內(nèi)部審計之實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)(共71頁).doc

1、A 實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)（2535）一、研究和采用適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)（一）IIA職業(yè)實務(wù)框架（二）其他職業(yè)、法律和法規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)：當(dāng)內(nèi)審師被要求去解釋或選擇一套經(jīng)營評價標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)努力與管理層達(dá)成一致。其他標(biāo)準(zhǔn)包括：工作指南、組織指示、預(yù)算、行業(yè)慣例、內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)、GAAP、合同、以前年度標(biāo)準(zhǔn)（需要評估適當(dāng)性、適用性）二、實施業(yè)務(wù)時，要保持防范潛在舞弊的意識（一）注意舞弊的跡象和征兆（紅旗標(biāo)志）1.舞弊類型：為組織謀利和為個人謀利（1）員工舞弊征兆：l 超支采購和奢侈的生活方式l 無法解釋的情緒波動或復(fù)雜行為l 承受壓力過大l 具有使他們盜竊行為合理化的能力l 能夠利用內(nèi)控缺陷掩蓋自己的舞弊l 不愿意請假或離開崗位

2、l 工作士氣長期低下l 與供應(yīng)商之間不正常的親密關(guān)系或突然換掉一個長期供應(yīng)商l 沉重的個人債務(wù)跡象（2）組織舞弊征兆l 遺失或破壞記錄和文件l 太多的“沖銷”或“退款”現(xiàn)象l CEO、CFO頻繁變動l 現(xiàn)金流失l 銷量和收入減少l 應(yīng)付和應(yīng)收增加l 不正常的或重復(fù)的票據(jù)背書l 存貨和銷售成本增加l 經(jīng)常對收入和支出重新分類l 沒有完全解決暫記事項或解決不及時l 沒有任何說明就注銷暫記事項l 壞賬增多l(xiāng) 賬目在年底做重大調(diào)整l 長期未兌現(xiàn)支票l 大量的客戶投訴l 缺少附件的支出l 錯誤或不正確的會計記錄l 以劣質(zhì)貨物作為替代品l 沒有及時完成銀行調(diào)節(jié)表l 有關(guān)利益沖突的傳言l 使用單方取得的合同

3、l 不現(xiàn)實的業(yè)績預(yù)測l 員工士氣長期低下（三）催生舞弊的因素l 無效或松散的內(nèi)控l 糟糕的管理理念l 糟糕的財務(wù)狀況l 低水平的雇員行為規(guī)范l 道德規(guī)范的缺失l 新雇員缺乏背景調(diào)查l 雇員后續(xù)教育的缺乏l 雇員流動性很高l 即將進(jìn)行公司合并l 對主要雇員的過分信任l 此外，相互串通、流動性資產(chǎn)的存在（現(xiàn)金、債券）（四）舞弊三角理論l 機(jī)會l 動機(jī)：滿足某種愿望，如貪婪或成癮；權(quán)威（如黑客）；壓力l 合理化（五）設(shè)計適當(dāng)?shù)牟襟E應(yīng)對重要的舞弊風(fēng)險1.內(nèi)審師要具有足夠的識別舞弊跡象的知識，但不應(yīng)該期望內(nèi)審師擁有與專職負(fù)責(zé)發(fā)現(xiàn)和調(diào)查舞弊的人員具備一樣豐富的知識。2.內(nèi)審師通過檢查和評估內(nèi)控系統(tǒng)的適當(dāng)性

4、和有效性，來確定這些系統(tǒng)與組織中各部門內(nèi)存在的潛在風(fēng)險范圍相適應(yīng)，能否阻止舞弊的發(fā)生。3.如果內(nèi)審師注意到某些舞弊已經(jīng)發(fā)生的征兆或注意到控制缺陷后，應(yīng)決定是否需要采取進(jìn)一步的行動，例如擴(kuò)展審計程序、擴(kuò)大審計范圍、提出進(jìn)一步調(diào)查的建議，以確定是否有理由懷疑發(fā)生了舞弊。4.如果內(nèi)審師有足夠的證據(jù)懷疑存在舞弊行為，要通知組織內(nèi)適當(dāng)?shù)臋?quán)利機(jī)構(gòu)。內(nèi)審師可以建議實施必要的舞弊調(diào)查程序。5.內(nèi)審師在實施舞弊調(diào)查時，應(yīng)采用一些審計測試技術(shù)，如分析程序。6.在得出審計調(diào)查結(jié)論后，要及時報告發(fā)現(xiàn)的問題、結(jié)論、建議和應(yīng)采取的措施。三、搜集資料（一）審計證據(jù)分類：審計證據(jù)是內(nèi)審師在審計過程中收集的，為審計結(jié)論和審計建

5、議提供支持的信息。l 按照來源，分為 內(nèi)部證據(jù)、外部證據(jù)、內(nèi)外證據(jù)、外內(nèi)證據(jù)l 按照特征，分為 實物證據(jù)、證明證據(jù)（口頭或書面答復(fù)）、文件證據(jù)、分析證據(jù)l 按照說服力，分為 充分證明力證據(jù)、部分證明力證據(jù)、無證明力證據(jù)l 按照法律概念，分為直接證據(jù)、旁證（間接證據(jù)）、最優(yōu)證據(jù)（首要證據(jù)）、次要證據(jù)（如復(fù)印件、口頭證據(jù)）、意見證據(jù)（如專家意見）、附屬證據(jù)（推斷）、確證證據(jù)、佐證證據(jù)（支持其他證據(jù)）（二）評估證據(jù)的相關(guān)性、充分性和證明力l 充分的：真實的、恰當(dāng)?shù)?、有說服力的l 可靠的：有證明力的l 相關(guān)的：支持審計發(fā)現(xiàn)和審計建議l 有用的：幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)（三）分析和解釋證據(jù)應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎/分析

6、程序l 多期比較l 預(yù)算與實際比較l 賬戶間內(nèi)部關(guān)系比較l 與行業(yè)證據(jù)比較l 與經(jīng)營證據(jù)比較（如與生產(chǎn)部門）l 與經(jīng)濟(jì)證據(jù)比較l 與非財務(wù)證據(jù)比較四、編制工作底稿工作底稿的所有權(quán)歸組織所有，所有檔案文件由內(nèi)部審計部門保管，只有經(jīng)過授權(quán)的人員才能接觸。在得到首席審計執(zhí)行官批準(zhǔn)的情況下：l 外部審計師可以調(diào)用工作底稿，這是一種慣例。l 被審計單位管理層或其他成員為了證實和解釋審計結(jié)果，可以調(diào)用工作底稿。l 其他外部組織（司法檢查）也可以要求調(diào)用，此時，首席審計執(zhí)行官應(yīng)獲得高管層或法律顧問的批準(zhǔn)。五、溝通中期進(jìn)展1在業(yè)務(wù)進(jìn)行中，內(nèi)審師應(yīng)定期與其他同事、審計主管、首席審計執(zhí)行官溝通業(yè)務(wù)進(jìn)展情況，以確定

7、是否需要更改業(yè)務(wù)計劃，擴(kuò)展業(yè)務(wù)程序、擴(kuò)大審計范圍。如果認(rèn)為必要，也可以與客戶、高管層進(jìn)行溝通，目的是使發(fā)現(xiàn)的問題及時解決，降低組織風(fēng)險。2溝通中期進(jìn)展最好的方式編制中期報告，提交給客戶及管理層。需要編制中期報告的特殊情況包括：l 業(yè)務(wù)工作需要延長時間l 發(fā)現(xiàn)重大問題l 管理當(dāng)局迫切需要了解某些特殊問題l 審計范圍發(fā)生變化3中期報告的作用l 及時向客戶反饋信息l 與最終報告相比，更有可能促進(jìn)客戶采取及時快速的行動l 在業(yè)務(wù)結(jié)束前，有機(jī)會跟蹤了解報告中提到問題的進(jìn)展情況。4中期報告可以是書面的，也可以是口頭的；可以正式的，也可以非正式的報送。5中期報告不能代替最終報告。六、得出結(jié)論得出結(jié)論不一定是

8、負(fù)面的，標(biāo)準(zhǔn)鼓勵內(nèi)審師在審計報告中肯定客戶的業(yè)績。七、編制管理建議書八、報告審計結(jié)果（一）召開退出會議l 討論發(fā)現(xiàn)/結(jié)論/及時發(fā)現(xiàn)不正確之處，l 允許客戶澄清誤解，改善關(guān)系l 針對問題，就解決方案取得一致l 取得反饋意見，確認(rèn)管理層的反應(yīng)及措施。（二）編制報告1.審計報告的作用（1）對內(nèi)審師l 總結(jié)概括業(yè)務(wù)工作的目的/范圍和結(jié)果l 鼓勵客戶采取行動，加強(qiáng)控制l 促進(jìn)對內(nèi)審師的教育和培訓(xùn)l 為評價內(nèi)審師的工作業(yè)績提供方便l 為后續(xù)的工作的進(jìn)行提供便利條件（2）對管理層l 提出行動計劃，促進(jìn)管理層采取必要的改進(jìn)措施l 有助于提醒管理層關(guān)注應(yīng)該注意的事情l 有助于管理層了解經(jīng)營情況l 有助于評價經(jīng)營

9、業(yè)績（3）對最高管理層l 提供其他途徑不可能得到的信息l 提供業(yè)務(wù)活動信息，判斷高風(fēng)險的事項是否正在接受審計（4）對其他組織l 外審師借助審計報告評估其依賴內(nèi)審工作的程度，避免重復(fù)l 保證外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的利益2.審計報告的內(nèi)容至少應(yīng)該包括審計目標(biāo)、范圍、結(jié)果其中，結(jié)果包括：l 審計發(fā)現(xiàn)：與事實有關(guān)的恰當(dāng)說明，包括標(biāo)準(zhǔn)（應(yīng)該如何）、條件（實際如何）、原因（為何差異）、后果（差異影響）l 結(jié)論（意見）：如組織的目標(biāo)是否完成l 建議：l 行動計劃：此外，還可以包括背景資料、摘要、客戶的成果、客戶的觀點；需要保密的資料，可以單獨報告反映。3編制報告的格式要求審計結(jié)果的溝通方式可以是正式溝通，也可以是非正

10、式溝通?？梢詴?，也可以口頭。審計報告的類型，除最終審計報告外，通常包括總結(jié)報告、口頭報告及過程報告。l 最終報告：必須是書面報告，格式規(guī)范，經(jīng)過檢查批準(zhǔn)和簽字l 總結(jié)報告：適用于內(nèi)審師向客戶的上級管理部門強(qiáng)調(diào)審計結(jié)果時使用?？梢詥为毢灠l(fā)，也可以與最終報告一道簽發(fā)。l 口頭報告：用于補(bǔ)充和支持書面報告，但不能代替書面報告。優(yōu)點：可以及時反饋信息，有助于及時采取措施，對客戶看法及時回應(yīng)。也可改善與客戶關(guān)系，也可獲得額外信息，了解委托人態(tài)度和想法，評估自身工作不足。l 過程報告：客戶需要采取快速行動時使用，一般用于向客戶和高管層報告期限較長的、敏感的或其他特殊業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況。中期報告是過程報告的一

11、種。4.審計報告的編制技巧：l 復(fù)雜的事項用圖表l 使用常見的清晰的詞匯，避免不必要的術(shù)語l 使用短而簡單的句子l 盡量使用主動句，避免被動句l 邏輯性、語言流暢l 認(rèn)真校對l 準(zhǔn)備工作在業(yè)務(wù)開始時，而不是發(fā)現(xiàn)問題后（三）批準(zhǔn)審計報告和分發(fā)l 首席審計執(zhí)行官或其指派者審核批準(zhǔn)和簽發(fā)。l 最終的審計報告應(yīng)該分送給有權(quán)采取糾正措施或能夠保證采取糾正措施的人l 較高層次的組織成員可能收到的是總結(jié)報告或摘要性報告。l 審計報告也可能送給外審師、董事會成員或其他受到審計結(jié)果影響的人。l 凡在業(yè)務(wù)開始前，必須聯(lián)系的人都有權(quán)利而且有必要在業(yè)務(wù)結(jié)束時，得到一份最終審計報告的副本。l 如果最終報告存在錯誤或疏漏

12、，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該簽發(fā)一份修正報告，并分發(fā)給所有收到錯誤報告的人。（四）取得管理層對報告的反饋意見l 正式簽發(fā)前，內(nèi)審師應(yīng)該與適當(dāng)層次的管理層討論結(jié)論和建議，確保最終報告的準(zhǔn)確性。l 如果雙方存在較大分歧，應(yīng)該將其書面反饋意見包含在最終報告中。書面意見可以作為附件，也可直接在報告中陳述，或以信函的形式單獨表述。九、實施客戶滿意度調(diào)查l 實施客戶滿意度調(diào)查是質(zhì)量控制程序的一部分，要求對審計委托人進(jìn)行調(diào)查收集有關(guān)內(nèi)審師業(yè)務(wù)質(zhì)量方面的信息。l 優(yōu)點是是內(nèi)審師取得有關(guān)其工作表現(xiàn)的反饋信息，有助于提高未來的業(yè)績水平；通過增加委托人的參與程度，使其對內(nèi)審職能有進(jìn)一步的了解，改善關(guān)系。l 最佳方式是在業(yè)務(wù)

13、開始時提供調(diào)查問卷，在業(yè)務(wù)結(jié)束后填寫完成。滾動式或定期發(fā)放也可以。十、完成審計業(yè)務(wù)人員的業(yè)績評價業(yè)務(wù)人員的業(yè)績評價也是一種質(zhì)量控制程序，通常是在業(yè)務(wù)完成后進(jìn)行的。兩種：一是業(yè)務(wù)主審，一是首席審計執(zhí)行官（年度）。一研究和采用適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)1.根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，報告中的審計發(fā)現(xiàn)應(yīng)該以“應(yīng)該是什么”和“是什么”相比較的形式說明。在對公司的財務(wù)部門審計期間，決定“應(yīng)該是什么”時，下列哪一項是用于對目前經(jīng)營情況進(jìn)行判斷的最不理想的標(biāo)準(zhǔn)？A.上次審計記錄中的財務(wù)部門運行情況B.公司關(guān)于授權(quán)和責(zé)任分配的政策、程序C.財務(wù)課本中列舉的一般公認(rèn)的最好的財務(wù)職能實例D.相關(guān)行業(yè)財務(wù)職能運行方面最好的實例材料2某公司有許多分店

14、，它決定以一家分店為樣本分析各分店財務(wù)報告的精確性用與可靠性。下列何種指標(biāo)最有可能被包含在設(shè)定的財務(wù)基準(zhǔn)指標(biāo)中？A.高雇員流動率B.雇員在預(yù)算制定中的高參與度C.高壞賬核銷金額D.高供應(yīng)商數(shù)量3下列有關(guān)衡量雇員工作業(yè)績質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)中，哪一項適合用來衡量專業(yè)人士，比如說學(xué)院教員？I產(chǎn)出的數(shù)量II產(chǎn)出的質(zhì)量III成本IV產(chǎn)出的及時性V資金需求VI產(chǎn)生的收益A只有I、II和IIIB只有I、II和IVC只有III、V和VIDI、II、III、IV、V和VI全是4.如果一被審計單位的經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)含糊不清，并且需要作出解釋，審計師應(yīng)該：A.尋求與被審計單位共同認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)來衡量經(jīng)營業(yè)績。B.決定用本領(lǐng)域最好的實例

15、作為評價標(biāo)準(zhǔn)C.從他們最嚴(yán)格的角度來解釋標(biāo)準(zhǔn)，因為標(biāo)準(zhǔn)僅僅是可接受的最低衡量尺度D.省略有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)及與這些標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)聯(lián)的被審計單位業(yè)績方面的任何評論，因為這種分析沒有任何意義二、實施業(yè)務(wù)時，要保持防范潛在舞弊的意識5.下列不屬于內(nèi)審師防止舞弊的責(zé)任是：A.確定組織環(huán)境是否有利于增強(qiáng)控制意識B.保證防止舞弊的發(fā)生C.了解可能發(fā)生舞弊的活動D.評估管理層為防止舞弊而采取措施的有效性6、根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)審師有責(zé)任協(xié)助發(fā)現(xiàn)舞弊，下列那項最好地描述了內(nèi)審師應(yīng)該如何履行這種責(zé)任？A.在對可能的舞弊進(jìn)行調(diào)查時與安全人員與法律執(zhí)行機(jī)構(gòu)配合B.每次審計中都對舞弊進(jìn)行測試并盡可能進(jìn)行調(diào)查C.協(xié)助設(shè)計控制系統(tǒng)以防止舞弊D.

16、評價控制系統(tǒng)在防止風(fēng)險暴露方面的充分性和有效性7以下哪項表明市場部可能存在舞弊？A有些向新供應(yīng)商支付的較大數(shù)額貸款沒有文件記錄B經(jīng)理的生活水平似乎超過了一個市場部經(jīng)理薪金所能維持的范圍C為了鼓勵創(chuàng)新，管理者創(chuàng)造了一個“相當(dāng)寬松”的控制環(huán)境D以上三項都對8以下哪項最有可能被認(rèn)為是舞弊的征兆？A管理層在不友好的被更換之后又復(fù)職B財務(wù)主管的頻繁更換C向新市場的快速擴(kuò)張D政府對組織的納稅申報審計9某公司正向新市場拓展，在這一領(lǐng)域便利性支出（即賄賂）是常見的活動。公司政策嚴(yán)禁發(fā)生這種活動，并且內(nèi)部審計師被要求幫助證實是否發(fā)生了這類支出。下列哪項表明可能發(fā)生了這類活動？A娛樂費用增長了150%B公司外部審

17、計師與當(dāng)?shù)匾患夜矔嫀熓聞?wù)所簽訂合同，對存貨進(jìn)行實地觀察C在公司范圍內(nèi)實行獨家貨源采購政策D向以前未被雇傭過的人支付許多大額咨詢費用利用以下信息回答10-11題一內(nèi)部審計師正在對某部門的經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行審計。該部門的銷售、毛利和凈利潤均存在超常增長的情形10下列哪項最不可能表明部門存在銷售舞弊？A部門經(jīng)理報酬的絕大部分取決于上報的公司利潤B 年終過后存在大量的銷售退回記錄C內(nèi)部審計師對銷售發(fā)票進(jìn)行隨機(jī)抽樣，但無法找到十一、十二月份的大量與銷售業(yè)務(wù)相應(yīng)的運輸憑單D本年度該部門的一大主要競爭對手破產(chǎn)了11若內(nèi)部審計師仍懷疑存在虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)以虛增上報利潤的情形，下列哪項審計程序最無效?A進(jìn)行實物盤點B

18、按月編制存貨清單并根據(jù)永續(xù)盤存記錄調(diào)查反常的存貨變動情況C按月編制銷售變動狀況及毛利明細(xì)表，通過調(diào)查有關(guān)銷售的支持性文件來檢查存在超長銷售額及超長毛利潤的月份D對年終銷售額及購貨業(yè)務(wù)進(jìn)行截止性測試（cut-off test）12在一次審計中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)一個陰謀，某零售企業(yè)的倉庫主任和采購代表將約$500000的商品運到自己的倉庫并出售給第三方。該舞弊行為早先并未被發(fā)現(xiàn)，因為倉庫主任（在更改了永續(xù)盤存記錄之后）向應(yīng)付賬款部門提交驗收報告以備處理。以下哪項程序最有可能發(fā)現(xiàn)丟失的材料和該舞弊行為？A對驗收報告進(jìn)行隨機(jī)抽樣，并追查至永續(xù)盤存記錄，關(guān)注差異并按商品類別進(jìn)行調(diào)查。B對采購訂單進(jìn)行隨機(jī)抽

19、樣并追查至收貨文件和應(yīng)付賬款部門的記錄C進(jìn)行年度存貨實物盤點，將結(jié)果與永續(xù)盤存記錄相核對，注意差異并調(diào)查D對銷售發(fā)票進(jìn)行隨機(jī)抽樣并追查至永續(xù)盤存記錄，以驗證是否存貨還在手中，調(diào)查差異原因13根據(jù)章程，內(nèi)部審計部門有責(zé)任調(diào)查舞弊行為。如果內(nèi)部審計師不可能接觸到外部經(jīng)銷商記錄和員工，那么他們?yōu)檎{(diào)查市場部收受回扣的控告應(yīng)采取的最好方法是A從經(jīng)銷商處尋找未記錄的負(fù)債B獲取經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)銷商名單C觀察嫌疑人的財務(wù)狀況和行為D追蹤應(yīng)收賬款中任何重大核銷項目14公司政策允許采購人員不必再經(jīng)過其他審批，直接有權(quán)批準(zhǔn)不超出$500000的支出。以下哪項審計程序能最有效確定是否存在向偽造公司付款的舞弊行為？A使用通用

20、審計軟件，列出所有超過$500000的采購業(yè)務(wù)清單，確認(rèn)它們是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)B運用“抽點”技術(shù)，追蹤可疑采購人員所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)C使用通用審計軟件對不超過$500000的支出進(jìn)行隨機(jī)抽樣，確認(rèn)它們是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟鶧使用通用審計軟件，對向新供應(yīng)商付款的發(fā)票進(jìn)行隨機(jī)抽樣，審查商品或勞務(wù)已經(jīng)被收到的證據(jù)15內(nèi)部審計師最有可能發(fā)現(xiàn)舞弊行為的程序是：A確認(rèn)并詢問組織中發(fā)現(xiàn)的變化B詢問舞弊者以便找出實施舞弊的原因C建立內(nèi)部控制來防止舞弊的發(fā)生D將電算化操作系統(tǒng)程序存檔16某非盈利機(jī)構(gòu)在過去三年收到的捐款一直固定不變，審計委員會注意到該機(jī)構(gòu)總經(jīng)理可能進(jìn)行著一項計劃，即把部分捐款轉(zhuǎn)到其他組織。審計委員會懷疑

21、總經(jīng)理貪污了大部分捐款，并把它存入其他賬戶，或通過賄賂把捐款記在另一個機(jī)構(gòu)名下。為了檢測這一舞弊行為是否存在，下列哪一項審計程序最有效？A運用通用審計軟件，對已承諾但未收到的捐款進(jìn)行抽查，并證實捐贈者應(yīng)付的捐贈額B選取過去三年所有的大額捐贈者的樣本和其他捐贈者的統(tǒng)計抽樣樣本，并要求該機(jī)構(gòu)或其分支機(jī)構(gòu)確認(rèn)所得的捐款總額C選取現(xiàn)金收入的發(fā)現(xiàn)樣本，確認(rèn)捐款者的捐款總額，調(diào)查任何存在的差異D運用分析性復(fù)核程序，將該機(jī)構(gòu)所得的捐款額和其他類似機(jī)構(gòu)同期所得的捐款額進(jìn)行比較，如果金額異常小，則選取現(xiàn)金收入的詳細(xì)樣本，并追查至有關(guān)的銀行賬單17某組織中的所有員工都必須選擇一家金融機(jī)構(gòu)以便組織將他們每月工資存入

22、其中。組織向其開戶銀行發(fā)送一份電子文件，其中包括每個員工選擇的金融機(jī)構(gòu)名稱、賬戶以及應(yīng)付工資金額。按賬號將此文件排序?qū)⒂兄谠摻M織的內(nèi)部審計師測試：A無效賬號B電子文件的準(zhǔn)確性和完整性C虛構(gòu)的員工D多余的工資支付18關(guān)于內(nèi)部審計師在注意到某些舞弊征兆之后的責(zé)任，以下描述正確的是A擴(kuò)展審計程序來確定是否有理由進(jìn)行調(diào)查B向最高管理層報告舞弊的可能性，并詢問他們希望怎樣繼續(xù)審計活動C向外部法律顧問咨詢，來決定如何采取行動，包括確保擬實施的審計方案從法律角度上看是可行的D將情況報告給審計委員會，申請經(jīng)費以便聘請外部專家來幫助調(diào)查可能發(fā)生的舞弊19在對某銀行的審計中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)一貸款官員批準(zhǔn)向某企業(yè)

23、集團(tuán)所屬的各獨立機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，這違反了常規(guī)政策。內(nèi)部審計師認(rèn)為這一行為可能是有意的因為貸款官員與控制該企業(yè)集團(tuán)的一個主要負(fù)責(zé)人有密切關(guān)系，該內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)：A將此利益沖突和違規(guī)行為告知管理層，并建議做進(jìn)一步調(diào)查B將違規(guī)行為報告給法規(guī)部門，因為這構(gòu)成了銀行控制系統(tǒng)的重大缺陷C如果該貸款官員同意采取糾正措施，則可以不報告該違規(guī)行為D擴(kuò)大審計范圍，確定貸款官員是否有舞弊行為，并在后續(xù)調(diào)查完成后將調(diào)查結(jié)果向管理層報告20如果內(nèi)部審計師懷疑存在舞弊行為，他應(yīng)該A確認(rèn)已經(jīng)發(fā)生的損失B與控制資產(chǎn)的人員面談C確定可能與該事件有牽連的雇員D建議不論在何種情況下都有必要進(jìn)行調(diào)查三 收集資料21以下關(guān)于審計證據(jù)的最

24、好描述是A初步計劃和調(diào)查記錄、審計方案以及外勤工作結(jié)果B 審計師記錄整理的信息和通過觀察情況、與人員面談和檢查記錄所取得的信息C一個中間事實或一組事實，審計師能夠通過它們來斷定某一審計結(jié)論的合理性D對沒有實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的系統(tǒng)、采取的不適當(dāng)行動以及應(yīng)該采取卻沒有采取的行動所作的詳細(xì)記錄22下列哪項是內(nèi)部文件證據(jù)的例子？A承運人的提貨單B銷售發(fā)票副本C顧客采購訂單D供應(yīng)商的月末報表23為支持審計結(jié)論所收集的證據(jù)可按照可信度分級，最可靠的審計證據(jù)形式是A從被審計單位處獲得的內(nèi)部文件B從外部來源中直接獲得的外部文件C經(jīng)歷過嚴(yán)格內(nèi)部審查程序的內(nèi)部文件D已在外部單位流轉(zhuǎn)過的內(nèi)部文件24回復(fù)審計師質(zhì)詢的信件是

25、以下哪一種審計證據(jù)的例子？A實物證據(jù)B證明證據(jù)C文件證據(jù)D分析證據(jù)25對某建筑承包商進(jìn)行審計的內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)材料成本按照賬單的某一百分比上升，因此該審計師懷疑由公司付款的材料被運到他人處。哪一類審計證據(jù)將會使該審計師認(rèn)定弄錯賬的事項已經(jīng)發(fā)生？A文件B實地盤點C函證D分析26在審計銷售人員的旅行費用時，內(nèi)部審計師計算所有銷售人員每天平均的旅行費用，然后對高于平均值的銷售人員的旅行費收據(jù)進(jìn)行詳細(xì)檢查，這個過程表示使用了哪種類型的審計證據(jù)？A文件及實物證據(jù)B分析及實物證據(jù)C文件及分析證據(jù)D實物及證明證據(jù)27對下面列示的審計證據(jù)類型來說，哪一選項表示各類型審計證據(jù)的說服力按照從高到低的一般順序排列I詢

26、問管理部門II觀察被審計單位的處理過程III實物檢查IV外部提供的資料A III、IV、II和IB IV、I、II和IIIC II、IV、I和IIID IV、III、I和II28文件提供了具有不同程度說服力的審計證據(jù)，如果審計目標(biāo)是證實從供貨商處取得的特定發(fā)票已獲得支付，下列哪一項文件通常會提供最具有說服力的審計證據(jù)？A被審計單位現(xiàn)金支出日記賬中記錄的有包含供應(yīng)商發(fā)票憑證支持的分錄B 支付給供應(yīng)商并有發(fā)票支持的已核銷的支票，該支票包括在內(nèi)部審計師從銀行直接取得的截止日銀行報表中C 列示了已支付發(fā)票的應(yīng)付賬款明細(xì)賬D 已經(jīng)蓋上“付訖”戳記并附有相關(guān)支票號碼的供應(yīng)商原始發(fā)票29 內(nèi)部審計師關(guān)心所有

27、存貨的計價，將下列判定存貨計價的審計證據(jù)按說服力從高到低順序進(jìn)行排列I 按單個產(chǎn)品計算存貨周轉(zhuǎn)率II 通過與市場部經(jīng)理面談以確定產(chǎn)品的可銷售性，對存貨周轉(zhuǎn)率小于或等于2的存貨項目評價其凈變現(xiàn)能力III 計算所有存貨產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值（NRV）(根據(jù)最后的銷售價格，用審計軟件計算NRV)，并將其與成本進(jìn)行比較IV 選取存貨的一個統(tǒng)計樣本，檢查最后的采購文件（發(fā)票和收貨清單），以計算存貨成本A I、II、III和IVB I、IV、II和IIIC IV、I、III和IID II、III、IV和I30 在與存貨部門工作人員面談過程中，某內(nèi)部審計師了解到采購人員經(jīng)常在沒有得到主管銷售副總裁批準(zhǔn)的情況下訂購

28、存貨。同時，細(xì)節(jié)測試顯示在補(bǔ)充備件采購訂單上也沒有書面批準(zhǔn)。在本題中細(xì)節(jié)測試是下列哪種審計證據(jù)的一個很好的例子？A 間接證據(jù)B 附屬證據(jù)C 佐證證據(jù)D 主觀證據(jù)31內(nèi)部審計師的多數(shù)工作都涉及審計證據(jù)的收集。合同的復(fù)印件（而不是原件）是哪類審計證據(jù)的實例？A次要證據(jù)B附屬證據(jù)C旁證D意見證據(jù)32作為內(nèi)部審計師工作地一部分，必須為一種革新產(chǎn)品流程建立一個差錯率的基準(zhǔn)點。內(nèi)部審計師可以采用從該工廠的其他產(chǎn)品流程中已經(jīng)獲取的一個大型樣本；也可以從新流程中抽取一個新樣本。但是抽取新樣本成本較高，花費時間并且獲得的樣本量要小的多。下列哪一項是內(nèi)部審計師應(yīng)采取的最佳行動過程？A內(nèi)部審計師應(yīng)該接受這個大型歷史

29、樣本，因為在此基礎(chǔ)上進(jìn)行的分析將具有較高的統(tǒng)計證明力。B內(nèi)部審計師應(yīng)該抽取一個新樣本并與舊樣本結(jié)合起來C內(nèi)部審計師應(yīng)該接受該歷史樣本，但需要用非參數(shù)統(tǒng)計方法對其進(jìn)行分析D在決定做工作之前，內(nèi)部審計師應(yīng)首先確定新流程與舊流程的相似程度33某內(nèi)部審計師最可能判斷賬戶余額的一個錯誤是重要的，如果該錯誤涉及A不可能再次發(fā)生的會計人員錯誤B占凈收入的比重很大C無法證實的常規(guī)交易D對組織來說的異常交易34如果在復(fù)核有關(guān)現(xiàn)金交易審計工作底稿時，揭示出近來發(fā)現(xiàn)的欺詐交易沒有包括在已經(jīng)過測試且經(jīng)合理設(shè)計的交易項目樣本中，下列哪一項是正確的推論？A由于現(xiàn)金交易是高風(fēng)險區(qū)域，應(yīng)對所有交易進(jìn)行測試B審計是在合理的職業(yè)

30、審慎情況下進(jìn)行的，因為已對重要交易的適當(dāng)抽樣樣本進(jìn)行了測試C在最近的審計領(lǐng)域中，欺詐行為不可能不被發(fā)現(xiàn)D對現(xiàn)金交易的審計需要特別關(guān)注，內(nèi)部審計師應(yīng)該對該疏忽負(fù)責(zé)35內(nèi)部審計師在內(nèi)部審計報告中有時會在陳述審計事實的同時表述審計意見。應(yīng)有的職業(yè)審慎原則要求內(nèi)部審計師的意見應(yīng)該：A局限于控制的有效性B只有當(dāng)組織的管理層或被審計單位的管理層要求時才表達(dá)C以經(jīng)驗為基礎(chǔ)，并且遠(yuǎn)離偏見D建立在能保證充分表達(dá)審計意見的事實證據(jù)基礎(chǔ)上36某內(nèi)部審計師雖然懷疑存在潛在的誤報，但尚無審計證據(jù)。如果他作出下列哪項行為則可能違反應(yīng)有的職業(yè)審慎原則？A確定錯誤發(fā)生的潛在方法并將其歸入審計觀察項目B將其懷疑通知審計部門經(jīng)理

31、并取得如何執(zhí)行下一步行動的指示C不對可能誤報進(jìn)行檢查，因為審計方案已經(jīng)得到了審計管理部門的批準(zhǔn)D在未得到被審計單位批準(zhǔn)的情況下，擴(kuò)充審計方案，以說明誤報發(fā)生的最可能方式。37內(nèi)部審計師在進(jìn)行內(nèi)部審計時要保持應(yīng)有的職業(yè)審慎原則性，包括A建立首席審計執(zhí)行官和董事會之間的直接交流B評價已建立的經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)，確定其是否是可接受的以及是否被遵守C收集足夠的審計證據(jù)以使內(nèi)部審計師可以絕對的保證不存在不合規(guī)事項D建立適當(dāng)?shù)慕逃龢?biāo)準(zhǔn)和適當(dāng)內(nèi)部審計職位的經(jīng)歷要求38下列哪一項關(guān)于應(yīng)有的職業(yè)審慎的說法是正確的？A內(nèi)部審計師應(yīng)該在提交報告前對所有業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)檢查B除非內(nèi)部審計師對項目有絕對的把握，否則就不應(yīng)該在審計報告

32、中提及C審計報告不應(yīng)該被認(rèn)為已提供了關(guān)于某項目的絕對真實的情況D內(nèi)部審計師沒有責(zé)任提出改進(jìn)建議39某受聘于一家大百貨公司的注冊內(nèi)部審計師正實施對該公司現(xiàn)金職能的審計，下列哪項活動將被認(rèn)為缺乏應(yīng)有的職業(yè)審慎？A檢查公司的記錄以確定是否所有的負(fù)責(zé)現(xiàn)金收支的雇員都有擔(dān)保B編制該公司整個現(xiàn)金職能的流程圖，但只測試抽取的交易樣本C報告中包括了有足夠?qū)徲嬜C據(jù)支持的裁員建議，盡管盡人皆知這種裁員會對士氣造成負(fù)面影響D因為有關(guān)現(xiàn)金的內(nèi)部控制系統(tǒng)已建立完善，因此向高層管理部門報告保證沒有違規(guī)情況存在40下列哪項不構(gòu)成對審計業(yè)務(wù)進(jìn)行了適當(dāng)監(jiān)督的證據(jù)？A審計經(jīng)理批準(zhǔn)審計方案并在審計開始時對下屬給予指導(dǎo)，審計師也可以

33、向其進(jìn)行咨詢，但審計經(jīng)理并不積極參與審計程序的執(zhí)行B審計經(jīng)理開始不參與審計，但會復(fù)核結(jié)果以確定所有的審計目標(biāo)都已實現(xiàn)C高級審計師不斷偏離已批準(zhǔn)的審計計劃，但總能在已規(guī)定的時間里完成審計工作。時間計劃是由審計經(jīng)理批準(zhǔn)的，并由其審核是否按照時間計劃執(zhí)行D審計經(jīng)理仔細(xì)的復(fù)核了高級審計師在審計業(yè)務(wù)初步計劃階段運用分析性程序得出的結(jié)論，以確定其是否合理四評估證據(jù)的相關(guān)性、充分性和證明力41下列哪項資料能夠最有力的證明一項購買交易實際能夠發(fā)生？A核銷的支票，簽發(fā)此支票是用以支付已收到的貨物B訂貨部門原始的貨物請購單C記錄貨物已收到的驗收備忘錄D供應(yīng)商關(guān)于已購買貨物的發(fā)票42充分的審計證據(jù)應(yīng)該是A較好的歸檔

34、，在審計工作底稿中互相參考B以被認(rèn)為可信的參考資料為基礎(chǔ)C與發(fā)現(xiàn)的事實有直接聯(lián)系，包括這一發(fā)現(xiàn)的所有因素D確信一個謹(jǐn)慎的人根據(jù)這些審計證據(jù)足以得出相同的結(jié)論43當(dāng)使用抽樣方法時審計證據(jù)充分性的概念意味著選擇的樣本提供了A合理保證，即它們具有總體的代表性B已經(jīng)合理取得的最好審計證據(jù)C合理保證，即審計證據(jù)和審計目標(biāo)具有邏輯關(guān)系D樣本具有總體代表性的絕對保證44內(nèi)部審計師正在進(jìn)行公司廣告職能審計，該公司已將雜志等出版物上的廣告業(yè)務(wù)交給一個中型的地方廣告業(yè)務(wù)代理機(jī)構(gòu)代理。作為審計工作底稿復(fù)核的一部分，內(nèi)部審計主管對收集到的審計證據(jù)進(jìn)行了評估。內(nèi)部審計師通過與廣告部經(jīng)理、產(chǎn)品銷售部主任（他也許更客觀一些

35、）、五個大客戶（他們也許知之甚少）進(jìn)行面談，以核對廣告詞的合法性和公平銷售原則的遵循性。該主管有理由得出結(jié)論，即這些審計證據(jù)是：A可靠的B不相關(guān)的C決定的D不充分的45在決定銷售記錄是否有效de過程中，下列哪一項審計證據(jù)將會最合適?A客戶采購訂單的復(fù)印件B從貨運部主任處得到的一份備忘錄，該備忘錄載明另有一雇員證實某人已將商品運送給客戶C顯示收取了客戶現(xiàn)金的應(yīng)收賬款記錄D運輸單據(jù)，獨立的裝貨單和商品發(fā)票46在對組織的現(xiàn)金控制進(jìn)行審計時，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金并不是每天都完整的存入銀行。通過對現(xiàn)金收入的清單樣本進(jìn)行比較揭示出每張現(xiàn)金收款清單與現(xiàn)金日記賬的金額相等，但與每日銀行存款金額不等，而現(xiàn)金收入清

36、單中的總額長期以來一直等于銀行存款總額。作為支持內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)的這一審計證據(jù)是：A充分但不可靠或不相關(guān)B充分、可靠和相關(guān)C不充分但是相關(guān)的D相關(guān)但不充分或不可靠47最好將有證明力的審計證據(jù)定義為A審計證據(jù)遠(yuǎn)離錯誤和偏見，并忠實地表明其所要表明的意思B審計證據(jù)是在觀察人、資產(chǎn)和事件過程中取得的C審計證據(jù)是對其他審計證據(jù)的充分，并且加強(qiáng)或證實了這些證據(jù)D審計證據(jù)證明了一個間接事實或一組事實，從這些事實中可以推理出其他事實五分析和解釋證據(jù)48下列哪一項陳述，如果是真實的，可以解釋毛利的變化？I公司開發(fā)了一種新的、更有效率的生產(chǎn)流程II單位銷售價格提高了III存貨被高估A只有IB I和IIC只有III

37、D I、II和III49假定該分公司管理人員聲明毛利的增加是由于生產(chǎn)經(jīng)營效率提高所致。內(nèi)部審計師希望調(diào)查證實這種說法，下列哪種審計程序與這種說法是最相關(guān)的？A取得存貨的實物盤點數(shù)B取得一產(chǎn)品樣本，對比今年和去年的單位成本，檢查產(chǎn)品的增長，并分析與標(biāo)準(zhǔn)成本的差異C取得設(shè)備的實際庫存數(shù)，確定有無顯著變化D取一完工產(chǎn)品存貨的樣本，從原材料成本追蹤到原材料購買價格，以確定記錄的原材料價格是否準(zhǔn)確50某內(nèi)部審計師將部門員工水平與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)相比可得出關(guān)于以下哪一項的結(jié)論？A薪金處理控制的充分性B部門現(xiàn)有的績效水平C職員雇傭控制的充分性D人力資源政策的遵守程度51在經(jīng)營審計業(yè)務(wù)中，內(nèi)部審計師將子公司的存貨周轉(zhuǎn)

38、率與行業(yè)公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)相比較，目的是A評價內(nèi)部財務(wù)報告的準(zhǔn)確性B測試旨在保護(hù)資產(chǎn)的控制制度C確定是否遵守關(guān)于存貨水平的公司制度D評價業(yè)績并顯示哪里需要額外的審計工作52某公司將富余的流動現(xiàn)金投資于可轉(zhuǎn)讓證券。對這些證券價值的可靠性測試是：A成本證據(jù)與目前市場行情的比較B對經(jīng)紀(jì)人持有的證券進(jìn)行函證C運用權(quán)益法重新計算投資的賬面價值D計算溢價或折價的攤銷53分析性程序：A被認(rèn)為是評估結(jié)論的直接證據(jù)B涉及像應(yīng)收賬款函證這樣的測試C可以為完整性結(jié)論提供最有用的審計證據(jù)D依靠其自身支持管理部門聲明是不充分的54某內(nèi)部審計師正在檢查汽車庫的經(jīng)營情況，并運用分析性審計技術(shù)，觀察主要載重車輛檢查費用的發(fā)展趨勢，該趨

39、勢顯示出上一年度與下列項目相關(guān)的費用比率大大增加：（1）車輛的使用數(shù)量（2）車輛的行駛里程（3）設(shè)備的年限（4）環(huán)境條件。內(nèi)部審計師的調(diào)查顯示，兩份新的維修費用支出項目是完整的，然而卻存在異常的工程結(jié)算單據(jù)；被維修車輛與維修報告上的車輛不相符。內(nèi)部審計師可能采取的審計方法包括：1 與維修主管討論該事項，并要求其進(jìn)行解釋2編制已經(jīng)發(fā)生的維修項目時間表，并與制造商的維修指南進(jìn)行比較3對車輛的行駛里程進(jìn)行分析，以確定車輛是否有需要注意的情況4檢查最后期限報告以確定車輛在維修時并未參加運輸服務(wù)5檢查分派時間表以確定車輛是否在報告中列示的維修期內(nèi)被分派出去搞運輸工作6與工廠安全部門討論上述情況上述行動中

40、哪幾個是優(yōu)先的？A 1、6和4B 4、5和6C 6、5和4D 2、3和455在對存貨控制有效性進(jìn)行檢查的過程中，內(nèi)部審計師在工作底稿中記錄了大多數(shù)設(shè)備數(shù)量的周期性調(diào)整都涉及機(jī)械設(shè)備部門的業(yè)務(wù)。與上年度其他部門相比機(jī)械部門確實做了一些額外的周期性調(diào)整，內(nèi)部審計師應(yīng)該A與部門經(jīng)理面談，并實施其他審計程序以確定機(jī)械設(shè)備部門內(nèi)部的業(yè)務(wù)控制和處理程序是否適當(dāng)B不用再作更進(jìn)一步的工作，因為在審計方案中設(shè)計的分析性程序沒有對關(guān)心的事項進(jìn)行確認(rèn)C向內(nèi)部審計部門管理層通報懷疑有舞弊行為D在審計工作底稿中加以批注，以備在復(fù)核時進(jìn)行詳細(xì)檢查56分析性程序最好歸類于下列哪一項？A實質(zhì)性測試B控制測試C定性檢查D預(yù)算比

41、較六編制工作底稿57下列哪一項沒有描述審計工作底稿的一項職能？A方便第三方檢查B在審計的計劃、執(zhí)行和復(fù)查中提供幫助C為審計報告提供主要的審計證據(jù)支持D在操作工人的專業(yè)發(fā)展方面提供幫助58一份工作底稿是完整的，當(dāng)它A與審計部門的格式要求相符B包含了一項審計發(fā)現(xiàn)的所有因素C是清晰、簡潔和準(zhǔn)確的D滿足之所以編制它的審計目的59審計師工作底稿的主要目的是A提供計劃和實施審計程序情況的證據(jù)B作為編制財務(wù)報表的一種方法C記錄內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)中的缺陷和向管理層提出的改進(jìn)建議D遵守專業(yè)審計標(biāo)準(zhǔn)60下列哪項最完整的描述了工作底稿的適當(dāng)內(nèi)容？A審計目標(biāo)、程序和結(jié)論B目的、標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)和結(jié)論C目標(biāo)、程序、事實、結(jié)論和建議

42、D審計對象、目的、抽樣信息和分析61每季度向董事會提交一次生產(chǎn)力統(tǒng)計證據(jù)。某內(nèi)部審計師對最近四次報告中的比率及其他統(tǒng)計量進(jìn)行檢查。內(nèi)部審計師用草稿紙及董事會報告的復(fù)印件來驗證支持文件的計算準(zhǔn)確性，并在工作底稿中寫了一個描述工作過程的說明，然后丟棄了草稿紙和董事會報告的復(fù)印件。該內(nèi)部審計師的說明是：已經(jīng)檢查了最近四個季度董事會季度報告中的比率及其他統(tǒng)計量，同時也檢查了相應(yīng)的支持性文件，所有證據(jù)均顯示正確。在這種情況下：A四個季度不是足夠大的樣本，不足以形成結(jié)論B該內(nèi)部審計師的工作底稿不充分，不利于對其工作進(jìn)行有效檢查C內(nèi)部審計師應(yīng)該在工作底稿中包括草稿紙D內(nèi)部審計師未考慮董事會報告的信息是否經(jīng)過

43、有效編制62工作底稿應(yīng)包括A檢查和評估內(nèi)部控制系統(tǒng)充分性和有效性的文件記錄B審計過程中檢查的所有原始憑證的復(fù)印件C審計中檢查過的所有程序的復(fù)印件D在以前對相同領(lǐng)域的審計過程中編制的所有工作底稿63在審計處于計算機(jī)系統(tǒng)環(huán)境下的某制造企業(yè)采購活動時，下列哪一項應(yīng)包含在工作底稿的永久性檔案部分？A計算機(jī)程序文件（附相關(guān)細(xì)節(jié)）的拷貝B利用內(nèi)部審計師編制的程序和檢測平臺得到的打印輸出結(jié)果C修改后反映了本年度已發(fā)生變化的上年度工作底稿D關(guān)于對每個地點計算機(jī)操作進(jìn)行管理控制的信息64工作底稿為內(nèi)部審計師的提供文件支持。下列哪項對于工作底稿來說不是好的實務(wù)操作？A工作底稿應(yīng)足以支持內(nèi)部審計師的報告，不需要內(nèi)部

44、審計師的額外書面證實B工作底稿應(yīng)一直被安全的保存，防止意外損失或未經(jīng)授權(quán)的接觸C工作底稿應(yīng)按時間順序組織，例如，最早準(zhǔn)備的文件放在最前面D某一組織內(nèi)的內(nèi)部審計師應(yīng)為組織和文件記錄制定標(biāo)準(zhǔn)化的方法65一份好的關(guān)于銀行調(diào)節(jié)表的工作底稿包括（或者直接，或者通過交叉參考）以下所有，除了：A對運用的勾號所做的解釋說明B列出所有未兌現(xiàn)支票的清單C有問題期間內(nèi)發(fā)生的所有存款清單D截止調(diào)節(jié)日期的每一總分類帳的現(xiàn)金金額66被適當(dāng)記錄的工作底稿應(yīng)：A簡潔但是完整B按照獨特的格式和安排形式來整理C包含被審計單位使用的所有表格和程序的例子D不含被審計單位記錄的復(fù)印件67工作底稿用參考數(shù)字的方法進(jìn)行索引，索引的主要目的

45、是A允許交叉參考和簡便監(jiān)督檢查B支持審計報告C消除后續(xù)檢查的需要D確定工作底稿是否充分支持審計發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和報告68下列哪種情況構(gòu)成不適合的工作底稿編制方法？A被審計部門所使用的所有表格和指令都包含在工作底稿中B流程圖包含在工作底稿中C發(fā)現(xiàn)和支持文件可以相互參考D打勾符號在腳注中解釋69下列哪項是電子工作底稿的不足？A每名內(nèi)部審計師必須配有個人電腦B關(guān)鍵的工作底稿仍然必須打印和歸檔C互相索引更難D要求進(jìn)行特別的技術(shù)培訓(xùn)七復(fù)核工作底稿70內(nèi)部審計師的工作底稿應(yīng)該由以下哪個部門復(fù)核？A被審計單位管理層B內(nèi)部審計部門的管理層C董事會的審計委員會D組織安全部門的管理層71一名內(nèi)部審計經(jīng)理正在復(fù)核由職員編

46、寫的工作底稿。下列哪項復(fù)核說法是正確的？A每份工作底稿應(yīng)該包括與與該審計工作相關(guān)的實際和計劃時間B工作底稿包括被審計單位的所有表格和指令的復(fù)印件，會構(gòu)成“不必要”的和過度文檔C當(dāng)審計目標(biāo)已經(jīng)達(dá)到時，結(jié)論不需要記錄在工作底稿中D每個工作底稿中都應(yīng)該包括在審計執(zhí)行過程中被審計單位合作情況的陳述72下列哪個概念區(qū)分了電子工作底稿的保留與傳統(tǒng)的手寫工作底稿保留的區(qū)別？A分析、結(jié)論和建議都在電子媒介中歸檔，因此受到計算機(jī)系統(tǒng)控制和安全程序的支配B在退出會議上當(dāng)?shù)毓芾聿块T和收到最終審計報告的每個人都將得到所有支持審計發(fā)現(xiàn)的審計證據(jù)C電子證據(jù)檔案可用于信息系統(tǒng)審計程序D可以對審計方案標(biāo)準(zhǔn)化以減少對每個地點進(jìn)

47、行初步調(diào)查的需要73工作底稿是組織的財產(chǎn)，對其好的控制是A不允許給被審計單位看工作底稿B要求保存工作底稿至少三年C要求電子工作底稿只能由制作底稿的內(nèi)部審計師更改D當(dāng)政府機(jī)構(gòu)發(fā)出傳喚需要底稿時，拒絕交出74當(dāng)工作底稿沒有進(jìn)一步的用處時，它們需要被處理掉。保存政策應(yīng)A制定一個三年的最短保存期B由審計委員會制定C由法律顧問批準(zhǔn)D由外部審計師批準(zhǔn)75下列情形下，內(nèi)部審計師最有可能讓被審計單位看到工作底稿？A當(dāng)懷疑存在欺詐行為時B當(dāng)內(nèi)部審計師記錄了具體的對被審計單位不利的結(jié)論時。C當(dāng)內(nèi)部審計師認(rèn)為內(nèi)容沒有爭議時D當(dāng)需要被審計單位的評論來評價重要性和準(zhǔn)確性時76當(dāng)審計主管對一系列工作底稿進(jìn)行檢查時，下列哪

48、項可被認(rèn)定為工作底稿中的不足？A解釋部分審計項目的實施時間超過預(yù)算時間原因的備忘錄B記錄在工作底稿和審計報告草稿中的一個審計發(fā)現(xiàn)省略原因的備忘錄C解釋了某個審計步驟被省略原因的備忘錄D發(fā)送給被審計單位的信件，簡要說明了審計范圍77某內(nèi)部審計主管在復(fù)核內(nèi)部審計師的工作底稿時，認(rèn)為“被審計單位正在無效率經(jīng)營”這項表述沒有充分的證據(jù)支持。主管應(yīng)該指導(dǎo)內(nèi)部審計師采取哪種行動？A從工作底稿文件檔案中把這個論述剔除B取得被審計單位對這項陳述的意見C研究和確認(rèn)衡量經(jīng)營效率的標(biāo)準(zhǔn)D解釋說明這是審計師的意見八溝通中期進(jìn)展情況78下列哪項不是利用中期報告的好處？A編寫最終審計報告的時間可以縮短B中期報告允許傳遞要

49、求得到及時關(guān)注的信息C中期報告可以是非正式的D正式的、書面的中期報告可以減少對最終審計報告的需要79下列哪個情況最可能是對被審計單位管理層出具書面中期報告的原因？A已完成計劃審計工作的70%，沒有發(fā)現(xiàn)重大和不利的審計發(fā)現(xiàn)B內(nèi)部審計師決定用調(diào)查程序替代一些原計劃對某些記錄的詳細(xì)檢查C決定擴(kuò)展審計方案，因為可能存在舞弊D子公司露天燃燒造成可能違反污染管理條例的后果80作為跨國化學(xué)公司的內(nèi)部審計師，你被分配到一本地工廠實施經(jīng)營審計。這個工廠在年限、選址和建筑方面都與公司擁有的最近因排放有害物質(zhì)而被傳喚的另外兩家工廠相似。另外你知道工廠里生產(chǎn)的化學(xué)制品釋放有毒的副產(chǎn)品。假定你有工廠正在排放有害物質(zhì)的審

50、計證據(jù)。作為一名注冊的內(nèi)部審計師，在這種情況下，適當(dāng)?shù)膱蟾嬉笫鞘裁?？A給適合的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)送一份審計報告的復(fù)印件B忽略此問題，因為監(jiān)督管理部門的檢查人員更有資格評估這一風(fēng)險C給適當(dāng)?shù)墓芾韺犹岢鲆环葜衅趫蟾鍰在你的工作底稿上記錄但不報告它81審計政策要求：沒有管理部門的反饋，最終審計報告不能發(fā)出。除了沒有管理部門反饋信息外，一個發(fā)現(xiàn)了重大問題的審計事項是完整的。評估下列行動過程，選出最優(yōu)的選項。A提出關(guān)于注意到的重要事項的中期報告B修改審計政策，允許管理部門在一段特定的時間期限內(nèi)作出反饋C等待管理部門的反饋，然后簽發(fā)審計報告D與外部審計師討論這種情形82內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)實務(wù)公告第二號說明內(nèi)部審計師

51、的職責(zé)是報告審計發(fā)現(xiàn)和結(jié)論。按照內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)實務(wù)公告第二號，下列哪一項關(guān)于中期審計報告的使用是不正確的陳述？中期審計報告：A被用于溝通需要立即采取行動的信息B被用于溝通接受檢查活動的審計范圍的變化C當(dāng)審計時間需要延長一個時期時，用于通知管理部門審計工作過程D消除了對簽發(fā)最終審計活動的需要九得出結(jié)論十在適當(dāng)?shù)臅r候編制建議書83下列哪項對審計意見的敘述最恰當(dāng)？A重大審計發(fā)現(xiàn)的匯總B內(nèi)部審計師對被審查情況的職業(yè)判斷C審計報告中必須包括的結(jié)論D對糾正措施的建議十一報告審計結(jié)果84下列哪項不是結(jié)束或退出會議的主要目標(biāo)？A 解決沖突B討論審計發(fā)現(xiàn)C確認(rèn)對未來審計的關(guān)注D確認(rèn)管理者對審計發(fā)現(xiàn)的反應(yīng)和采取的措

52、施85退出會議是為了保證內(nèi)部審計師所使用的信息是準(zhǔn)確的，退出會議的第二個目的是：A針對建議立即采取行動B改善與被審計單位的關(guān)系C在最終報告的適當(dāng)分發(fā)上達(dá)成一致D使高級管理人員簡要了解審計結(jié)果86在退出會議上，促進(jìn)被審計單位接受關(guān)于其弱點的一項建議的最有效方式是：A提醒被審計單位高級管理層閱讀審計報告B告知被審計單位：其他具有較少創(chuàng)新精神的部門管理人員能夠改善相似的狀況C努力提供帶有結(jié)論性的證據(jù)來表明審計發(fā)現(xiàn)是正確而且合理的D表揚(yáng)被審計單位已作出的改進(jìn)并獎勵他們進(jìn)一步改變87對內(nèi)部審計師來說，退出會議的目的之一是A針對發(fā)現(xiàn)的缺陷要求采取糾正行動B檢查和確認(rèn)基于被審計單位提供材料編制的審計報告的適

53、當(dāng)性C檢查被委以任務(wù)的內(nèi)部審計師的表現(xiàn)D向管理者提出最終的審計報告88內(nèi)部審計中成功的咨詢交流，部分的基于被審計單位對內(nèi)部審計師在審計期間行為的反饋意見，這種反饋：A應(yīng)該僅僅報告給高級管理層，作為檢查審計師工作地一種手段B應(yīng)該僅僅報告給審計師以幫助他們提高審計業(yè)績C應(yīng)該報告管理層和審計師以保證經(jīng)營價值的提高D將保持被審計單位對審計師的對抗情緒89編制書面的正式的審計報告的主要原因是A給被審計單位提供反應(yīng)機(jī)會B將高級管理層要求采取的改進(jìn)行為記錄成文C為外部審計師評價對內(nèi)部審計師的可信賴程度提供正式的手段D記錄審計發(fā)現(xiàn)和建議采取的行動90某內(nèi)部審計報告指出了薪酬管理部門的弱點并提出了相應(yīng)的改進(jìn)措施

54、，這份審計報告對誰最有用？A出納員B董事會的審計委員會C薪酬部門經(jīng)理D總裁91下列哪一項不是審計報告的主要目的？A通知B得到結(jié)果C認(rèn)定責(zé)任D說服92一個連鎖零售店的內(nèi)部審計部門最近結(jié)束了對東南部地區(qū)所有商店的銷售調(diào)整審計。審計揭示幾個商店每季度花費了公司近85000美元給客戶的費用賬戶重復(fù)賒賬。審計結(jié)束8周后發(fā)表的審計報告，包含了內(nèi)部審計師對商店管理部門提出的建議，該建議提出應(yīng)組織對客戶賬戶的重復(fù)賒賬。在上述的案例中，下列哪一個報告標(biāo)準(zhǔn)被忽視了？A進(jìn)一步的行動是不適當(dāng)?shù)腂當(dāng)重復(fù)賒賬的情況一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計師應(yīng)執(zhí)行適當(dāng)?shù)募m正措施C內(nèi)部審計師的建議不應(yīng)包含在報告中D報告不及時93根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，下列哪項

55、是必須包括在舞弊報告里的正確的信息清單？A目標(biāo)、范圍、結(jié)果以及在適當(dāng)?shù)胤奖硎龅膬?nèi)部審計師意見B標(biāo)準(zhǔn)、原因、條件和效果C背景、發(fā)現(xiàn)和建議D發(fā)現(xiàn)、結(jié)論、建議和糾正措施94根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，下列哪項是審計報告的必要組成部分？I背景信息II審計目的III審計范圍IV審計結(jié)果V摘要AI、II和IIIBI、III和VCII、III和IVDII、IV和V95根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計師報告中的審計發(fā)現(xiàn)應(yīng)該包括：A對審計發(fā)現(xiàn)發(fā)生原因的意見陳述B對在審計過程中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)部門控制弱點的事實陳述C對在審計過程中形成的事實和意見的陳述D對處理未來潛在事件的看法的陳述及對被審計單位有所幫助的一些看法的陳述96下列哪一項不應(yīng)包括在審計報告的范圍段中？A審計期間B審計目的C未接受審計的活動D實施審計的性質(zhì)及程度97某內(nèi)部審計師已經(jīng)完成了對組織業(yè)務(wù)活動的審計，并且正在準(zhǔn)備簽發(fā)一份報告。然而，被審計單位不同意內(nèi)部審計師的審計