中級財務2貨幣狀蔥率金

1、中級財務會計 intermediate accounting制制 作：作： 貢貢 峻峻中南財經(jīng)政法大學中南財經(jīng)政法大學會計學院會計學院2021-11-142第二章貨幣資金第一節(jié)貨幣資金概述第一節(jié)貨幣資金概述第二節(jié)貨幣資金業(yè)務的會計處理第二節(jié)貨幣資金業(yè)務的會計處理第三節(jié)貨幣資金管理與控制第三節(jié)貨幣資金管理與控制2021-11-143學習目標n通過本章學習，要求掌握貨幣資金的具通過本章學習，要求掌握貨幣資金的具體內容、有關結算程序和會計處理方法體內容、有關結算程序和會計處理方法，掌握貨幣資金管理與控制的方法。，掌握貨幣資金管理與控制的方法。 2021-11-144本章相關企業(yè)會計準則n企業(yè)會計準則

2、第企業(yè)會計準則第22號號金融工具確認金融工具確認和計量和計量n企業(yè)會計準則第企業(yè)會計準則第19號號外幣折算外幣折算第一節(jié)貨幣資金概述n貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金。n其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、信用卡存款、存出投資款存出投資款等。等。2021-11-1452021-11-146一、庫存現(xiàn)金n現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的一種貨幣性資產(chǎn)，現(xiàn)金有狹義現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的一種貨幣性資產(chǎn)，現(xiàn)金有狹義和廣義之分。狹義的現(xiàn)金

3、是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金；廣義的和廣義之分。狹義的現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金；廣義的現(xiàn)金是指除了庫存現(xiàn)金外，還包括銀行存款和其他符合現(xiàn)金是指除了庫存現(xiàn)金外，還包括銀行存款和其他符合現(xiàn)金定義的票證。本章現(xiàn)金是指現(xiàn)金定義的票證。本章現(xiàn)金是指狹義的現(xiàn)金，即庫存現(xiàn)狹義的現(xiàn)金，即庫存現(xiàn)金，包括人民幣和外幣金，包括人民幣和外幣。二、銀行存款n根據(jù)有關結算辦法規(guī)定，貨幣資金收付業(yè)根據(jù)有關結算辦法規(guī)定，貨幣資金收付業(yè)務可以采用的幾種方式來辦理轉賬結算：務可以采用的幾種方式來辦理轉賬結算：銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、信用卡、匯兌、委托收款、托收承付、信信用卡、匯兌、委托收款、托

4、收承付、信用證等，其中商業(yè)匯票包括商業(yè)承兌匯票用證等，其中商業(yè)匯票包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。和銀行承兌匯票兩種。2021-11-1472021-11-148銀行支付結算方式n三票（支票、銀行匯票和銀行本票）三票（支票、銀行匯票和銀行本票）n一卡（信用卡）一卡（信用卡）n三方式（托收承付、委托收款和匯兌）三方式（托收承付、委托收款和匯兌）n一證（信用證）。一證（信用證）。2021-11-149（一）銀行匯票n銀行匯票是匯款人將款項交存當?shù)爻銎便y行，由銀行匯票是匯款人將款項交存當?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時，按照實際結算出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時，按照實際結算金額無條件支

5、付給收款人或持票人的票據(jù)。金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。n有效期：有效期：1個月（超期作廢、錢存戶頭）個月（超期作廢、錢存戶頭）n異地使用異地使用n可以背書轉讓可以背書轉讓 2021-11-1410（二）銀行匯票2021-11-1411（二）銀行本票n銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾在見票時無條件支銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 n有效期：有效期：2個月個月n用于用于同城同城或或同一票據(jù)交換區(qū)域同一票據(jù)交換區(qū)域的款項支付的款項支付n可以背書轉讓可以背書轉讓2021-11-1412（二）銀行本票2021-1

6、1-1413銀行本票與銀行匯票的比較n開出銀行匯票或銀行本票時開出銀行匯票或銀行本票時, ,借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款 銀行本票存款銀行本票存款 貸：銀行存款貸：銀行存款n銀行匯票通常在異地使用；銀行本票通常在同城使用銀行匯票通常在異地使用；銀行本票通常在同城使用。n銀行匯票的付款期限自出票日起銀行匯票的付款期限自出票日起1 1個月；銀行本票的個月；銀行本票的付款期限最長不超過付款期限最長不超過2 2個月。個月。n銀行本票可以進一步劃分為定額的銀行本票和不定額銀行本票可以進一步劃分為定額的銀行本票和不定額的銀行本票；而銀行匯票沒有這樣的劃分。的銀行本票；而銀行匯票

7、沒有這樣的劃分。2021-11-1414（三）商業(yè)匯票n商業(yè)匯票商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托是出票人簽發(fā)的，委托付款人付款人在指定在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。人的票據(jù)。n在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間須具有須具有真實的交易關系或債權債務關系真實的交易關系或債權債務關系，才能，才能使用商業(yè)匯票。使用商業(yè)匯票。 2021-11-1415（三）商業(yè)匯票n是一種期票（未到期不能收付）是一種期票（未到期不能收付）n商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票+銀行承兌匯票銀行承兌匯票n有效期：有效期：最長不

8、超過最長不超過6個月個月n可以申請貼現(xiàn)，可以背書轉讓可以申請貼現(xiàn)，可以背書轉讓2021-11-1416商業(yè)匯票商業(yè)匯票商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票是由商業(yè)承兌匯票是由銀行以外的付款人承兌銀行以外的付款人承兌。2021-11-1417商業(yè)匯票銀行承兌匯票銀行承兌匯票由銀行承兌匯票由銀行承兌銀行承兌，由在承兌銀行開立存款賬戶的，由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。存款人簽發(fā)。2021-11-1418銀行匯票與商業(yè)匯票的區(qū)別n銀行匯票是一種其他貨幣資金；商業(yè)匯票是一銀行匯票是一種其他貨幣資金；商業(yè)匯票是一種商業(yè)信用（計入種商業(yè)信用（計入“應收票據(jù)應收票據(jù)”或或“應付票據(jù)應付票據(jù)”）。）。n

9、商業(yè)匯票開具的時候并不需要有足額的銀行存商業(yè)匯票開具的時候并不需要有足額的銀行存款，銀行匯票開具時應現(xiàn)將款項交存銀行?？?，銀行匯票開具時應現(xiàn)將款項交存銀行。 n商業(yè)匯票的付款期限最長不超過商業(yè)匯票的付款期限最長不超過6 6個月。個月。 n商業(yè)匯票適用于商品交易；既適用于同城也適商業(yè)匯票適用于商品交易；既適用于同城也適用于異地。用于異地。2021-11-1419商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票的區(qū)別n銀行承兌匯票按票面金額萬分之五向銀行支付銀行承兌匯票按票面金額萬分之五向銀行支付的手續(xù)費，作為財務費用核算。的手續(xù)費，作為財務費用核算。n票據(jù)到期時，付款人必須將票據(jù)的款項存入開票據(jù)到期時，付款人必須將票

10、據(jù)的款項存入開戶銀行，以便銀行可以把款項支付給票據(jù)的持戶銀行，以便銀行可以把款項支付給票據(jù)的持有人。有人。 n票據(jù)到期沒有足額款項支付時：票據(jù)到期沒有足額款項支付時： 商業(yè)承兌匯票：將應付票據(jù)轉入應付賬款商業(yè)承兌匯票：將應付票據(jù)轉入應付賬款 銀行承兌匯票：將應付票據(jù)轉入短期借款，并銀行承兌匯票：將應付票據(jù)轉入短期借款，并加收罰息加收罰息2021-11-1420（四）支票n支票是單位或個人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見支票是單位或個人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。n現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票

11、（只能從銀行提現(xiàn)）（只能從銀行提現(xiàn)）+轉賬支票轉賬支票（只能從銀行轉賬）（只能從銀行轉賬）n有效期：不超過有效期：不超過10天天 n用于同城結算用于同城結算n不能簽發(fā)空頭支票，或與銀行預留印簽不符不能簽發(fā)空頭支票，或與銀行預留印簽不符2021-11-1421（五）信用卡n信用卡是商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位信用卡是商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。體卡片。n用于同城或異地結算用于同城或異地結算n單位卡不得用于超過單位卡不得用于超過10萬元以上的結算，不得支取現(xiàn)金萬元

12、以上的結算，不得支取現(xiàn)金n允許善意透支，不得惡意透支允許善意透支，不得惡意透支2021-11-1422（六）匯兌n匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。的結算方式。單位和個人的各種款項的結算，單位和個人的各種款項的結算，均可使用匯兌結算方式。均可使用匯兌結算方式。n用于異地結算用于異地結算n匯兌分為信匯、電匯兩種。匯兌分為信匯、電匯兩種。 2021-11-1423（七）委托收款n委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。無論。無論單位還是個人單位還是個人都可憑都可憑已承兌商業(yè)匯票、

13、債券、存單已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務證明辦理收取同城或異地款項。等付款人債務證明辦理收取同城或異地款項。 n用于同城或異地結算用于同城或異地結算n不用于大額交易不用于大額交易2021-11-1424（八）托收承付n托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款付款的結算方式。的結算方式。n用于異地結算用于異地結算n先發(fā)貨、后收款先發(fā)貨、后收款n托收承付的適用范圍有限。僅適用于國有企業(yè)、托收承付的適用范圍有限。僅適用于國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)

14、開戶銀行審供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所用制工業(yè)企業(yè)。查同意的城鄉(xiāng)集體所用制工業(yè)企業(yè)。2021-11-1425托收承付與委托收款的比較n托收承付：異地托收承付：異地n委托收款：同城和異地委托收款：同城和異地n托收承付：商品交易或因商品交易而產(chǎn)生的勞托收承付：商品交易或因商品交易而產(chǎn)生的勞務交易（代銷、寄銷、賒銷商品不得辦理）務交易（代銷、寄銷、賒銷商品不得辦理）n委托收款：任何交易委托收款：任何交易2021-11-1426（九）信用證n信用證結算方式是國際結算的一種主要方式。信用證結算方式是國際結算的一種主要方式。采用信用證結算方式的，收款單位收到信用證采用信用證

15、結算方式的，收款單位收到信用證后，即備貨裝運，簽發(fā)有關發(fā)票賬單，連同運后，即備貨裝運，簽發(fā)有關發(fā)票賬單，連同運輸單據(jù)和信用證，送交銀行，根據(jù)退還的信用輸單據(jù)和信用證，送交銀行，根據(jù)退還的信用證等有關憑證編制收款憑證；付款單位在接到證等有關憑證編制收款憑證；付款單位在接到開證行的通知時，根據(jù)付款的有關單據(jù)編制付開證行的通知時，根據(jù)付款的有關單據(jù)編制付款憑證?？顟{證。 n用于國際貿易領域的結算用于國際貿易領域的結算n有銀行信用作為保證，付款承諾是一定要兌現(xiàn)有銀行信用作為保證，付款承諾是一定要兌現(xiàn)的的2021-11-1427銀行結算方式的歸納n同城同城 支票、銀行本票支票、銀行本票n異地異地 匯兌、

16、托收承付、銀行匯票、國際信用證匯兌、托收承付、銀行匯票、國際信用證n同城、異地均可同城、異地均可 信用卡、委托收款、商業(yè)匯票信用卡、委托收款、商業(yè)匯票例題n以下支付或結算方式中，只適用于商品交易結以下支付或結算方式中，只適用于商品交易結算業(yè)務的有（算業(yè)務的有（ ）。）。na.支票支票nb.匯兌匯兌nc.委托收款委托收款nd.托收承付托收承付ne.信用證信用證n【答案】【答案】 de 2021-11-1428例題n下列既可用于轉賬結算，又可用于支取現(xiàn)金的有（）。下列既可用于轉賬結算，又可用于支取現(xiàn)金的有（）。na普通支票普通支票nb注有注有“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的銀行本票字樣的銀行本票nc轉賬支票轉賬

17、支票nd填有填有“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的銀行匯票字樣的銀行匯票ne劃線支票劃線支票n【答案】【答案】 abd n【解析】轉賬支票和劃線支票，只可用于轉賬結算，不得【解析】轉賬支票和劃線支票，只可用于轉賬結算，不得用于支取現(xiàn)金。用于支取現(xiàn)金。2021-11-14292021-11-1430三、其他貨幣資金 n外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、款、信用證保證金存款、信用卡存款、在途貨幣資金、存出投資款等，這些資在途貨幣資金、存出投資款等，這些資金在會計核算上統(tǒng)稱為金在會計核算上統(tǒng)稱為“其他貨幣資金其他貨幣資金”。2021-11-1431

18、其他貨幣資金外埠存款n外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項?？铐?。 2021-11-1432其他貨幣資金銀行匯票存款n銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。，按照規(guī)定存入銀行的款項。 2021-11-1433其他貨幣資金銀行本票存款n銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按照規(guī)定存入銀行的款項。按照規(guī)定存入銀行的款項。 2021-11-1434其他貨幣資金信用證保證金存款n信用證存款是指采用信用

19、證結算方式的信用證存款是指采用信用證結算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。證金專戶的款項。 2021-11-1435其他貨幣資金信用卡存款n信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。入銀行信用卡專戶的款項。例題n企業(yè)存放在銀行的信用卡存款，應通過（）科目企業(yè)存放在銀行的信用卡存款，應通過（）科目進行核算。進行核算。na.其他貨幣資金其他貨幣資金nb.銀行存款銀行存款nc.在途貨幣資金在途貨幣資金nd.現(xiàn)金現(xiàn)金n【答案】【答案】 a n【解析】企業(yè)存放在銀行的信用卡存款，應通過【解析】企業(yè)存

20、放在銀行的信用卡存款，應通過其他貨幣資金科目進行核算。其他貨幣資金科目進行核算。2021-11-14362021-11-1437其他貨幣資金存出投資款n存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金。尚未進行短期投資的現(xiàn)金。例題n企業(yè)的存出投資款，應借記（企業(yè)的存出投資款，應借記（ ）賬戶。）賬戶。na其他貨幣資金其他貨幣資金nb應收票據(jù)應收票據(jù)nc其他應收款其他應收款nd預付賬款預付賬款n【答案】【答案】 a n【解析】【解析】企業(yè)的存出保證金應在企業(yè)的存出保證金應在“其他貨幣其他貨幣資金資金”賬戶核算。賬戶核算。2021-11-14382021-

21、11-1439其他貨幣資金在途貨幣資金n在途貨幣資金是指企業(yè)同所屬單位之間在途貨幣資金是指企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項業(yè)務中，到和上下級之間的匯、解款項業(yè)務中，到月終時尚未到達的匯入款項。月終時尚未到達的匯入款項。2021-11-1440第二節(jié) 貨幣資金業(yè)務的會計處理n一、庫存現(xiàn)金業(yè)務的會計處理一、庫存現(xiàn)金業(yè)務的會計處理n企業(yè)會計準則設置了企業(yè)會計準則設置了“庫存庫存現(xiàn)金現(xiàn)金”賬戶。賬戶。n“庫存庫存現(xiàn)金現(xiàn)金”賬戶可以根據(jù)賬戶可以根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證和銀行存款付款憑證現(xiàn)金收付款憑證和銀行存款付款憑證直接登記，如果企業(yè)日?，F(xiàn)金收支業(yè)務量比較大，企業(yè)也采用匯直接登記，如果企業(yè)日?，F(xiàn)金收

22、支業(yè)務量比較大，企業(yè)也采用匯總記賬憑證、科目匯總表等核算形式總記賬憑證、科目匯總表等核算形式 。庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金的增加庫存現(xiàn)金的增加庫存現(xiàn)金的減少庫存現(xiàn)金的減少庫存現(xiàn)金的余額庫存現(xiàn)金的余額企業(yè)內部周轉使用的備用金，可以單獨設置企業(yè)內部周轉使用的備用金，可以單獨設置“備用金備用金”科目核算?？颇亢怂?。2021-11-1441庫存現(xiàn)金業(yè)務處理n企業(yè)收到現(xiàn)金時，企業(yè)收到現(xiàn)金時， 支出現(xiàn)金時，支出現(xiàn)金時，借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 借：有關賬戶借：有關賬戶貸：有關賬戶貸：有關賬戶貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金n對于對于從銀行提取現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務，一般的業(yè)務，一般只編制銀行付款憑只編制銀行付款憑

23、證證，不再編制現(xiàn)金收款憑證；，不再編制現(xiàn)金收款憑證；將現(xiàn)金存入銀行將現(xiàn)金存入銀行，一般，一般只編制現(xiàn)金付款憑證只編制現(xiàn)金付款憑證，不再編制銀行收款憑證。，不再編制銀行收款憑證。2021-11-1442庫存現(xiàn)金現(xiàn)金日記賬n企業(yè)應當設置企業(yè)應當設置“現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結余額，并將結余額與現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結余額，并將結余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。實際庫存額核對，做到賬款相符。n有外幣現(xiàn)金

24、的企業(yè)，應當分別人民幣和各種外幣設置有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應當分別人民幣和各種外幣設置“現(xiàn)金現(xiàn)金日記賬日記賬”進行明細核算。進行明細核算。現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬2021-11-1443庫存現(xiàn)金現(xiàn)金短缺或溢余n每日終了，結算現(xiàn)金收支，如果發(fā)現(xiàn)有待查明原因的每日終了，結算現(xiàn)金收支，如果發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余金短缺或溢余，應通過，應通過“待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢”賬戶核算。賬戶核算。n屬于現(xiàn)金短缺，屬于現(xiàn)金短缺， 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢流動資產(chǎn)損溢流動資產(chǎn)損溢 實際短缺的金額實際短缺的金額貸：庫存現(xiàn)金實際短缺的金額貸：庫存現(xiàn)金實際短缺的金額n屬于現(xiàn)金溢余，屬于現(xiàn)金溢余，借：庫

25、存現(xiàn)金實際溢余的金額借：庫存現(xiàn)金實際溢余的金額貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢流動資產(chǎn)損溢流動資產(chǎn)損溢 實際溢余的實際溢余的金額金額2021-11-1444現(xiàn)金現(xiàn)金短缺n如為如為現(xiàn)金短缺現(xiàn)金短缺，n屬于應由責任人賠償?shù)牟糠?，屬于應由責任人賠償?shù)牟糠郑瑁浩渌麘湛罱瑁浩渌麘湛瞵F(xiàn)金短款（現(xiàn)金短款（個人）責任人個人）責任人賠償?shù)牟糠仲r償?shù)牟糠謳齑娆F(xiàn)金責任人賠償?shù)牟糠謳齑娆F(xiàn)金責任人賠償?shù)牟糠仲J：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢流動資產(chǎn)損溢責任流動資產(chǎn)損溢責任人賠償?shù)牟糠秩速r償?shù)牟糠?021-11-1445庫存現(xiàn)金現(xiàn)金短缺n屬于應由保險公司賠償?shù)牟糠郑瑢儆趹杀ｋU公司賠償?shù)牟糠?，借：其他應收款?/p>

26、：其他應收款保險賠款保險公司賠償?shù)牟糠直ｋU賠款保險公司賠償?shù)牟糠仲J：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢流動資產(chǎn)損溢保險公流動資產(chǎn)損溢保險公司賠償?shù)牟糠炙举r償?shù)牟糠謓屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權限，經(jīng)批準后屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權限，經(jīng)批準后處理，處理，借：借：管理費用管理費用現(xiàn)金短缺無法查明原因金額現(xiàn)金短缺無法查明原因金額貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢流動資產(chǎn)損溢無法查明流動資產(chǎn)損溢無法查明原因金額原因金額2021-11-1446現(xiàn)金現(xiàn)金溢余n如為現(xiàn)金溢余，如為現(xiàn)金溢余，n屬于應支付給有關人員或單位的，屬于應支付給有關人員或單位的，借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢流動資

27、產(chǎn)損溢流動資產(chǎn)損溢貸：其他應付款貸：其他應付款現(xiàn)金溢余（現(xiàn)金溢余（個人或單位）個人或單位）n屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后，屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后，借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢流動資產(chǎn)損溢流動資產(chǎn)損溢貸：貸：營業(yè)外收入營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余現(xiàn)金溢余例題n企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準后應計入（金短款，經(jīng)批準后應計入（ ）。）。na財務費用財務費用 b管理費用管理費用 nc銷售費用銷售費用 d營業(yè)外支出營業(yè)外支出n【答案】【答案】b n【解析】無法查明原因的現(xiàn)金短款經(jīng)批準后要【解析】無法查明原因的現(xiàn)金短款經(jīng)批

28、準后要計入計入“管理費用管理費用”。2021-11-14472021-11-1448備用金n單獨設置單獨設置“備用金備用金”賬戶的企業(yè)，由企業(yè)財務部門單賬戶的企業(yè)，由企業(yè)財務部門單獨撥給企業(yè)內部各單位周轉使用的備用金，獨撥給企業(yè)內部各單位周轉使用的備用金，借：其他應收款借：其他應收款備用金備用金貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款n財務部門根據(jù)內部各單位提供的備用金報銷清單，定財務部門根據(jù)內部各單位提供的備用金報銷清單，定期補足備用金，期補足備用金，借：管理費用借：管理費用貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款2021-11-1449例題n下列各項中，不通過下列各項中，不通過“其他貨幣資

29、金其他貨幣資金”科目核算的是（科目核算的是（ ）。）。na.信用證存款信用證存款nb.備用金備用金nc.信用卡存款信用卡存款nd.銀行本票存款銀行本票存款n答案：答案：b 例題n采用定額備用金制度下，報銷日常開支時，應貸記科目是采用定額備用金制度下，報銷日常開支時，應貸記科目是（ ）。）。na其他應收款其他應收款nb制造費用制造費用nc管理費用管理費用nd庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 或或 銀行存款銀行存款n【答案】【答案】 d n【解析】采用定額備用金制度下，報銷日常開支時，應貸【解析】采用定額備用金制度下，報銷日常開支時，應貸記記“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”或或“銀行存款銀行存款”科目，不沖減科目，不沖減“其

30、他應收其他應收款款”科目?？颇俊?021-11-14502021-11-1451二、銀行存款業(yè)務的會計處理n為了核算和反映企業(yè)存入銀行或其他金融機構為了核算和反映企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種款項，企業(yè)會計準則規(guī)定，應設置的各種款項，企業(yè)會計準則規(guī)定，應設置“銀銀行存款行存款”賬戶。賬戶。 銀行存款銀行存款企業(yè)存款的增加企業(yè)存款的增加企業(yè)存款的減少企業(yè)存款的減少期末存款的余額期末存款的余額2021-11-1452二、銀行存款業(yè)務的會計處理n企業(yè)將款項存入銀行等金融機構時，企業(yè)將款項存入銀行等金融機構時， 借：銀行存款借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金n提取或支付在銀行等金融機構中的存款提取

31、或支付在銀行等金融機構中的存款時，時，借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款貸：銀行存款二、銀行存款業(yè)務的會計處理n企業(yè)應加強對銀行存款的管理，并定期對銀行企業(yè)應加強對銀行存款的管理，并定期對銀行存款進行檢查，存款進行檢查，如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或者其他金融機構的款項已經(jīng)部分不能收回，或者其他金融機構的款項已經(jīng)部分不能收回，或者全部不能收回的，應當作為當期損失，計或者全部不能收回的，應當作為當期損失，計入入“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”科目?？颇?。2021-11-1453例題n如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機構如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機構的款項已經(jīng)部分不

32、能收回，或者全部不能收回的款項已經(jīng)部分不能收回，或者全部不能收回的，應當作為當期損失，應將其計入（的，應當作為當期損失，應將其計入（ ）賬）賬戶。戶。na營業(yè)外支出營業(yè)外支出nb管理費用管理費用nc財務費用財務費用nd銷售費用銷售費用n【答案】【答案】a2021-11-14542021-11-1455銀行存款日記賬n企業(yè)應當設置企業(yè)應當設置“銀行存款日記賬銀行存款日記賬”按照銀行存款收付按照銀行存款收付業(yè)務發(fā)生的先后順序逐筆序時登記，每日終了應結出業(yè)務發(fā)生的先后順序逐筆序時登記，每日終了應結出余額。余額。n“銀行存款日記賬銀行存款日記賬”應定期與應定期與“銀行對賬單銀行對賬單”核對，核對，至少

33、每月核對一次。企業(yè)賬面結余與銀行對賬單余額至少每月核對一次。企業(yè)賬面結余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因，并按月編制之間如有差額，必須逐筆查明原因，并按月編制“銀銀行存款余額調節(jié)表行存款余額調節(jié)表”調節(jié)相符。調節(jié)相符。月份終了，月份終了，“銀行存銀行存款日記賬款日記賬”的余額必須與的余額必須與“銀行存款銀行存款”總賬科目的余總賬科目的余額核對相符。額核對相符。 2021-11-1456銀行存款余額調節(jié)表n企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單上企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單上結存數(shù)之間如有差額，必須逐筆查明原因，及結存數(shù)之間如有差額，必須逐筆查明原因，及時更正。如果兩者的

34、余額不一致，原因可能有時更正。如果兩者的余額不一致，原因可能有兩個：兩個：一是企業(yè)或銀行記賬有差錯一是企業(yè)或銀行記賬有差錯；二是存在；二是存在未達賬項。未達賬項。 2021-11-1457銀行存款未達賬項n未達賬項是指一方已登記入賬，而對方尚未登記入賬未達賬項是指一方已登記入賬，而對方尚未登記入賬的款項的款項，這些款項主要是以下四種情況：，這些款項主要是以下四種情況：n（1）銀行已經(jīng)收款記賬，企業(yè)尚未記賬的款項；）銀行已經(jīng)收款記賬，企業(yè)尚未記賬的款項；n（2）銀行已經(jīng)付款記賬，企業(yè)尚未記賬的款項；）銀行已經(jīng)付款記賬，企業(yè)尚未記賬的款項；n（3）企業(yè)已經(jīng)收款記賬，銀行尚未記賬的款項；）企業(yè)已經(jīng)收

35、款記賬，銀行尚未記賬的款項；n（4）企業(yè)已經(jīng)付款記賬，銀行尚未記賬的款項。）企業(yè)已經(jīng)付款記賬，銀行尚未記賬的款項。 2021-11-1458銀行存款未達賬項n調整后的銀行存款余額調整后的銀行存款余額銀行存款日記賬余額銀行已收、企銀行存款日記賬余額銀行已收、企業(yè)未收款項銀行已付、企業(yè)未付款項業(yè)未收款項銀行已付、企業(yè)未付款項銀行對賬單余額企業(yè)已收、銀行未銀行對賬單余額企業(yè)已收、銀行未收款項企業(yè)已付、銀行未付款項收款項企業(yè)已付、銀行未付款項2021-11-1459銀行存款未達賬項注意：注意：“銀行存款余額調節(jié)表銀行存款余額調節(jié)表”不是原始憑證，只是在對賬時為了消除未不是原始憑證，只是在對賬時為了消除

36、未達賬項的影響而編制的，企業(yè)無需據(jù)此編制會計分錄、調整賬戶記錄。達賬項的影響而編制的，企業(yè)無需據(jù)此編制會計分錄、調整賬戶記錄。項目項目余額余額項目項目余額余額企業(yè)銀行存款日記賬余企業(yè)銀行存款日記賬余額額銀行對賬單余額銀行對賬單余額加：銀行已收、企業(yè)未加：銀行已收、企業(yè)未收收加：企業(yè)已收、銀行未收加：企業(yè)已收、銀行未收減：銀行已付、企業(yè)未減：銀行已付、企業(yè)未付付減：企業(yè)已付、銀行未付減：企業(yè)已付、銀行未付調節(jié)后的存款余額調節(jié)后的存款余額調節(jié)后的存款余額調節(jié)后的存款余額銀行存款余額調節(jié)表三、其他貨幣資金的會計處理n（一）外埠存款（一）外埠存款n外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購外埠存款是指企

37、業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。企時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。企業(yè)匯出款項時，須填寫匯款委托書，加蓋業(yè)匯出款項時，須填寫匯款委托書，加蓋“采采購資金購資金”字樣。匯入銀行對匯入的采購款項，字樣。匯入銀行對匯入的采購款項，以匯款單位名義開立采購賬戶。采購資金存款以匯款單位名義開立采購賬戶。采購資金存款不計利息，除采購員差旅費可以支取少量現(xiàn)金不計利息，除采購員差旅費可以支取少量現(xiàn)金外，一律轉賬。采購專戶只付不收，付完結束外，一律轉賬。采購專戶只付不收，付完結束賬戶。賬戶。2021-11-1460（一）外埠存款n 企業(yè)將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，

38、根據(jù)企業(yè)將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，根據(jù)匯出款項憑證，編制付款憑證，進行賬務處理，匯出款項憑證，編制付款憑證，進行賬務處理，借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金外埠存款外埠存款貸：銀行存款貸：銀行存款n外出采購人員報銷用外埠存款支付材料的采購貨款等款項外出采購人員報銷用外埠存款支付材料的采購貨款等款項時，企業(yè)應根據(jù)供應單位發(fā)票賬單等報銷憑證，編制付款時，企業(yè)應根據(jù)供應單位發(fā)票賬單等報銷憑證，編制付款憑證，憑證，借：在途物資借：在途物資應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款2021-11-1461（一）外埠存款n采購員

39、完成采購任務，將多余的外埠存款轉回采購員完成采購任務，將多余的外埠存款轉回當?shù)劂y行時，應根據(jù)銀行的收款通知，編制收當?shù)劂y行時，應根據(jù)銀行的收款通知，編制收款憑證?？顟{證。2021-11-1462（二）銀行匯票存款n銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。規(guī)定存入銀行的款項。n企業(yè)向銀行提交企業(yè)向銀行提交“銀行匯票委托書銀行匯票委托書”并將款項并將款項交存開戶銀行，取得匯票后，根據(jù)銀行蓋章的交存開戶銀行，取得匯票后，根據(jù)銀行蓋章的委托書存根聯(lián)，編制付款憑證，委托書存根聯(lián)，編制付款憑證，借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票貸：

40、銀行存款貸：銀行存款2021-11-1463（二）銀行匯票存款n企業(yè)使用銀行匯票支付款項后，應根據(jù)發(fā)票賬企業(yè)使用銀行匯票支付款項后，應根據(jù)發(fā)票賬單及開戶行轉來的銀行匯票有關副聯(lián)等憑證，單及開戶行轉來的銀行匯票有關副聯(lián)等憑證，經(jīng)核對無誤后編制會計分錄，經(jīng)核對無誤后編制會計分錄，借：在途物資借：在途物資應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票n銀行匯票使用完畢，應轉銷銀行匯票使用完畢，應轉銷“其他貨幣資金其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票”賬戶。賬戶。2021-11-1464（二）銀行匯票存款n如實際采購支付后銀行匯票有余額，多余部分

41、如實際采購支付后銀行匯票有余額，多余部分應，應，借：銀行存款借：銀行存款貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票n匯票因超過付款期限或其他原因未曾使用而退匯票因超過付款期限或其他原因未曾使用而退還款項時，還款項時，借：銀行存款借：銀行存款貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票2021-11-1465（三）銀行本票存款n銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按照銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按照規(guī)定存人銀行的款項。規(guī)定存人銀行的款項。n企業(yè)向銀行提交企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書銀行本票申請書”并將款項并將款項交存銀行，取得銀行本票時，應根據(jù)銀行蓋章交存銀行，取得銀行本票時

42、，應根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，編制付款憑證，退回的申請書存根聯(lián)，編制付款憑證，借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行本票銀行本票貸：銀行存款貸：銀行存款2021-11-1466（三）銀行本票存款n企業(yè)用銀行本票支付購貨款等款項后，應根據(jù)發(fā)票賬單企業(yè)用銀行本票支付購貨款等款項后，應根據(jù)發(fā)票賬單等有關憑證，等有關憑證，借：在途物資借：在途物資應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行本票銀行本票n如企業(yè)因本票超過付款期等原因未曾使用而要求銀行退如企業(yè)因本票超過付款期等原因未曾使用而要求銀行退款時，應填制進賬單一式二聯(lián)，連同本票一并交給銀行款

43、時，應填制進賬單一式二聯(lián)，連同本票一并交給銀行，然后根據(jù)銀行收回本票時蓋章退回的一聯(lián)進賬單，然后根據(jù)銀行收回本票時蓋章退回的一聯(lián)進賬單，借：銀行存款借：銀行存款貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行本票銀行本票2021-11-1467（四）信用證保證金存款n信用證存款是指采用信用證結算方式的企業(yè)為信用證存款是指采用信用證結算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。項。n企業(yè)向銀行申請開出信用證用于支付供貨單位企業(yè)向銀行申請開出信用證用于支付供貨單位購貨款項時，根據(jù)開戶銀行蓋章退回的購貨款項時，根據(jù)開戶銀行蓋章退回的“信用信用證委托書證委托書

44、”回單，回單，借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金信用證存款信用證存款貸：銀行存款貸：銀行存款2021-11-1468（四）信用證保證金存款n企業(yè)收到供貨單位信用證結算憑證及所附發(fā)票企業(yè)收到供貨單位信用證結算憑證及所附發(fā)票賬單，經(jīng)核對無誤后進行會計處理，賬單，經(jīng)核對無誤后進行會計處理，借：在途物資借：在途物資應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金信用證存款信用證存款n如果企業(yè)收到未用完的信用證存款余款，如果企業(yè)收到未用完的信用證存款余款，借：銀行存款借：銀行存款貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金信用證存款信用證存款2021-11-1469（五）信

45、用卡存款n信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。企業(yè)申領信用卡，按照有信用卡專戶的款項。企業(yè)申領信用卡，按照有關規(guī)定填制申請表，并按銀行要求交存?zhèn)溆媒痍P規(guī)定填制申請表，并按銀行要求交存?zhèn)溆媒?，銀行開立信用卡存款賬戶，發(fā)給信用卡。，銀行開立信用卡存款賬戶，發(fā)給信用卡。n企業(yè)根據(jù)銀行蓋章退回的交存?zhèn)溆媒鸬倪M賬單企業(yè)根據(jù)銀行蓋章退回的交存?zhèn)溆媒鸬倪M賬單，借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金信用卡存款信用卡存款貸：銀行存款貸：銀行存款2021-11-1470（五）信用卡存款n企業(yè)收到開戶銀行轉來的信用卡存款的付款憑企業(yè)收到開戶銀行轉來的信用卡存款

46、的付款憑證及所附發(fā)票賬單，經(jīng)核對無誤后進行會計處證及所附發(fā)票賬單，經(jīng)核對無誤后進行會計處 理，理，借：管理費用借：管理費用貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金信用卡存款信用卡存款2021-11-1471（六）存出投資款n存出投資款是指企業(yè)已存人證券公司但尚未進行投資存出投資款是指企業(yè)已存人證券公司但尚未進行投資的貨幣資金。的貨幣資金。n企業(yè)向證券公司劃出資金時，應按實際劃出的金額，企業(yè)向證券公司劃出資金時，應按實際劃出的金額， 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金存出投資款存出投資款 貸：銀行存款貸：銀行存款n購買股票、債券等時，按實際發(fā)生的金額，購買股票、債券等時，按實際發(fā)生的金額， 借：交易性金融

47、資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn) 可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金存出投資款存出投資款2021-11-1472第三節(jié) 貨幣資金管理與控制n一、貨幣資金管理與控制的原則一、貨幣資金管理與控制的原則n（一）嚴格職責分工（一）嚴格職責分工n（二）實行交易分開（二）實行交易分開n（三）實施內部稽核（三）實施內部稽核n（四）實施定期輪崗制度（四）實施定期輪崗制度2021-11-1473出納人員出納人員會計人員會計人員例題n一般說來，貨幣資金的管理和控制應當遵循的原則是（一般說來，貨幣資金的管理和控制應當遵循的原則是（ ）。）。na嚴格職責分工嚴格職責分工nb實行交易分開實行交易分開

48、 nc實施內部稽核實施內部稽核nd實施定期輪崗制度實施定期輪崗制度ne權責發(fā)生制權責發(fā)生制n【答案】【答案】 abcd n【解析】一般說來，貨幣資金的管理和控制應當遵循的原【解析】一般說來，貨幣資金的管理和控制應當遵循的原則是，嚴格職責分工，實行交易分開，實施內部稽核，實則是，嚴格職責分工，實行交易分開，實施內部稽核，實施定期輪崗制度。施定期輪崗制度。2021-11-1474二、國家有關貨幣資金管理的規(guī)定n（一）現(xiàn)金管理辦法（一）現(xiàn)金管理辦法n1. 現(xiàn)金的使用范圍現(xiàn)金的使用范圍n允許企業(yè)使用現(xiàn)金結算的范圍是：（允許企業(yè)使用現(xiàn)金結算的范圍是：（1）職工工資、津貼；（）職工工資、津貼；（2）個人勞

49、務報酬；（）個人勞務報酬；（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；（、文化藝術、體育等各種獎金；（4）各種勞保、福利費用以）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；（及國家規(guī)定的對個人的其他支出；（5）向個人收購農副產(chǎn)品）向個人收購農副產(chǎn)品和其他物資的價款；（和其他物資的價款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（7）零星支出；（）零星支出；（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。支出。n屬于上述現(xiàn)金結算范圍的支出，企業(yè)可以根據(jù)需要向銀行提取屬于上述現(xiàn)

50、金結算范圍的支出，企業(yè)可以根據(jù)需要向銀行提取現(xiàn)金支付，不屬于上述現(xiàn)金結算范圍的款項支付一律通過銀行現(xiàn)金支付，不屬于上述現(xiàn)金結算范圍的款項支付一律通過銀行進行轉賬結算。進行轉賬結算。2021-11-1475例題n下列事項中，不得以現(xiàn)金支付的有（下列事項中，不得以現(xiàn)金支付的有（ ）。）。na支付出差人員差旅費用支付出差人員差旅費用800元元nb支付職工工資支付職工工資2000元元nc購買原材料貨款購買原材料貨款19000元元nd收購農副產(chǎn)品貨款收購農副產(chǎn)品貨款9000元元n【答案】【答案】 c 2021-11-1476例題n下列各項中，符合下列各項中，符合現(xiàn)金管理暫行條例現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定規(guī)定可

51、以用現(xiàn)金結算的有（可以用現(xiàn)金結算的有（ ）。）。na為職工交納社會保障費支付的款項為職工交納社會保障費支付的款項nb向個人收購農副產(chǎn)品支付的款項向個人收購農副產(chǎn)品支付的款項 nc向企業(yè)購買大宗材料支付的價款向企業(yè)購買大宗材料支付的價款nd支付給職工個人的勞保福利費支付給職工個人的勞保福利費ne出差人員必須攜帶的差旅費出差人員必須攜帶的差旅費n【答案】【答案】 bde2021-11-1477（一）現(xiàn)金管理辦法n2庫存現(xiàn)金的限額庫存現(xiàn)金的限額n庫存現(xiàn)金限額是指為保證各單位日常零星支出按規(guī)定允許庫存現(xiàn)金限額是指為保證各單位日常零星支出按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。n庫存現(xiàn)金的

52、限額，由開戶銀行根據(jù)開戶單位的實際需要和庫存現(xiàn)金的限額，由開戶銀行根據(jù)開戶單位的實際需要和距離銀行遠近等情況核定。距離銀行遠近等情況核定。其限額一般按照單位其限額一般按照單位35天日天日常零星開支所需現(xiàn)金確定。常零星開支所需現(xiàn)金確定。遠離銀行或交通不便的企業(yè)，遠離銀行或交通不便的企業(yè)，銀行最多可以根據(jù)企業(yè)銀行最多可以根據(jù)企業(yè)15天天的正常開支需要量來核定庫存的正常開支需要量來核定庫存現(xiàn)金的限額。正常開支需要量不包括企業(yè)每月發(fā)放工資和現(xiàn)金的限額。正常開支需要量不包括企業(yè)每月發(fā)放工資和不定期差旅費等大額現(xiàn)金支出。不定期差旅費等大額現(xiàn)金支出。n庫存限額一經(jīng)核定，要求企業(yè)必須嚴格遵守，不能任意超庫存限

53、額一經(jīng)核定，要求企業(yè)必須嚴格遵守，不能任意超過，超過限額的現(xiàn)金應及時存入銀行；庫存現(xiàn)金低于限額過，超過限額的現(xiàn)金應及時存入銀行；庫存現(xiàn)金低于限額時，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，補足限額。時，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，補足限額。2021-11-1478（一）現(xiàn)金管理辦法n 3現(xiàn)金收支的規(guī)定現(xiàn)金收支的規(guī)定n（1）企業(yè)現(xiàn)金收入應于當日送存開戶銀行。當日送存有）企業(yè)現(xiàn)金收入應于當日送存開戶銀行。當日送存有困難的，由開戶銀行確定送存時間。困難的，由開戶銀行確定送存時間。n（2）企業(yè)支付現(xiàn)金，可以從本企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付）企業(yè)支付現(xiàn)金，可以從本企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本

54、企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支或者從開戶銀行提取，不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應當事先報付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應當事先報經(jīng)開戶銀行審查批準經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支現(xiàn)金的，應當，由開戶銀行核定坐支現(xiàn)金的，應當事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額，同時收支的現(xiàn)金必須入賬。企業(yè)應定期向銀行報送限額，同時收支的現(xiàn)金必須入賬。企業(yè)應定期向銀行報送坐支金額和使用情況。坐支金額和使用情況。2021-11-1479（一）現(xiàn)金管理辦法n（3）企業(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金，應當寫明用途，

55、由本單）企業(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支位財會部門負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。付現(xiàn)金。n（4）企業(yè)因采購地點不固定、交通不便以及其他特殊情）企業(yè)因采購地點不固定、交通不便以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應向開戶銀行提出申請，經(jīng)開戶銀行況必須使用現(xiàn)金的，應向開戶銀行提出申請，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。審核后，予以支付現(xiàn)金。n（5）不準用不符合制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得）不準用不符合制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得“白條頂庫白條頂庫”；不準謊報用途套取現(xiàn)金；不準用銀行賬戶代；不準謊報用途套取現(xiàn)金；不準用銀行賬

56、戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；不準用單位收入的現(xiàn)金其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；不準用單位收入的現(xiàn)金以個人名義存儲；不準保留賬外公款；不得設置以個人名義存儲；不準保留賬外公款；不得設置“小金庫小金庫”等。等。2021-11-14802021-11-1481（二）銀行存款管理制度n1銀行存款開戶的有關規(guī)定銀行存款開戶的有關規(guī)定n銀行存款賬戶分為銀行存款賬戶分為基本存款賬戶基本存款賬戶、一般一般存款賬戶存款賬戶、臨時存款賬戶臨時存款賬戶和和專用存款賬專用存款賬戶戶。n基本存款賬戶是企業(yè)辦理日常結算收付基本存款賬戶是企業(yè)辦理日常結算收付的賬戶。的賬戶。企業(yè)的工資、資金等現(xiàn)金的支企業(yè)的工資、資金等

57、現(xiàn)金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。取，只能通過基本存款賬戶辦理。例題n以下可以辦理日常結算和現(xiàn)金收付業(yè)務的賬戶以下可以辦理日常結算和現(xiàn)金收付業(yè)務的賬戶是（是（ ）na.基本存款賬戶基本存款賬戶nb.一般存款賬戶一般存款賬戶nc.臨時存款賬戶臨時存款賬戶nd.專用存款賬戶專用存款賬戶n【答案】【答案】 a 2021-11-14822021-11-1483（二）銀行存款管理制度n2銀行結算紀律銀行結算紀律 單位和個人辦理支付結算，不得簽發(fā)沒有資單位和個人辦理支付結算，不得簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用；金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用；不準簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實交易和債權

58、不準簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準無債務的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準違反理拒絕付款，任意占用他人資金；不準違反規(guī)定開立和使用賬戶。規(guī)定開立和使用賬戶。 例題n中國人民銀行中國人民銀行支付結算辦法支付結算辦法中規(guī)定的結算紀律包括（中規(guī)定的結算紀律包括（ ）。na任何單位和個人不準簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實交易和債任何單位和個人不準簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據(jù)權債務的票據(jù)nb任何單位和個人不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)和遠期支票任何單位和個人不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)和遠期支票nc任何單位和個人不準超出庫存現(xiàn)

59、金限額保留現(xiàn)金任何單位和個人不準超出庫存現(xiàn)金限額保留現(xiàn)金nd任何單位和個人不準無理拒絕付款任何單位和個人不準無理拒絕付款ne任何單位和個人不準違反規(guī)定開立和使用賬戶任何單位和個人不準違反規(guī)定開立和使用賬戶 n【答案】【答案】 abde n【解析】【解析】 支付結算辦法支付結算辦法中規(guī)定的結算紀律，不包括現(xiàn)金管中規(guī)定的結算紀律，不包括現(xiàn)金管理條例，所以理條例，所以“不準超出庫存現(xiàn)金限額保留現(xiàn)金不準超出庫存現(xiàn)金限額保留現(xiàn)金”選項內容不選項內容不應選擇。應選擇。2021-11-1484（三）貨幣資金內部控制的規(guī)定n1單位應當建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任單位應當建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。單位不得由一人權債務賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)