提高取得增值稅專發(fā)票及管理過程中應注意事項2016.4

1、提高取得增值稅專發(fā)票及管理過程中應注意事項 一、簽訂合同應注意事項總體要求：必須開據(jù)增值稅專用發(fā)票，否則不予付款。（一）運費：材料運費一般納稅交納11%增值稅，簽訂不好給企業(yè)增加稅負。不應簽訂的內(nèi)容：1.價款中包括運費（因為是一個不明確的依據(jù)，可以理解為運費和材料價款分離）2.運費必須提供增值稅（不明確，可以理解為增值稅普票）；3.不應寫免費運輸（因為出現(xiàn)交通事故時，由不支付運費方支付事故價款）最易簽訂的內(nèi)容1.單價中包括運費（17%增值稅）一般簽訂的內(nèi)容1.運費必須提供17%增值稅專用發(fā)票2.根據(jù)建材集團與所屬單位的所屬關系，應將運費專票直接簽訂至所屬單位。（因為我單位無營運范圍和營運資質不

2、能開具運輸發(fā)票，有進項無銷項只能開具17%增值稅發(fā)票增加稅賦）（二）違約責任不應簽訂的內(nèi)容：按照總價的百分比計算違約金,應簽訂的內(nèi)容:如對方違約, 稅法中規(guī)定我單位收取的違約金部分與材料價款的百分比部分增值稅金額不能抵扣需進項轉出，增加稅負。（三）利息在合同簽訂中不能出現(xiàn)墊資部分收取的高額利息，因法律規(guī)定，約定的利息計算標準高于中國人民銀行發(fā)布的同期同類貸款利率的部分法院不予支持?？稍诤贤袠俗ⅲ瑧召~款在規(guī)定期限內(nèi)支付，如不支付；1.則按違約責任辦法處理2.可以加收利息，但不超過銀行利息的4倍 （四）發(fā)票分為普通發(fā)票和專用發(fā)票，我單位及子公司均為一般納稅人，應收取可以抵扣的增值稅專用發(fā)票。合

3、同中必須注明，我單位只接受增值稅專用發(fā)票。注意事項：1.開票時名稱沒有超過發(fā)票行次的必須開具材料明細不能寫材料一批，名稱超過發(fā)票行次但沒超過開票金額的才可開具材料一批，但必須在申報稅局的稅控系統(tǒng)中打印材料明細單，并加蓋發(fā)票專用章。（五）包車費與租賃車費開具增值稅專票時包車費屬旅客運輸費，不能抵扣，租賃車費可抵扣17%。（六）綠化綠化中包括苗圃與勞務，勞務交11%的勞務稅，苗圃是免稅，可抵扣13%，如作為混合銷售只可抵扣11%，增加2%的稅賦。（七）混合銷售和兼營業(yè)務：1一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售（營業(yè)范圍稅率不同的行為）。2混合銷售時如銷售貨物超過50%需按照銷售貨物繳納

4、增值稅。3如分開簽訂合同則按照不同稅率繳稅。4兼營（有主業(yè)、有副業(yè)）時應當分別核算兼營項目按照不同稅率或征收率繳納增值稅，否則未分別核算的，從高適用稅率增加稅賦。如混合銷售或兼營時貨款稅率為17%，安裝稅率為11%，未分別簽訂合同時按照貨款17%繳納增值稅，如分開簽訂合同則繳納貨款17%的增值稅和安裝11%的增值稅，從而減輕稅賦。（八）會議費會議費包含場地租賃費稅率11%、住宿費稅率6%、餐飲費稅率6%，開票時需將場地租賃費、住宿費、餐飲費分別開具增值稅專用發(fā)票，可與酒店協(xié)商降低餐飲費開票金額，增加住宿費開票金額，因為才餐費不予抵扣。會議費入賬時，必須提供會議資料包括簽到表、會議議題、會議內(nèi)容

5、、餐標等。 （九）廣告費簽訂合同時，應注明各種費用明細并分開開具增值稅專用發(fā)票。因為制作費稅率17%、廣告費稅率6%、設計費稅率6%，籠統(tǒng)開票只能抵扣6%的廣告費，分開開票可分別抵扣合理減輕稅賦。 （十）房屋、場地租賃簽訂合同時如場地、房屋與道路在一起時，需將場地、房屋和道路分開列示，因為房屋租賃需繳納房產(chǎn)稅稅率為12% 場地租賃稅率為11%，分開開票可合理減輕稅賦。二、管理中應注意的問題（一）取得增值稅專用發(fā)票的必要條件1.向對方提供一般納稅人認定表及相關開票信息2. 提供相關開票信息如單位名稱、基本開戶行、稅號、地址等。（二）必須取得增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票的取得方式1.一般納稅人本單

6、位就能開具增值稅專用發(fā)票。2.小規(guī)模納稅人可帶相關手續(xù)到所管轄的稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。3.不能去商店在量采購商品。（三）取得進項稅發(fā)票注意事項 取得的增值稅發(fā)票必須做到三流1.資金流：需求方的資金必須流到銷售方賬戶2.票流：需求方取得的發(fā)票必須由銷售方開具3.物流：銷售方的發(fā)票必須流到需求方（四）不能抵扣的事項 （五）個人借款超過一年時，借款金額需上交20%個人所得稅。（六）2016年5月1日前開具的運輸票，2016年6月30日前可以抵扣，之后不予抵扣，并取消運輸票統(tǒng)一改為增值稅專票。（七）合同定價和業(yè)主簽訂合同時必須注明是含稅價或不含稅價。投標時應考慮實際稅負。（八）差旅費營改增后住宿

7、費也屬于增值稅繳納范圍稅率為6%，開具發(fā)票時必需使用單位名稱開票，且必須開具增值稅專用發(fā)票。（九）增值稅專用發(fā)票的采購單價確認選擇供應商時應選擇一般納稅人單位，非一般納稅人單位盡可能少選或不選，提高單位取得進項稅發(fā)票管理能力。例如：取得貨物運費時第一種，一般納稅人，增值稅專用發(fā)票，稅率11%，價稅合計0.5/每噸公里，其中運價0.45，稅款0.05。第二種，小規(guī)模納稅人，增值稅專用發(fā)票，稅率為3%，價稅合計0.48/每噸公里，其中運價0.47，稅款0.01第三種，取得增值稅普通發(fā)票，價稅合計0.47。購買A4紙時第一種，大公司一般納稅人，增值稅專用發(fā)票，稅率17%，價稅合計200，其中紙價170.94，稅款29.06。第二種，小公司小規(guī)模納稅人，增值稅專用發(fā)票，稅率為3%，價稅合計200，其中運價194.17，稅款5.83第三種，小商店取得增值稅普通發(fā)票，價稅合計2