南昌2016助理會計師培訓(xùn)機(jī)構(gòu)首選【卓越昂立會計培訓(xùn)】銀行票.

1、南昌 2016 助理會計師培訓(xùn)機(jī)構(gòu)首選【卓越昂立會計培訓(xùn)】銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的主要審計內(nèi)容和方法南昌卓越昂立會計培訓(xùn)名師提醒您南昌 2016 年第 1 次會計從業(yè)資格證無紙化 考試報考時間為 2015 年 12 月 15 日 10:00 至 12 月 29 日 12:00 考試 時間為 2016 年 5 月 25日至 6 月 18 日,更多關(guān)于會計從業(yè)資格證無紙化考試報考 詳情請咨詢卓越 昂立會計在線客服老師！南昌卓越昂立會計培訓(xùn)學(xué)校為了幫助參加南昌會計從業(yè)資格考試的學(xué)員鞏固知識,提高備考效果，特整理了會計從業(yè)資格考試復(fù)習(xí)資料供大家參考，希望對廣大 考生有所幫助，祝大家學(xué)習(xí)愉快，夢想成真！銀行票據(jù)業(yè)

2、務(wù)的主要審計內(nèi)容和方法問:銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的主要審計內(nèi)容和方法有哪些？答：（一評審銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的相關(guān)內(nèi)控制度。1、通過審閱相關(guān)政策、制度，如相關(guān)從事票據(jù)業(yè)務(wù)的申請和人行的批復(fù)文 件、 有關(guān)業(yè)務(wù)辦理的制度規(guī)定、相關(guān)業(yè)務(wù)流程圖解說明、各崗位責(zé)任制度等，了解各項 制度的建立健全情況；通過詢問有關(guān)票據(jù)業(yè)務(wù)接受申請、記錄、審查審批、檢查 等環(huán)節(jié)的工作人員以及有關(guān)銀行領(lǐng)導(dǎo)，了解他們對控制票據(jù)業(yè)務(wù)重要性和相關(guān)法規(guī)制度的認(rèn)識、 對本崗位工作的認(rèn)識和熟悉程度。 尤其要注意各項制度 與國家的有關(guān)法律法規(guī)等是否一致。2、 抽查票據(jù)業(yè)務(wù)的整個流程及其有關(guān)表單記錄，關(guān)注主要的控制措施的貫 徹執(zhí)行。主要有票據(jù)查驗、批準(zhǔn)、檢查

3、等職責(zé)是否分工明確、保證相互獨立；有無按審批權(quán)限的要求得到有效的批準(zhǔn)；業(yè)務(wù)的記錄是否及時準(zhǔn)確完整；銀行空白票據(jù)、票 據(jù)業(yè)務(wù)檔案是否及時得到安全保管等。銀行內(nèi)部稽核檢查有無定期或不定期進(jìn)行, 有無對有關(guān)業(yè)務(wù)作出評價、提出意見。3、 選取關(guān)鍵的控制點進(jìn)行測試，判斷其有無真正發(fā)揮作用，對相關(guān)內(nèi)控制 度的 合法合規(guī)性、健全性和合理性進(jìn)行評價，以便確定審計范圍和審計重點。（二審查票 據(jù)的承兌、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)的真實性、合法性和 完整性，以及票據(jù)業(yè) 務(wù)反映和揭示的及時性和充分性。1、抽審業(yè)務(wù)檔案，包括正在審批尚未辦理的、已辦理未到期的、已過到期日的票據(jù)。主要對以下幾個方面進(jìn)行審查：審查持票人承兌

4、或貼現(xiàn)申請書以及所附有關(guān)營業(yè)執(zhí)照、與出票人或其直接前手之間的增值稅發(fā)票的商品交易合同復(fù)印件、申請人及保證人近期的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等有關(guān)財務(wù)會計報表，申請人提供的抵押擔(dān)?；蛸|(zhì)押等保證資料或是證 明保證人資格和保證能力的資料等；審查銀行查驗票據(jù)情況的工作記錄，包括用以核實匯票的真實性查詢電報或 信 函及其回電、回函，或其他方式的查詢記錄。對企業(yè)償債能力、獲利能力、資 信情 況及生產(chǎn)經(jīng)營管理情況調(diào)查和評價的資料，業(yè)務(wù)審批書上逐級報批所簽署的決策意 見；審查相關(guān)協(xié)議，關(guān)注約定雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任的條款。2、抽查有關(guān)會計核算資料。審查相關(guān)業(yè)務(wù)本金部分是否及時準(zhǔn)確進(jìn)行核算，表內(nèi)、表外資產(chǎn)負(fù)債的反映是

5、否真實可靠。審查有關(guān)的收入是否按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則完整、 正確地記錄到相應(yīng)的 會計期間。對于付款人到期不能付款需要銀行墊付時，銀行有無及時進(jìn)行正確 有賬 務(wù)處理；審查會計有關(guān)的保證金是否及時足額人賬，對收到的抵押、質(zhì)押資產(chǎn)是否進(jìn)行 了登記；審查銀行各類報表資料是否與賬本憑證相符，全面、準(zhǔn)確地反映銀行票據(jù)的情 況。3、可抽取部分票據(jù)業(yè)務(wù)向有關(guān)票據(jù)各當(dāng)事人進(jìn)行函證。對在合法性、真實性等方面存有較大嫌疑的票據(jù)可安排對有關(guān)當(dāng)事人進(jìn)行外 調(diào)，或到稅務(wù)、工商求證等。（三對銀行票據(jù)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析性測試，分析其合法性、盈利能力和經(jīng)營風(fēng)險。1、通過計算資本充足率、流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率、貸款余額與存款余額的比率等來分析判斷銀行承兌、貼現(xiàn)總量是否控制在核定的限額以內(nèi)；2、將貼現(xiàn)申請人按某一期間內(nèi)平均授信金額大小排序，并可結(jié)合貸款等其 他授信情況，綜合分 析銀行主要授信的行業(yè)、 集中于某一企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)的資金 量有多少，計算對同一 借款人的貸款余額與商業(yè)銀行資本金余額的比例；3、計算無力承付銀行墊付資金 的業(yè)務(wù)量占相關(guān)業(yè)務(wù)總量的比率，并對其成因進(jìn)行綜合分析，在付款人方面，是確實有支付困難還是有意抵賴或者一開始就 有意舞弊;在銀行方面，是審查不力、還是有關(guān)人員知情；不報或者確實是超出 銀行 可控范圍、或者由突發(fā)偶然因素等造成的4、分別計算承兌、貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)的平均收益率