我國企業(yè)單位內(nèi)部審計的問題及對策分析

1、  我國企業(yè)單位內(nèi)部審計的問題及對策分析   我國企業(yè)單位內(nèi)部審計的問題及對策分析 一、我國企業(yè)單位內(nèi)部審http:/www.lwlm.com計工作的本質(zhì)及特征1、企業(yè)單位內(nèi)部審計工作的本質(zhì)從審計產(chǎn)生和發(fā)展的過程來看，審計組織和審計人員進行審計活動，必須具有一定的獨立性，不受其他方面干擾或干涉，這是審計區(qū)別于其他管理活動的一個根本區(qū)別。內(nèi)部審計的本質(zhì)是一項具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。內(nèi)部審計的本質(zhì)具有兩方面含義：其一是指內(nèi)部審計是一種經(jīng)濟監(jiān)督活動，經(jīng)濟監(jiān)督是內(nèi)部審計的基本職能；其二是指內(nèi)部審計具有獨立性，獨立性是審計監(jiān)督的最本質(zhì)特征，是區(qū)別于其他

2、經(jīng)濟監(jiān)督的關鍵所在。2、企業(yè)單位內(nèi)部審計工作的顯著特征（1）獨立性特征獨立性是企業(yè)單位內(nèi)部審計的本質(zhì)特征，也是保證內(nèi)部審計工作順利進行的必要條件。內(nèi)部審計的獨立性不僅僅要體現(xiàn)在組織上的獨立與人員上的獨立，同事還要做到在工作上的獨立與經(jīng)濟上的獨立。（2）權(quán)威性特征一方面，審計組織是根據(jù)憲法規(guī)定依法建立的，憲法賦予審計組織具有依法行使審計監(jiān)督的權(quán)力；另一方面，審計組織在按照委托人的授權(quán)依法行使職權(quán)時，其有權(quán)要求被審計單位提供相關資料；同時，審計組織所出具的審計報告具有法律效力，受國家法律保護。（3）公正性特征與內(nèi)部審計的權(quán)威性密切相關的就是公正性。內(nèi)部審計的公正性是審計工作的基本要求，因此沒有公正

3、性，也就不存在權(quán)威性了。審計人員應該站在第三方的立場上，在檢查中要做到實事求是，在做出判斷時要符合客觀實際，不能夾雜任何的偏見，評價和處理都要公正客觀，以確定或解除被審計企業(yè)單位的經(jīng)濟責任。 二、當前我國企業(yè)單位審計工作主要存在的問題1、內(nèi)部審計機構(gòu)的設置不合理當前我國內(nèi)部審計機構(gòu)的設置沒有一個統(tǒng)一的合理的標準，許多中小企業(yè)單位忽視內(nèi)部審計機構(gòu)的設置建設，即使是大型企業(yè)單位也沒有一個較為合理的公認的可操作模式。這與國際內(nèi)部審計師協(xié)會1993 年修訂的內(nèi)部審計實務具體標準中的機構(gòu)設置有很大的差距，根據(jù)審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定和當前的實際狀況，內(nèi)部審計人員管理體制是內(nèi)部審計人員切身利益直接受所

4、在企業(yè)單位控制，對內(nèi)審人員的人事調(diào)派權(quán)、工資管理權(quán)、獎懲權(quán)等由所在企業(yè)單位掌握。由于被審部門是內(nèi)審人員所在企業(yè)單位的組成部分，客觀上造成內(nèi)部審計為本企業(yè)單位利益服務的依附性，使得內(nèi)審人員執(zhí)紀執(zhí)法的程度直接受企業(yè)單位領導的影響，工作質(zhì)量直接受企業(yè)單位領導的制約。2、企業(yè)內(nèi)部審計技術(shù)仍比較落后這主要體現(xiàn)在兩個方面：一方面，目前，企業(yè)單位內(nèi)部審計所使用的技術(shù)與所采用的方法仍然較為為落伍，與現(xiàn)在財務人員相比較，我們的審計人員在處理各種審計數(shù)據(jù)上尚未使用運用電算化技術(shù)，而且在對企業(yè)單位的財務狀況進行分析處理上仍然還是沿用以前較為傳統(tǒng)的審計方法。另一方面，審計人員清算和盤點的過程中也過于簡單化、考慮不夠周

5、全，僅僅一味地采用抽樣調(diào)查的審計方法，而往往沒有對抽樣以外的庫存是否存在問題進行考慮，這就使得在很多情況下真實誤差遠超過了抽樣誤差，導致審核數(shù)據(jù)不夠真實，進而不能為企業(yè)單位的領導層的決策提供真實有效的數(shù)據(jù)依據(jù)。3、企業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性缺乏獨立性是審計法規(guī)定行企業(yè)單位設置內(nèi)部審計機構(gòu)必須堅持的原則，是內(nèi)部審計最為本質(zhì)的特征。但目前，企業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)設置與獨立性的要求存在較大差距，內(nèi)部審計機構(gòu)大多與財務部門兼設，這種財審合一的狀況不符合審計獨立性的要求。在審計過程中，內(nèi)審機構(gòu)在本企業(yè)單位負責人的領導下開展工作，為本企業(yè)單位內(nèi)部管理服務，不可避免地受本企業(yè)單位的利益限制，很難客觀、公正的

6、對審計事項發(fā)表準確、公正的審計意見。即使少數(shù)企業(yè)單位的內(nèi)審機構(gòu)與紀檢監(jiān)察室合署辦公，也只能監(jiān)督審計結(jié)論和決定的落實，難以執(zhí)行內(nèi)部審計的服務職能。大多情況下，企業(yè)單位的內(nèi)部審計充當著“裁判員”與“運動員”兼而有之的角色，不利于內(nèi)部審計工作的順利開展。4、企業(yè)單位內(nèi)審人員業(yè)務素質(zhì)偏低內(nèi)部審計人員是企業(yè)單位實施內(nèi)部審計的主體，對內(nèi)部審計的質(zhì)量承擔著最終的決定作用。從實際情況看，當前企業(yè)單位內(nèi)部審計人員業(yè)務素質(zhì)偏低主要體現(xiàn)在：1）內(nèi)部審計人員不注意及時更新自身的知識儲備與提高知識結(jié)構(gòu)，進而缺乏當前審計工作對審計人員所應要求具有的綜合審計能力與技巧；2）企業(yè)單位未定期對審計人員進行必要的專業(yè)培訓和后續(xù)教

7、育，很多審計人員已經(jīng)不能再適應日益復雜的審計業(yè)務，保證不了內(nèi)部審計的效率與質(zhì)量；3）內(nèi)審人員大多都是些年齡較大的財務從業(yè)人員，突顯出年齡結(jié)構(gòu)的不合理；4）目前不少行企業(yè)單位存在由缺乏一定的審計專業(yè)知識和技巧的紀檢監(jiān)察人員兼任內(nèi)部審計人員的狀況。這些因素都將成為影響內(nèi)部審計質(zhì)量的隱患。 三、加強我國企業(yè)單位審計工作的策略與建議1、建立和完善內(nèi)部審計規(guī)章制度，規(guī)范程序，保證質(zhì)量堅持依法審計是提高企業(yè)單位內(nèi)部審計工作水平的重要保證。因此，企業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)必須依據(jù)國家的審計法律法規(guī)和國家的財經(jīng)法規(guī)建立內(nèi)部審計規(guī)章制度，結(jié)合企業(yè)單位實際，制定內(nèi)部審計制度，明確規(guī)定內(nèi)部審計機構(gòu)的地位、內(nèi)部審計的工作報

8、告制度、內(nèi)部審計人員具備的條件、內(nèi)部審計機構(gòu)的職責與權(quán)限、內(nèi)部審計工作程序、內(nèi)部審計工作的管理與考評及各項審計業(yè)務的具體程序等，做到有法可依有章可循。內(nèi)部審計人員只有嚴格執(zhí)行法定的工作程序，規(guī)范操作，按照規(guī)定的審計程序開展審計工作，才能有效地避免審計風險，提高審計質(zhì)量。2、進一步提升企業(yè)單位內(nèi)部審計的工作技術(shù)與方法一方面，我們企業(yè)單位需要從傳統(tǒng)的手工審計向計算機輔助審計轉(zhuǎn)變，應該逐漸利用電算化方式進行審計工作，提高掌握運用計算機等輔助手段進行審計的知識和能力，減輕審計人員的工作負擔，減少工作量，這樣既可以提高審計工作效率和準確度；另一方面，改善審計所采用的技術(shù)，提高審計所使用的方法；同時也可以

9、鼓勵審計人員不斷提高自身的專業(yè)水平及綜合能力。3、強化企業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性保證內(nèi)部審計的獨立性是保障內(nèi)審工作順利進行的根本保證。行政事業(yè)單位實施內(nèi)部審計，必須嚴格按照獨立性的要求，科學地設置內(nèi)部審計機構(gòu)，建立健全內(nèi)部審計組織、設置專業(yè)、獨立的內(nèi)審機構(gòu)，配備獨立、專業(yè)的審計人員，使之環(huán)環(huán)相扣形成體系，只有這樣才可以發(fā)揮出內(nèi)部審計的監(jiān)督職能。具體來講需要做到兩方面工作：一方面，審計機構(gòu)與財務部門分開設置，杜絕同一人員同時既在審計機構(gòu)又在財務部門任職，且兩部門不能受同一上級機構(gòu)的領導；另一方面，明確劃分清楚審計部門與紀檢監(jiān)察部門的職責，并將兩部門分開設置，以此讓其各自發(fā)揮不同方面的監(jiān)督職能。4、提高內(nèi)部審計人員業(yè)務素質(zhì)，確保內(nèi)審工作質(zhì)量隨著內(nèi)部審計的發(fā)展，內(nèi)部審計的領域也得到了不斷的拓寬，這自然對審計人員的知識儲備、知識結(jié)構(gòu)提出了更高的要求內(nèi)部審計人員不僅要具備扎實的財會、審計等專業(yè)知識，同時還要熟練掌握計算機及各自審計財會軟件的使用。因此，加強內(nèi)部審計人才隊伍的建設工作，提高審計人員業(yè)務素質(zhì)是提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量的重要保證。為此，應由國家審計機關牽頭，各行業(yè)協(xié)會參與，著手建立專業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)考核評價體系，加強對企業(yè)單位內(nèi)審人員的各種認證、培訓，不斷更新知識，提高內(nèi)部審計從業(yè)人員的業(yè)務素質(zhì)與道德素質(zhì)。 四、結(jié)語總之，內(nèi)部審計在我國企業(yè)單位中的發(fā)展仍然還存