中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范與控制

1、中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范與控制 企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險是由外部宏觀因素、企業(yè)自身因素和客戶方面因素形成的，因此必須及時了解外部環(huán)境的變化、企業(yè)自身的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r和加強(qiáng)對客戶的認(rèn)知，防范并及時控制應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險。1.1 企業(yè)需制定經(jīng)營戰(zhàn)略模式，提高競爭力1.1.1 制定合理的經(jīng)營戰(zhàn)略模式隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的持續(xù)發(fā)展和市場競爭的日趨激烈，中小企業(yè)將面臨更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。中小企業(yè)要在激烈的競爭環(huán)境中生存和發(fā)展，必須重視經(jīng)營戰(zhàn)略選擇。中小企業(yè)實力較弱，往往無法經(jīng)營多種產(chǎn)品以分散風(fēng)險，難以形成規(guī)模性生產(chǎn)和銷售，難以有較強(qiáng)的研究開發(fā)能力，質(zhì)量、技術(shù)、信譽(yù)以及市場營銷一般都不如大型企業(yè)，無法形成成本領(lǐng)先戰(zhàn)略和

2、產(chǎn)品差別戰(zhàn)略所要求的經(jīng)營優(yōu)勢。所以，應(yīng)善于集中力量，堅持“有所不為而后有為”的原則，運(yùn)用市場聚焦策略，揚(yáng)長避短，把有限的資源、資金、力量集中到能夠形成自身優(yōu)勢的領(lǐng)域和目標(biāo)上來，或者謀求成本領(lǐng)先地位，或者爭取產(chǎn)品差別優(yōu)勢，如有可能兩者兼而有之。在形成相對競爭優(yōu)勢后，要使企業(yè)在該目標(biāo)區(qū)域內(nèi)凸顯出來，形成核心競爭力。其實這也是一個企業(yè)定位問題。企業(yè)要根據(jù)自己的技術(shù)、自己的產(chǎn)品、以及自己所服務(wù)的市場，客觀地評價自己的優(yōu)劣條件，準(zhǔn)確地確定自己的位置，指定自己的競爭基準(zhǔn)。中小企業(yè)應(yīng)該徹底拋棄“小而全”的經(jīng)營思想，圍繞自己的核心能力進(jìn)行經(jīng)營，專心致志的做最專長的業(yè)務(wù)，這是中小企業(yè)生存和發(fā)展的最基本的戰(zhàn)略。1

3、.1.2 增強(qiáng)競爭意識由于市場競爭激烈，企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，增加企業(yè)的競爭力，不得不采用賒銷即發(fā)放信用的方式去爭取客戶，擴(kuò)大市場占有率，對信用風(fēng)險造成的損失沒有足夠的重視，因此對賒賬客戶的商業(yè)信用沒有進(jìn)行嚴(yán)格的審查，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題。我國的市場經(jīng)濟(jì)管理體制還有許多地方需要完善，市場經(jīng)濟(jì)的步伐并沒有因此放緩腳步，反而越走越快。中小企業(yè)要想在大環(huán)境下生存下來，就要不斷提高自身競爭力。眾所周知，人才是一個企業(yè)的核心競爭力，其次才是科學(xué)技術(shù)。西奧多·舒爾茨曾經(jīng)說過：“人力資本是人的知識、能力、健康等質(zhì)量的提高對經(jīng)濟(jì)成長的貢獻(xiàn)遠(yuǎn)比物質(zhì)資本和勞動力數(shù)量的增加重要

4、。”中小企業(yè)由于自身的缺陷，導(dǎo)致人才流失的現(xiàn)象很嚴(yán)重，所以企業(yè)要引入人才并高度重視人才，給與他們更多的發(fā)展空間，每年定期的培訓(xùn)，學(xué)習(xí)先進(jìn)知識，員工的綜合實力上來了，就會生產(chǎn)出物有所值，符合市場需求的產(chǎn)品，再加上良好的企業(yè)形象和產(chǎn)品信譽(yù)，企業(yè)必定會有新的發(fā)展，并可能帶來意想不到的生產(chǎn)效益。最后，中小企業(yè)要改變只重視一些所謂的賬面利潤而不重視實際收到現(xiàn)金的觀念。這樣，企業(yè)的應(yīng)收賬款不用占用太多的資源，帶來的風(fēng)險也就大大降低了。1.2 企業(yè)需建立健全的內(nèi)部控制制度 企業(yè)內(nèi)部控制體系是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，有關(guān)企業(yè)經(jīng)營的失敗、會計信息失真、違法經(jīng)營等情況的發(fā)生在很大程度上都可以歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制體系

5、的缺失或失效。際內(nèi)部審計師馬澤勝認(rèn)為一個有效的內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、職責(zé)分工等幾個階段，資金、業(yè)務(wù)、信息是內(nèi)部控制的主體。一個企業(yè)要長遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展下去，就要建立一個良好的內(nèi)部控制制度。這個制度就好比根基，企業(yè)有了很好的根基，就能更好地防范應(yīng)收賬款風(fēng)險。1.2.1 構(gòu)建嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制體系 內(nèi)部控制制度是防范風(fēng)險、提高企業(yè)整體效率的有力保證。企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格按照信用標(biāo)準(zhǔn)、信用政策的規(guī)定，控制企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)的發(fā)生。完善的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度應(yīng)該包括賒銷審批、及時完整入賬、定期催收等控制環(huán)節(jié)。但目前我國不少中小企業(yè)忽視了內(nèi)部控制制度對企業(yè)的約束，在實際工作中，并不對客戶的信用等級、資信程度進(jìn)行

6、嚴(yán)格的審查，賒銷審批程序和催收手段落后，信用銷售往往取決于行政干預(yù)或領(lǐng)導(dǎo)者的主管愛好，應(yīng)收賬款的管理制度僅是寫在紙上或是掛在墻上，形同虛設(shè)。1.2.2 做好客戶資信調(diào)查中小企業(yè)要根據(jù)自身情況制定一套合適的信用管理機(jī)制，制定合理的信用政策，是加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理，提高應(yīng)收賬款投資收益的重要前提。其中信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)為客戶提供商業(yè)信用所應(yīng)具備的最低標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)在制定信用標(biāo)準(zhǔn)時，必須對客戶的資信程度進(jìn)行評價，然后根據(jù)客戶的信用等級來確定是否給予客戶信用優(yōu)惠。通常評價客戶資信程度的常用方法被稱為“5C”評價法。即：Character-信用品質(zhì)、Capacity-償付能力、Capitai-資本、Collat

7、eal-抵押品、Condition-經(jīng)濟(jì)狀況，這是西方的金融業(yè)在長期經(jīng)營過程中為了減少風(fēng)險，對客戶和顧客進(jìn)行有效的信用分析而總結(jié)歸納出的資信評定標(biāo)準(zhǔn)8。 在確定信用標(biāo)準(zhǔn)時，除認(rèn)真評價客戶資信程度外，還應(yīng)考慮同行業(yè)競爭對手情況。如果競爭對手實力很強(qiáng)，企業(yè)為了在市場中占有一定份額，可以考慮制定相對較輕松的信用標(biāo)準(zhǔn)，但一定充分考慮企業(yè)自身的抗風(fēng)險能力。其次，企業(yè)還應(yīng)確定客戶的信用等級。專門的信用管理部門或?qū)ｉT人員必須對客戶進(jìn)行風(fēng)險管理，即根據(jù)能夠說明客戶付款能力和財務(wù)狀況的若干比率（如流動比率、速動比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、賒購付款履約情況等）測算拒付風(fēng)險系數(shù)，并按照客戶累計風(fēng)險

8、系數(shù)由小到大進(jìn)行排序；然后，結(jié)合企業(yè)承受違約風(fēng)險的能力及市場競爭需要，具體劃分客戶的信用等級，對不同信用等級的客戶分別采取不同的信用對策。1.2.3 制定合理的賒銷方針賒銷是那些賴賬企業(yè)拖欠應(yīng)收賬款的溫床，卻是企業(yè)自身的噩夢，很多的壞賬、呆賬就誕生在這里面。所以建立嚴(yán)格的賒銷內(nèi)部制度，有利于中小企業(yè)更好的防范應(yīng)收賬款風(fēng)險。因此，中小企業(yè)要單獨的設(shè)立賒銷審批部門，制定合理的制度，科學(xué)的選擇賒銷對象，規(guī)定賒銷期限與限額，把賒銷風(fēng)險嚴(yán)格的控制在合理的范圍內(nèi)，使得審批部門貫穿于整個合同簽訂的過程中，有效避免了銷售人員只注重合同數(shù)量的增加而忽視應(yīng)收賬款的回收，大大降低了中小企業(yè)因賒銷帶來的風(fēng)險。1.2.

9、4 建立并完善應(yīng)收賬款責(zé)任制度為了防止銷售人員片面的追求完成銷售任務(wù)而不計后果的銷售，中小企業(yè)應(yīng)該把對企業(yè)全部客戶的應(yīng)收賬款盡可能的落實到責(zé)任人，堅持“誰經(jīng)辦、誰催收、誰負(fù)責(zé)”的原則。在應(yīng)收賬款沒有完全收回之前，責(zé)任人不得離開企業(yè)，若調(diào)離原有的崗位，也要定期向有關(guān)部門主管報告應(yīng)收賬款回收工作的進(jìn)展?fàn)顩r，這樣使責(zé)任人明確風(fēng)險意識，加強(qiáng)貨款的回收，對其他銷售人員也是一個很好的榜樣。1.2.5 建立企業(yè)的管理監(jiān)督制度建立健全會計監(jiān)督管理體制，對于企業(yè)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生將起到風(fēng)險防范與控制的作用。這是一個長期的過程，需要企業(yè)與員工一起共同努力、認(rèn)真貫徹執(zhí)行，對所有產(chǎn)生的往來賬目、應(yīng)收賬款進(jìn)行定期詳細(xì)的核實

10、與清查，從而做到在源頭上控制好企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生，也有效地控制和防范的應(yīng)收賬款的產(chǎn)生9 。1.3 建立應(yīng)收賬款信用管理的防范機(jī)制1.3.1 建立專門的信用管理部門應(yīng)收賬款的全程管理屬于綜合類的管理的范疇，不僅與財務(wù)管理聯(lián)系緊密，而且與銷售管理、經(jīng)營管理密切相關(guān)。因此，經(jīng)營部門、銷售部門的工作人員應(yīng)該改變過去認(rèn)為應(yīng)收賬款的管理只是財務(wù)部門的事情，財務(wù)不清也是財務(wù)部門責(zé)任的觀念。要加強(qiáng)合作意識和整體觀念，制定相關(guān)制度，促使職工協(xié)調(diào)一致的工作，積極采取措施，有效地推動應(yīng)收賬款的全程管理工作。同時要明確分工，建立健全崗位責(zé)任制度，哪個環(huán)節(jié)、部門出了問題，追究哪個環(huán)節(jié)、部門的責(zé)任，從而做到責(zé)任明確、分工

11、具體、各司其職，以此監(jiān)督、檢查、考核應(yīng)收賬款回籠情況及清理情況10。信用管理部門應(yīng)該保持完全的獨立性不能是銷售部門或財務(wù)部門的內(nèi)設(shè)部門。建立一個獨立的信用管理部門可以起到相互制衡的作用，企業(yè)對賒銷的信用管理需要專業(yè)人員做大量的調(diào)查、分析和專業(yè)化管理和控制，因此設(shè)立企業(yè)獨立的信用管理職能部門是非常必要的，要從賒銷開始前完善和建立防范機(jī)制。認(rèn)真做好賒銷對象的資信調(diào)查，建立客戶動態(tài)資源管理系統(tǒng)。1.3.2 建立企業(yè)信用管理政策賒銷效果的好壞，依賴于企業(yè)的信用政策。制定合理的信用政策可以為企業(yè)爭取更多的客戶，提高企業(yè)產(chǎn)品的銷售量；相反，則會使企業(yè)損失大量的客戶，造成產(chǎn)品銷量的下降，如若賒銷成本的增加大

12、于所得的收益，將會削減企業(yè)的利潤。因此，企業(yè)應(yīng)從實際出發(fā)，定期計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、平均收款期、收款占銷售額的比例以及壞賬損失率等衡量應(yīng)收賬款風(fēng)險的相關(guān)比率，以此估計潛在的風(fēng)險損失，正確估量應(yīng)收收款價值，確定合理的信用期間、現(xiàn)金折扣政策和信用標(biāo)準(zhǔn)。要制定最優(yōu)的信用政策，應(yīng)把信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策結(jié)合起來，考慮信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策的綜合變化對銷售額、應(yīng)收賬款機(jī)會成本、壞賬成本和收賬成本的影響，決策的原則仍是賒銷的總收益應(yīng)大于因賒銷帶來的總成本。綜合決策的計劃相當(dāng)復(fù)雜，計算中的幾個變量都是預(yù)計的，有相當(dāng)大的不確定性。因此，信用政策的制定不能緊靠數(shù)量分析，在很大程度上要由管理經(jīng)驗來判斷決

13、定。制定綜合信用制度時應(yīng)考慮的基本模式，如下圖所示：表4-1 綜合信用政策的基本模式11信用標(biāo)準(zhǔn)：預(yù)計壞賬損失率（%）信用條件收賬政策0-0.50.5-1從寬信用條件（60天付款）消極收款政策（拖欠20天不催收）1-22-5一般信用條件（45天付款）一般收款政策（拖欠10天不催收）5-1010-20從嚴(yán)信用條件（30天付款）積極收款政策（拖欠立即催收）20以上不予賒銷-企業(yè)信用政策確定后，便可根據(jù)信用政策和預(yù)計的銷售收入等指標(biāo)來計算確定應(yīng)收賬款占用資金的數(shù)額。1.3.3 建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)要遵

14、循穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計，積極建立壞賬準(zhǔn)備制度，以促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展12 。其實，無論采用何種信用政策，只要存在商業(yè)行為，企業(yè)就不可避免地出現(xiàn)壞賬、呆賬。但是，即使應(yīng)收賬款作為壞賬損失處理，企業(yè)也不應(yīng)該放棄對應(yīng)收賬款的索取權(quán)，企業(yè)仍應(yīng)繼續(xù)關(guān)注欠款單位的情況，采取一些收款政策，盡量收回賬款，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險對中小企業(yè)的侵害。1.3.4 建立應(yīng)收賬款的賬齡分析表應(yīng)收賬款的賬齡是指資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款從銷售實現(xiàn)、產(chǎn)生應(yīng)收賬款之日起，至資產(chǎn)負(fù)債表日所經(jīng)歷的時間、即應(yīng)收賬款賬面上未收回的時間。企業(yè)可根據(jù)所在行業(yè)的特點制定計劃信用期。超過信用期30天、60天和90天的應(yīng)收賬款列出明細(xì)。

15、這樣就可以清楚地獲得關(guān)于應(yīng)收賬款的重要信息，并結(jié)合對客戶資信情況的調(diào)查，據(jù)此調(diào)整企業(yè)的信用政策。努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)率。如下：表4-2 賬齡分析表賬齡金額(元)百分比（%）0-30天1210044.8230-60天860031.8560-90天630023.3390天以上0合計27000100.00來源:財務(wù)管理學(xué)第五版1.4 采取有效的應(yīng)收賬款風(fēng)險轉(zhuǎn)移機(jī)制應(yīng)收賬款風(fēng)險轉(zhuǎn)移機(jī)制也就是通過各種契約，把應(yīng)收賬款風(fēng)險讓渡給其他受讓人的承擔(dān)的方式，這種方式運(yùn)用的好的話，可以很大程度上降低企業(yè)所承受的應(yīng)收賬款收回壓力，因為通過合同或者保險把風(fēng)險分散開了，讓他方一起承受債務(wù)人的應(yīng)收賬款風(fēng)險?？蓪?yīng)收賬款改為應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收