初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)課件：第6章 會(huì)計(jì)賬簿

1、1第6章 會(huì)計(jì)賬簿6.1會(huì)計(jì)賬簿概述6.2會(huì)計(jì)賬簿的基本要素、設(shè)置原則及登賬規(guī)則6.3 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記6.4 更正錯(cuò)賬及平行登記學(xué)習(xí)目標(biāo)： 1.掌握賬簿按用途的分類，各種賬簿的格式，序時(shí)賬簿的登記方法，明細(xì)分類賬簿的登記方法，總分類賬和明細(xì)分類賬之間的關(guān)系，賬簿的更正方法。2.理解賬簿按形式的分類，賬簿各要素的作用，賬簿的更換。3.了解賬簿的作用、設(shè)置的原則和啟用原則。26.16.1會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿概述 會(huì)計(jì)賬簿，簡(jiǎn)稱賬簿，是由具有一定格式、互有聯(lián)系的若干賬頁(yè)所組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、序時(shí)、分類記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿記。從外表形式上看，賬簿是由若干預(yù)先印制成專門(mén)格式的賬頁(yè)組

2、成的。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，將會(huì)計(jì)科目填入某個(gè)賬頁(yè)后，該賬頁(yè)就成為記錄、反映該會(huì)計(jì)科目所規(guī)定核算內(nèi)容的賬戶，各賬戶之間的相互關(guān)系通過(guò)賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系來(lái)體現(xiàn)。36.1.16.1.1設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的意義設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的意義4圖圖6 6- -1 1憑證、賬簿、報(bào)表之間的關(guān)系憑證、賬簿、報(bào)表之間的關(guān)系6.1.26.1.2設(shè)置和登記賬簿的作用設(shè)置和登記賬簿的作用設(shè)置和登記賬簿作為會(huì)計(jì)核算的一項(xiàng)重要內(nèi)容，在經(jīng)濟(jì)管理中具有重要作用，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）通過(guò)設(shè)置和登記賬簿，可以為經(jīng)營(yíng)管理提供比較系統(tǒng)完整的會(huì)計(jì)核算資料，并為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。（2）通過(guò)設(shè)置和登記賬簿，可以連續(xù)反映各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況

3、，并借助于財(cái)產(chǎn)清查、賬目核對(duì)等方法反映財(cái)產(chǎn)物資的具體情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)解決，可以起到控制作用，以保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，合理使用各項(xiàng)資金。（3）通過(guò)設(shè)置和登記賬簿，可以確定財(cái)務(wù)成果的形成，提供經(jīng)營(yíng)成果形成的詳細(xì)內(nèi)容，并為財(cái)務(wù)成果分配提供依據(jù)。56.16.1會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿概述 6.1.36.1.3賬簿的種類賬簿的種類1.按用途分類 （1）序時(shí)賬簿 （2）分類賬簿 （3）備查賬簿2.賬簿按形式分類 （1）訂本式賬簿 （2）活頁(yè)式賬簿 （3）卡片式賬簿。66.16.1會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿概述 6.26.2會(huì)計(jì)賬簿的基本要素、設(shè)置原則及登賬規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿的基本要素、設(shè)置原則及登賬規(guī)則 6.26.

4、2.1.1會(huì)計(jì)賬簿的基本要素會(huì)計(jì)賬簿的基本要素各種賬簿所記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，賬簿的格式又多種多樣，不同賬簿格式所包括的具體內(nèi)容也不盡一致，但各種賬簿都應(yīng)具備一些基本要素，這些基本要素主要包括以下三項(xiàng)內(nèi)容。1.封面。封面主要標(biāo)明賬簿名稱，如總分類賬、材料物資明細(xì)賬、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬等。2.扉頁(yè)。扉頁(yè)主要列明科目索引及賬簿啟用登記表，一般將賬戶目錄（格式見(jiàn)圖6-4）列于賬簿最前面；將賬裝訂成冊(cè)后，填列賬簿啟用登記表（格式見(jiàn)圖6-5）。7Continued8圖圖6 6- -4 4賬戶目錄賬戶目錄9圖圖6 6- -5 5賬簿經(jīng)管人員一覽表賬簿經(jīng)管人員一覽表6.26.2會(huì)計(jì)賬簿的基本要素、設(shè)置原則及登賬規(guī)

5、則會(huì)計(jì)賬簿的基本要素、設(shè)置原則及登賬規(guī)則 6.2 6.2.1.1會(huì)計(jì)賬簿的基本要素會(huì)計(jì)賬簿的基本要素3.賬頁(yè)。賬頁(yè)是賬簿的主要內(nèi)容，不同的賬簿有不同的格式，其一般賬頁(yè)格式如圖6-6所示。賬頁(yè)的基本要素包括：（1）賬戶名稱，或稱會(huì)計(jì)科目；（2）登賬日期欄；（3）憑證種類和號(hào)數(shù)欄；（4）摘要欄；（5）借、貸方金額及余額的方向、金額欄；（6）總頁(yè)次和分戶頁(yè)次。1011圖圖6 6- -6 6一般賬頁(yè)示意圖一般賬頁(yè)示意圖賬簿的種類較多，而且各種賬簿所提供的會(huì)計(jì)信息不同，如何設(shè)置賬簿關(guān)系到會(huì)計(jì)核算的相關(guān)性和核算的效率，因此，設(shè)置賬簿需要依據(jù)下列原則：（1）按會(huì)計(jì)科目的層次和數(shù)量設(shè)計(jì)分類賬簿，確保賬簿體系完

6、整、嚴(yán)密、協(xié)調(diào)；（2）賬簿的數(shù)量及其分割，必須充分考慮企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理的要求；（3）盡量精簡(jiǎn)賬簿數(shù)據(jù)的處理程序和方法，提高核算工作效率；（4）為對(duì)賬、查賬、結(jié)賬和編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供方便。126.26.2會(huì)計(jì)賬簿的基本要素、設(shè)置原則及登賬規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿的基本要素、設(shè)置原則及登賬規(guī)則 6.2.2 6.2.2設(shè)置賬簿的原則設(shè)置賬簿的原則6.26.2會(huì)計(jì)賬簿的基本要素、設(shè)置原則及登賬規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿的基本要素、設(shè)置原則及登賬規(guī)則 6.2.36.2.3啟用賬簿的規(guī)則啟用賬簿的規(guī)則賬簿是重要的會(huì)計(jì)檔案。為了確保賬簿記錄的合規(guī)和完整，明確記賬責(zé)任，在啟用賬簿時(shí)，應(yīng)在賬簿封面上寫(xiě)明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁(yè)上

7、應(yīng)附“賬簿使用登記表”或“賬簿啟用表”并登記有關(guān)內(nèi)容。啟用訂本式賬簿，對(duì)于未印制順序號(hào)的賬簿，應(yīng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編定頁(yè)碼，不得跳頁(yè)、缺號(hào)。使用活頁(yè)式賬頁(yè)，應(yīng)按賬頁(yè)順序編號(hào)，并定期裝訂成冊(cè)。裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編定頁(yè)碼，另加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁(yè)次。13賬簿作為重要的會(huì)計(jì)檔案資料和會(huì)計(jì)信息的主要存儲(chǔ)工具，必須按規(guī)定的方法，依據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證進(jìn)行登記。進(jìn)行賬簿登記一般應(yīng)遵循下列八項(xiàng)原則：（1）登記賬簿時(shí)，將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)。（2）登記完畢后，要在會(huì)計(jì)憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)（如“

8、”），表示已經(jīng)記賬。（3）賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字上面要留適當(dāng)空距，不要寫(xiě)滿格，一般應(yīng)占格高的二分之一。146.26.2會(huì)計(jì)賬簿的基本要素、設(shè)置原則及登賬規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿的基本要素、設(shè)置原則及登賬規(guī)則 6.2.46.2.4登記賬簿的規(guī)則登記賬簿的規(guī)則（4）登記賬簿要用藍(lán)黑或黑色墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫(xiě)賬簿除外）或鉛筆書(shū)寫(xiě)。但下列情況可以用紅色墨水記賬：第一，依據(jù)紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄。第二，在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)。第三，在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額的方向，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。第四，會(huì)計(jì)制度中規(guī)定用紅字登記的其他記錄。（5）各種賬簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記

9、，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)將空行、空頁(yè)劃線注銷，或注明“此行空白”或“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。156.26.2會(huì)計(jì)賬簿的基本要素、設(shè)置原則及登賬規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿的基本要素、設(shè)置原則及登賬規(guī)則 6.2.4 6.2.4登記賬簿的規(guī)則登記賬簿的規(guī)則（6）凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)明“借”或“貸”字樣。沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。（7）每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在本頁(yè)的摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”字樣，

10、在次頁(yè)的摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。（8）由于記賬憑證錯(cuò)誤而導(dǎo)致賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)按已經(jīng)更正的記賬憑證登記賬簿，進(jìn)行更正。166.26.2會(huì)計(jì)賬簿的基本要素、設(shè)置原則及登賬規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿的基本要素、設(shè)置原則及登賬規(guī)則 6.2.4 6.2.4登記賬簿的規(guī)則登記賬簿的規(guī)則6.3.1 日記賬的設(shè)置與登記6.3.2總分類賬的設(shè)置與登記6.3.3明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記6.3.4備查賬的登記176.3 6.3 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記18圖圖6 6- -7 7現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬19圖圖6 6- -1010“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”總賬總賬20圖圖6 6- -1111記賬憑證核算組織程序記賬憑證核算組織程序21圖圖6 6- -1212科目匯總表核算組織程序科目匯總表核算組織程序Continued22圖圖6 6- -1313三欄式明細(xì)分類賬賬頁(yè)示意圖三欄式明細(xì)分類賬賬頁(yè)示意圖23圖圖6 6- -1414數(shù)量金額式明細(xì)分類賬賬頁(yè)示意圖數(shù)量金額式明細(xì)分類賬賬頁(yè)示意圖24圖圖6 6- -1515多欄式明細(xì)分類賬賬頁(yè)示意圖多欄式明細(xì)分類賬賬頁(yè)示意圖6.46.4更正錯(cuò)賬及平行登記更正錯(cuò)賬及平行登記 256.4.1錯(cuò)賬的查找方法6.4.2更正錯(cuò)賬6.4.3 總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記規(guī)