的，記賬憑證正確，但在過(guò)賬過(guò)程中發(fā)生文字或數(shù)字錯(cuò)誤的錯(cuò)賬。經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬記錄記賬憑證記賬憑證登記1、劃線更正法注意 如發(fā)生如發(fā)生結(jié)賬后結(jié)賬后的錯(cuò)誤的，不可以采用劃結(jié)更正法，的錯(cuò)誤的，不可以采用劃結(jié)更正法，而要根據(jù)實(shí)際情況采用其他方法。而要根據(jù)實(shí)際情況采用其他方法。第31頁(yè)/共61頁(yè)2021-11-1732更正方法與步驟 更正的方法是：先將錯(cuò)誤文字或數(shù)字用單紅線劃去，表示注銷；再在劃線的上面用藍(lán)字寫上正確的文字或數(shù)

25、字，并由記賬人員（更正人）及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在更正處蓋章，以明確責(zé)任。注意分錄沒(méi)錯(cuò)，無(wú)須更正。分錄沒(méi)錯(cuò)，無(wú)須更正。 銀行存款銀行存款 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原來(lái)的錯(cuò)賬原來(lái)的錯(cuò)賬張清更正方更正方法錯(cuò)誤法錯(cuò)誤更正方更正方法正確法正確第32頁(yè)/共61頁(yè)2021-11-17333、用藍(lán)字編制一張正確的記賬憑證，在摘要欄中注明“更正某日號(hào)憑證錯(cuò)誤” 1、用紅字金額編制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容一致的記賬憑證，在摘要欄中注明“沖銷某日號(hào)憑證錯(cuò)誤”。 記賬憑證中使用的會(huì)計(jì)科目發(fā)生錯(cuò)誤，并已按錯(cuò)誤憑證登記入賬 ，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合 。2、紅字更正法（一）更正

26、方法及步驟2、用紅字金額記入有關(guān)賬戶，以沖銷原來(lái)的錯(cuò)賬。4、用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶，以更正錯(cuò)賬。第33頁(yè)/共61頁(yè)2021-11-1734 企業(yè)管理部門企業(yè)管理部門20072007年年1 1月月1515日領(lǐng)用原材料日領(lǐng)用原材料5000050000元。填制的記賬憑證及賬元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：簿記錄如下：例例記賬憑證借：制造費(fèi)用 50000 貸：原材料 50000制造費(fèi)用制造費(fèi)用 賬戶賬戶50000登記原材料原材料 賬戶賬戶50000登記紅字更正舉例一紅字更正舉例一第34頁(yè)/共61頁(yè)2021-11-1735記賬憑證借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 50000 貸：原材料貸：原材料 50000更正1

27、編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷錯(cuò)賬。 制造費(fèi)用 5000050000 原材料 5000050000第35頁(yè)/共61頁(yè)2021-11-1736記賬憑證借：管理費(fèi)用 50000 貸：原材料 500003編藍(lán)字更正憑證4藍(lán)字記賬，更正錯(cuò)賬。 管理費(fèi)用 50000 原材料 500005000050000更正第36頁(yè)/共61頁(yè)2021-11-1737 記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目正確，只是所記金額大于應(yīng)記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。紅字更正法（二） 用紅字金額登記有關(guān)賬戶，沖銷多記金額。 填制一張紅字金額為正確與錯(cuò)誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對(duì)應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘

28、要欄中注明“沖銷某日號(hào)憑證多記金額”。更正方法及步驟第37頁(yè)/共61頁(yè)2021-11-1738 企業(yè)管理部門2007年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例例記賬憑證借：管理費(fèi)用 500000 貸：原材料 500000登記 管理費(fèi)用 500000 原材料 500000登記紅字更正舉例二紅字更正舉例二第38頁(yè)/共61頁(yè)2021-11-1739記賬憑證借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 450000 貸：原材料貸：原材料 4500001編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷多記金額。 管理費(fèi)用 500000 450000 原材料 500000 450000更正第39頁(yè)/共61頁(yè)2021-

29、11-1740 記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目正確，只是所記金額小于應(yīng)記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。3、補(bǔ)充登記法 用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶，補(bǔ)記少記金額。 填制一張藍(lán)字金額為正確與錯(cuò)誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對(duì)應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“補(bǔ)充某日號(hào)憑證少記金額”。更正方法及步驟第40頁(yè)/共61頁(yè)2021-11-1741補(bǔ)充登記法舉例補(bǔ)充登記法舉例 企業(yè)管理部門2007年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例例記賬憑證借：管理費(fèi)用 5000 貸：原材料 5000登記 管理費(fèi)用 5000 原材料 5000登記更正第41頁(yè)/共61頁(yè)

30、2021-11-1742記賬憑證借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 45000 貸：原材料貸：原材料 450001編藍(lán)字補(bǔ)充憑證2藍(lán)字記賬，補(bǔ)記少記金額。 管理費(fèi)用 500045000 原材料 500045000更正第42頁(yè)/共61頁(yè)2021-11-1743第四節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬一、對(duì)賬就是對(duì)各種賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)，做到賬證、賬賬、賬實(shí)相符，保證賬簿記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)字真實(shí)可靠。 對(duì)賬的內(nèi)容賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)第43頁(yè)/共61頁(yè)2021-11-17441、賬證核對(duì) 賬證核對(duì)是指各種賬簿記錄與有關(guān)原始憑證和記賬憑證進(jìn)行核對(duì)。第44頁(yè)/共61頁(yè)2021-11-17452、賬賬核對(duì)1 1、總分類賬簿的核對(duì)，通過(guò)編

31、制、總分類賬簿的核對(duì)，通過(guò)編制試算平衡表試算平衡表進(jìn)行。進(jìn)行。2 2、總分類賬簿與明細(xì)分類賬簿的核對(duì)，通過(guò)編制、總分類賬簿與明細(xì)分類賬簿的核對(duì)，通過(guò)編制總賬和明細(xì)賬的試算平衡表總賬和明細(xì)賬的試算平衡表完成。完成。3 3、總分類賬簿與、總分類賬簿與庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬對(duì)。日記賬對(duì)。4 4、會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與、會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬明細(xì)賬定期核對(duì)。定期核對(duì)。 賬賬核對(duì)是指各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對(duì)。包括： 第45頁(yè)/共61頁(yè)2021-11-1746試算平衡表試算平衡表2007年年6月月30日日賬戶名

32、稱賬戶名稱期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方庫(kù)存現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金金1000010000銀行存款銀行存款100000050000200001030000原材料原材料1000010000長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款200000100000100000實(shí)收資本實(shí)收資本800000150000950000合計(jì)合計(jì)1000000100000017000017000010500001050000賬賬核對(duì)第46頁(yè)/共61頁(yè)2021-11-1747總賬與明細(xì)賬的試算平衡表2007年6月30日賬戶名稱賬戶名稱期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借借

33、貸貸借借貸貸借借貸貸A明細(xì)賬明細(xì)賬B明細(xì)賬明細(xì)賬總賬總賬A、B明細(xì)賬的合計(jì)數(shù)總賬賬賬核對(duì)第47頁(yè)/共61頁(yè)2021-11-17483、賬實(shí)核對(duì)1 、 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 日 記 賬 的 賬 面 余 額 與 現(xiàn) 金 實(shí) 際 庫(kù) 存 數(shù) 相 核 對(duì)、 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 日 記 賬 的 賬 面 余 額 與 現(xiàn) 金 實(shí) 際 庫(kù) 存 數(shù) 相 核 對(duì)2、銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行對(duì)賬單相核對(duì)、銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行對(duì)賬單相核對(duì)3、財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的賬面結(jié)存數(shù)與實(shí)存數(shù)相核對(duì)、財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的賬面結(jié)存數(shù)與實(shí)存數(shù)相核對(duì)4、各種債權(quán)、債務(wù)明細(xì)分類賬的賬面余額與有關(guān)債權(quán)人、債務(wù)人的賬目相核、各種

34、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)分類賬的賬面余額與有關(guān)債權(quán)人、債務(wù)人的賬目相核對(duì)對(duì) 賬實(shí)核對(duì)是指在賬賬核對(duì)的基礎(chǔ)上，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資等的賬面余額與實(shí)有數(shù)額相核對(duì)。其主要內(nèi)容包括：第48頁(yè)/共61頁(yè)二、結(jié)賬二、結(jié)賬2021-11-1749 結(jié)賬是在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對(duì)該期內(nèi)的賬簿記錄進(jìn)行小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計(jì)和余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。 結(jié)轉(zhuǎn)下個(gè)會(huì)計(jì)期間期末結(jié)賬日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬第49頁(yè)/共61頁(yè)結(jié)賬的過(guò)程結(jié)賬的過(guò)程2021-11-1750結(jié)賬前應(yīng)保證本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都已入賬按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則編制調(diào)整收入、費(fèi)用分錄并登賬。編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄，將本期發(fā)

35、生的收入、費(fèi)用、成本等按核算要求結(jié)轉(zhuǎn)入賬計(jì)算本期的發(fā)生額合計(jì)及期末余額，辦理結(jié)賬。第50頁(yè)/共61頁(yè)結(jié)賬的方法結(jié)賬的方法2021-11-1751按結(jié)賬時(shí)間的不同按結(jié)賬時(shí)間的不同日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬月結(jié)季結(jié)年結(jié)第51頁(yè)/共61頁(yè)2021-11-1752月結(jié) 月結(jié)，是指月末對(duì)本月賬簿記錄所進(jìn)行的總結(jié)。2007 年憑 證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)1031本月合計(jì)6000060000平0本年累計(jì)150000150000平0111收1銷售A商品300009收3銷售B商品2000030轉(zhuǎn)25結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月?lián)p益50000會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總總 賬賬月末在最后一筆業(yè)務(wù)的下一行

36、摘要欄內(nèi)填寫“本月合計(jì)”，并合計(jì)本月該賬戶的本期借貸方發(fā)生額并計(jì)算本期期末余額在該欄的上下各劃一條通欄的單紅線作為結(jié)賬標(biāo)志對(duì)于損益類賬戶需要結(jié)出本年累計(jì)額的，在“本月合計(jì)”下一行按相同的方法計(jì)結(jié)“本年累計(jì)”額。本年累計(jì) 200000 200000 平 030 本月合計(jì) 50000 50000 平 0第52頁(yè)/共61頁(yè)2021-11-1753季結(jié) 季結(jié)，是指季末時(shí)對(duì)本季賬簿記錄所進(jìn)行的總結(jié)。2006 年憑 證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)121收1銷售A商品300009收3銷售B商品2000030轉(zhuǎn)25結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月?lián)p益50000會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總總 賬賬季末在最后一個(gè)月的“本

37、月合計(jì)”欄下一行的摘要欄內(nèi)填寫“本季合計(jì)”，并合計(jì)本季該賬戶的借貸方發(fā)生額并計(jì)算本期期末余額在本“季合計(jì)”欄下再劃一條單紅線作為季結(jié)標(biāo)志。本季合計(jì) 200000 200000 平 030 本月合計(jì) 50000 50000 平 0第53頁(yè)/共61頁(yè)2021-11-1754年結(jié) 年結(jié)，是指年末時(shí)對(duì)本年賬簿記錄所進(jìn)行的總結(jié)。2006 年憑 證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)121收1銷售A商品300009收3銷售B商品2000030轉(zhuǎn)25結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月?lián)p益50000會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總總 賬賬年末在最后一個(gè)月或季的“本月合計(jì)”或“本季合計(jì)”欄下一行的摘要欄內(nèi)填寫“本年合計(jì)”，并合計(jì)本年

38、該賬戶的借貸方發(fā)生額并計(jì)算本期期末余額在“本年合計(jì)”欄下再劃雙紅線作為年結(jié)標(biāo)志。本季合計(jì) 200000 200000 平 030 本月合計(jì) 50000 50000 平 0本年合計(jì) 900000 900000 平 0第54頁(yè)/共61頁(yè)2021-11-1755課后作業(yè)：1、文件夾中的關(guān)于會(huì)計(jì)賬簿例子，看一遍。2、自己填寫會(huì)計(jì)賬簿。 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿1 1會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿2 2第55頁(yè)/共61頁(yè)2021-11-17561 1、銀行存款日記賬的、銀行存款日記賬的收入方收入方除了根據(jù)銀行存款收款憑除了根據(jù)銀行存款收款憑證登記外，有時(shí)還要根據(jù)下列哪種憑證登記（證登記外，有時(shí)還要根據(jù)下列哪種憑證登記（ ）。

39、）。A A銀行存款付款憑證銀行存款付款憑證 B B現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)金收款憑證C C現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證 D D轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證2 2、多欄式明細(xì)分類賬多欄式明細(xì)分類賬適用于（適用于（ ）。）。A A應(yīng)收賬款明細(xì)賬應(yīng)收賬款明細(xì)賬 B B產(chǎn)成品明細(xì)賬產(chǎn)成品明細(xì)賬C C原材料明細(xì)賬原材料明細(xì)賬 D D管理費(fèi)用明細(xì)賬管理費(fèi)用明細(xì)賬3 3、總分類賬的、總分類賬的外表形式外表形式適用于（適用于（ ）。）。A A訂本式訂本式 B B活頁(yè)式活頁(yè)式C C多欄式多欄式 D D數(shù)量金額式數(shù)量金額式課后習(xí)題：C/D/A第56頁(yè)/共61頁(yè)2021-11-17574 4、不可以采用、不可以采用三欄式賬頁(yè)三欄式賬頁(yè)的是（的是（ ）。）。A A總賬總賬 B B應(yīng)付賬款明細(xì)賬應(yīng)付賬款明細(xì)賬C C現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬 DD原材料明細(xì)賬原材料明細(xì)