第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

1、第八章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）（財(cái)務(wù)狀況）利潤(rùn)表利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）（財(cái)務(wù)狀況）利潤(rùn)表利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬 學(xué)習(xí)目的與要求 本章重點(diǎn)介紹會(huì)計(jì)核算的基本方法編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，目的是要使初學(xué)者了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的有關(guān)基本概念，掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的基本編制方法。通過(guò)學(xué)習(xí)應(yīng)了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義和作用，較為熟悉地掌握利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表的基本編制方法。 本章重點(diǎn)與難點(diǎn) 本章通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念及具體要求的闡述，要求學(xué)生重點(diǎn)掌握各種會(huì)計(jì)報(bào)表的結(jié)構(gòu)原理和編制方法。本章結(jié)構(gòu)體系 第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述 第二節(jié) 資產(chǎn)

2、負(fù)債表 第三節(jié) 利潤(rùn)表 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 第五節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表 第六節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)告附注第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義與種類（一）（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義 是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件 主要作用：是向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供真實(shí)、公允的信息，用于落實(shí)和考核企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，并有助于包括所有者在內(nèi)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策。 企業(yè)不得編制和對(duì)外提供虛假的或隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義的理解會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注附

3、注相關(guān)信息相關(guān)信息或資料或資料資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤(rùn)表利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）（經(jīng)營(yíng)成果）收入費(fèi)用利潤(rùn)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動(dòng)表變動(dòng)表（所有者權(quán)益所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流量 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義是根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告文件所反映的主要內(nèi)容所給出的（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類 按編報(bào)時(shí)間可分為年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和按編報(bào)時(shí)間可分為年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注附注相關(guān)信息

4、相關(guān)信息或資料或資料資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤(rùn)表利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）（經(jīng)營(yíng)成果）收入費(fèi)用利潤(rùn)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動(dòng)表變動(dòng)表（所有者權(quán)益所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少年度報(bào)告年度報(bào)告中期報(bào)告中期報(bào)告公歷二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成 會(huì)計(jì)報(bào)表+附注+相關(guān)信息或資料會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注附注相關(guān)信息相關(guān)信息或資料或資料資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤(rùn)表利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）（經(jīng)營(yíng)成果）收入費(fèi)用利潤(rùn)會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表：會(huì)計(jì)報(bào)表：用以提供會(huì)計(jì)信息的表格報(bào)表附注：報(bào)

5、表附注：對(duì)報(bào)表信息的詳細(xì)說(shuō)明相關(guān)信息或資料：相關(guān)信息或資料：對(duì)報(bào)表的編制單位和依據(jù)等的說(shuō)明現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動(dòng)表變動(dòng)表（所有者權(quán)益所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少三、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的基本要求（一）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的質(zhì)量要求（一）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的質(zhì)量要求 應(yīng)遵循可靠性原則：應(yīng)遵循可靠性原則：企業(yè)應(yīng)當(dāng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)

6、計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。停停 虛假虛假會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)信息財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)告（二）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求（二）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求 應(yīng)遵循及時(shí)性原則的要求：應(yīng)遵循及時(shí)性原則的要求： 企業(yè)對(duì)于已企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后不得提前或者延后。按規(guī)定時(shí)間及時(shí)提供各期的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（三）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的形式要求（三）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的形式要求 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制完畢后應(yīng)依次編定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制完畢后應(yīng)依次編定頁(yè)次，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。頁(yè)次，加

7、具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。 封面上應(yīng)當(dāng)注明企業(yè)名稱、統(tǒng)一代碼、封面上應(yīng)當(dāng)注明企業(yè)名稱、統(tǒng)一代碼、組織形式、所在地址、報(bào)表所屬期間等信組織形式、所在地址、報(bào)表所屬期間等信息資料。息資料。 并應(yīng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人并應(yīng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人等簽名并蓋章，以示對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真等簽名并蓋章，以示對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。實(shí)性負(fù)責(zé)。（四）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的其他要求（四）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的其他要求 1.1.編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前應(yīng)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前應(yīng)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)清查結(jié)果進(jìn)行處理。查，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)清查結(jié)果進(jìn)行處理。 2. 2. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)采用統(tǒng)一規(guī)定的財(cái)務(wù)

8、會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)采用統(tǒng)一規(guī)定的格式和內(nèi)容及編制要求編制。做到內(nèi)容完格式和內(nèi)容及編制要求編制。做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，相關(guān)數(shù)字之間整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，相關(guān)數(shù)字之間應(yīng)當(dāng)一致；與上期報(bào)告文件的有關(guān)數(shù)字應(yīng)應(yīng)當(dāng)一致；與上期報(bào)告文件的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)銜接。當(dāng)銜接。第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式（一）（一）資產(chǎn)負(fù)債表的含義資產(chǎn)負(fù)債表的含義 反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 編制編制依據(jù)：資產(chǎn)依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益 報(bào)表數(shù)據(jù)來(lái)源：有關(guān)賬戶報(bào)表數(shù)據(jù)來(lái)源：有關(guān)賬戶( (資產(chǎn)類、資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類）的負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類）的期期末余額。末余額。

9、（二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容（二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容 提供企業(yè)資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況。 反映企業(yè)負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來(lái)需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)償債以及償債的時(shí)間。 反映企業(yè)所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況。 提供財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力。 （三）資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容及表格格式（三）資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容及表格格式1.1.資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容 由表首和正表兩個(gè)部分組成 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)

10、付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）表表首首正正表表2.2.資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式（1 1）賬戶式）賬戶式 因其外表形式像“t”形賬戶而得名。 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系按“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分左右兩部分排列資產(chǎn)資產(chǎn)月初數(shù)月初數(shù)年末數(shù)年末數(shù)負(fù)債及股東權(quán)益負(fù)債及股東權(quán)益月初數(shù)月初

11、數(shù)年末數(shù)年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債 貨幣資金325001271360 短期借款92100333100 應(yīng)收賬款42000176000 應(yīng)付賬款45000154000 其他應(yīng)收款13004900 預(yù)收賬款10000 預(yù)付賬款 其他應(yīng)付款1500100 存貨407000685290 應(yīng)付職工薪酬 待攤費(fèi)用46004700應(yīng)交稅費(fèi)4200063362.5 其他流動(dòng)資產(chǎn) 應(yīng)付利潤(rùn)2000016000 預(yù)提費(fèi)用28001100流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)：4874002142250 其他流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債合計(jì)213400567662.5固定資產(chǎn)：所有者權(quán)益：固定資產(chǎn)8000004582000 實(shí)收資本100000060000

12、00固定資產(chǎn)合計(jì)8000004582000 資本公積 盈余公積5400070000 未分配利潤(rùn)2000086587.5 所有者權(quán)益合計(jì)10740006156587.5資產(chǎn)總計(jì)：12874006724250負(fù)債及股東權(quán)益總計(jì)12874006724250 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：xx 201x年12月31日 金額單位：元（2 2）報(bào)告式）報(bào)告式 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資資 產(chǎn)產(chǎn)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金 （略）負(fù)負(fù) 債債流動(dòng)負(fù)債： 短期借款（略）所有者權(quán)益所有者權(quán)益 實(shí)收資本（略）按“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”或“資產(chǎn)負(fù)債 所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者

13、權(quán)益自上而下分三部分排列 根據(jù)根據(jù)我國(guó)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，的規(guī)定，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表都企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表都采用賬戶式的采用賬戶式的格式格式，并統(tǒng)一規(guī)定了報(bào)表的格式、，并統(tǒng)一規(guī)定了報(bào)表的格式、項(xiàng)目、內(nèi)容及填列方法等。項(xiàng)目、內(nèi)容及填列方法等。二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)編制的年度、半年度會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)反映相接續(xù)的兩個(gè)會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，即本期“期末數(shù)”與“年初數(shù)”（上一會(huì)計(jì)期間期末數(shù)）。這種形式的資產(chǎn)負(fù)債表稱為“比較資產(chǎn)負(fù)債表”。（格式見(jiàn)下頁(yè)）（一）（一）“年初數(shù)年初數(shù)”與與“期末數(shù)期末數(shù)”的基本填列方法的基本填列方法1. “1. “年初數(shù)年初數(shù)” ” 的填列的填列 一

14、般可根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表上的“期末數(shù)”填列。 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末數(shù)期末數(shù)年初數(shù)年初數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)期末數(shù)年初數(shù)年初數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)收款應(yīng)付股利 存貨其他應(yīng)付款 待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債（略）（略）可根據(jù)上可根據(jù)上年末資產(chǎn)年末資產(chǎn)負(fù)債表上負(fù)債表上的的“期末期末數(shù)數(shù)”填列填列根據(jù)有關(guān)根據(jù)有關(guān)賬戶的賬戶的期期末余額末余額直直接或計(jì)算接或計(jì)算填列填列比較資產(chǎn)負(fù)債表比較資產(chǎn)負(fù)債表

15、 2. .填列填列“期末數(shù)期末數(shù)”的基本方法的基本方法 （1 1）根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列。列。如“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利”等項(xiàng)目。 （2 2）根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列。列。如“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付股利”等項(xiàng)目。 （3 3）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額分析填列。末余額分析填列。如“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目就是根據(jù)對(duì)“長(zhǎng)期借款”等賬戶所屬的明細(xì)賬戶所反映的償還期已不滿1年的長(zhǎng)期借款等情況的分析，根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的余額填列的。（見(jiàn)下例） 【例例】企業(yè)有x、y兩項(xiàng)長(zhǎng)期借款，在編制資產(chǎn)負(fù)

16、債表期間，x的償還期還有2年，而y的償還期還有僅有6個(gè)月（已非真正意義上的長(zhǎng)期負(fù)債，而是具有了流動(dòng)負(fù)債的特征）。就應(yīng)將其填入資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目欄。長(zhǎng)期借款 期末余額 100 000 長(zhǎng)期借款x 期末余額 80 000 長(zhǎng)期借款-y 期末余額 20 000 還款期2年還款期6個(gè)月應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的”一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債“項(xiàng)目 （4 4）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算填列。填列。如“貨幣資金”、“存貨”等項(xiàng)目。 庫(kù)存現(xiàn)金 期末余額 20 000 銀行存款 期末余額 300 000 合計(jì)320 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債

17、表的“貨幣資金”項(xiàng)目 原 材 料 期末余額 540 000 生產(chǎn)成本 期末余額 160 000 庫(kù)存商品 期末余額 400 000 合計(jì)1 100 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目 （5 5）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額計(jì)算填列。根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額計(jì)算填列。 如“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款” 項(xiàng)目。 應(yīng)收賬款a企業(yè) 期末余額 200 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款c企業(yè) 期末余額 300 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款b企業(yè) 期末余額 40 000 （預(yù)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款u企業(yè) 期末余額 80 000 （預(yù)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款 v企業(yè) 期末余額 60 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 合計(jì)560 000應(yīng)

18、填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目合計(jì)120 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收賬款”項(xiàng)目 應(yīng)付賬款h企業(yè) 期末余額 100 000 （預(yù)付性質(zhì)） 應(yīng)付賬款f企業(yè) 期末余額 140 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 預(yù)付賬款e企業(yè) 期末余額 6 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 預(yù)付賬款d企業(yè) 期末余額 100 000 （預(yù)付性質(zhì)） 合計(jì)30 6 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目合計(jì)120 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收賬款”項(xiàng)目 應(yīng)付賬款w企業(yè) 期末余額 160 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 又如“應(yīng)付賬款” 和“預(yù)付賬款”項(xiàng)目。 （二）表中各項(xiàng)目（二）表中各項(xiàng)目“期末數(shù)期末數(shù)”的具體填列方法的具體填列方法 參見(jiàn)教材參見(jiàn)

19、教材可以反映企業(yè)可以反映企業(yè)實(shí)際控制實(shí)際控制的經(jīng)濟(jì)資源的經(jīng)濟(jì)資源的數(shù)量的數(shù)量及其及其分布狀況分布狀況；可可以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析（增長(zhǎng)情況、結(jié)構(gòu)分析、以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析（增長(zhǎng)情況、結(jié)構(gòu)分析、財(cái)務(wù)比率）的基本資料。財(cái)務(wù)比率）的基本資料?？梢苑从称髽I(yè)凈資產(chǎn)的保全和增值情況；可以反映企業(yè)凈資產(chǎn)的保全和增值情況；三、資產(chǎn)負(fù)債表的作用可以反映企業(yè)可以反映企業(yè)資金來(lái)源及其結(jié)構(gòu)資金來(lái)源及其結(jié)構(gòu)；第三節(jié) 利潤(rùn)表一、一、利潤(rùn)表的內(nèi)容與格式（一）利潤(rùn)表的含義（一）利潤(rùn)表的含義 反映企業(yè)在反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。表。一定會(huì)計(jì)期間一定會(huì)計(jì)期間可以是可以是1個(gè)月，個(gè)月，1個(gè)季個(gè)

20、季度，半年，也可以是度，半年，也可以是1年；年； 編制依據(jù)：收入編制依據(jù)：收入- -費(fèi)用費(fèi)用= =利潤(rùn)利潤(rùn) 報(bào)表數(shù)據(jù)來(lái)源：有關(guān)賬戶（損益報(bào)表數(shù)據(jù)來(lái)源：有關(guān)賬戶（損益類）的類）的本期發(fā)生額本期發(fā)生額。（二）利潤(rùn)表的內(nèi)容（二）利潤(rùn)表的內(nèi)容 反映構(gòu)成企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的各項(xiàng)要素內(nèi)容，如營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本和各項(xiàng)期間費(fèi)用等。 反映構(gòu)成企業(yè)利潤(rùn)總額的要素內(nèi)容。如營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出投資收益等。 反映構(gòu)成企業(yè)凈利潤(rùn)的要素內(nèi)容。如利潤(rùn)總額和所得稅費(fèi)用。 ( (三三) )利潤(rùn)表的格式 利潤(rùn)表也是由表首和正表兩個(gè)部分組成。（四）（四）利潤(rùn)表正表的格式 主要有多步式和單步式兩種。主要有多步式和單步式兩種。 多

21、步式利潤(rùn)表為企業(yè)所常用，其簡(jiǎn)化格式參見(jiàn)下頁(yè)表。主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 -主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 -主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) +其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) -（營(yíng)業(yè)費(fèi)用（營(yíng)業(yè)費(fèi)用+管理費(fèi)用管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用）財(cái)務(wù)費(fèi)用） 利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額/稅前利潤(rùn)稅前利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn) +投資收益投資收益 +補(bǔ)貼收入補(bǔ)貼收入 +（營(yíng)業(yè)外收入（營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出）營(yíng)業(yè)外支出）凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)/稅后利潤(rùn)稅后利潤(rùn)=利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額-所得稅所得稅多步式利潤(rùn)表，是將收入與費(fèi)用按同類屬性分別加以歸集，分步計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、。多步式利潤(rùn)表多步

22、式利潤(rùn)表 利 潤(rùn) 表 會(huì)企02表 編制單位： 年 月 單位：元項(xiàng) 目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入 減：營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額 減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)比較利潤(rùn)表比較利潤(rùn)表在編制中期和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄二、二、利潤(rùn)表的編制方法 （一）（一）“本月數(shù)本月數(shù)”和和“本年累計(jì)數(shù)本年累計(jì)數(shù)”的基的基本填列方法本填列方法 1.“1.“本月數(shù)本月數(shù)”的基本填列方法的基本填列方法 （1 1）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計(jì)算填列。）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計(jì)算填列。如“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目為“主

23、營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶發(fā)生額之和；如“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目為“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶發(fā)生額之和。 （2 2）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。如營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用等。 “投資收益投資收益”賬戶為借方余額時(shí)用賬戶為借方余額時(shí)用“”填列填列 利 潤(rùn) 表 會(huì)企02表 編制單位： 20年12月 單位：元項(xiàng) 目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入2 580 000 減：營(yíng)業(yè)成本 1 460 000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 80 000 銷售費(fèi)用 120 000 管理費(fèi)用 （以下略） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)

24、總額 減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn) 570 170“本月數(shù)”根據(jù)有關(guān)賬戶本期發(fā)生額發(fā)生額填列 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 期末余額 2 400 000 其他業(yè)務(wù)收入 期末余額 180 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 期末余額 1 360 000 其他業(yè)務(wù)成本 期末余額 100 000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 期末余額 80 000銷售費(fèi)用 期末余額 120 000（以下略） 如果如果“投資收益投資收益”賬戶為借方余額賬戶為借方余額時(shí)應(yīng)用時(shí)應(yīng)用“”填填列列 利 潤(rùn) 表 會(huì)企02表 編制單位： 20年12月 單位：元項(xiàng) 目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入2 580 00024 080 000 減：營(yíng)業(yè)成本 1 460 00010 860

25、 000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 80 000 銷售費(fèi)用 120 000 管理費(fèi)用 （以下略） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額 減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)2.“2.“本年累計(jì)數(shù)本年累計(jì)數(shù)”的基本填列方法的基本填列方法 反映各項(xiàng)目自本年年初起至報(bào)告期末（本月末）止的累計(jì)發(fā)生數(shù)。 應(yīng)根據(jù)上期（如上月）的“本年累計(jì)數(shù)”加“本月數(shù)”填列。 【例例】星海公司111月 累 計(jì) 營(yíng) 業(yè) 收 入 為21 500 000元（見(jiàn)表115），12月份的營(yíng)業(yè)收入為2 580 000元。到12月末的“本年累計(jì)數(shù)”就是以上二者之和（24 080 000元，見(jiàn)表116）。其他累計(jì)數(shù)的計(jì)算依此類推。 （二）表中各項(xiàng)目（二）表中各項(xiàng)目“本月數(shù)本月數(shù)”的具體填列方法的具體填列方法 參見(jiàn)教材。參見(jiàn)教材。第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 一、現(xiàn)金流量表的定義及內(nèi)容一、現(xiàn)金流量表的定義