查賬方法與技巧

1、查賬的方法與技巧 一、查賬前的準(zhǔn)備 （一）、查賬的概念： 1、查賬，又稱財務(wù)檢查，是指通過對企業(yè)賬證及有關(guān)資料的檢查，查核企業(yè)會計資料所反映的經(jīng)濟(jì)活動是否真實、合法，有無經(jīng)濟(jì)違法行為的一項檢查活動。 2、會計資料是指原始憑證，記賬憑證，會計賬簿，會計報表及會計分析資料等反映一個單位全部經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況的資料。 3、查賬就是查會計資料中原始憑證，認(rèn)真查閱原始憑證并從中發(fā)現(xiàn)問題。 （二）準(zhǔn)備階段應(yīng)做的工作 1、確定查賬目的和任務(wù)，擬定查賬工作方案。 2、選派查賬人員并適當(dāng)分工，嚴(yán)格遵守保密制度。 3、搜集有關(guān)被查單位經(jīng)營活動的資料。 4、了解并分析被查單位的會計制度，結(jié)合已掌握的情況制訂查賬計劃

2、。 5、索取有關(guān)賬簿，憑證，報表及合同書面資料。 （三）實施階段應(yīng)做的工作 1、辦案人員到達(dá)被查單位后，向當(dāng)事人及有關(guān)人員說明查賬的目的、任務(wù)等有關(guān)事項。 2、根據(jù)掌握的情況，擬定進(jìn)行檢查的有關(guān)資料。 3、對發(fā)現(xiàn)的問題，一定要認(rèn)真查清，詳細(xì)準(zhǔn)確地記錄，掌握必要的證明材料。對確有必要進(jìn)行外部調(diào)查的事項，找與被查單位有聯(lián)系的單位和個人查詢，進(jìn)行延伸查賬，認(rèn)證有關(guān)問題的準(zhǔn)確性。 4、按類別和性質(zhì)對有關(guān)資料、數(shù)據(jù)進(jìn)行整理、歸類、分析、實事求是地認(rèn)定問題的性質(zhì)。 二、查賬的基本方法 n查賬的步驟：          帳簿記帳

3、憑證 原始憑證 關(guān)聯(lián)單位 原始憑證：如發(fā)票、火車票、收據(jù)、收料單、領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單等 記帳憑證：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證 帳簿：現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、總分類帳、明細(xì)分類帳 會計報表：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表等 （一）基本過程 1、查總賬 總賬又稱總分類賬，是按照會計科目設(shè)置的，根據(jù)不同的企業(yè)和行業(yè)來確定分類科目和總賬或總分類賬。 總賬或總分類賬能夠全面地，總括地反映企業(yè)的資金活動情況，用來考察、核對各種明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬提供數(shù)據(jù)。 通過查總賬所達(dá)到的目的是掌握該企業(yè)設(shè)置了哪些會計科目，為下一步的查賬打下了良好的基礎(chǔ)。 在總帳里的扉頁都是“經(jīng)管人員一覽表”，記錄

4、了單位名稱、帳簿名稱、帳簿頁數(shù)、使用日期、接管、移交情況等。找到發(fā)生業(yè)務(wù)的會計科目，根據(jù)該會計科目找全該會計科目的明細(xì)帳：現(xiàn)金明細(xì)帳、銀行存款明細(xì)帳、各類收入明細(xì)帳，各類支出明細(xì)帳、應(yīng)付款明細(xì)帳、應(yīng)收款明細(xì)帳、固定資產(chǎn)明細(xì)帳等。有些單位認(rèn)為你不懂財務(wù)，有時故意遺留一些主要的明細(xì)帳，你只要根據(jù)總帳的會計科目向他索要就不會出現(xiàn)遺漏現(xiàn)象。如果企業(yè)在第一次拿帳時故意遺漏哪本明細(xì)帳，經(jīng)過你核對向其索要后才拿來的那本帳，你就要特別留意，可能問題就出在那本帳上。 2、查損益表 損益表是總括反映企業(yè)在一定期間財務(wù)成果的會計報表。 通過杳損益表所達(dá)到的目的是核實該企業(yè)損益表中的銷售收入年末累計數(shù)字與總賬的銷售科

5、目數(shù)字是否一致，嚴(yán)防企業(yè)設(shè)假賬和兩套賬，做到會計報表的真實可靠 、查銀行對賬單 銀行對賬單是銀行對企業(yè)所發(fā)生的收入、支出情況而編制的貸方、借方的一種記賬方式。 通過查銀行對賬單所達(dá)到的目的是核實企業(yè)銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬是否與銀行對賬單一致，對銀行對賬單中的貸方、借方大筆項金額做重點檢查，看企業(yè)是否另設(shè)財務(wù)賬簿，會計憑證，獨立裝訂成冊，嚴(yán)防企業(yè)利用一個銀行賬戶設(shè)多種渠道。 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬是我們查賬的重點，因為從這兩個賬里能夠清析地看清企業(yè)的資金流動的方向，并通過對相關(guān)原始憑證（如銀行對賬單和現(xiàn)金支票及相關(guān)發(fā)票、稅票等）的查閱從中發(fā)現(xiàn)可疑問題,從而進(jìn)行下一步的查賬。 、查發(fā)票存根

6、 通過查發(fā)票存根所達(dá)到的目的是要企業(yè)提供發(fā)票的領(lǐng)購簿，按領(lǐng)購簿上的發(fā)票順序進(jìn)行排列，檢查發(fā)票存根是否大頭小尾，上下聯(lián)金額是否一致，從中發(fā)現(xiàn)其他違法經(jīng)營活動。 、查企業(yè)的倉庫保管賬 倉庫保管賬是反映一個企業(yè)原材料、物資購入、銷售出庫情況的一種記錄。對一種產(chǎn)品，多種規(guī)格、進(jìn)貨、出庫時間，倉庫保管賬都記載的清清楚楚，并按一個品種一個規(guī)格，依據(jù)發(fā)票的號碼、時間登記入賬，為我們的案件查處和計算違法所得打下了良好的基礎(chǔ)，倉庫保管賬由企業(yè)的供銷部門的倉庫保管員負(fù)責(zé)保管。 倉庫保管賬一般不在企業(yè)的財務(wù)部門保管 6、查會計憑證時應(yīng)注意的問題 帳本索要齊核對后，就索要會計憑證，這是查帳的關(guān)鍵。一般業(yè)務(wù)多的企業(yè)，會

7、計憑證多，企業(yè)故意留下幾本憑證，若不細(xì)心就發(fā)現(xiàn)不了，就需要辦案人員有足夠的耐心和細(xì)心。每本憑證上都標(biāo)明了每月的共幾本憑證，發(fā)現(xiàn)第幾號的沒拿來必須向企業(yè)索要，并細(xì)心查看這本憑證。有問題的憑證，財會人員是最清楚的。 查找問題，核對憑證和帳本的張數(shù)和書寫是否一致（每張記帳憑證的最右邊都有記載的）。如果不一致要向企業(yè)詢問和索要，一是可能是企業(yè)把重要的原始憑證先撕下，等我們查完后再復(fù)上，不索要就發(fā)現(xiàn)不了問題。二是先和企業(yè)核對后，也避免企業(yè)倒打一耙，反污我們將原始憑證弄丟。找出問題要將記帳憑證和原始憑證復(fù)印，并在復(fù)印件上簽上“此復(fù)印件與原件相同，原件保存在原企業(yè)財務(wù)科，保管員是誰誰誰，此復(fù)印件由企業(yè)提供”

8、等字樣。 （二）基本方法 查賬的基本方法大致可劃分為兩類：即查核書面資料的方法和驗證賬實的方法，在查賬過程中可結(jié)合使用。 、查核書面資料的方法 是指通過對憑證，賬簿，報表以及其它各種書面資料的復(fù)核和核對，借以驗證賬證、賬表、賬賬是否相符，審查其反映的經(jīng)濟(jì)活動是否合法。 復(fù)核，是指對有關(guān)業(yè)務(wù)記錄的數(shù)字進(jìn)行計算。 核對，是指證賬，賬賬，賬表有關(guān)內(nèi)容的對照，對比。 查核書面資料的方法，按檢查的順序分為順查法和逆查法。 （）順查法：常用于檢查業(yè)務(wù)繁雜的賬目，其結(jié)果比較精確。 過程如下： 第一、逐筆審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證記錄的合法性、真實性。 第二、審查每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記賬憑證記錄的賬務(wù)處理、對應(yīng)關(guān)系，以及金

9、額計算的正確性。 第三、審查各種賬簿記錄是否正確一致。 第四、審查會計報表與有關(guān)報表的一致性。 也就是查證、賬、表的過程 （）逆查法：常用于業(yè)務(wù)量較少的賬目檢查，往往事先已掌握的情況。 過程如下： 第一、財務(wù)報表 第二、總賬核對日記賬 核對明細(xì)賬 第三、匯總憑證和記賬憑證。 第四、核對原始憑證 也就是查表，賬，證的過程 查核書面資料按檢查的范圍分為抽查法和全查法。 （）抽查法：是從全部會計資料中抽取部分資料進(jìn)行審查的方法，即有目的地抽取幾個賬戶，幾大品種或特定時間的有關(guān)會計資料作重點檢查。 （）全查法：是對全部經(jīng)濟(jì)活動的資料全面審查的方法。該法一般適用于較小單位或問題較多單位的賬務(wù)檢查。 、驗

10、證賬實的方法 (1)盤存法:是用以考核實物資產(chǎn)與賬戶余額是否相符，借以證實賬戶余額是否真實、準(zhǔn)確。該法適用于對原材料、燃料等重點物資的檢查，從而發(fā)現(xiàn)“賬外之賬”、“賬外之物”等情況。 （2）詢證法：是對有疑點的往來賬目采用查證的方法，包括查詢和函證兩種 查詢：是指發(fā)現(xiàn)賬目疑點，有目的地向有關(guān)人員了解情況 函證：為弄清某項業(yè)務(wù)面發(fā)函查對的方法 （）調(diào)節(jié)法：是對銀行存款賬的驗證方法，通過驗證銀行存款日記賬看是否準(zhǔn)確真實 （）鑒定法：是對需交專業(yè)技術(shù)部門化驗鑒定證實書面資料真?zhèn)蔚氖侄?三、案件線索的發(fā)現(xiàn) （一）舉報 （二）奇異帳項的搜尋 、數(shù)字奇異：數(shù)字正負(fù)，數(shù)值的大小，數(shù)字的準(zhǔn)確度。 、奇異時間：

11、異常時間，如應(yīng)收、應(yīng)付長期滯留。 、奇異地點：如舍近求遠(yuǎn)，及物款流向是否合理 、奇異的往來單位：如化工廠和面粉廠的業(yè)務(wù)往來。 5、查帳時要時常觀察企業(yè)財會人員的聲色，若你真的發(fā)現(xiàn)了他的痛處，他是坐不住的，會百般和你狡辯，這時一定要保持頭腦清醒冷靜，沒有確鑿的證據(jù)沒必要和他爭辯，最終達(dá)到目的就是勝利。 四、辦案中常用賬目的查賬方法 （一）進(jìn)貨賬目的查賬方法 、進(jìn)貨賬的賬證相對 原材料、物資商品的購進(jìn)，基本上涉及到下列憑證及有關(guān)資料：購貨計劃、訂貨合同、發(fā)票、收料單、貨運單。其中檢查的重點是發(fā)票。檢查可分為三步：首先歸集某類材料商品購進(jìn)的發(fā)票，然后審閱發(fā)票本身，注意其所載品種、數(shù)量、單價、總金額及

12、發(fā)票戶頭有無問題，最后核對發(fā)票和相關(guān)的合同、文件等。要逐筆核對材料商品賬，從中發(fā)現(xiàn)作弊賬目 、進(jìn)貨賬的賬賬核對 賬賬核對的目的，是審查賬與賬是否相符，弄清進(jìn)貨數(shù)量和時間，查明銷貨單位和結(jié)算方式。 原材料、物資商品的購進(jìn)，一般是通過兩套賬反映，一套是財務(wù)部門的賬，一套是倉庫保管賬。檢查先核對某類商品材料在賬上的余額和在倉庫保管賬上的余額，看其是否相符；然后對重點檢查的材料商品的庫存金額突出盤點，看賬實是否相符，查明出入庫而不入賬的情況。對“兩賬合一”的企業(yè)我們可以直接用“賬證核對”的方法。 查核某類材料商品的銷售單位和結(jié)算方式，可以采用“逆查法”。在檢查時可以先從明細(xì)賬上抄摘記賬日期和憑證號碼，

13、找到記賬憑證和原始憑證，即可弄清對應(yīng)科目，查明結(jié)算時間、方式、數(shù)額供查證。 、進(jìn)貨賬目常見弊端 （）虛列進(jìn)貨隱瞞真實交易。其手法是將虛列進(jìn)貨掛在材料商品賬上，或掛在往來賬上。這種問題，可以通過審核虛列品種的明細(xì)賬，同時核對倉庫明細(xì)賬等有關(guān)資料予以揭穿，同時通過明細(xì)賬找到記賬憑證，搞清對應(yīng)科目，查明結(jié)算的對象和方式，供外調(diào)核實。在不掌握作弊手法的情況下，我們可以先用“賬證核對”的方式發(fā)現(xiàn)疑點，實施時我們應(yīng)查核易生弊端的賬目，結(jié)合已知情況，縮小核對的范圍 （）化整為零，隱瞞真相這種作弊手法，往往是進(jìn)銷串通一氣，將某種禁止銷售的商品化整為零，開出多張發(fā)票，隱瞞違法事實查核的方法是根據(jù)掌握的情況，將有

14、聯(lián)系的發(fā)票進(jìn)行“拼湊”，然后外調(diào)核實 （）原材料、商品采購不入賬，形成“賬外材料”，銷售時也不入賬，逃避監(jiān)督，隱瞞違法行為可通過“盤存法”發(fā)現(xiàn)線索，外調(diào)核實 (二)銷售賬目的查賬方法 查核銷售賬目，首先必須了解該企業(yè)的會計核算制度，分析已經(jīng)掌握的線索，確定檢查的重點。 、銷售賬目的一般檢查 企業(yè)銷售業(yè)務(wù)常在下列賬證中反映，我們可以根據(jù)不同情況，確定檢查重點。 （）訂貨合同的檢查。目的是審核合同所列內(nèi)容的合法性，從中發(fā)現(xiàn)超范圍經(jīng)營等違法行為，也可以與銷售賬核對。發(fā)現(xiàn)虛假合同，對理應(yīng)已經(jīng)履行完畢而無銷售記錄的業(yè)務(wù)應(yīng)弄清原因。 （）發(fā)出商品明細(xì)賬的檢查。對發(fā)出商品而尚未收回貨款的業(yè)務(wù)，查核的方法是核

15、對銷售明細(xì)賬。 （）銷貨發(fā)票的審查。這是銷貨業(yè)務(wù)檢查的重點。首先審閱發(fā)票本身，看其是否發(fā)票號連續(xù)，裝訂成冊；審查發(fā)票存根是否完整無缺；審查發(fā)票填列字跡有無可疑之處；審查發(fā)票內(nèi)容有無問題，將發(fā)票與銷售明細(xì)賬進(jìn)行核對。 （）送貨回單的檢查。將其與銷售發(fā)票存根和銷售明細(xì)賬核對。 （）銷售明細(xì)賬的檢查。銷售明細(xì)賬是記載銷售交易最完整的記錄。有些企業(yè)在發(fā)生銷售后，不通過銷售賬戶，不開發(fā)票，從中舞弊，非法牟利。所以在棵銷售賬目時，必須從檢查倉庫明細(xì)賬入手，必要時實地盤點，從中發(fā)現(xiàn)線索。 （）利潤賬目的檢查。注意有的企業(yè)將違法收入作“營業(yè)外收入”入賬，或直接沖減營業(yè)外支出。 （）復(fù)核與核對賬、表、證是否相符

16、；如不符，須查明原因。 （）對可疑賬項進(jìn)行深入審查。 、銷售賬目中常見的弊端形式 查核銷售賬中的問題，必須充分利用賬外線索，有的放矢 （）為隱瞞違法事實，銷貨不開發(fā)票，直接收款；或開出發(fā)票，但不入賬前一種情況，往往銷售明細(xì)賬和倉庫明細(xì)賬的賬面余額不相符合，庫存商品或是是賬實不符，兩賬核對或盤存即可發(fā)現(xiàn)問題。后一種情況核對發(fā)票存根和庫存商品明細(xì)賬、銷售明細(xì)賬即可。 （）發(fā)出商品，收到貨款后，掛在往來賬上，不記銷售賬。用這種手段隱瞞銷售的比較多，所以在檢查時要特別細(xì)心。這種問題可以通過送貨回單的檢查，發(fā)票存根的檢查，合同的檢查發(fā)現(xiàn)線索。在具體核對往來賬時，可抽取重點部分抄摘憑證號和日期，然后進(jìn)行賬

17、證核對，弄清來龍去脈。 （）將違法經(jīng)營的收入，列入營業(yè)外收入或沖減營業(yè)外支出。檢查的方法是逐筆進(jìn)行核對。 （三）銀行存款賬目的查賬方法 查核銀行存款賬目的方法，有核對和調(diào)節(jié)兩種。 、核對法 將銀行存款日記賬和銀行對賬單逐筆核對，對有疑點的賬目，同時核對記賬憑證和各種結(jié)算憑證，循跡追蹤，搞清事實。核對法主要是進(jìn)行逆查。 核對進(jìn)應(yīng)注意以下幾個方面： （）注意銀行對賬單有無涂改現(xiàn)象，在必要時去銀行抄錄存根。 （）注意有無不屬于單位業(yè)務(wù)的收付。 （）注意審查銀行結(jié)算憑證的“付款用途”和會計憑證所列會計科目是否相符合。 （）注意審核支票抬頭、看其開出的支票抬頭和銀行對賬單所載實付的抬頭是否一致。如有不一

18、致，則有可能是與收款單位勾結(jié)，多角轉(zhuǎn)賬，隱瞞超范圍經(jīng)營等違法行為。 （）注意有無銀行對賬單上一借一貸，而單位賬上沒有記載的。 通過對以上情況的審查，發(fā)現(xiàn)疑點，要核對記賬憑證和結(jié)算憑證，弄清來龍去脈。 、調(diào)節(jié)法 指通過“兩賬”余額調(diào)節(jié)、核對、查找未達(dá)賬項，進(jìn)行調(diào)節(jié)，重點審核未達(dá)賬項，結(jié)合核對法弄清事實。 一般來說，銀行存款日記賬不大可能反映企業(yè)業(yè)務(wù)活動的細(xì)節(jié)，查核該賬目的目的是發(fā)現(xiàn)疑點，跟蹤追擊，所以應(yīng)該和查核其他賬目想結(jié)合。 （四）應(yīng)收賬款賬目的查賬方法 應(yīng)收賬款賬目是債權(quán)債務(wù)的記錄，違法企業(yè)常常利用此賬戶隱瞞銷售，從中違法經(jīng)營，所以該賬戶是我們查核的重點。在檢查具體的單位賬目時，我們首先應(yīng)將

19、往來賬的具體科目弄清楚，對那些不按戶設(shè)賬的，或往來不清的，必要時先進(jìn)行分類摘抄。 對應(yīng)收賬款審查的主要內(nèi)容包括： （）核對應(yīng)收賬款與所屬明細(xì)賬和會計憑證。 先核對應(yīng)收賬款與明細(xì)賬是否相符。在核對相符的基礎(chǔ)上再檢查各項明細(xì)記錄是否真實正確，有無可疑之處。其后再根據(jù)明細(xì)記錄審查結(jié)果有重點地核對會計憑證。在明細(xì)賬戶不多的企業(yè)，也可從記賬憑證和原始憑證的審查開始，然后再據(jù)此審查明細(xì)賬目。以查明應(yīng)收賬款的發(fā)生是否有違法經(jīng)營等不正當(dāng)往來業(yè)務(wù)。 （）進(jìn)行應(yīng)收賬款賬齡分析。所謂賬齡是指往來賬項的欠款時間。賬齡分析的目的是從中發(fā)現(xiàn)有無假戶頭其他弊端。因此，對被查單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析非常重要。 （）查證應(yīng)收賬款是否真實存在。在對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬賬、賬證的審