內部控制規(guī)范工作手冊

1、內部控制規(guī)范工作手冊XXXXX中學一、為了進一步提高單位內部控制水平，防范和管控經濟活動風險，強化廉政風險 防控機制建設，提高經費使用效益。根據中華人民共和國會計法、中華人民共和國 預算法、行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）等法律法規(guī)，我校編制了這本x×xxx 中學內部控制規(guī)范工作手冊。二、本手冊共三部分內容：預算控制，預算執(zhí)行控制，評價與監(jiān)督。預算執(zhí)行控制 包括收支業(yè)務控制、政府采購控制、資產控制、建設項H控制、合同控制。本手冊核心 內容是通過對各項業(yè)務流程以及相關制度的優(yōu)化和梳理，保證本單位經濟活動合法合 規(guī)、單位資產安全和使用有效、財務信息真實完整。三、XXXXX中學設立內部控制

2、（內部控制以下簡稱“內控”）領導小組，負責內控 實施工作的組織領導。組 長： 法人代表、校長、黨支部書記副組長：成員：內控領導小組的職責：負責內控實施的組織領導、統籌安排和具體部署，協調和解 決實施過程中存在的問題；研究并提出單位內部跨科室的重大決策、重大風險、重大事 件和重要業(yè)務流程的內部控制工作。內控領導小組下設辦公室。辦公室設在財務科，工作職責：負責經濟業(yè)務活動流程 梳理，繪制流程圖并進行流程描述；查找風險點，形成風險防范控制措施；組織好本單 位的內控培訓和實施工作，編制內控手冊；組織實施內控。四、民主監(jiān)督小組成員負責內控實施情況的評價與監(jiān)督。五、本手冊已經全校教師大會審議通過，全體教師

3、必須共同遵守并參照本手冊編制 本單位的內控手冊并認真貫徹執(zhí)行.第一部分預算控制5第二部分預算執(zhí)行控制9一 收支業(yè)務控制10二政府采購控制15三資產控制17四建設項目控制21五合同控制24第三部分評價與監(jiān)督26第一部分預算控制一、預算編報預算編報流程及流程節(jié)點說明1- B1：預算領導小組根據財政部門下發(fā)的編制預算的通知，召開預算編制工作會，將財政部門下發(fā)的通知及相關數據下發(fā)給財務科室,2- A1：財務科室按照預算編制要求，根據上年度預算執(zhí)行情況和 下一年度的工作計劃，對支出需求進行合理測算，確認完成各項工作 所需資金，提出本部門或本崗位的預算建議數，并提交申報基礎數據 等材料，經預算領導小組審批

4、后報送上級主管部門初審；上級主管部 門初審未通過，重新上報；3- B2：預算領導小組對財務科室提交的預算建議數及申報材料進 行預審，匯總形成單位預算草案；審核后上報單位預算編制小組審議;4- C2：單位預算編制小組召開會議，審議單位預算方案草案，審 議通過后報財政部門；5- D2：財政部門依據預算編制政策審核提交的預算草案，經區(qū)人 大會議批準后，下達年度預算數；財政部門審核未通過重新上報。預算編制相關政策及規(guī)定1、成立預算編制小組，研究確定本單位下年度工作計劃、重大經 濟事項和經費分配使用計劃。2、預算編制要符合本級財政部門下發(fā)的預算編制政策，人員經費、 公用經費的編制要符合定額標準，符合嚴格

5、控制“三公經費”等行政 經費支出的政策要求。3、建設工程、大型修繕、信息化項目和大宗物資采購等專業(yè)性較 強的重大事項的預算編制，應根據國家規(guī)定進行對業(yè)務事項的目的、 方案的可行性、計劃的科學性以及金額的合理性進行綜合立項評審。 對必須指定專業(yè)機構評審的，應按規(guī)定由專業(yè)機構評審。對可以自行 評審的，可以成立評審小組自行組織評審，或委托外部專家或機構等 第三方進行評審。4、年初預算下發(fā)后，預算領導小組科將各項業(yè)務活動的預算額度、 支出方向和支出標準、政府采購計劃等分解下發(fā)至財務科室。財務科 室以預算申請審批的形式付諸實施。二、預算執(zhí)行預算執(zhí)行流程預算執(zhí)行流程包括經常性收支業(yè)務流程、政府采購業(yè)務流程

6、、建 設項目業(yè)務流程、資產購置業(yè)務流程、合同簽訂流程等，上述流程詳 見本手冊第二部分一一預算執(zhí)行控制。預算執(zhí)行相關政策及規(guī)定1、在預算執(zhí)行過程屮，嚴格按XXXXX政府財政性資金管理辦法 （XX政函【2016】12號）XXXXX教育系統財務管理暫行規(guī)定（教發(fā)20i623號）和xxxxxxxxxx教育局關于進一步加強學校（幼兒園） 項目內控管理的通知（教發(fā)20189號）文件要求執(zhí)行。2、重大經濟事項預算執(zhí)行申請?zhí)岢龊?，由歸口財務科室和預算領 導小組進行審核：財務科室的執(zhí)行申請是否與其預算指標、工作計劃一一對應。是否按照規(guī)定提交相應的文件和數據資料。是否按照規(guī)定的支出標準和支出方向提出申請，是否符合

7、財政 部門及單位內部管理制度的相關要求。三、決算報表財務科年末按照財政部門規(guī)定的格式、內容和時限組織編制決算 報表。并對決算報表進行分析，總結，完善工作程序。第二部分預算執(zhí)行控制一、收支業(yè)務控制收入收入分兩類，一類是作為本單位收入的項目，包括財政補助收入、 上級補助收入、其他收入；另一類是不作為本單位收入但應當上繳國 庫的非稅收入。1、非稅收入業(yè)務流程及流程節(jié)點說明非稅收入業(yè)務流程圖非稅收入業(yè)務流程節(jié)點說明:1- A1：業(yè)務科室根據收費許可或有關事項提交收費申請，例如;高屮會考收費請示，屮考收費請示等;2- B1：單位負責人（或主管領導）對收費請示文件進行審批;3- D1：財務科室對收費各項安

8、排進行審核；4- A2：財務科室審核后，業(yè)務科室向繳費單位下發(fā)收費通知；5- C2：繳費單位依據收費通知開票，收費，并上交計財科；6- D2：財務科室開具繳庫聯將非稅收入上繳國庫；7- D3：財務科室依據繳庫憑證記賬。2、非稅收入的相關政策及規(guī)定非稅收入（原行政事業(yè)性收費收入、國有資產有償使用收入、 國有資產處置收入、利息收入、其他收入）由財務科歸口管理，不得 擅自提高標準，嚴格按物價部門和財政部門批復的標準執(zhí)行。非稅收入嚴格執(zhí)行“收支兩條線”的管理規(guī)定，全額上繳國庫, 不得以任何形式截留、挪用或者私分。支出1、支出業(yè)務流程及流程節(jié)點說明：支出業(yè)務流程圖、支出審批1報銷記賬支岀業(yè)務流程節(jié)點說明

9、:1- Al：業(yè)務科室提出經費支出申請，報財務科室和主管領導、主 管財務領導、單位負責人按資金支付審批權限逐級審核、審批；2- B1：財務科室對業(yè)務科室提出的業(yè)務事項支出申請根據年初預 算進行合法性、合規(guī)性審核，使用專項資金的項目需同時向財政部門 申請撥款，屬于政府采購的項目同時報政府采購；3- CVD1/E1：主管領導、主管財務領導和單位負責人根據審批權限 進行審批；重大業(yè)務事項方案由全體教職工會議定后審批；4- A1：項目批準后，業(yè)務科室按程序開展相關經濟業(yè)務活動； 5A"CRDRE2:業(yè)務活動結束，開票，單位領導逐級簽字報銷；6- B2：發(fā)票經領導簽字后，財務科按照規(guī)定給予報銷

10、，并進行賬 務處理。2、支出業(yè)務相關政策及規(guī)定單位的各項支出由財務科歸口管理并進行會計核算。部分支出項 目及報銷標準：差旅費：按XXXXXXXXXX差旅費管理辦法（豐財發(fā)2014ll 號）文件規(guī)定執(zhí)行。去XXXXX以外出差邀請公函、會議通知單需校長 審批方可出行。報銷時提供飛機、火車、汽車、輪船等發(fā)票、保險發(fā) 票、訂票發(fā)票、住宿費發(fā)票、費用報銷審批單、相關單位邀請公函、 會議通知單等。（2）取暖費：集屮供暖的依據雙方簽訂的供熱合同和熱力部門出 具的含供熱面積和熱力收費標準的發(fā)票報銷；自燒鍋爐取暖的依據購買取暖燃料簽訂的合同和發(fā)票報銷；地源熱泵取暖的以取暖期的電費 發(fā)票報銷。公務接待費：由財務領

11、導小組統一管理。依據XXXXX委、區(qū)政 府規(guī)定的標準報銷；報銷時提供餐費發(fā)票、招待審批單、費用報銷審 批單。會議費：依據會議預算和XXXXXXXXXX會議費管理辦法（豐 財發(fā)201412號）文件規(guī)定報銷；報銷時提供會議費發(fā)票、會議報銷 審批單及能夠證明會議議題、議程、會期、地點、與會代表人數、相 應的預算指標、實際報銷金額等內容的會議預算清單。培訓費：上級部門組織的學習培訓按培訓費文件規(guī)定標準報銷。 報銷時提供培訓費、交通費、住宿費、資料費等發(fā)票和培訓通知。自 行組織的培訓按年初預算安排的標準和XXXXXXXXXX培訓費管理辦 法（豐財發(fā)2014 13號）文件規(guī)定報銷。維修費：按XXXXX政府

12、財政性資金管理辦法（XX政函2016 12號）（XXXXX教育系統財務管理暫行規(guī)定（教發(fā)201623號）和 XXXXXXXXXX教育局關于進一步加強學校（幼兒園）項目內控管理的 通知（教發(fā)20189號）文件要求執(zhí)行，依據工程合同和出具的審計 報告開發(fā)票報銷。達到政府采購標準的維修項目實施政府采購。其他資本性支岀：其他資本性支出包括房屋建筑物構建、辦公 設備購置、專用設備購置、大型修繕、信息網絡構建、交通工具購置、 圖書購置等。達到政府采購標準的實施政府采購，政府采購標準以下的簽訂購銷合同。報銷時提供屮標通知書（或審計報告）、合同、發(fā)票、 驗收報告等。單位工作人員因公借款，借款人按照要求填寫借款

13、單，注明 借款事由、借款金額，并附上與借款事項相關的資料，經分管領導和 單位負責人審批，財務科根據審批后的借款單支付資金。二、政府采購控制政府釆購業(yè)務流程及流程節(jié)點說明:1、政府采購業(yè)務流程圖2、政府采購業(yè)務流程節(jié)點說明：1- A1：財務科室根據年初預算批復的采購計劃，提出采購申請；2- B1：單位負責人審核采購申請，批準采購計劃；3- A1：財務科室將采購計劃表提交財政局政府采購辦公室，同時 財務科對需申請采購資金的向財政部門報送采購計劃資金預算；4- C1：財政局政府采購辦公室對采購計劃進行審批，核實采購項 目資金，確定采購方式；5- D1：政府采購中心組織編寫招標文件，財務科室確認招標文

14、件, 并組織專家組對招標文件進行評審，報主管財務局長審核，后采購中 心發(fā)布招標公告；6- D2：政府采購中心組織招投標活動，公布中標結果，下發(fā)中標 通知書；7- A3/E2：政府采購屮心在招標過程中登記招投標進程信息，將屮 標通知書下達財務科室和供應商；8- D2：政府采購中心組織采購單位和供應商簽訂采購合同；9- F3：供應商組織供貨；10- AVCVD3：財務科室與政府采購部門聯合組織驗收，并撰寫驗 收報告，財務科室接收資產；U-A4/B4/C4：財務科室提出資金支付申請；經單位負責人和政府 采購辦審批后報計財科；12-E4：財務科室根據采購計劃、屮標通知書、采購合同和驗收報告對資金支付申

15、請進行審核，核實無誤付款，同時記賬。政府采購業(yè)務相關政策及規(guī)定1、財務科室進行經濟活動要嚴格遵守政府采購法和財政部門 發(fā)布的政府采購集屮采購目錄和限額標準的規(guī)定。2、財務科室（采購人）在填寫行政事業(yè)單位政府采購計劃表 時，采購項目名稱、技術型號標準、采購金額，資金來源等要素要詳 細準確。3、單位工作人員未經允許不得向無關人員透漏政府采購信息，單 位工作人員由于透漏政府采購信息給單位造成損失的，根據法律法規(guī) 追究其相應的責任。4、政府采購驗收小組由單位代表、政府采購代理機構、相關領域 的技術專家等組成。直接參與該項政府采購組織實施活動的工作人員 不得作為驗收工作的主要負責人。5、財務科室負責政府

16、采購業(yè)務相關資料的收集、整理，建立政府 采購業(yè)務檔案并按照國家規(guī)定的保管期限妥善保管，防止資料遺失、 泄露。三、資產控制固定資產管理業(yè)務流程及流程節(jié)點說明:1、固定資產管理業(yè)務流程圖2、固定資產管理業(yè)務流程節(jié)點說明:I-AVBVCVD1：各業(yè)務科室購建固定資產，經分管領導審批后,分別提交資產管理辦公室和財務科審核，再提交單位負責人或集體決議審批；2- D1：單位負責人審批固定資產購建預算申請；需要單位領導班 子集體決策決議的，履行集體決策程序；3- A2：業(yè)務科室組織固定資產采購，實行政府采購方式的，還應 通過政府采購主管部門組織采購；同時填制固定資產購置申請報財政 局國資辦審批；購置完成，業(yè)

17、務科室組織驗收，填制固定資產交接單, 明確固定資產使用人保管責任，實施固定資產使用和保管責任到人；4- C2：財務科根據驗收單和貨幣資金支付流程進行付款，并登記 固定資產臺賬；財務科加強權屬管理，實施定期盤點，實現固定資產 管理與財務管理相結合，做到賬務清晰、賬實相符；5- AVC3/D3：對超出使用壽命、毀損、不需用的固定資產，由業(yè)務 科室提出處置申請，單位負責任人批準后報財政局國資辦審批，批準 后由財務科按規(guī)定進行處置，并核銷資產臺賬，同時做減少資產賬務 處理；資產管理相關政策及規(guī)定資產分為貨幣資金、應收款項、固定資產、無形資產。1、貨幣資金的管理：不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程，確保

18、不相容崗位相分 離。岀納崗位不得由臨時人員擔任，銀行預留印鑒分開保管。出納人員每天登記現金日記賬，做到賬實相符，賬賬相符。指定不辦理貨幣資金業(yè)務的會計人員定期和不定期對庫存現金 進行抽查盤點，每月對銀行存款日記賬和銀行對賬單進行一次核對。發(fā)現賬款不符，應當查明原因，及時處理；對存在重大問題的 未達賬項及時查明原因，并報告財務負責人和單位負責人進行處理。2、應收款項（應收賬款、預付賬款、其他應收款）的管理：每年末由會計人員對應收款項與對方單位進行核對，并編制賬 齡分析表，根據賬齡分析結果對應收款項采取不同措施。及時督促相關業(yè)務人員對應收款項進行催收和報賬，對催收形 成催收記錄并妥善保管；對不能收

19、回的債權進行研究分析，提起仲裁 或訴訟。3、固定資產和無形資產的管理：資產管理辦公室（財務科室兼）負責制定資產內部管理制度。資產管理辦公室明確資產使用人和保管責任人，落實資產使用 人在資產管理中的責任。貴重資產、危險資產、有保密等特殊要求的 資產，指定專人保管、專人使用，并規(guī)定嚴格的接觸限制條件和審批 程序。資產管理辦公室每年對單位的資產進行清查盤點，填寫資產盤 點表，與資產臺賬記錄核對，發(fā)現不符的，應當及時查明原因。各科 室負責人在資產盤點表上簽字確認。其他固定資產管理事宜嚴格執(zhí)行xxxxxxxxxx國有資產管理委 員會辦公室議事規(guī)則及工作流程201646號文件規(guī)定。四、建設項目控制建設項目

20、流程及節(jié)點說明:1、建設項目流程圖2、建設項目流程節(jié)點說明：1- A1：建設單位依據項目建議書、國土局的土地預審預批證明、 住建局選址意見書或規(guī)劃許可證、環(huán)保局環(huán)境影響報告等資料，向發(fā) 改局提出建設項目立項申請；2- C1：發(fā)改局對項目立項申請進行審批；3- D2：立項批準后，建設單位通過政府采購選擇有資質的相關社 會機構進行地質勘查、圖紙設計、編制工程量清單及預算控制價；4- C2：財政局評審屮心對預算控制價進行評審并出具評審報告；5- A3：建設單位準備招標文件，填制政府采購計劃表報送財政局 采購辦；6- CVD3：財政局采購辦對政府采購計劃進行審批，選擇招標代理 機構并發(fā)布招標公告，投標

21、報名結束組織開標，發(fā)布中標通知；7- AVB3：建設單位與施工單位（即中標單位）簽訂合同；8- A4：建設單位持規(guī)劃許可證和土地使用證到住建局辦理施工許 可證；9- C4：住建局依據施工標準簽發(fā)施工許可證；10AB4C4D4:住建局簽發(fā)施工許可證后，建設單位組織施工，施 工單位辦理相關手續(xù)后開始施工，工程監(jiān)理在施工過程中實施監(jiān)督， 財政局按工程進度撥付工程款；11-A5/C5：工程竣工，建設單位組織工程驗收，審計局編制工程決 算審計報告，財政局撥付工程余款，并預留工程質保金，教育局基建 辦對工程項目資料進行整理存檔。建設項目相關政策及規(guī)定1、XXXXX教育局基建科是建設項目的歸口管理部門。負責

22、制定年 度建設與維修計劃，負責建設項目的檔案集中統一管理。2、建立建設項目招標管理制度（明確招標范圍和要求，規(guī)范招標 程序，不得人為肢解工程項目，遵循公開、公正、公平等競爭的原則, 發(fā)布招標公告）。3、在建設項目立項前，應當依法取得建設用地、城市規(guī)劃、環(huán)境 保護、安全、施工等方面的許可。4、選擇有相應資質的監(jiān)理單位和良好職業(yè)道德水平的監(jiān)理工程 師，對項目質量和進度進行控制。未經總監(jiān)理工程師簽字，不得撥付 工程款，不得進行竣工驗收。工程變更、建筑材料、建筑構配件和設 備未經監(jiān)理工程師簽字，不得在工程上使用或者安裝，施工單位不得 進行下一道工序的施工。5、確需進行工程洽商和設計變更的，基建辦、項目

23、監(jiān)理機構應當 進行嚴格審核，并且按照有關規(guī)定履行相應的審批程序。重大項目變 更參照項目決策和概預算控制的有關程序和要求重新履行審批手續(xù)。6、建設項目竣工后，基建辦應當按照規(guī)定的時限及時組織建設單 位編制竣工決算。五、合同控制合同業(yè)務流程及節(jié)點說明:合同業(yè)務流程圖合同業(yè)務流程節(jié)點說明（政府采購項目合同略）：1-A1：業(yè)務部門根據年初預算和經濟活動項目需要，進行合同策劃，初步選擇合同對方，草擬合同文本；2- B1：涉及重大合同及法律關系復雜的合同由聘請的法律顧問審核合同文本；3- C1：財務部門審核合同文本；4-D1：單位領導班子根據合同性質、金額大小等在其權限范圍內進行審批;5- E1： 20萬

24、元以上的合同，要在期限內到財政合同科審批。6- AVF1：經審核或審批后，業(yè)務部門與合同對方簽訂合同，并將 合同正本一份提交財務部門。7- A?/F2：業(yè)務部門、合同對方根據合同約定履行合同，根據合同 約定，向財務部門提交結算申請；7-C2：財務部門根據結算申請和合同約定辦理資金結算。合同管理相關政策及規(guī)定1、涉及經濟活動的合同類別包括建設項目合同、設備購置合同、 維修合同、培訓合同、租賃合同等；合同擬訂部門為各業(yè)務科室相關 人員；合同的審批部門為單位法人或領導班子集體決策（可根據合同 大小、復雜程度等來確定）；合同的執(zhí)行部門為單位業(yè)務科室。2、審查合同對方的身份證件、法人登記證書、資質證明、授權委 托書等原件，必要時，可通過發(fā)證機關查詢證書的真實性和合法性。3、審查合同核心內容和關鍵細節(jié)，具體包括合同標的數量、質量 或技術標準，合同價格的確定方式與價款支付方式，履約期限和方式, 違約責任和爭議的解決方法、合同變更或解除條件。4、對外訂立的合同應當由單位法定代表人或其授權的代理人簽名 或加蓋有關印章；授權簽署合同的，應當簽署授權委托書。同時在合 同各頁碼之間加蓋騎