任務(wù)四外幣業(yè)務(wù)的核算ppt課件

1、義務(wù)四 外幣業(yè)務(wù)的核算1.外幣的含義外幣的含義2.匯率的含義匯率的含義1匯率的標(biāo)價方法匯率的標(biāo)價方法2匯率的種類匯率的種類3.外幣業(yè)務(wù)的內(nèi)容外幣業(yè)務(wù)的內(nèi)容外幣是相對于記賬本外幣是相對于記賬本位幣而言的，記賬本位幣而言的，記賬本位幣以外的貨幣都是位幣以外的貨幣都是外幣，如：美圓、日外幣，如：美圓、日元、港幣等。元、港幣等。記賬本位幣是指企業(yè)運營記賬本位幣是指企業(yè)運營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境中的所處的主要經(jīng)濟環(huán)境中的貨幣。我國大多數(shù)企業(yè)以貨幣。我國大多數(shù)企業(yè)以人民幣為記賬本位幣。人民幣為記賬本位幣。1.外幣的含義外幣的含義2.匯率的含義匯率的含義1匯率的標(biāo)價方法匯率的標(biāo)價方法2匯率的種類匯率的種類3.外

2、幣業(yè)務(wù)的內(nèi)容外幣業(yè)務(wù)的內(nèi)容直接標(biāo)價法：直接標(biāo)價法：例如：例如： 1美圓美圓=6.7元人民幣元人民幣間接標(biāo)價法：間接標(biāo)價法：例如：例如： 1元人民幣元人民幣=0.15美圓美圓第四節(jié) 外幣買賣匯率：兩種貨幣匯率：兩種貨幣相兌換的比率相兌換的比率1.外幣的含義外幣的含義2.匯率的含義匯率的含義1匯率的標(biāo)價方法匯率的標(biāo)價方法2匯率的種類匯率的種類3.外幣業(yè)務(wù)的內(nèi)容外幣業(yè)務(wù)的內(nèi)容1 1、市場匯率、市場匯率買入?yún)R率買入?yún)R率賣出匯率賣出匯率中間匯率中間匯率2 2、記賬匯率、記賬匯率第四節(jié) 外幣買賣1.外幣的含義外幣的含義2.匯率的含義匯率的含義1匯率的標(biāo)價方法匯率的標(biāo)價方法2匯率的種類匯率的種類3.外幣買賣

3、的內(nèi)容外幣買賣的內(nèi)容 外幣買賣指企業(yè)發(fā)外幣買賣指企業(yè)發(fā)生以外幣計價或者結(jié)算生以外幣計價或者結(jié)算的買賣。包括：的買賣。包括：1外幣兌換業(yè)務(wù)外幣兌換業(yè)務(wù)2外幣購銷業(yè)務(wù)外幣購銷業(yè)務(wù)3外幣借貸業(yè)務(wù)外幣借貸業(yè)務(wù)4接受外幣投資業(yè)務(wù)接受外幣投資業(yè)務(wù)第四節(jié) 外幣買賣1.賬戶設(shè)置及折算匯率確實定賬戶設(shè)置及折算匯率確實定 對有外幣業(yè)務(wù)的企業(yè)對有外幣業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)設(shè)置相關(guān)的外幣賬應(yīng)設(shè)置相關(guān)的外幣賬戶，包括外幣現(xiàn)金、戶，包括外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款以及應(yīng)外幣銀行存款以及應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等收賬款、應(yīng)付賬款等結(jié)算賬戶。結(jié)算賬戶。根據(jù)準(zhǔn)那么，外幣根據(jù)準(zhǔn)那么，外幣買賣初始確認的匯買賣初始確認的匯率應(yīng)采用買賣日的率應(yīng)采用買賣日的

4、即期匯率或近似匯即期匯率或近似匯率率第四節(jié) 外幣買賣即期匯率普通為當(dāng)天即期匯率普通為當(dāng)天外匯買賣中心公布的外匯買賣中心公布的中間匯率中間匯率 向銀行買入外匯向銀行買入外匯 借：銀行存款借：銀行存款美圓戶按中間匯率折算美圓戶按中間匯率折算 財務(wù)費用財務(wù)費用匯兌損益匯兌損益 貸：銀行存款貸：銀行存款人民幣實踐支付的人民幣，按銀人民幣實踐支付的人民幣，按銀行賣出匯率計算行賣出匯率計算 財務(wù)費用財務(wù)費用匯兌損益匯兌損益 向銀行賣出匯率向銀行賣出匯率 借：銀行存款借：銀行存款人民幣實踐收到的人民幣，按銀行買人民幣實踐收到的人民幣，按銀行買入?yún)R率計算入?yún)R率計算 財務(wù)費用財務(wù)費用匯兌損益匯兌損益 貸：銀行存

5、款貸：銀行存款美圓戶按中間匯率折算美圓戶按中間匯率折算 財務(wù)費用財務(wù)費用匯兌損益匯兌損益2.2.外幣兌換業(yè)務(wù)的賬務(wù)處置外幣兌換業(yè)務(wù)的賬務(wù)處置會計分錄會計分錄借：銀行存款借：銀行存款 美圓戶美圓戶20000 129000 200006.45 財務(wù)費用財務(wù)費用匯兌損益匯兌損益 1100 貸：銀行存款貸：銀行存款 人民幣戶人民幣戶20000 130000 200006.5業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例 例例4華夏公司華夏公司9月月25日以人民幣向銀行日以人民幣向銀行兌換兌換20000美圓，當(dāng)日銀行美圓賣出價為美圓，當(dāng)日銀行美圓賣出價為1美圓美圓6.5元人民幣，當(dāng)日中間匯率為元人民幣，當(dāng)日中間匯率為1美圓美圓6.4

6、5人民幣人民幣2.2.外幣兌換業(yè)務(wù)的賬務(wù)處置外幣兌換業(yè)務(wù)的賬務(wù)處置會計分錄會計分錄借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 33000000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款美圓戶美圓戶50000003300000業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程3300000033000000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 應(yīng)付賬款美圓戶應(yīng)付賬款美圓戶)3.3.外幣借款和外幣購銷業(yè)務(wù)的賬務(wù)處置外幣借款和外幣購銷業(yè)務(wù)的賬務(wù)處置固定資產(chǎn)的入賬價值固定資產(chǎn)的入賬價值=500萬美圓萬美圓6.6=3300萬元人民幣萬元人民幣業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例 例例1某公司從境外購入一項固定資某公司從境外購入一項固定資產(chǎn)，總價款產(chǎn)，總價款500萬美圓，款項尚未支付。當(dāng)日萬美圓，款項尚未支付。

7、當(dāng)日的市場匯率是的市場匯率是1美圓美圓=6.6元人民幣，元人民幣， 請進展賬請進展賬務(wù)處置。務(wù)處置。會計分錄會計分錄借：銀行存款借：銀行存款 美圓戶美圓戶400 2600 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 2600業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程26002600 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 銀行存款美圓戶銀行存款美圓戶)業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例 例例2某公司本月銷售一批商品，總價某公司本月銷售一批商品，總價款款400美圓，款項已收到。當(dāng)日的市場匯率是美圓，款項已收到。當(dāng)日的市場匯率是1美圓美圓 = 6.5 元人民幣，元人民幣， 請進展賬務(wù)處置。請進展賬務(wù)處置。 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入= 400美圓美圓6.5= 260

8、0 元人民幣元人民幣3.3.外幣借款和外幣購銷業(yè)務(wù)的賬務(wù)處置外幣借款和外幣購銷業(yè)務(wù)的賬務(wù)處置會計分錄會計分錄借：銀行存款借：銀行存款 美圓戶美圓戶1000 6700 貸：短期借款貸：短期借款 美圓戶美圓戶1000 6700業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程6700 6700短期借款美圓戶短期借款美圓戶 銀行存款美圓戶銀行存款美圓戶)業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例 例例3某公司本月從銀行借入某公司本月從銀行借入 1000 美圓，當(dāng)日的市場匯率是美圓，當(dāng)日的市場匯率是1美圓美圓 = 6.7元人元人民幣，請進展賬務(wù)處置。民幣，請進展賬務(wù)處置。3.3.外幣借款和外幣購銷業(yè)務(wù)的賬務(wù)處置外幣借款和外幣購銷業(yè)務(wù)的賬務(wù)處置4 4、接受外幣資

9、本投資的核算、接受外幣資本投資的核算借：銀行存款借：銀行存款外幣外幣 外幣金額外幣金額* *當(dāng)日市場匯率當(dāng)日市場匯率 貸：實收資本貸：實收資本 投資合同商定占實收資本的金額投資合同商定占實收資本的金額 資本公積資本公積5、期末匯兌損益的計算及其賬務(wù)處置例如：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、持有至到期的債券、借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、期末匯兌差額的計算公式：期末匯兌差額的計算公式：某外幣賬戶期末匯兌差額某外幣賬戶期末匯兌差額某外幣賬戶的外幣期末余額某外幣賬戶的外幣期末余額期末市場匯率期末市場匯率該賬戶的期末記賬本位幣余額該賬戶的期末記賬本位幣余額本期發(fā)生的匯兌差額

10、本期發(fā)生的匯兌差額本期各外幣賬戶發(fā)生的匯兌差額的和本期各外幣賬戶發(fā)生的匯兌差額的和期末匯兌損益普通計入期末匯兌損益普通計入“財務(wù)費用財務(wù)費用 例 華聯(lián)實業(yè)股份有限2005年12月31日，各有關(guān)外幣賬戶資料如下： 1.應(yīng)收賬款甲外商5 000美圓，賬面人民幣金額412 50元。 2.應(yīng)付賬款B外商6 400美圓，賬面人民幣金額52860元。 3.銀行存款美圓戶20 000美圓，賬面人民幣金額164800元。 4.2005年12月31日外匯匯率為1：8.30。 根據(jù)上述資料，計算各外幣賬戶匯兌損益并進展相應(yīng)的會計處置匯兌損益計算表12月31日工程工程原賬面人原賬面人民幣金額民幣金額 按月末市場匯率折按月末市場匯率折合人民幣合人民幣 匯兌損益匯兌損益 應(yīng)收賬款甲外商應(yīng)收賬款甲外商 412504125041500 41500 250收益 應(yīng)付賬款乙外商應(yīng)付賬款乙外商 528605286053120 53120 260損失 銀行存款銀行存款美圓戶美圓戶164800164800166000 166000 1200收益 合計合計/ / /1190收益 賬務(wù)處置賬務(wù)處置 根據(jù)表中計算結(jié)果可知，各外幣賬戶產(chǎn)根據(jù)