出納工作內(nèi)容及具體流程

1、出納工作內(nèi)容及具體流程簡單地說，出納員工作的具體對象就是貨幣資金。所以，處理貨幣資金的收付業(yè)務就是出納員最主要、最核心的工作。了解具體的工作流程，是提高工作效率，保證工作質(zhì)量的必要前提。（一）出納收付程序與規(guī)范1.資金收入的一般程序（1）清楚收入的來源和金額。出納員在收到一筆資金之前，應當清楚地知道具體要收的金額是多少，向誰收錢，收什么性質(zhì)的錢，再按不同的情況進行分析處理。其基本業(yè)務如下：確定收款金額。如為現(xiàn)金收入，應考慮庫存限額的要求及有關現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定（見本部分第二章第一節(jié)內(nèi)容）。明確付款人。出納員應當明確付款人的全稱和有關情況，對于收到背書支票或其他代為付款的情況，應由經(jīng)辦人加以注明

2、。收到是銷售或勞務性質(zhì)的收入，出納員應當根據(jù)有關的銷售（或勞務）合同確定收款額是否按協(xié)議執(zhí)行，并對預收賬款、當期實現(xiàn)的收入和收回以前欠款分別進行處理，保證賬實一致。收回代墊、代付及其他應收、其他應付款。出納員應當根據(jù)賬務記錄確定其收款額是否相符，具體包括單位為職工代付的水電費、房租、保險金、個人所得稅，職工的個人借款和差旅費借款，單位交納的押金等。（2）清點收入。出納員在清楚收入的金額和來源后，進行清點核對。清點時，應沉著冷靜，不能只求“快”不求“準”。現(xiàn)金清點?，F(xiàn)金收入應與經(jīng)辦人當面清點，如有短缺、假鈔等特殊問題，應由經(jīng)辦人負責。出納員若未發(fā)現(xiàn)問題，損失由出納員負責。銀行核實。銀行結(jié)算收入應

3、由出納員與銀行核對，如為電話詢問或電話銀行查詢，只能作為參考。在取得銀行有關的收款憑證后，方可正式確認收入，進行賬務處理。清點核對無誤后，按規(guī)定開具發(fā)票或內(nèi)部使用的收據(jù)。如收入金額較大的，應及時上報有關領導，便于資金的安排調(diào)度，手續(xù)完畢后，在有關收款依據(jù)上加蓋“收訖”或“現(xiàn)金收訖”或“銀行收訖”章。如果清點核對并開出單據(jù)后，才發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或假鈔，應由出納員負責。（3）收入退回。如因特殊原因?qū)е率杖胪嘶氐?，如支票印鑒不清或收款單位賬號錯誤等，應由出納員及時聯(lián)系有關經(jīng)辦人或?qū)Ψ絾挝唬匦罗k理收款。（4）把每日收到的現(xiàn)金送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。2.資金支出的一般程序（1）明確資金支出的金額和用途。出

4、納員每支付一筆資金時，一定要清楚知道所需支付的具體金額，然后進行合理安排。一般不辦理數(shù)額大的現(xiàn)金支付業(yè)務，嚴格遵守國家關于現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定。多付或少付金額，差錯由出納員負責。明確收款人。出納員必須嚴格按合同、發(fā)票或有關依據(jù)上記載的收款人進行付款，對于代為收款的，應當出具收款人的證明材料并與原收款人核實后，方可辦理付款手續(xù)。明確付款用途。對于不合法、不合理的付款應當堅決給予抵制，并向有關領導匯報，行使出納員的工作權(quán)力，用途不明的，出納員可以拒付。若支付無批準的借款或其他付款業(yè)務而引出的問題，由出納員自負。（2）付款審批。由經(jīng)辦人填制付款單證，注明付款金額和用途，并對付款事項的真實性和準確性負責

5、。有關證明人的簽章。經(jīng)辦人的付款用途中，涉及實物的，應當由倉庫保管員或?qū)嵨镓撠熑撕炇眨簧婕安盥觅M、招待費等，應當有證明人或知情人加以證明。有關領導的簽字。收款人持證明手續(xù)完備的付款單據(jù)，報有關領導審閱并簽字，同意支付。到財務部辦理付款。收款人持有關領導已簽字的內(nèi)容完整的付款單據(jù)，報經(jīng)會計審核后，由出納辦理付款（注意：有的單位是收款人持證明手續(xù)完備的付款單據(jù)到財務部交會計審核，待會計審核原始票據(jù)的真實性、合法性及具體金額無誤簽字后，再持付款單據(jù)報有關領導審閱并簽字，最后由出納辦理付款）。（3）辦理付款。付款是資金支出中最關鍵的一環(huán)，出納員應當特別謹慎，要認真仔細對待，因為款一旦付出，發(fā)生差錯是很

6、難追回的，且差錯是由出納員負責。所以，出納員必須嚴格核實付款金額、用途和有關審批手續(xù)。現(xiàn)金付款。雙方應當面點清，在清點的過程中發(fā)現(xiàn)短缺、假鈔等情況由出納員負責。銀行付款。開具支票時，出納員應認真填寫各項內(nèi)容，保證要素完整、印鑒清晰、書寫正確，如為現(xiàn)金支票，應注明領票人的姓名、身份證號碼及發(fā)證單位名稱。辦理轉(zhuǎn)賬或匯款時，出納員書寫要準確、清晰、完整，保證收款人能按時收到款項。應注意，辦理完匯款或轉(zhuǎn)賬后，出納員應及時將有關銀行單據(jù)傳真給收款人確認。付款金額雙方確認后，由收款人簽字并加蓋“付訖”或“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章。如為轉(zhuǎn)賬或匯款的，銀行單據(jù)直接作為已付款證明。如確認簽字后，再發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺

7、或其他情況，應由收款經(jīng)辦人負責。（4）付款退回。如因特殊原因造成支票或匯票退回的，出納員應當立即查明原因，如因己方責任引起的，應換開支票或重新匯款，不得借故拖延；如因?qū)Ψ截熑我鸬?，應由對方重新補辦手續(xù)方可辦理。 （二）出納員一天的工作安排了解了資金收支的一般程序后，究竟出納員一天的工作應該如何安排才比較合理，使出納工作有條不紊地進行，使出納信息得以及時反饋呢？1.上班第一時間，檢查現(xiàn)金、有價證券及其他貴重物品。2.列明當天應處理的事項，分清輕重緩急，根據(jù)工作時間合理安排。3.如有特殊情況，應向有關領導及會計主管請示資金安排計劃。4.按上述程序辦理各項資金收付業(yè)務，并把當天收到的現(xiàn)金送存銀行，

8、不得坐支現(xiàn)金。5.當天下班前，要完成日記賬的登記。登記日記賬之前，要審核現(xiàn)金收付款憑證及銀行存款收付款憑證。登記日記賬時，應分清現(xiàn)金日記賬還是銀行存款日記賬，避免張冠李戴。每日結(jié)出各日記賬余額，以便隨時了解單位資金運作情況，合理調(diào)度資金。6.當天下班前，出納員應進行賬實核對，必須保證現(xiàn)金實有數(shù)與日記賬、總賬相符。收到銀行對賬單的當天，出納員要將銀行存款日記賬與銀行對賬單進行核實，使銀行存款日記賬、總賬與對賬單在進行余額調(diào)節(jié)后相符。7.因特殊事項或情況，造成工作未完成的，應列明未盡事項，留待次日優(yōu)先辦理。8.根據(jù)單位需要，每天或每周報送一次出納報告。9.每月終了3日內(nèi)，出納員應當對其保管的支票、

9、發(fā)票、有價證券，重要結(jié)算憑證進行清點，并按順序進行登記核對。出納工作內(nèi)容及具體流程簡單地說，出納員工作的具體對象就是貨幣資金。所以，處理貨幣資金的收付業(yè)務就是出納員最主要、最核心的工作。了解具體的工作流程，是提高工作效率，保證工作質(zhì)量的必要前提。（一）出納收付程序與規(guī)范1.資金收入的一般程序（1）清楚收入的來源和金額。出納員在收到一筆資金之前，應當清楚地知道具體要收的金額是多少，向誰收錢，收什么性質(zhì)的錢，再按不同的情況進行分析處理。其基本業(yè)務如下：確定收款金額。如為現(xiàn)金收入，應考慮庫存限額的要求及有關現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定（見本部分第二章第一節(jié)內(nèi)容）。明確付款人。出納員應當明確付款人的全稱和有關情

10、況，對于收到背書支票或其他代為付款的情況，應由經(jīng)辦人加以注明。收到是銷售或勞務性質(zhì)的收入，出納員應當根據(jù)有關的銷售（或勞務）合同確定收款額是否按協(xié)議執(zhí)行，并對預收賬款、當期實現(xiàn)的收入和收回以前欠款分別進行處理，保證賬實一致。收回代墊、代付及其他應收、其他應付款。出納員應當根據(jù)賬務記錄確定其收款額是否相符，具體包括單位為職工代付的水電費、房租、保險金、個人所得稅，職工的個人借款和差旅費借款，單位交納的押金等。（2）清點收入。出納員在清楚收入的金額和來源后，進行清點核對。清點時，應沉著冷靜，不能只求“快”不求“準”。現(xiàn)金清點?，F(xiàn)金收入應與經(jīng)辦人當面清點，如有短缺、假鈔等特殊問題，應由經(jīng)辦人負責。出

11、納員若未發(fā)現(xiàn)問題，損失由出納員負責。銀行核實。銀行結(jié)算收入應由出納員與銀行核對，如為電話詢問或電話銀行查詢，只能作為參考。在取得銀行有關的收款憑證后，方可正式確認收入，進行賬務處理。清點核對無誤后，按規(guī)定開具發(fā)票或內(nèi)部使用的收據(jù)。如收入金額較大的，應及時上報有關領導，便于資金的安排調(diào)度，手續(xù)完畢后，在有關收款依據(jù)上加蓋“收訖”或“現(xiàn)金收訖”或“銀行收訖”章。如果清點核對并開出單據(jù)后，才發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或假鈔，應由出納員負責。（3）收入退回。如因特殊原因?qū)е率杖胪嘶氐?，如支票印鑒不清或收款單位賬號錯誤等，應由出納員及時聯(lián)系有關經(jīng)辦人或?qū)Ψ絾挝?，重新辦理收款。（4）把每日收到的現(xiàn)金送存銀行，不得坐支現(xiàn)

12、金。2.資金支出的一般程序（1）明確資金支出的金額和用途。出納員每支付一筆資金時，一定要清楚知道所需支付的具體金額，然后進行合理安排。一般不辦理數(shù)額大的現(xiàn)金支付業(yè)務，嚴格遵守國家關于現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定。多付或少付金額，差錯由出納員負責。明確收款人。出納員必須嚴格按合同、發(fā)票或有關依據(jù)上記載的收款人進行付款，對于代為收款的，應當出具收款人的證明材料并與原收款人核實后，方可辦理付款手續(xù)。明確付款用途。對于不合法、不合理的付款應當堅決給予抵制，并向有關領導匯報，行使出納員的工作權(quán)力，用途不明的，出納員可以拒付。若支付無批準的借款或其他付款業(yè)務而引出的問題，由出納員自負。（2）付款審批。由經(jīng)辦人填制付

13、款單證，注明付款金額和用途，并對付款事項的真實性和準確性負責。有關證明人的簽章。經(jīng)辦人的付款用途中，涉及實物的，應當由倉庫保管員或?qū)嵨镓撠熑撕炇眨簧婕安盥觅M、招待費等，應當有證明人或知情人加以證明。有關領導的簽字。收款人持證明手續(xù)完備的付款單據(jù)，報有關領導審閱并簽字，同意支付。到財務部辦理付款。收款人持有關領導已簽字的內(nèi)容完整的付款單據(jù)，報經(jīng)會計審核后，由出納辦理付款（注意：有的單位是收款人持證明手續(xù)完備的付款單據(jù)到財務部交會計審核，待會計審核原始票據(jù)的真實性、合法性及具體金額無誤簽字后，再持付款單據(jù)報有關領導審閱并簽字，最后由出納辦理付款）。（3）辦理付款。付款是資金支出中最關鍵的一環(huán)，出納

14、員應當特別謹慎，要認真仔細對待，因為款一旦付出，發(fā)生差錯是很難追回的，且差錯是由出納員負責。所以，出納員必須嚴格核實付款金額、用途和有關審批手續(xù)?，F(xiàn)金付款。雙方應當面點清，在清點的過程中發(fā)現(xiàn)短缺、假鈔等情況由出納員負責。銀行付款。開具支票時，出納員應認真填寫各項內(nèi)容，保證要素完整、印鑒清晰、書寫正確，如為現(xiàn)金支票，應注明領票人的姓名、身份證號碼及發(fā)證單位名稱。辦理轉(zhuǎn)賬或匯款時，出納員書寫要準確、清晰、完整，保證收款人能按時收到款項。應注意，辦理完匯款或轉(zhuǎn)賬后，出納員應及時將有關銀行單據(jù)傳真給收款人確認。付款金額雙方確認后，由收款人簽字并加蓋“付訖”或“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章。如為轉(zhuǎn)賬或匯款

15、的，銀行單據(jù)直接作為已付款證明。如確認簽字后，再發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或其他情況，應由收款經(jīng)辦人負責。（4）付款退回。如因特殊原因造成支票或匯票退回的，出納員應當立即查明原因，如因己方責任引起的，應換開支票或重新匯款，不得借故拖延；如因?qū)Ψ截熑我鸬?，應由對方重新補辦手續(xù)方可辦理。 （二）出納員一天的工作安排了解了資金收支的一般程序后，究竟出納員一天的工作應該如何安排才比較合理，使出納工作有條不紊地進行，使出納信息得以及時反饋呢？1.上班第一時間，檢查現(xiàn)金、有價證券及其他貴重物品。2.列明當天應處理的事項，分清輕重緩急，根據(jù)工作時間合理安排。3.如有特殊情況，應向有關領導及會計主管請示資金安排計劃。4.

16、按上述程序辦理各項資金收付業(yè)務，并把當天收到的現(xiàn)金送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。5.當天下班前，要完成日記賬的登記。登記日記賬之前，要審核現(xiàn)金收付款憑證及銀行存款收付款憑證。登記日記賬時，應分清現(xiàn)金日記賬還是銀行存款日記賬，避免張冠李戴。每日結(jié)出各日記賬余額，以便隨時了解單位資金運作情況，合理調(diào)度資金。6.當天下班前，出納員應進行賬實核對，必須保證現(xiàn)金實有數(shù)與日記賬、總賬相符。收到銀行對賬單的當天，出納員要將銀行存款日記賬與銀行對賬單進行核實，使銀行存款日記賬、總賬與對賬單在進行余額調(diào)節(jié)后相符。7.因特殊事項或情況，造成工作未完成的，應列明未盡事項，留待次日優(yōu)先辦理。8.根據(jù)單位需要，每天或每周報送

17、一次出納報告。9.每月終了3日內(nèi)，出納員應當對其保管的支票、發(fā)票、有價證券，重要結(jié)算憑證進行清點，并按順序進行登記核對。出納員是專門從事貨幣資金收付的工作人員，如果工作出現(xiàn)了差錯，就會造成一定的經(jīng)濟損失，甚至是不可挽回的經(jīng)濟損失。因此，明確出納人員的職責與權(quán)限，是做好出納工作的起碼條件。根據(jù)會計法、會計基礎工作規(guī)范等財經(jīng)法規(guī)，出納員具有以下的職責與權(quán)限：（一）出納人員的職責1.按照國家有關現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務。出納員應嚴格遵守現(xiàn)金開支范圍，非現(xiàn)金結(jié)算范圍不得用現(xiàn)金收付；遵守庫存限額，超限額的現(xiàn)金按規(guī)定及時送存銀行；現(xiàn)金管理要嚴格做到日清日結(jié)，賬面余額與庫存現(xiàn)

18、金每日下班前應核對，發(fā)現(xiàn)問題，及時查對；企業(yè)銀行存款日記賬也要與銀行對賬單及時核對，如有不符，應立即通知銀行調(diào)整。2.根據(jù)會計制度的規(guī)定，在辦理現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務時，要嚴格核對有關原始憑證，再據(jù)以編制收付款憑證，然后根據(jù)所編制的收付款憑證按時間先后順序逐日逐筆地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。3.按照國家外匯管理和結(jié)、購匯制度的規(guī)定及有關批件，辦理外匯出納業(yè)務。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，國際間經(jīng)濟交往日益頻繁，外匯出納也越來越重要。所以出納人員應熟悉國家外匯管理制度，及時辦理結(jié)匯、購匯、付匯，避免外匯損失。4.掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票，不準出租、出借銀行賬戶為其他單位辦理結(jié)算。

19、這是出納員必須遵守的一條紀律，也是防止經(jīng)濟犯罪、維護經(jīng)濟秩序的重要方面。出納員應嚴格遵守支票和銀行賬戶的使用和管理，從出納這個崗位上堵住結(jié)算漏洞。5.保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券（如國庫券、債券等）的安全與完整。要建立適合本單位情況的現(xiàn)金和有價證券保管責任制，如發(fā)生短缺，屬于出納員責任的要進行賠償。6.保管有關印章、空白收據(jù)和空白支票。印章、空白票據(jù)的安全保管十分重要，出納員必須高度重視，建立嚴格的管理辦法。通常，單位財務公章和出納名章要實行分管，交由出納員保管的出納印章要嚴格規(guī)定使用用途，各種票據(jù)要辦理領用和注銷手續(xù)。（二）出納員的權(quán)限1.維護財經(jīng)紀律，執(zhí)行財會制度，抵制不合法的收支和弄虛作假

20、行為。我國會計法第三章第十六條、第十七條、第十八條、第十九條中對會計人員如何維護財經(jīng)紀律提出具體規(guī)定。會計法的這些規(guī)定是：各單位的會計機構(gòu)、會計人員對本單位實行會計監(jiān)督。會計機構(gòu)、會計人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補充。會計機構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款項不符的時候，應當按照有關規(guī)定進行處理；無權(quán)自行處理的，應立即向本單位領導人報告，請求查明原因，作出處理。會計機構(gòu)、會計人員對違法的收支，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應當向單位領導人提出書面意見，要求處理。單位領導人應當自接到書面意見之日起十日內(nèi)作出書面決定，并對決定承

21、擔責任。會計機構(gòu)、會計人員對違法的收支，不予制止和糾正，又不向單位領導人提出書面意見的，也應當承擔責任。對嚴重違反損害國家和社會公眾利益的收支，會計機構(gòu)、會計人員應當向主管單位或者財政、審計、稅務機關報告，接到報告的機關應當負責處理。2.參與貨幣資金計劃定額管理的權(quán)利。出納員每天都和貨幣資金打交道，在平日開展工作中必須嚴格遵守現(xiàn)金管理暫行條例及實施細則和支付結(jié)算辦法。而在執(zhí)行這些法規(guī)規(guī)定時，實際上就是賦予了出納員對貨幣資金管理的職權(quán)。3.管好用好貨幣資金的權(quán)利。出納員掌握著單位貨幣資金的來龍去脈及周轉(zhuǎn)速度的快慢。因此，出納員應充分發(fā)揮主人翁的意識，為單位提出合理安排利用資金的意見與建議，及時提

22、供貨幣資金的使用和周轉(zhuǎn)信息，這也是出納員義不容辭的責任。三、出納員應具備的素質(zhì)要求出納員直接掌管一個單位的現(xiàn)金和銀行存款，每天都要與成千上萬的金錢打交道，如果要將公款據(jù)為己有或挪作他用，對于出納員來講是有方便的條件和較多的機會。因此，單位對出納員的素質(zhì)要求都比較高。那么，要想成為一名合格的出納員應該具備哪些具體的素質(zhì)要求呢？（一）基本資格要求出納員和所有的會計人員一樣，必須持有財政部門頒發(fā)的會計從業(yè)資格證（即會計證）上崗，未取得資格證書的人員不得從事出納工作。此外，還不得偽造、轉(zhuǎn)借會計證。（二）基本素質(zhì)要求1.要有良好的職業(yè)道德（1）愛崗敬業(yè)。愛崗敬業(yè)是會計職業(yè)道德的基礎。出納員應該熱愛本職工

23、作，要有不厭其煩的勞動態(tài)度，全身心投入會計事業(yè)，兢兢業(yè)業(yè)，努力鉆研業(yè)務，勤學多思，勤練多問，使自己的知識和技能適應所從事工作的要求。（2）廉潔自律。廉潔自律是會計職業(yè)道德的前提。因為出納員每天都和貨幣資金打交道，所以，與其他會計人員相比，出納有其特殊性。為此，出納員必須具備良好的職業(yè)道德，樹立正確的人生觀和價值觀，遵紀守法，清正廉潔，公私分明，不貪不占，保持廉潔自律的優(yōu)秀品質(zhì)。（3）客觀公正。出納員在工作過程中，必須遵守各種紀律、法規(guī)、準則和制度，依法辦事，并保持客觀公正的態(tài)度，實事求是保證提供的會計信息合法、真實、準確、及時。同時，在自己的工作權(quán)限內(nèi)，堅持原則，正確處理國家、單位和個人的利益

24、關系，自覺抵制各種不正之風，保護單位合法權(quán)益不受侵犯。（4）強化服務。出納員要樹立服務的思想意識，在處理各種出納業(yè)務時，出納員應盡量做到尊重、原則、主動、熱情、耐心、周到。尊重就是尊重同事，虛心向同事學習、請教，重視同事的感受。原則就是要有原則地完成領導交給的各項任務；遇到自己無法解決的問題，應及時向領導請示；對工作認真負責，不把責任推給他人。主動就是要主動與他人打招呼，主動詢問他人的需要。熱情就是要在處理出納業(yè)務時，態(tài)度和藹，語言親切。耐心就是耐心回答他人提出的問題，不計較他人的態(tài)度好壞和語言的輕重。周到就是盡一切可能為他人提供優(yōu)質(zhì)的服務。（5）保守秘密。出納員應當保守本單位的商業(yè)秘密，除法

25、律規(guī)定和單位同意外，出納員不得私自向外界提供或泄露本單位的會計信息。2.要有較強的政策水平出納工作的特點之一是其具有很強的政策性。所以，出納員要做好出納工作，必須了解、熟悉和掌握國家有關會計、財稅、金融法規(guī)和各項會計制度。出納員每天處理大量的稅金、票據(jù)并進行收付結(jié)算，哪些結(jié)算方式不宜采用，哪些票據(jù)不能報銷，哪筆金額不能支付等，都必須以有關的法規(guī)制度為依據(jù)。因此，作為一名出納員，要做好出納工作，就必須加強學習，了解、熟悉、掌握現(xiàn)行的政策法規(guī)和各種會計制度，不斷提高自己的政策水平，遵守財經(jīng)紀律，遵守財務制度，明白自己哪些該干，哪些不該干，哪些該抵制，工作起來就得心應手，不犯錯誤，為企業(yè)把關守口。3

26、.要有熟練的專業(yè)技能出納員每天涉及大量的費用報銷、票據(jù)簽發(fā)和現(xiàn)金收付等事項，這就需要出納員具有較強的業(yè)務處理能力、較快的計算速度和較高的準確性。所以，出納員除了具備良好的職業(yè)道德和較強的政策水平外，還必須要有熟練的專業(yè)技能，如漢字及阿拉伯數(shù)字的正確書寫；算盤、計算器、電腦、點鈔票的熟練操作；熟練簽發(fā)票據(jù)、辦理結(jié)算、報銷費用等業(yè)務處理流程與要求。要想當一名稱職的企業(yè)管家婆出納，除了要具備上述良好的職業(yè)道德、較強的政策水平、熟練的專業(yè)技能外，還要提高自身的綜合素質(zhì)。一是要有良好的工作態(tài)度與心態(tài)，誠實守信，關注細節(jié)，注重細節(jié)，做好細節(jié)工作；二是在工作崗位上要為企業(yè)多思考，培養(yǎng)自己嚴謹?shù)倪壿嬎季S及敏銳

27、、寬廣的財務視野，將自己認為可以為企業(yè)創(chuàng)造更多價值的方式、想法與企業(yè)分享，真正做好企業(yè)的“管家婆”，提高自身管理能力；三是要有良好的人際交往能力及較強的辦事能力，能很好地與單位其他部門、人員，與銀行、稅務等部門打交道。 四、出納工作內(nèi)容及具體流程簡單地說，出納員工作的具體對象就是貨幣資金。所以，處理貨幣資金的收付業(yè)務就是出納員最主要、最核心的工作。了解具體的工作流程，是提高工作效率，保證工作質(zhì)量的必要前提。（一）出納收付程序與規(guī)范1.資金收入的一般程序（1）清楚收入的來源和金額。出納員在收到一筆資金之前，應當清楚地知道具體要收的金額是多少，向誰收錢，收什么性質(zhì)的錢，再按不同的情況進行分析處理。

28、其基本業(yè)務如下：確定收款金額。如為現(xiàn)金收入，應考慮庫存限額的要求及有關現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定（見本部分第二章第一節(jié)內(nèi)容）。明確付款人。出納員應當明確付款人的全稱和有關情況，對于收到背書支票或其他代為付款的情況，應由經(jīng)辦人加以注明。收到是銷售或勞務性質(zhì)的收入，出納員應當根據(jù)有關的銷售（或勞務）合同確定收款額是否按協(xié)議執(zhí)行，并對預收賬款、當期實現(xiàn)的收入和收回以前欠款分別進行處理，保證賬實一致。收回代墊、代付及其他應收、其他應付款。出納員應當根據(jù)賬務記錄確定其收款額是否相符，具體包括單位為職工代付的水電費、房租、保險金、個人所得稅，職工的個人借款和差旅費借款，單位交納的押金等。（2）清點收入。出納員在清

29、楚收入的金額和來源后，進行清點核對。清點時，應沉著冷靜，不能只求“快”不求“準”?，F(xiàn)金清點?，F(xiàn)金收入應與經(jīng)辦人當面清點，如有短缺、假鈔等特殊問題，應由經(jīng)辦人負責。出納員若未發(fā)現(xiàn)問題，損失由出納員負責。銀行核實。銀行結(jié)算收入應由出納員與銀行核對，如為電話詢問或電話銀行查詢，只能作為參考。在取得銀行有關的收款憑證后，方可正式確認收入，進行賬務處理。清點核對無誤后，按規(guī)定開具發(fā)票或內(nèi)部使用的收據(jù)。如收入金額較大的，應及時上報有關領導，便于資金的安排調(diào)度，手續(xù)完畢后，在有關收款依據(jù)上加蓋“收訖”或“現(xiàn)金收訖”或“銀行收訖”章。如果清點核對并開出單據(jù)后，才發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或假鈔，應由出納員負責。（3）收入退

30、回。如因特殊原因?qū)е率杖胪嘶氐?，如支票印鑒不清或收款單位賬號錯誤等，應由出納員及時聯(lián)系有關經(jīng)辦人或?qū)Ψ絾挝?，重新辦理收款。（4）把每日收到的現(xiàn)金送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。2.資金支出的一般程序（1）明確資金支出的金額和用途。出納員每支付一筆資金時，一定要清楚知道所需支付的具體金額，然后進行合理安排。一般不辦理數(shù)額大的現(xiàn)金支付業(yè)務，嚴格遵守國家關于現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定。多付或少付金額，差錯由出納員負責。明確收款人。出納員必須嚴格按合同、發(fā)票或有關依據(jù)上記載的收款人進行付款，對于代為收款的，應當出具收款人的證明材料并與原收款人核實后，方可辦理付款手續(xù)。明確付款用途。對于不合法、不合理的付款應當堅決給予

31、抵制，并向有關領導匯報，行使出納員的工作權(quán)力，用途不明的，出納員可以拒付。若支付無批準的借款或其他付款業(yè)務而引出的問題，由出納員自負。（2）付款審批。由經(jīng)辦人填制付款單證，注明付款金額和用途，并對付款事項的真實性和準確性負責。有關證明人的簽章。經(jīng)辦人的付款用途中，涉及實物的，應當由倉庫保管員或?qū)嵨镓撠熑撕炇?；涉及差旅費、招待費等，應當有證明人或知情人加以證明。有關領導的簽字。收款人持證明手續(xù)完備的付款單據(jù)，報有關領導審閱并簽字，同意支付。到財務部辦理付款。收款人持有關領導已簽字的內(nèi)容完整的付款單據(jù)，報經(jīng)會計審核后，由出納辦理付款（注意：有的單位是收款人持證明手續(xù)完備的付款單據(jù)到財務部交會計審核

32、，待會計審核原始票據(jù)的真實性、合法性及具體金額無誤簽字后，再持付款單據(jù)報有關領導審閱并簽字，最后由出納辦理付款）。（3）辦理付款。付款是資金支出中最關鍵的一環(huán)，出納員應當特別謹慎，要認真仔細對待，因為款一旦付出，發(fā)生差錯是很難追回的，且差錯是由出納員負責。所以，出納員必須嚴格核實付款金額、用途和有關審批手續(xù)?，F(xiàn)金付款。雙方應當面點清，在清點的過程中發(fā)現(xiàn)短缺、假鈔等情況由出納員負責。銀行付款。開具支票時，出納員應認真填寫各項內(nèi)容，保證要素完整、印鑒清晰、書寫正確，如為現(xiàn)金支票，應注明領票人的姓名、身份證號碼及發(fā)證單位名稱。辦理轉(zhuǎn)賬或匯款時，出納員書寫要準確、清晰、完整，保證收款人能按時收到款項。

33、應注意，辦理完匯款或轉(zhuǎn)賬后，出納員應及時將有關銀行單據(jù)傳真給收款人確認。付款金額雙方確認后，由收款人簽字并加蓋“付訖”或“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章。如為轉(zhuǎn)賬或匯款的，銀行單據(jù)直接作為已付款證明。如確認簽字后，再發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或其他情況，應由收款經(jīng)辦人負責。（4）付款退回。如因特殊原因造成支票或匯票退回的，出納員應當立即查明原因，如因己方責任引起的，應換開支票或重新匯款，不得借故拖延；如因?qū)Ψ截熑我鸬模瑧蓪Ψ街匦卵a辦手續(xù)方可辦理。（二）出納員一天的工作安排了解了資金收支的一般程序后，究竟出納員一天的工作應該如何安排才比較合理，使出納工作有條不紊地進行，使出納信息得以及時反饋呢？1.上班第一時

34、間，檢查現(xiàn)金、有價證券及其他貴重物品。2.列明當天應處理的事項，分清輕重緩急，根據(jù)工作時間合理安排。3.如有特殊情況，應向有關領導及會計主管請示資金安排計劃。4.按上述程序辦理各項資金收付業(yè)務，并把當天收到的現(xiàn)金送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。5.當天下班前，要完成日記賬的登記。登記日記賬之前，要審核現(xiàn)金收付款憑證及銀行存款收付款憑證。登記日記賬時，應分清現(xiàn)金日記賬還是銀行存款日記賬，避免張冠李戴。每日結(jié)出各日記賬余額，以便隨時了解單位資金運作情況，合理調(diào)度資金。6.當天下班前，出納員應進行賬實核對，必須保證現(xiàn)金實有數(shù)與日記賬、總賬相符。收到銀行對賬單的當天，出納員要將銀行存款日記賬與銀行對賬單進行核

35、實，使銀行存款日記賬、總賬與對賬單在進行余額調(diào)節(jié)后相符。7.因特殊事項或情況，造成工作未完成的，應列明未盡事項，留待次日優(yōu)先辦理。8.根據(jù)單位需要，每天或每周報送一次出納報告。9.每月終了3日內(nèi)，出納員應當對其保管的支票、發(fā)票、有價證券，重要結(jié)算憑證進行清點，并按順序進行登記核對。（三）報稅工作不少人都會問這么一個問題：報稅業(yè)務究竟是屬于會計的工作還是屬于出納的工作呢？從原則上說，報稅業(yè)務是屬于會計的工作，但是在實踐工作中并不是所有的工作都分工明確。實踐工作中，應該摒棄過于計較的心態(tài)，樹立正確的工作態(tài)度，有時多干事也是對自己能力的提高，對于個人發(fā)展而言是有好處的。現(xiàn)在，有的公司由于人手少，出納

36、人員也會兼做報稅業(yè)務。所以，出納工作并不是簡單的登記日記賬和管理現(xiàn)金。出納人員還需要具備稅務等多方面的知識，首先要知道哪些稅應該去國稅局繳納、哪些稅應該去地稅局繳納；其次要知道所工作的單位每個月要繳納哪幾種稅；最后要知道納稅申報的方式與程序。出納基本業(yè)務 1 出納人員的基本條件和素質(zhì)有哪些要求？ 從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。出納人員要有較高的政策水平，隨時學習、了解、掌握財經(jīng)法規(guī)和制度，提高政策水平；作為專職出納人員，不但要具備處理一般會計事項的財會專業(yè)基本知識，還要具備較高的處理出納事項的出納專業(yè)知識水平和較強的數(shù)字運算能力，不斷提高業(yè)務技能；出納人員要有嚴謹細致的工作作風

37、；要增強自身的保安意識，把保護自身分管的公共財產(chǎn)物資的安全作為自己的首要任務來完成；出納人員應具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，財政部會計基礎工作規(guī)范中規(guī)定，會計人員的職業(yè)道德主要包括：敬業(yè)愛崗、熟悉法規(guī)、依法辦事、客觀公正、搞好服務、保守秘密六個方面。 2 出納人員的職責有哪些？主要負責哪些工作？ 根據(jù)中華人民共和國會計法、財政部會計基礎工作規(guī)范等財會法規(guī)，出納人員具有以下職責：按照國家有關現(xiàn)金管 理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務；嚴格 審核有關原始憑證，據(jù)以編制收、付款憑證，然后根據(jù)收、付款 憑證逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額； 隨時查詢銀行存款余額，不準簽發(fā)空

38、頭支票，不準出租出借銀行賬戶；保證庫存現(xiàn)金和各種有價證券的安全與完整；按照國家外匯管理和結(jié)匯、購匯制度的規(guī)定及有關批件，辦理外匯出納業(yè)務；但出納人員不得負責登記除現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬以外的任何賬簿。 出納的日常工作主要包括貨幣資金核算、往來結(jié)算、工資核算等三方面的內(nèi)容。貨幣資金核算包括：辦理現(xiàn)金收付；辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票；登記日記賬，保證日清月結(jié)；保管庫存現(xiàn)金和有價證券；復核收人憑證，辦理銷售核算；保管有關印章。往來結(jié)算包括：建立往來款項的結(jié)算業(yè)務，建立清算制度；核算其他往來款項，防止壞賬損失。工資核算包括：執(zhí)行工資計劃，監(jiān)督工資使用；核算工資單據(jù)，發(fā)放工資獎金。 3 出納人員與會

39、計人員在工作中有哪些聯(lián)系？如何協(xié)作？ 會計與出納之間是分工與協(xié)作的關系，主要表現(xiàn)為：作為記賬憑據(jù)的會計憑證必須在出納、明細賬會計、總賬會計之間按照一定的順序傳遞。它們相互利用對方的核算資料，共同完成會計核算任務，缺一不可。同時，他們之間互相牽制。出納的現(xiàn)金和銀行存款日記賬與總賬會計的現(xiàn)金和銀行存款總分類賬，總分類賬與其所屬的明細分類賬，明細分類賬中的有價證券賬與出納賬中相應的有價證券賬，均有金額上的等量關系。這樣出納、明細賬會計、總賬會計之間必須相互核對賬目以保持一致。會計工作必須實行錢賬分管，出納人員不得兼管稽核和會計檔案保管，不得負責收人、費用、債權(quán)債務等賬目的登記工作?？傎~會計和明細賬會計則不得管錢管物。 4 現(xiàn)金日記賬的設置、登記要求和依據(jù)是什么？ 企業(yè)應當設置“現(xiàn)金日記賬”，現(xiàn)金日記賬必須采用訂本式賬簿，一