應(yīng)交所得稅的計(jì)算

1、應(yīng)交所得稅的計(jì)算應(yīng)交所得稅的計(jì)算l會計(jì)利潤會計(jì)利潤應(yīng)納稅所得額的過程應(yīng)納稅所得額的過程調(diào)整調(diào)整=應(yīng)納應(yīng)納稅所稅所得額得額會計(jì)利潤會計(jì)利潤+稅法不準(zhǔn)扣除但稅法不準(zhǔn)扣除但已扣除的成本、已扣除的成本、費(fèi)用和損失費(fèi)用和損失+稅法要求計(jì)入稅法要求計(jì)入而未計(jì)入的而未計(jì)入的收入和利得收入和利得-稅法允許扣除而稅法允許扣除而未扣除的成本、未扣除的成本、費(fèi)用、損失費(fèi)用、損失-稅法不要求計(jì)入稅法不要求計(jì)入而已計(jì)入的收入而已計(jì)入的收入和利得和利得l會計(jì)利潤會計(jì)利潤應(yīng)納稅所得額的過程應(yīng)納稅所得額的過程調(diào)整調(diào)整=應(yīng)納應(yīng)納稅所稅所得額得額會計(jì)利潤會計(jì)利潤+按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入利潤表但計(jì)稅計(jì)入利潤表但計(jì)稅時(shí)

2、不允許稅前扣除時(shí)不允許稅前扣除的費(fèi)用的費(fèi)用+計(jì)入利潤表的費(fèi)用與按照計(jì)入利潤表的費(fèi)用與按照按照稅法規(guī)定可予稅前抵按照稅法規(guī)定可予稅前抵扣的金額之間的差額扣的金額之間的差額+計(jì)入利潤表的收入與按計(jì)入利潤表的收入與按照按照稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入照按照稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的收入之應(yīng)納稅所得額的收入之間的差額間的差額-稅法規(guī)定稅法規(guī)定的不增稅的不增稅收入收入+ +其他需要調(diào)其他需要調(diào)整的因素整的因素調(diào)整項(xiàng)目調(diào)整項(xiàng)目l應(yīng)加的項(xiàng)目應(yīng)加的項(xiàng)目（1 1）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出超過按照金融非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的利息費(fèi)用企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的利息費(fèi)

3、用（2 2）發(fā)生的職工福利費(fèi)支出超過工資薪金總額）發(fā)生的職工福利費(fèi)支出超過工資薪金總額14%14%的職工福利的職工福利費(fèi)費(fèi) 超過工資薪金總額超過工資薪金總額2%2%的工會經(jīng)費(fèi)的工會經(jīng)費(fèi)（繳撥）（繳撥） 超過工資薪金總額超過工資薪金總額2.5%2.5%的職工教育經(jīng)費(fèi)，準(zhǔn)予在以后納的職工教育經(jīng)費(fèi)，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（3 3）超標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)）超標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)（4 4）超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以及不符合規(guī)定條件的公益救濟(jì)性捐贈和）超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以及不符合規(guī)定條件的公益救濟(jì)性捐贈和非公益救濟(jì)性捐贈非公益救濟(jì)性捐贈 （5 5）超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出）超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)和業(yè)

4、務(wù)宣傳費(fèi)支出(6)(6)各種贊助支出各種贊助支出（與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)（與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。）支出。） （7 7）違法經(jīng)營的罰款、罰金、被沒收財(cái)物損失及稅收滯納金）違法經(jīng)營的罰款、罰金、被沒收財(cái)物損失及稅收滯納金l企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報(bào)酬，包括基本工資、獎?wù)叻乾F(xiàn)金形式的勞動報(bào)酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以

5、及金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。l企業(yè)發(fā)生的合理的五險(xiǎn)一金支出，準(zhǔn)予扣除企業(yè)發(fā)生的合理的五險(xiǎn)一金支出，準(zhǔn)予扣除 企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。公積金，準(zhǔn)予扣除。l企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)

6、經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的支出，按照發(fā)生額的60%60%扣除，但最高不得超過扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的55。l比較當(dāng)期業(yè)務(wù)招待費(fèi)的比較當(dāng)期業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%60%和當(dāng)年銷售收入的和當(dāng)年銷售收入的55，取其小者。，取其小者。l注意：超過標(biāo)準(zhǔn)的部分也注意：超過標(biāo)準(zhǔn)的部分也不得不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?？鄢?。 l例：A公司年度銷售收入10 000萬元，營業(yè)外收入50萬元。投資收益200萬元，全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)120萬元。l納稅調(diào)整為：l調(diào)增：70萬元l應(yīng)付所得稅（應(yīng)納稅款）的計(jì)算（續(xù)）調(diào)整項(xiàng)目l企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額企業(yè)

7、發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?？鄢?l注意：注意：l1.1.這里指企業(yè)按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)算的會計(jì)上這里指企業(yè)按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)算的會計(jì)上利潤總額。利潤總額。l2.2.企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。政府及其部門，用于規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。l3.3.取得相應(yīng)的合法憑證。取得相應(yīng)的合法憑證。 公益性社會團(tuán)體，是指同時(shí)符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團(tuán)體：（一）依法登記，具有法人資格；（二）以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不

8、以營利為目的；（三）全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有；（四）收益和營運(yùn)結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè)；（五）終止后的剩余財(cái)產(chǎn)不歸屬任何個(gè)人或者營利組織；（六）不經(jīng)營與其設(shè)立目的無關(guān)的業(yè)務(wù)；（七）有健全的財(cái)務(wù)會計(jì)制度；（八）捐贈者不以任何形式參與社會團(tuán)體財(cái)產(chǎn)的分配；（九）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院民政部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件。l廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入入15%15%的部分，準(zhǔn)予扣除；的部分，準(zhǔn)予扣除；l超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。超過

9、部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。l注意：注意：（一）企業(yè)申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出應(yīng)與（一）企業(yè)申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出應(yīng)與贊助支出嚴(yán)格區(qū)分。贊助支出嚴(yán)格區(qū)分。l（二）企業(yè)申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出，必須符合（二）企業(yè)申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出，必須符合下列條件：（下列條件：（1 1）廣告是通過工商部門批準(zhǔn)的）廣告是通過工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；（專門機(jī)構(gòu)制作的；（2 2）已實(shí)際支付費(fèi)用，（）已實(shí)際支付費(fèi)用，（3 3）并已取得相應(yīng)發(fā)票；（并已取得相應(yīng)發(fā)票；（4 4）通過一定的媒體傳）通過一定的媒體傳播。播。 調(diào)整項(xiàng)目調(diào)整項(xiàng)目l應(yīng)加項(xiàng)目應(yīng)加項(xiàng)目（8 8）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（9 9）超過

10、規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的折舊費(fèi)及其他費(fèi)用）超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的折舊費(fèi)及其他費(fèi)用（1010）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息（1111）超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)攤銷的費(fèi)用）超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)攤銷的費(fèi)用固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。準(zhǔn)予扣除。l固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，為（一）房屋、建筑物，為2020年；年；（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其（二）飛機(jī)、

11、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為他生產(chǎn)設(shè)備，為1010年；年；（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為家具等，為5 5年；年；（四）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，（四）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為為4 4年；年；（五）電子設(shè)備，為（五）電子設(shè)備，為3 3年。年。房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除調(diào)整項(xiàng)目調(diào)整項(xiàng)目l應(yīng)減項(xiàng)目應(yīng)減項(xiàng)目（1 1）購買國債利息收入）購買國債利息收入（2 2）已完稅并已達(dá)到當(dāng)?shù)囟愗?fù)水平的權(quán)益性投資）已完稅并已達(dá)到當(dāng)?shù)囟愗?fù)水平的權(quán)益性投資收益收

12、益（3 3）加計(jì)扣除項(xiàng)目：）加計(jì)扣除項(xiàng)目： l( (一一) )開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用；究開發(fā)費(fèi)用； l( (二二) )安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。業(yè)人員所支付的工資。 （4 4）分期收款銷售業(yè)務(wù)）分期收款銷售業(yè)務(wù) l企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：額時(shí)加計(jì)扣除： l( (一一) )開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用；生的研究開發(fā)費(fèi)用； l( (二二) )安置殘疾人員及國家鼓勵安置的安置殘疾

13、人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。其他就業(yè)人員所支付的工資。 l研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%50%加加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的的150%150%攤銷。攤銷。l企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是

14、指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的職工工資的100%100%加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用用中華人民共和國殘疾人保障法中華人民共和國殘疾人保障法的有關(guān)規(guī)的有關(guān)規(guī)定。定。（4 4）分期收款銷售業(yè)務(wù)）分期收款銷售業(yè)務(wù) 甲、乙公司均為一般納稅企業(yè)，甲、乙公司均為一般納稅企業(yè)，20082008年年1 1月月1 1日，甲公司日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設(shè)備，合同約定采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設(shè)備，合同約定的銷售價(jià)格為的銷

15、售價(jià)格為10001000萬元，分萬元，分5 5次于每年次于每年1212月月3131日等額收取。日等額收取。該大型設(shè)備成本為該大型設(shè)備成本為780780萬元。在現(xiàn)銷方式下，該大型設(shè)備的萬元。在現(xiàn)銷方式下，該大型設(shè)備的銷售價(jià)格為銷售價(jià)格為800800萬元（市場價(jià)格），所得稅率萬元（市場價(jià)格），所得稅率2525（假設(shè)不（假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)，計(jì)量單位：萬元）。考慮其他稅費(fèi)，計(jì)量單位：萬元）。 （1 1）銷售成立（企業(yè)發(fā)出商品）時(shí)）銷售成立（企業(yè)發(fā)出商品）時(shí) 借：長期應(yīng)收款借：長期應(yīng)收款 11701170 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 800 800 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅

16、（銷項(xiàng)稅額） 170 170 未實(shí)現(xiàn)融資收益未實(shí)現(xiàn)融資收益 200200 l800200（PA，i，5） l利用內(nèi)插法可求得實(shí)際利率為利用內(nèi)插法可求得實(shí)際利率為7.93，每期計(jì)，每期計(jì)算的利息收入金額。算的利息收入金額。 l l（2）第一年末（合同約定的收款日）第一年末（合同約定的收款日） l借：銀行存款借：銀行存款 234 l貸：長期應(yīng)收款貸：長期應(yīng)收款 234 l同時(shí)確認(rèn)利息收入同時(shí)確認(rèn)利息收入 l借：未實(shí)現(xiàn)融資收益借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 63.44 l貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 63.44 l以后年份依此類推以后年份依此類推 新新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（以下簡稱（以下簡稱所得

17、稅條例所得稅條例）規(guī)）規(guī)定，以分期收款方式銷售貨物的，應(yīng)按合同約定的收款日期定，以分期收款方式銷售貨物的，應(yīng)按合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，收入金額為合同或協(xié)議分期收款的金額，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，收入金額為合同或協(xié)議分期收款的金額，當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)稅所得，計(jì)算應(yīng)交所得稅。依此規(guī)定，企業(yè)按合當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)稅所得，計(jì)算應(yīng)交所得稅。依此規(guī)定，企業(yè)按合同約定日期開具增值稅發(fā)票，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，收入金額為分同約定日期開具增值稅發(fā)票，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，收入金額為分期收款金額，并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本，計(jì)算應(yīng)交增值稅和所得稅額。期收款金額，并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本，計(jì)算應(yīng)交增值稅和所得稅額。企業(yè)每年處理結(jié)果（每年處理相同）如下：企業(yè)每年處理結(jié)

18、果（每年處理相同）如下： 確認(rèn)收入（合同約定分期收款額）確認(rèn)收入（合同約定分期收款額）10005200（萬元）（萬元） 確認(rèn)成本（與確認(rèn)收入相關(guān)的成本）確認(rèn)成本（與確認(rèn)收入相關(guān)的成本）7805156（萬元）（萬元） 應(yīng)交所得稅（應(yīng)交所得稅（200156）2511（萬元）（萬元） 同時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本同時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 780 貸：庫存商品貸：庫存商品 780 新新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，以分期收款方式銷售貨物的：規(guī)定，以分期收款方式銷售貨物的：應(yīng)按合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，收入金額為合同或協(xié)議分期收應(yīng)按合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)

19、現(xiàn)，收入金額為合同或協(xié)議分期收款的金額，當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)稅所得，計(jì)算應(yīng)交所得稅。依此規(guī)定，企業(yè)按款的金額，當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)稅所得，計(jì)算應(yīng)交所得稅。依此規(guī)定，企業(yè)按合同約定日期開具增值稅發(fā)票，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，收入金額為分期收款合同約定日期開具增值稅發(fā)票，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，收入金額為分期收款金額，并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本，計(jì)算應(yīng)交增值稅和所得稅額。企業(yè)每年處理金額，并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本，計(jì)算應(yīng)交增值稅和所得稅額。企業(yè)每年處理結(jié)果（每年處理相同）如下：結(jié)果（每年處理相同）如下： 確認(rèn)收入（合同約定分期收款額）確認(rèn)收入（合同約定分期收款額）10005200（萬元）（萬元） 確認(rèn)成本（與確認(rèn)收入相關(guān)的成本）確認(rèn)成本（與確認(rèn)收入相關(guān)的成本）7805156（萬元）（萬元） 應(yīng)交增值稅（依據(jù)開具發(fā)票金額）應(yīng)交增值稅（依據(jù)開具發(fā)票金額）2001734（萬元）（萬元） 應(yīng)交所得稅（應(yīng)交所得稅（200156）2511（萬元）（萬元） 例lA A企業(yè)企業(yè)207207年度利潤表中利潤總額為年度利潤表中利潤總額為24002400萬元。該公司適用所得稅率萬元。該公司適用所得稅率為為25%25%。l207207年發(fā)生有關(guān)交易與事項(xiàng)中，會計(jì)處理與稅收處理存在差別的有年發(fā)生有關(guān)交易與事項(xiàng)中，會計(jì)處理與稅收處理存在差別的有l(wèi)（1 1）當(dāng)年度發(fā)生研究開發(fā)支出）當(dāng)年度發(fā)生研究開發(fā)支出10001000萬元，其中萬元，其中600600萬元資本化計(jì)入無萬