現(xiàn)金流量表附注適用于一般企業(yè)商業(yè)銀行保險(xiǎn)公司證

1、現(xiàn)金流量表附注適用于一般企業(yè)、商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司等各類企業(yè)，不按行業(yè)分別規(guī)定。（一）現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料披露格式及有關(guān)內(nèi)容說明企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用間接法在現(xiàn)金流量表附注披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。間接法，是指以凈利潤為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目，剔除投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。補(bǔ)充資料行次本年金額上年金額1.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量：凈利潤加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊無形資產(chǎn)攤銷長期待攤費(fèi)用攤銷待攤費(fèi)用減少（增加以“”號(hào)填列）預(yù)提費(fèi)用增加（減少以“”號(hào)填列）處置固定資產(chǎn)

2、、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（收益以“”號(hào)填列）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（收益以“”號(hào)填列）公允價(jià)值變動(dòng)損失（收益以“”號(hào)填列）財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“”號(hào)填列）投資損失（收益以“”號(hào)填列）遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“”號(hào)填列）遞延所得稅負(fù)債增加（減少以“”號(hào)填列）存貨的減少（增加以“”號(hào)填列）經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（增加以“”號(hào)填列）經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減少以“”號(hào)填列）其他經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額2.不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券融資租入固定資產(chǎn)3.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況：現(xiàn)金的期末余額減：現(xiàn)金的期初余額加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額

3、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額1.“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目（1）“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（2）“固定資產(chǎn)折舊”、“油氣資產(chǎn)折耗”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊”項(xiàng)目，分別反映企業(yè)本期計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物生物資產(chǎn)折舊。（3）“無形資產(chǎn)攤銷”、“長期待攤費(fèi)用攤銷”項(xiàng)目，分別反映企業(yè)本期計(jì)提的無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費(fèi)用攤銷。（

4、4）“待攤費(fèi)用減少”項(xiàng)目，反映企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目的期初余額與期末余額的差額。（5）“預(yù)提費(fèi)用增加”項(xiàng)目，反映企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目的期初余額與期末余額的差額。（6）“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)發(fā)生的損益。（7） “公允價(jià)值變動(dòng)損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及采用公允價(jià)值計(jì)量模式的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益。（8）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)利潤表“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目的金額。（9） “投資損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)利潤表“投資收益”項(xiàng)目的金額。（10）“遞延所得稅資產(chǎn)減少”項(xiàng)目，反映企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表

5、“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的期初余額與期末余額的差額?！斑f延所得稅負(fù)債增加”項(xiàng)目，反映企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目的期初余額與期末余額的差額?！按尕浀臏p少”項(xiàng)目，反映企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的期初余額與期末余額的差額?！敖?jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目（包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、長期應(yīng)收款和其他應(yīng)收款中與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的部分及應(yīng)收的增值稅銷項(xiàng)稅額等）的期初余額與期末余額的差額。“經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目（包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、長期應(yīng)付款、其他應(yīng)付款中與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的部分及應(yīng)付

6、的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額等）的期初余額與期末余額的差額。2.“不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)”，反映企業(yè)一定期間內(nèi)影響資產(chǎn)或負(fù)債但不形成該期現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動(dòng)的信息：（1）“債務(wù)轉(zhuǎn)為資本”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)金額。（2）“一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券”項(xiàng)目，反映企業(yè)一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券的本息。（3）“融資租入固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期融資租入固定資產(chǎn)的最低租賃付款額扣除應(yīng)分期計(jì)入利息費(fèi)用的未確認(rèn)融資費(fèi)用的凈額。3.“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”與現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目的金額應(yīng)當(dāng)相等。（二）以總額披露取得或處置子公司及其他營業(yè)單位有關(guān)信息企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中

7、以總額披露當(dāng)期取得或處置子公司及其他營業(yè)單位有關(guān)信息：項(xiàng)目金額一、取得子公司及其他營業(yè)單位有關(guān)信息1.取得子公司及其他營業(yè)單位的價(jià)格2.取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物減：取得子公司的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物3.取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額4.取得子公司的凈資產(chǎn)其中：流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債二、處置子公司及其他營業(yè)單位有關(guān)信息1.處置子公司及其他營業(yè)單位的價(jià)格2.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物減：處置子公司的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物3.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額4.處置子公司的凈資產(chǎn)其中：流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債（三）披露現(xiàn)金和現(xiàn)金等

8、價(jià)物的有關(guān)信息企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的構(gòu)成、現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物在資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)項(xiàng)目的相應(yīng)金額、以及企業(yè)持有但不能由其母公司或集團(tuán)內(nèi)其他子公司使用的大額現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的金額，如國外經(jīng)營的子公司受當(dāng)?shù)赝鈪R管制等限制而不能由集團(tuán)內(nèi)母公司或其他子公司正常使用的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物等。1.一般企業(yè)、保險(xiǎn)公司、證券公司披露現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物有關(guān)信息格式項(xiàng)目本年金額上年金額一、現(xiàn)金其中：庫存現(xiàn)金可隨時(shí)用于支付的銀行存款可隨時(shí)用于支付的其他貨幣資金二、現(xiàn)金等價(jià)物其中：交易性債券投資三、調(diào)整前現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物余額加：匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響四、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額其中：母公司或集團(tuán)內(nèi)子公司使用受限制的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物2.商業(yè)銀行披露現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物有關(guān)信息格式項(xiàng)