
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文檔簡介
1、責(zé)任成本核算基本原則1. 權(quán)責(zé)發(fā)主制原則:凡是當(dāng)期應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的成本費川,不論款項是否收付,都?xì)w集為當(dāng)期 的成本費用。凡是不屬于當(dāng)期的成本費用,即使款項已經(jīng)收付,都不能歸集為當(dāng)期的成 本費用。2. 成本配比原則:責(zé)任成本核算耍與同期收入進(jìn)行配比確認(rèn)。責(zé)任成本核算的收入為責(zé) 任成本預(yù)算收入,支出為按實際歸集的發(fā)主額。3. 按實核算原則:以作業(yè)隊為基本核算單元,以各類基礎(chǔ)資料帳表為依據(jù),正確劃分各 類成本費用界限和分類歸集,做到真實準(zhǔn)確,嚴(yán)禁人為調(diào)節(jié)收入或成本。業(yè)務(wù)部門分工與職責(zé)1. 合同成本部門牽頭負(fù)責(zé)責(zé)任成本核算日常工作;建立責(zé)任成本核算臺帳;負(fù)責(zé)責(zé)任成本及其直接費匯總 核算;負(fù)責(zé)臨時設(shè)施費和其它
2、費川核算;按核算期編制責(zé)任成本報告;負(fù)責(zé)作業(yè)隊驗工 計價和項h經(jīng)理部向業(yè)主的驗工計價;建立驗工計價臺帳;協(xié)助物資部門編制主要材料 消耗量限額表;編制項目已完未批復(fù)未驗工索賠事項、已完已批復(fù)未驗工項目、超驗工 項冃等報表。2. 財務(wù)會計部門協(xié)助合同成本部門負(fù)責(zé)項冃責(zé)任成本核算工作。負(fù)責(zé)人工費和稅金的核算,牽頭負(fù)責(zé)現(xiàn) 場經(jīng)費的核算。建立項目經(jīng)理部現(xiàn)場管理費使丿ij臺帳;按月編制作業(yè)隊人工費核算表, 按季編制項fl經(jīng)理部人丄費和現(xiàn)場經(jīng)費核算表。3. 工程技術(shù)部門負(fù)責(zé)工程數(shù)量控制。建立丄程數(shù)量臺帳,按期對已完工程現(xiàn)場收方,按核算期核定并向 合同成本部門提交作業(yè)隊和項目經(jīng)理部本期及開累已完工程數(shù)量。4.
3、 物資設(shè)備部門建立和填報各類物資設(shè)備管理臺帳及報表;依據(jù)本期完成工程數(shù)量和實際發(fā)住額,按月 編制作業(yè)隊的材料費、機(jī)械使用費和主要材料消耗量核算表,按季度編制項冃經(jīng)理部的 材料、機(jī)械使用費和主要材料消耗量核算表。核算內(nèi)容:責(zé)任成本核算按作業(yè)隊、項目經(jīng)理部分別進(jìn)行。作業(yè)隊核算內(nèi)容為直接費(人工費、 材料費和機(jī)械使用費)和主耍材料消耗量;項h經(jīng)理部為直接費、現(xiàn)場經(jīng)費、稅金和主 要材料消耗量。責(zé)任成本核算基本流程為:1. 確定核算期責(zé)任成本收入;2. 按核算對彖和核算期歸集實際成本;3. 核算期實際成本與責(zé)任成本、主要材料實際消耗量與限額消耗量比較分析,核算節(jié)超 情況;4形成工程項目責(zé)任成本報告。直接
4、費核算1. 責(zé)任成本收入工程技術(shù)部門現(xiàn)場收方,確定核算期實際完成的工程數(shù)量,合同成本部門按照相應(yīng)的單 價編制項日經(jīng)理部、作業(yè)隊責(zé)任成本驗工計價單。項日經(jīng)理部與班組的驗工單價為相應(yīng) 的責(zé)任成本單價,勞務(wù)分包隊驗工單價為分包合同單價。作業(yè)隊驗工計價據(jù)實計算,不 允許有己完耒驗和超驗。項h經(jīng)理部向業(yè)主驗工存在已完耒驗和超驗情況時,合同成本 部門應(yīng)編制項口已完未批復(fù)未驗工索賠事項統(tǒng)計表、項目已完已批復(fù)未驗工明細(xì) 表和項h超驗工明細(xì)表。2. 人工費核算采取計時工資的班組由財務(wù)會計部門依據(jù)項冃經(jīng)理部工資分配辦法和計工表編制班組工 資支付書;采取工費承包或計件工資的班組,rti合同成本部門依據(jù)工程技術(shù)部門核
5、定的 實際完成數(shù)量和承包或計件單價計算丄費、編制工費計價表,財務(wù)會計部門據(jù)此和項 目責(zé)任成本直接費表編制作業(yè)隊人工費核算表。勞務(wù)分包隊的人丄費實際發(fā)生額根據(jù)財務(wù)會計部門按工資實際發(fā)放情況編制的勞務(wù)分包 隊工資支付書或勞務(wù)分包合同小的人工費確定。3.材料費核算物資管理部門按照公司物資管理規(guī)章,按核算期編制己完工程耗用的材料及其費用報表, 據(jù)此和項目責(zé)任成本直接費表編制作業(yè)隊材料費核算表。勞務(wù)分包隊的材料費實際發(fā)生額根據(jù)財務(wù)會計部門核定的結(jié)果或分包合同中的材料費確 定。4. 機(jī)械使用費核算機(jī)械管理部門按照公司機(jī)械設(shè)備管理規(guī)章,按核算期編制己完工程耗用的機(jī)械臺班及具 費用報表,據(jù)此和項冃責(zé)任成本直接
6、費表編制作業(yè)隊機(jī)械使用費核算表。勞務(wù)分包隊的機(jī)械使川費實際發(fā)牛額,根據(jù)財務(wù)會計部門核定的結(jié)果或分包合同屮的機(jī) 械使用費確定。5. 作業(yè)隊直接費匯總核算合同成本部門根據(jù)作業(yè)隊人工費核算表、作業(yè)隊材料費核算表、作業(yè)隊機(jī)械 使川費核算表,編制作業(yè)隊直接費核算匯總表。項目經(jīng)理部根據(jù)該核算結(jié)果和工 程項冃責(zé)任成本管理辦法、工程項冃經(jīng)理部員丄薪酬分配辦法以及公司的相關(guān)規(guī) 定,核定作業(yè)隊績效工資。6. 項冃經(jīng)理部直接費核算合同成本部門根據(jù)各作業(yè)隊直接費核算的結(jié)果,匯總編制項目人工費核算表、項 冃材料費核算表、項冃機(jī)械使用費核算表和項冃直接費核算匯總表,形成項 目直接費核算。主要材料消耗量核算由物資管理部門按
7、照公司物資管理規(guī)章,按核算期進(jìn)行材料核銷工作,依據(jù)項目主要 材料消耗限額表編制作業(yè)隊主要材料消耗量核算表和項冃主要材料消耗量核算 表,以此反映項目主要材料消耗整體控制狀況。第十三條現(xiàn)場經(jīng)費核算1. 現(xiàn)場管理費。由財務(wù)會計部門根據(jù)現(xiàn)場管理費實際使用情況進(jìn)行歸集。2. 臨時設(shè)施費。工程技術(shù)部門收方確定實際數(shù)量,合同成本部門據(jù)實編制驗工計價單并 進(jìn)行核算。3. 其他費用。按實際發(fā)生悄況由相關(guān)部門進(jìn)行歸集,合同成本部門進(jìn)行核算。4. 現(xiàn)場經(jīng)費匯總核算。rfl財務(wù)會計部門牽頭、相關(guān)部門配合,根據(jù)當(dāng)期的任務(wù)完成比例、 項冃責(zé)任成本現(xiàn)場經(jīng)費表和現(xiàn)場經(jīng)費實際發(fā)生額,編制項冃現(xiàn)場經(jīng)費核算表。 稅金核算由財務(wù)部門根據(jù)當(dāng)期完成丄作量及計稅規(guī)定進(jìn)行計算。項冃責(zé)任成本核算合同成本部門根據(jù)項ri基本情況、責(zé)任成本預(yù)算、當(dāng)期項目直接費、現(xiàn)場經(jīng)費和稅金核 算結(jié)果,編制項冃責(zé)任成本核算表和項h責(zé)任成本執(zhí)行總表,最終形成工程 項目責(zé)任成本報告。項冃責(zé)任成本分析應(yīng)采取對比分析的方法。對實際完
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