某礦物公司內(nèi)部審計(jì)規(guī)范(共22頁).doc

1、五礦總公司內(nèi)部審計(jì)條例第一章 總則第一條 為加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，保護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，根據(jù)中華人民共和國審計(jì)法、中華人民共和國會(huì)計(jì)法以及相關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合五礦總公司相關(guān)經(jīng)營管理規(guī)定和實(shí)際情況，制定本條例。第二條 五礦總公司實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，設(shè)立審計(jì)部。審計(jì)部由總公司總裁和主管副總裁授權(quán)進(jìn)行工作，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)，對公司總裁負(fù)責(zé)。第三條 審計(jì)部依照上述國家有關(guān)法律、法規(guī)及總公司有關(guān)規(guī)定，對總公司所屬國內(nèi)外實(shí)行獨(dú)立核算的二、三級企業(yè)總經(jīng)理(經(jīng)理或負(fù)責(zé)人，以下統(tǒng)稱企業(yè)經(jīng)理)任期內(nèi)的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)(包括屆中審計(jì)和離任審計(jì))，并對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。對企業(yè)經(jīng)理任期內(nèi)的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)

2、行專題審計(jì)。對直接或間接控股的投資企業(yè)以及按照國家財(cái)務(wù)法規(guī)、制度規(guī)定達(dá)到權(quán)益法核算要求的投資企業(yè)，可按公司法規(guī)定，取得董事會(huì)同意后，進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。第四條 配合總公司紀(jì)檢監(jiān)察部門承擔(dān)專項(xiàng)案例審計(jì)工作；為總公司人事部門做好干部業(yè)績考評工作；對全面預(yù)算和其完成情況進(jìn)行驗(yàn)證、監(jiān)督；完成總公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。 第五條對條件成熟的單位和特別事項(xiàng)，經(jīng)總公司主管副總裁和總裁批準(zhǔn)，可由審計(jì)部聘請社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)（財(cái)務(wù)部門聘請中介機(jī)構(gòu)所進(jìn)行的審計(jì)除外）。第二章 審計(jì)內(nèi)容 第六條 對企業(yè)經(jīng)理任期內(nèi)的經(jīng)營情況進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)容包括經(jīng)營戰(zhàn)略及年度預(yù)算指標(biāo)的總體完成情況；進(jìn)口、出口、內(nèi)貿(mào)及其他有關(guān)業(yè)務(wù)分大類的完成

3、情況及構(gòu)成；重大經(jīng)營(生產(chǎn))商品的結(jié)構(gòu)和比例；重大經(jīng)營(生產(chǎn))措施及做法。第七條 對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)。審計(jì)人員應(yīng)對被審企業(yè)經(jīng)理任期內(nèi)的經(jīng)營效益進(jìn)行充分審計(jì)，這是內(nèi)部審計(jì)的中心任務(wù)。內(nèi)容包括:一. 對企業(yè)經(jīng)理任期相關(guān)期間損益表主要項(xiàng)目的帳面數(shù)進(jìn)行審計(jì)。二. 對企業(yè)經(jīng)理任期實(shí)際實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)。對企業(yè)經(jīng)理任期內(nèi)已納入帳內(nèi)核算的非任期內(nèi)形成的利潤和非任期內(nèi)形成的虧損進(jìn)行剔除，較為真實(shí)地反映企業(yè)經(jīng)理任期取得的經(jīng)濟(jì)效益。三. 在審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，對企業(yè)經(jīng)理任期內(nèi)和企業(yè)以往資產(chǎn)、負(fù)債中所含尚未消化潛虧、潛盈進(jìn)行充分揭示，以反映企業(yè)真實(shí)凈資產(chǎn)狀況。四. 在審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，對企業(yè)經(jīng)理任

4、期內(nèi)或企業(yè)以往資產(chǎn)中存在風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)進(jìn)行揭示，以反映企業(yè)有問題資產(chǎn)的情況。 第八條 資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的審計(jì)。在審查和界定企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的基礎(chǔ)上，列示截止審計(jì)日被審企業(yè)簡明資產(chǎn)負(fù)債表，包括原報(bào)表金額、審計(jì)調(diào)整金額及審計(jì)調(diào)整后金額。 對潛虧(盈)的界定，要重事實(shí)，取得有效憑據(jù)，包括企業(yè)破產(chǎn)、歇(停)業(yè)、債務(wù)人死亡或逃亡、官司敗訴或勝訴無法執(zhí)行等；對不能取得有效憑據(jù)而又確實(shí)存在潛虧(盈)的，要求有關(guān)當(dāng)事人、財(cái)務(wù)人員提供證明(說明)材料，并認(rèn)真審查、印證后進(jìn)行界定；可運(yùn)用帳齡分析法，參照股份制企業(yè)會(huì)計(jì)制度或現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的比例認(rèn)定企業(yè)存在于有關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目中的潛虧(盈) 。一. 對資產(chǎn)項(xiàng)

5、目的審計(jì)。主要內(nèi)容是審查說明資產(chǎn)質(zhì)量好壞，界定潛虧、潛盈余額和存在風(fēng)險(xiǎn)的帳項(xiàng)。(一) 貨幣資金。審查其真實(shí)性，揭示有無未達(dá)帳項(xiàng)情況。(二) 應(yīng)收帳項(xiàng)。審查應(yīng)收帳款、應(yīng)收外匯帳款、預(yù)付帳款、預(yù)付外匯帳款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收出口退稅的余額(借方或貸方)，應(yīng)收帳形成時(shí)間，欠款單位具體情況等。對重大事項(xiàng)，審計(jì)人員認(rèn)為有必要并有效可行，可對應(yīng)收帳項(xiàng)采取函證的方法確認(rèn)。(三) 存貨。審查帳面金額的真實(shí)性，說明庫存商品形成時(shí)間、存放地點(diǎn)、形成原因等。在條件許可或?qū)徲?jì)人員認(rèn)為有必要的情況下，可進(jìn)行實(shí)物清查盤點(diǎn)，或到存貨地進(jìn)行帳實(shí)核對，對審計(jì)情況調(diào)查表中的主要內(nèi)容進(jìn)行界定。(四) 長期投資。審查各項(xiàng)長期投資金額、

6、股權(quán)比例、被投資方情況、投資收益等。審計(jì)人員認(rèn)為有必要可進(jìn)行實(shí)地考察審計(jì)，并按審計(jì)情況調(diào)查表中的主要內(nèi)容進(jìn)行揭示。(五) 固定資產(chǎn)。審查固定資產(chǎn)原值、凈值、累計(jì)折舊余額的真實(shí)性，反映各主要資產(chǎn)項(xiàng)目。(六) 在建工程。審查在建工程余額的真實(shí)性，帳務(wù)的客觀性。(七) 其他各項(xiàng)資產(chǎn)。審查其真實(shí)性、客觀性。二. 對負(fù)債項(xiàng)目的審計(jì)。(一) 對短期借款的審計(jì)。審查截止審計(jì)日銀行短期借款金額、信用額度及其使用情況、總公司或其他單位擔(dān)保情況；對被審企業(yè)為其他單位提供擔(dān)保而形成的或有負(fù)債，特別是有無違反國家和總公司財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況進(jìn)行揭示。(二) 對應(yīng)付帳項(xiàng)的審計(jì)。審查應(yīng)付帳款、應(yīng)付外匯帳款、預(yù)收帳款、預(yù)收外匯帳

7、款、其他應(yīng)付款的貸方或借方余額，有無存在潛盈或潛虧的可能；對重大事項(xiàng)或?qū)徲?jì)人員認(rèn)為有必要且有效可行，可采取函證辦法予以確認(rèn)。(三) 長期借款的審計(jì)。審計(jì)截止審計(jì)日銀行或其他單位長期借款金額，總公司撥付的具有長期借款性質(zhì)的周轉(zhuǎn)金等，結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)狀況說明形成原因。(四) 其他各項(xiàng)負(fù)債的審計(jì)。對主要情況進(jìn)行說明。三. 對所有者權(quán)益的審計(jì)(一) 對資本、資本公積進(jìn)行必要說明，揭示投資方資本是否到位，與注冊資本是否相符，資本公積形成原因等。(二) 對盈余公積、未分配利潤作說明。必要時(shí)，結(jié)合現(xiàn)金凈流入額進(jìn)行印證，說明其真實(shí)性；在認(rèn)定帳內(nèi)現(xiàn)存而未進(jìn)損益的潛盈(虧)的基礎(chǔ)上，對未分配利潤項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，以真實(shí)反

8、映企業(yè)凈資產(chǎn)狀況。 第九條 帳外資產(chǎn)的審計(jì)。包括對企業(yè)存在的帳外流動(dòng)資產(chǎn)(金)、固定資產(chǎn)、庫存商品、長期投資及帳外負(fù)債等內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，對違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象要充分揭露。第十條 經(jīng)濟(jì)糾紛、訴訟或仲裁案件的揭示。對企業(yè)形成的經(jīng)濟(jì)糾紛、訴訟或仲裁案件，要說明案情、形成原因、訴訟或仲裁情況、執(zhí)行情況及其結(jié)果。根據(jù)情況揭示潛虧(盈)和可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。第十一條 對清欠及沉淀資產(chǎn)處理情況的審計(jì)。根據(jù)總公司下達(dá)的清欠及沉淀資產(chǎn)處理指標(biāo)，對清欠收回資金、已處理的沉淀資產(chǎn)等進(jìn)行審驗(yàn)，揭示其任務(wù)完成情況及有無坐支清欠款的情況發(fā)生。第三章 審計(jì)評價(jià)方法第十二條 內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)遵循的原則一. 重要性原則。根據(jù)被審計(jì)對象經(jīng)

9、濟(jì)事項(xiàng)的重要性，對其各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行重點(diǎn)評價(jià)和數(shù)據(jù)取舍。二. 定量評價(jià)與定性評價(jià)相結(jié)合的原則。在審計(jì)評價(jià)過程中能定量的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)應(yīng)做到定量分析評價(jià)，不能定量的經(jīng)濟(jì)情況要做好定性評價(jià)。三. 相對合理原則。定量分析評價(jià)時(shí)，不可能取得絕對真實(shí)數(shù)據(jù)的，應(yīng)做到相對合理。 第十三條 企業(yè)經(jīng)理經(jīng)營管理業(yè)績的評價(jià)一. 定量評價(jià)(一) 業(yè)務(wù)經(jīng)營指標(biāo)評價(jià) 總公司下達(dá)的全面預(yù)算的完成情況，與上年或上年同期相比增減情況。(二) 經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)評價(jià) 完成全面預(yù)算的情況1. 評價(jià)主營業(yè)務(wù)利潤額保持一定水平和增長，判定企業(yè)主營業(yè)務(wù)盈利情況良好和優(yōu)良；否則，判定企業(yè)主營業(yè)務(wù)利潤一般、較差、差、極差。2. 利潤總額(1)

10、 帳面利潤總額。評價(jià)企業(yè)帳面利潤總額完成全面預(yù)算的情況。(2) 任期經(jīng)理消化以前年度潛虧、潛盈后的利潤總額。評價(jià)任期經(jīng)理實(shí)際實(shí)現(xiàn)盈虧情況?？蓪⑷纹趦?nèi)利潤總額加總評價(jià)，也可進(jìn)行年均效益評價(jià)。3. 國有資產(chǎn)保值、增值指標(biāo)評價(jià)(1) 按帳面數(shù)評價(jià)企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)是否達(dá)到國家規(guī)定的保值增值指標(biāo)。(2) 根據(jù)企業(yè)凈資產(chǎn)狀況或經(jīng)審計(jì)調(diào)整后的凈資產(chǎn)狀況評價(jià)企業(yè)凈資產(chǎn)及企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值情況。(三) 成本費(fèi)用指標(biāo)。二至三年間同比、實(shí)際與預(yù)算(計(jì)劃)相比，費(fèi)用總額，經(jīng)營費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用增減情況；費(fèi)用水平情況。(四) 財(cái)務(wù)狀況主要指標(biāo)。按照全面預(yù)算財(cái)務(wù)指標(biāo)體系，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，根據(jù)帳面利潤和剔除

11、潛盈、潛虧后的利潤，進(jìn)行分析評價(jià)。(五) 資產(chǎn)負(fù)債情況。根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表，按債權(quán)、債務(wù)帳齡，庫存時(shí)間等就各項(xiàng)目指標(biāo)情況，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，判定潛盈、潛虧。以上定量指標(biāo)評價(jià)完畢，以調(diào)整后各指標(biāo)數(shù)據(jù)編制調(diào)整后的簡明資產(chǎn)負(fù)債表(擬或損益表)，并以此表作為反映企業(yè)基本真實(shí)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表；或以調(diào)整后的各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)說明企業(yè)基本真實(shí)財(cái)務(wù)狀況指標(biāo)數(shù)據(jù)，反映企業(yè)真實(shí)財(cái)務(wù)指標(biāo)狀況。二. 定性評價(jià)(一) 經(jīng)營方面1. 業(yè)務(wù)經(jīng)營的合法、合規(guī)性。評價(jià)企業(yè)是否遵守國家法律、法規(guī)經(jīng)營，有無被國家有關(guān)當(dāng)局查處的重大違紀(jì)問題；有無涉嫌走私、騙稅案件和問題；在商品經(jīng)營范圍和經(jīng)營發(fā)展方向上，是否符合總公司專業(yè)化要求或具體規(guī)定，經(jīng)

12、濟(jì)合同的簽訂、執(zhí)行是否符合總公司或本公司所規(guī)定的程序、手續(xù)。2. 經(jīng)營規(guī)模、盈利能力是否與企業(yè)經(jīng)營管理能力相吻合。3. 主營業(yè)務(wù)(主營商品)的市場占有率和其穩(wěn)定性。4. 商品、貨源、客戶是否長期穩(wěn)定；新商品、新市場開頭拓能力；融資能力 。5. 企業(yè)發(fā)展規(guī)劃、預(yù)算(計(jì)劃)管理及其水平。6. 重大經(jīng)濟(jì)合同的簽訂及其執(zhí)行情況，主要經(jīng)營決策及其實(shí)施情況和結(jié)果。7. 清欠和處理沉淀資產(chǎn)和訴訟或仲裁案件工作的力度。8. 對難以界定潛虧、潛盈比例的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債，進(jìn)行可能存在潛虧(盈) 、可能存在較大潛虧(盈)、可能存在較大風(fēng)險(xiǎn)或有問題資產(chǎn)作出定性判斷。(二) 管理方面1. 業(yè)務(wù)經(jīng)營管理(1) 經(jīng)濟(jì)合同的授

13、權(quán)、簽字制度及其執(zhí)行情況。財(cái)務(wù)部門是否參與業(yè)務(wù)合同的管理；合同檔案管理情況。(2) 業(yè)務(wù)臺(tái)帳制度及其執(zhí)行；重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(單筆)的預(yù)付、審批及執(zhí)行情況。2. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理(1) 資金劃撥是否遵守總公司及本公司財(cái)務(wù)規(guī)定；資金調(diào)撥的授權(quán)、簽字、手續(xù)、程序有無完善制度及其遵守情況。(2) 現(xiàn)金、支票、印章管理的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行。(3) 資金使用的合理、有效性，有無徇私舞弊行為的發(fā)生。(4) 資產(chǎn)變現(xiàn)能力、現(xiàn)金支付能力。(5) 有無完善的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算制度和會(huì)計(jì)檔案管理制度。(6) 會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性、完整性和及時(shí)性；有無未達(dá)帳項(xiàng)和帳外資產(chǎn)。(7) 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、核算水平及會(huì)計(jì)電算化管理水平。3.

14、投資管理(1) 投資項(xiàng)目是否經(jīng)總公司批準(zhǔn)及相應(yīng)文件。(2) 資金來源是否正當(dāng)。(3) 投資項(xiàng)目選派管理人員情況。(4) 投資項(xiàng)目有無齊全的會(huì)計(jì)報(bào)表資料。(5) 投資金額所占所有者權(quán)益的比例是否合規(guī)。4. 風(fēng)險(xiǎn)管理(1) 有無健全的企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)防范制度、辦法和措施。(2) 貫徹總公司關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)防范措施的情況。(3) 有無高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營，如: 證券、期貨、外匯交易等。5. 其他管理(1) 工資、獎(jiǎng)金的發(fā)放是否遵守總公司和本公司有關(guān)規(guī)定。(2) 統(tǒng)計(jì)管理的健全。(3) 對下屬企業(yè)監(jiān)督與管理的程度與措施。(4) 下屬企業(yè)有無重大經(jīng)濟(jì)問題發(fā)生。第十四條 企業(yè)經(jīng)理應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。公司經(jīng)理作

15、為公司法定代表人，對在任期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)負(fù)有不同程度、不可推卸的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。一. 公司經(jīng)理直接經(jīng)營某商品或?qū)⑸唐房蛻艚榻B給下屬經(jīng)營，擅自作出投資決策產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)損失、潛虧和有問題經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，經(jīng)理應(yīng)負(fù)直接責(zé)任。二. 業(yè)務(wù)經(jīng)理、業(yè)務(wù)人員經(jīng)營某商品，建議投資某項(xiàng)目，公司經(jīng)理簽字批準(zhǔn)執(zhí)行，經(jīng)理應(yīng)負(fù)主要責(zé)任。三. 經(jīng)本公司經(jīng)理班子集體決策經(jīng)營某商品、投資某項(xiàng)目產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)損失、潛虧和有問題經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，公司領(lǐng)導(dǎo)班子集體負(fù)有責(zé)任，公司經(jīng)理負(fù)相關(guān)責(zé)任。 判定公司領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)需有相應(yīng)書面文件。四. 本公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和投資經(jīng)請示總公司有關(guān)職能處室會(huì)簽同意并經(jīng)總公司有關(guān)總裁(副總)簽字同意而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)損

16、失、潛虧和有問題經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，應(yīng)由總公司、本公司領(lǐng)導(dǎo)集體負(fù)責(zé)，公司經(jīng)理負(fù)相關(guān)責(zé)任。 判定總公司、本公司領(lǐng)導(dǎo)集體負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)需有相應(yīng)書面文件。五. 設(shè)立董事會(huì)的企業(yè)，由董事會(huì)研究通過的重大經(jīng)營決策、投資決策失誤造成的損失、潛虧和有問題經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由董事會(huì)集體負(fù)責(zé)，公司經(jīng)理負(fù)相關(guān)責(zé)任。六. 前任經(jīng)理遺留經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)造成的經(jīng)濟(jì)損失、潛虧和有問題經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)界定為前任經(jīng)理應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，現(xiàn)任經(jīng)理以接任后所開展的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)界定其經(jīng)濟(jì)責(zé)任。后任經(jīng)理處理前任經(jīng)理經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生的盈虧和潛盈、潛虧界定為前任經(jīng)理的盈虧和潛盈、潛虧，但后任經(jīng)理對處理前任經(jīng)理遺留問題作出的努力和成績應(yīng)當(dāng)充分肯定，并按總公司清欠和處理沉淀資產(chǎn)指標(biāo)完成

17、情況考核其業(yè)績，兌現(xiàn)獎(jiǎng)金；后任經(jīng)理處理前任經(jīng)理遺留問題而多收回資金的，多收回的資金應(yīng)作為后任經(jīng)理的盈利?，F(xiàn)任經(jīng)理任職期間所應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，分以下情況具體界定:一. 國家經(jīng)濟(jì)形勢和政策因素造成;二. 人力不可抗拒因素造成;三. 經(jīng)營決策、管理失誤造成;四. 違反國家法律、法規(guī)造成;五. 徇私舞弊、玩忽職守造成;六. 以上有關(guān)因素共同影響造成。第四章 審計(jì)程序第十五條 審計(jì)部根據(jù)總公司領(lǐng)導(dǎo)部署及公司審計(jì)實(shí)際，擬定年度審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)主管副總裁、總裁批準(zhǔn)后實(shí)施。對一些重大審計(jì)項(xiàng)目需專題報(bào)公司總裁審批后實(shí)施。第十六條 對離任經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)，在總公司人事部下達(dá)審計(jì)通知書后實(shí)施。進(jìn)行離任審計(jì)時(shí)，接任

18、經(jīng)理原則上應(yīng)到任參與交接工作、審查審計(jì)報(bào)告初稿并現(xiàn)場簽字。對接任經(jīng)理因特殊原因暫不能及時(shí)到位接任上屆經(jīng)理的，審計(jì)小組原則上應(yīng)等待至接任經(jīng)理赴任后開展審計(jì)工作。第十七條 內(nèi)部審計(jì)實(shí)行就地審計(jì)。被審單位確定后，審計(jì)小組應(yīng)擬定審計(jì)工作方案，向有關(guān)職能部室和主管副總裁了解被審單位情況，做好審計(jì)前的準(zhǔn)備工作。審計(jì)小組應(yīng)在赴被審單位3至7天前向被審單位發(fā)出審計(jì)通知書，注明審計(jì)范圍、時(shí)段、審計(jì)內(nèi)容、要求、審計(jì)小組負(fù)責(zé)人及審計(jì)人員名單。第十八條 審計(jì)部在向被審單位發(fā)出審計(jì)通知書的同時(shí)，向被審單位發(fā)出審計(jì)情況調(diào)查表(見附件)，由被審企業(yè)的財(cái)務(wù)人員、財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)填列并簽字，交由企業(yè)總經(jīng)理簽字認(rèn)定后，留待審計(jì)人員查

19、詢、核實(shí)。如果被審企業(yè)帳目較多，對往來帳項(xiàng)、庫存商品、長期投資、固定資產(chǎn)等，也可以截止審計(jì)日的公司帳頁代替，但必須按審計(jì)調(diào)查表的內(nèi)容進(jìn)行注明。第十九條 審計(jì)小組進(jìn)駐后，被審企業(yè)經(jīng)理應(yīng)如實(shí)全面地向?qū)徲?jì)小組介紹本企業(yè)的概況、經(jīng)營目標(biāo)、會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部控制及管理等情況。離任經(jīng)理應(yīng)做述職報(bào)告。第二十條 審計(jì)人員通過審查有關(guān)會(huì)計(jì)憑帳、帳簿、報(bào)表，分析有關(guān)經(jīng)營、效益、成本費(fèi)用等項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，檢查實(shí)物，查閱有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議等文件資料等手段，編制審計(jì)工作底稿并作為審計(jì)報(bào)告的依據(jù)。第二十一條 對審查中發(fā)現(xiàn)的問題，審計(jì)人員要寫明具體內(nèi)容、資料來源、事情發(fā)生的全過程并通過問訊、調(diào)查、召開座談會(huì)的方法進(jìn)行核實(shí)、查對，有

20、關(guān)調(diào)查資料經(jīng)相關(guān)人員簽字后方可生效，原始資料以復(fù)印件為準(zhǔn)。第二十二條 撰寫審計(jì)報(bào)告。審計(jì)小組根據(jù)審計(jì)工作底稿，寫出審計(jì)報(bào)告初稿，征求被審企業(yè)經(jīng)理、接任經(jīng)理及相關(guān)人員意見，視具體情況作出必要修改。審計(jì)報(bào)告經(jīng)修改定稿后，交由企業(yè)經(jīng)理簽字(離任審計(jì)還應(yīng)由接任經(jīng)理簽字) 、審計(jì)小組長簽字上報(bào)。如被審企業(yè)經(jīng)理或接任經(jīng)理對修改定稿后的審計(jì)報(bào)告仍有不同意見，可在簽字處附寫“意見隨附”或“意見附后”等字樣。審計(jì)小組將“附后意見”的書面材料附于審計(jì)報(bào)告一并上報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)。如出現(xiàn)企業(yè)經(jīng)理接任經(jīng)理拒不簽字情況，企業(yè)經(jīng)理、接任經(jīng)理必須寫出書面意見，審計(jì)人員可將書面意見連同審計(jì)報(bào)告帶回，向公司主管副總裁、總裁匯報(bào)。必要時(shí)

21、向總裁辦公會(huì)作詳細(xì)匯報(bào)并作出決定。第五章 審計(jì)報(bào)告第二十三條 審計(jì)報(bào)告的書寫原則。為提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和利用價(jià)值，審計(jì)報(bào)告書寫應(yīng)遵守:一. 可讀性原則。除審計(jì)正文報(bào)告外，應(yīng)書寫提示報(bào)告。企業(yè)經(jīng)理任期的主要業(yè)績、經(jīng)審計(jì)調(diào)整后的企業(yè)簡明資產(chǎn)負(fù)債表及調(diào)整說明、重大事項(xiàng)、企業(yè)存在主要問題、審計(jì)建議等應(yīng)在提示報(bào)告中反映。二. 重要性原則。重大事項(xiàng)(視企業(yè)大小而言)應(yīng)詳細(xì)揭示，包括重大虧損、潛虧、潛盈、經(jīng)濟(jì)糾紛、訴訟和仲裁案件等，應(yīng)說明過程、原因、措施、經(jīng)驗(yàn)、教訓(xùn)等。任期經(jīng)理造成的重大損失應(yīng)分析造成虧損的主、客觀因素；企業(yè)存在的主要問題，要進(jìn)行全面披露。三. 適用性原則。對被審企業(yè)的債權(quán)、債務(wù)、庫存商品、

22、長期投資、訴訟和仲裁案件，不論正常與否，必須詳細(xì)審計(jì)，逐筆揭示。附列資料、審計(jì)調(diào)整表、審計(jì)工作底稿簽字要齊全，責(zé)任要明確，以利審計(jì)備查。第二十四條 審計(jì)報(bào)告的書寫內(nèi)容及格式一. 審計(jì)依據(jù)、審計(jì)人員、審計(jì)時(shí)間、被審企業(yè)經(jīng)理任期和審計(jì)時(shí)段。二. 企業(yè)基本情況。包括注冊資本、股權(quán)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營范圍(主要介紹當(dāng)前企業(yè)主營商品和貿(mào)易作法)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員數(shù)目、下屬全資或投資控股、間接控股企業(yè)概況等內(nèi)容。如有必要，需介紹任期經(jīng)理接任時(shí)的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營狀況。三. 經(jīng)營狀況，應(yīng)按審計(jì)內(nèi)容要求進(jìn)行說明。四. 經(jīng)濟(jì)效益情況，應(yīng)按審計(jì)內(nèi)容重點(diǎn)說明。五. 資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益情況。(一) 列示被審企業(yè)經(jīng)審計(jì)調(diào)整后的簡

23、明資產(chǎn)負(fù)債表，其內(nèi)容如下：(二) 對簡明資產(chǎn)負(fù)債表中的審計(jì)調(diào)整數(shù)進(jìn)行簡要說明。(三) 對資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益，按照所審計(jì)的內(nèi)容進(jìn)行說明。六. 對帳外資產(chǎn)的說明。七. 對訴訟和仲裁案件的說明。八. 清欠情況。九. 其他需特別說明的問題。十. 評價(jià)及企業(yè)存在的問題。十一. 審計(jì)建議。十二. 附列資料目錄。十三. 附件。第六章 審計(jì)報(bào)告的報(bào)批、審計(jì)建議和公司領(lǐng)導(dǎo)批示、決定的落實(shí)和反饋第二十五條 每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)完畢，審計(jì)部應(yīng)及時(shí)將審計(jì)報(bào)告報(bào)送主管副總裁。主管副總裁對該審計(jì)報(bào)告作出批示并送相關(guān)副總裁、總裁批示?？偛棉k將經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批示后的審計(jì)報(bào)告返還審計(jì)部。審計(jì)部將有公司領(lǐng)導(dǎo)批示意見的審計(jì)報(bào)告送相關(guān)職

24、能處室會(huì)簽，并由最后一個(gè)會(huì)簽單位將審計(jì)報(bào)告送回總裁辦，由總裁辦返還審計(jì)部。第二十六條 根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)批示和需要，經(jīng)公司主管副總裁和公司總裁同意，審計(jì)小組向總裁辦公會(huì)匯報(bào)有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)情況。第二十七條 審計(jì)建議及公司領(lǐng)導(dǎo)批示、決定的落實(shí)。審計(jì)部根據(jù)審計(jì)小組的審計(jì)建議、公司領(lǐng)導(dǎo)批示和決定，向被審企業(yè)和相關(guān)職能部室下達(dá)審計(jì)落實(shí)通知書和審計(jì)落實(shí)情況表(見附件)，由被審企業(yè)和相關(guān)職能部室進(jìn)行落實(shí)，并將落實(shí)情況按審計(jì)落實(shí)情況表的要求反饋審計(jì)部。審計(jì)部將落實(shí)情況向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。第二十八條 為監(jiān)督、檢查有關(guān)單位對審計(jì)決定的落實(shí)情況，審計(jì)部對各單位的落實(shí)反饋意見進(jìn)行專題歸檔，并于每季度末對有關(guān)單位對審計(jì)決定落

25、實(shí)的具體情況寫出審計(jì)落實(shí)簡報(bào)，下發(fā)各公司，必要時(shí)上網(wǎng)公布。對在落實(shí)審計(jì)決定中措施有力、企業(yè)整改取得成效的單位進(jìn)行表彰；對落實(shí)不力和對企業(yè)存在的問題不加以整改的單位進(jìn)行批評并進(jìn)一步提出落實(shí)意見；對長期不進(jìn)行落實(shí)的單位，由審計(jì)部向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)后，會(huì)同有關(guān)職能部室對該單位進(jìn)行整改。審計(jì)部對有關(guān)單位對審計(jì)決定的落實(shí)情況，于每年向職代會(huì)報(bào)告年度審計(jì)工作時(shí)進(jìn)行報(bào)告，接受職工群眾的監(jiān)督。第二十九條 被審企業(yè)、被審企業(yè)經(jīng)理和接任經(jīng)理對審計(jì)報(bào)告中審計(jì)小組發(fā)表的審計(jì)意見、總公司領(lǐng)導(dǎo)批示、決定及總裁辦公會(huì)決議仍持有異議的，有權(quán)在接到審計(jì)落實(shí)通知書和審計(jì)落實(shí)情況表之日起15日內(nèi)向總裁辦公會(huì)提出復(fù)議申請。被受理復(fù)審的，

26、總裁辦公會(huì)責(zé)成有關(guān)部門接到復(fù)議申請后30日內(nèi)提出復(fù)審意見書，送達(dá)被審單位。特殊情況下，做出復(fù)審結(jié)論和決定的時(shí)間可以適當(dāng)延長。復(fù)議期間，原審計(jì)結(jié)論照常執(zhí)行。當(dāng)復(fù)審結(jié)論和決定改變或部分改變原審計(jì)意見、結(jié)論時(shí)，被審計(jì)單位在接到復(fù)審結(jié)論和決定之日起，改按復(fù)審決定執(zhí)行。第三十條 審計(jì)報(bào)告連同審計(jì)落實(shí)情況，由審計(jì)部歸類整理后，交由總公司擋案室立檔保管。第三十一條 企業(yè)經(jīng)理任期經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告結(jié)論抄送人事部，納入干部人事檔案管理。第七章 審計(jì)權(quán)限和審計(jì)責(zé)任第三十二條 審計(jì)部應(yīng)參與研究公司內(nèi)部管理制度、重大經(jīng)營決策和投資決策；對正在執(zhí)行中的制度、決策方案進(jìn)行評估、鑒證，并提出建議。第三十三條 審計(jì)部

27、參加總公司召開的與經(jīng)濟(jì)核算、財(cái)務(wù)預(yù)決算、企業(yè)管理和經(jīng)營決策有關(guān)的會(huì)議。第三十四條 根據(jù)工作需要，審計(jì)部有權(quán)要求有關(guān)單位報(bào)送計(jì)劃、預(yù)(決)算報(bào)表及有關(guān)資料。第三十五條 審計(jì)人員有權(quán)要求被審單位如實(shí)提供所有憑證、帳表、有關(guān)資料和文件，有權(quán)要求被審企業(yè)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)人員、管理人員、接任經(jīng)理提供對重大問題的說明、證明資料，被審單位相關(guān)人員不得設(shè)置障隘或借故推諉，否則經(jīng)公司總裁批準(zhǔn)，采取必要臨時(shí)措施，并追究有關(guān)人員責(zé)任。 被審單位及相關(guān)人員拒不提供本企業(yè)上述有關(guān)經(jīng)營、財(cái)務(wù)方面的各種資料、說明，或隱匿、偽報(bào)資料、說明及證明材料，欺騙審計(jì)人員，乃至使審計(jì)報(bào)告失實(shí)，造成重大損失的，總公司可視情節(jié)輕重，對主要負(fù)責(zé)人和其他責(zé)任人，給予行政和黨紀(jì)處分，直至撤銷職務(wù)，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。第三十六條 審計(jì)人員有權(quán)參加被審單位的有關(guān)會(huì)議，召開與審計(jì)有關(guān)的各種座談會(huì)。第三十七條 審