石油銷售企業(yè)的財務運行機制

1、石油銷售企業(yè)的財務運行機制 【摘要】隨著經(jīng)濟體制改革的不斷推進和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)的經(jīng)營方式、管理模式和運行機制都發(fā)生了深刻的變革。通過機制的作用使企業(yè)的物流和資金流正常運轉(zhuǎn)是現(xiàn)代財務管理的核心內(nèi)容。搞好財務管理，能協(xié)調(diào)各生產(chǎn)要素之間的組合，從而保證企業(yè)正常運轉(zhuǎn)。 隨著中國石油化工集團公司(以下簡稱中石化)“大零管”、營銷專業(yè)化的運作以及財務核算工作的不斷集中上移，管理鏈條越來越長，監(jiān)管層次越來越少，管理內(nèi)容越來越細，加油站資金監(jiān)控的難度也越來越大。新的管理體制召喚新的財務運行機制。筆者供職于中國石化x省長沙分公司(以下簡稱長沙公司)，總結(jié)幾年來的所得經(jīng)驗，以長沙公司為例，就石油銷售企業(yè)

2、的財務運行機制作一個粗淺的探討。 一、財務運行機制 (一)財務運行機制的概念 財務運行機制是指財務各要素之間彼此依存、有機結(jié)合和自動調(diào)整所形成的內(nèi)在關(guān)聯(lián)和運行方式，它是企業(yè)財務機制的主要部分。 從理論上講，財務運行機制是財務活動規(guī)律和資金運行規(guī)律的內(nèi)在表現(xiàn)，是財務管理體制存在并發(fā)揮作用的依據(jù)，并成為宏觀政策和微觀效益的結(jié)合線。 從實踐上看，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立賦予企業(yè)以獨立財權(quán)，企業(yè)成為自主經(jīng)營、自負盈虧的實體。企業(yè)如何改革和完善自身的組織方式、經(jīng)營方式、籌資方式、投資方式、安排政策，以市場為導向吸取最優(yōu)的財務管理思想、觀念和理論，建立最優(yōu)的財務結(jié)構(gòu)和投資結(jié)構(gòu)，準時把握相關(guān)的財務信息，制定科學的

3、財務戰(zhàn)略和決策、財務計劃，組織企業(yè)的財務活動，確保資金運動的正常循環(huán)和周轉(zhuǎn)，處理企業(yè)與各方的財務關(guān)系具有重要意義。 (二)財務運行機制的內(nèi)容 1.自主經(jīng)營機制 建立現(xiàn)代企業(yè)制度，即企業(yè)作為法人實體所擁有的法人財產(chǎn)權(quán)，享有獨立的財務管理權(quán)，擔當相應的財務責任和風險。企業(yè)財務管理主要包括籌資管理、投資管理、營運資金管理和收入安排管理。所謂自主經(jīng)營，就是保證企業(yè)依據(jù)成本效益原則、風險收益均衡原則自主支配、自動運行。 首先，在企業(yè)所需資金方面必需由企業(yè)依據(jù)市場資金的供求關(guān)系自主選擇籌資渠道和籌資方式，確定合理的資金結(jié)構(gòu)，以最小的籌資成本獲得最多的資金。 其次，在投資活動中，企業(yè)依據(jù)風險收益均衡原則、成

4、本效益原則，在法律允許的范圍內(nèi)確定投資方向、投資時機、投資規(guī)模、投資結(jié)構(gòu)，而不受政府行政干預。 再次，在營運資金管理中，企業(yè)自主選購生產(chǎn)所需要的原材料，自行確定生產(chǎn)產(chǎn)品的數(shù)量，自主打算產(chǎn)品的銷售方式、銷售渠道、銷售市場和銷售價格，打破傳統(tǒng)的指令性計劃的局面。 2.自我發(fā)展機制 企業(yè)發(fā)展是企業(yè)作為有機體的一種功能，在經(jīng)營活動中不斷發(fā)展壯大。十五屆四中全會強調(diào)大力發(fā)展科學技術(shù)，走科技發(fā)展之路。中國加入wto的五年緩沖期已過，企業(yè)面臨的競爭所形成的沖擊波，使企業(yè)的經(jīng)營和決策面臨巨大的挑戰(zhàn)和考驗，這就要求企業(yè)經(jīng)營要有發(fā)展眼光。國外的很多企業(yè)注意產(chǎn)品的升級換代，不斷進行科技創(chuàng)新，開發(fā)出高附加值的產(chǎn)品。隨

5、著經(jīng)濟體制的轉(zhuǎn)換，舊的財務體制必需轉(zhuǎn)變，以保證企業(yè)有充分的發(fā)展資金，增加企業(yè)的自我積累能力。同時，為確保企業(yè)有足夠的發(fā)展?jié)摿?，必需賦予企業(yè)以充分的投資決策權(quán)和利潤安排權(quán)。只有這樣，企業(yè)才能不斷進行科技創(chuàng)新，加大科研力度，不斷開發(fā)出新的產(chǎn)品確保企業(yè)有充分的后勁。 二、長沙公司的管理實踐 在社會范疇中，企業(yè)是追求經(jīng)濟效益的經(jīng)濟組織。在經(jīng)濟組織中，財務管理是企業(yè)管理的重要組成部分。不論是什么經(jīng)濟成份組建的企業(yè)，不論從事何種行業(yè)的企業(yè)，除高度重視市場、重視產(chǎn)品的ci形象外，還要高度重視企業(yè)的財務管理，把財務管理放在企業(yè)管理的中心位置上，并對其進行再熟悉。 長沙公司正是在這種環(huán)境下，依據(jù)財務核算工作集中

6、上移的統(tǒng)籌支配，在如何加強公司的財務管理、提高經(jīng)營管理水平方面，提出了加強財務管理、實行財務一級核算的重要議題。經(jīng)過幾年的實踐過程，我們的熟悉體會如下： (一)削減了財務核算的中間層次和環(huán)節(jié)，削減了管理人員，提高了管理效率和財務核算的精確性、準時性 首先，公司在實行一級核算的同時，將公司的全部財務人員進行集中管理，實施“會計委派制”，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)全部者對經(jīng)營者的有效監(jiān)督，壓縮中間管理層，推行“扁平式”管理模式，克服了官僚主義，提高了工作效率。 臃腫的機構(gòu)、信息交流的緩慢，都會加大企業(yè)的經(jīng)營風險。在過去的管理模式中，許多部門、職工重復做著別人已有結(jié)果的工作，效率低下。當前，網(wǎng)絡用軟

7、件、硬件的性能價格比越來越高，建立網(wǎng)絡的成本漸漸下降，公司利用網(wǎng)絡技術(shù)，提高了信息、資源共享程度和工作效率，提高了企業(yè)對各項經(jīng)營風險的預估能力?？蓪︼L險提前進行預防，避免造成重大經(jīng)營損失。并使財務核算的精確性、準時性得到有效提高。 (二)以先進的計算機技術(shù)為手段，硬化財務規(guī)章制度，削減人為因素，實現(xiàn)高效有序的信息化管理 公司在全面實現(xiàn)會計電算化的基礎上，采用當前較為先進的中油財務管理軟件，達到了“統(tǒng)一計算機平臺，統(tǒng)一規(guī)章制度，統(tǒng)一信息及業(yè)務編碼，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一監(jiān)督”的財務與業(yè)務一體化的要求，實現(xiàn)了財務系統(tǒng)資料共享。通過利用國際互聯(lián)網(wǎng)，使公司可隨時匯合財務會計信息，查詢各項目資金流向，避免了傳統(tǒng)

8、手工填制報表的弊端，保障了財務會計信息傳遞的效率和質(zhì)量，提高了管理決策的水平。對下屬各項目都可以隨時進行“穿透查詢”，實現(xiàn)了實時監(jiān)督、管理、掌握，削減了編制會計報表過程中的人為因素，提高了財務信息傳遞的速度和質(zhì)量，有效地提高了公司的決策能力，增加了公司的競爭力。 (三)提高了企業(yè)內(nèi)部掌握的力度，削減了財務風險發(fā)生的機率 建立科學嚴密的內(nèi)控機制，正確處理好監(jiān)控與發(fā)展的關(guān)系，是確保財務管理安全有效運行的關(guān)鍵。 1. 堅持以人為本，把好進人用人關(guān)。古人言：謀事在人。財務管理的成敗關(guān)鍵在于人，進什么人，在什么崗位上用什么人，這是極其重要的問題，也是比較難把握的。在進人用人問題上，公司首先要高標準、嚴要

9、求，即干部要具備較高的思想品德、高度的政治責任感、高度的敬業(yè)精神和工作責任心，并具有嫻熟的業(yè)務技能。其次，在干部管理上，要引入競爭機制。 2. 健全、完善決策約束機制。建立明確的核算程序，每一業(yè)務按規(guī)定的程序進行。建立崗位責任制，明確崗位職責。 3. 健全完善內(nèi)部掌握制度。內(nèi)部掌握制度是為實現(xiàn)經(jīng)營的安全性、流淌性、效益性而形成的一種自我調(diào)整、自我約束、自我掌握的制衡機制。在追求自我經(jīng)濟利益的過程中應建立和不斷完善內(nèi)部掌握制度，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章的貫徹執(zhí)行；確保風險被有效掌握；確保發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營目標的實現(xiàn)；在內(nèi)部稽核工作的各環(huán)節(jié)掩蓋全部的部門和崗位。 (四)提高了資金的可調(diào)度性，加強了資金的

10、計劃管理 公司建立了活而不亂的資金循環(huán)機制，抓好資金的流程管理。為保證資金滿負荷高速運轉(zhuǎn)，公司財務部門對公司資金根據(jù)“統(tǒng)一計劃、統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一借貸”的原則，實行資金的集中管理、集中核算、集中調(diào)控，加強資金的預期管理，加強對內(nèi)部單位資金的統(tǒng)一、集中管理，以提高資金使用效率、防范金融風險。 1.限制項目開戶銀行數(shù)目，加強項目銀行賬戶和存款限額的管理，加大集中管理的力度，做到資金夠用不沉淀。 2.加強資金預算管理，實行先算再用，進一步降低資金流量。 3.加強資金的監(jiān)控，大力壓縮應收賬款和其它應收款，特殊是對一年以上的應收款項，要切實落實責任，加大催收力度。 (五)加強成本管理，使財務管理由

11、事后、事中向事前管理進步 1. 建立以財務部門為軸心的綜合管理、統(tǒng)一核算、成本總掌握的成本掌握中心。以公司目標總成本為落實目標，向公司領導層供應目標成本的執(zhí)行狀況和管理決策意見。以分解的定額成本為管理掌握目標，對公司所屬項目部、基層處實施定期考核、分析和監(jiān)督掌握，形成企業(yè)內(nèi)部縱橫連鎖的成本管理核算體系。 2. 實行成本全面預算管理。針對公司的生產(chǎn)任務計劃，制定公司目標總成本計劃，并把總成本目標分降落實到各部門、項目、各處，實行定額或指標成本預算管理。 3.嚴格成本管理掌握。在制定和完善企業(yè)各項成本費用消耗定額和指標定額的基礎上，嚴格各種原始記錄、物資計量驗收和收發(fā)出入庫手續(xù)制度，做到原材料領用

12、按定額、費用開支按標準、審批手續(xù)按規(guī)定、審查考核按程序，加大全方位考核制度。建立成本管理責任制和目標成本考核嘉獎制度，使企業(yè)的目標成本與目標利潤親密掛鉤，把部門、項目、廠處的指針定額成本與其應取得的效益指針和員工的經(jīng)濟利益親密掛鉤，這樣既可以調(diào)動群眾的積極性，使他們明確自己應當肩負的管理責任，又能使企業(yè)經(jīng)濟效益得到提高。建立這種制度也可以真正做到成本管理責、權(quán)、利相互統(tǒng)一，達到向管理要效益的目的。 三、通過實踐得到的啟示 (一)石油銷售企業(yè)的財務運行機制要以財務資金管理為中心，從資金集中管理入手，以現(xiàn)金流量監(jiān)控為切入點，通過實施全面預算管理，切實提高資金使用效益 防范財務風險要轉(zhuǎn)變觀念，理清思

13、路，突出重點，高度重視企業(yè)財務資金管理在生產(chǎn)經(jīng)營中的作用，把加強和改善企業(yè)管理的工作重點轉(zhuǎn)到推動企業(yè)加強財務資金管理工作上來。針對當前石油銷售企業(yè)在資金管理過程中普遍存在的使用分散、效率低下、體外循環(huán)等突出問題，1.要從資金集中管理入手，建立、完善并推廣企業(yè)結(jié)算中心制度，強化資金集中統(tǒng)一管理，充分發(fā)揮結(jié)算中心監(jiān)控、服務與調(diào)劑資金余缺的功能。2.要推行全面預算管理制度，保障企業(yè)資金有序流淌。將預算作為企業(yè)內(nèi)部組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的法定依據(jù)，把資金的收支納入嚴格的預算管理程序之中。3.要明確現(xiàn)金流量在石油銷售企業(yè)管理工作中的核心地位，以現(xiàn)金流量監(jiān)控為重點，分門別類，把好關(guān)鍵點，加強對現(xiàn)金流量的分析預估

14、，強化對于公司現(xiàn)金流量的監(jiān)控，嚴格限制無預算的資金支出，實施大額資金的跟蹤監(jiān)控。 (二)積極探索財務監(jiān)督的各種有效形式，推行會計委派制和企業(yè)內(nèi)部審計制度，完善石油銷售企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu) 公司必需建立起嚴密的內(nèi)部監(jiān)督掌握制度，強化監(jiān)督約束機制，堵塞資產(chǎn)流失的漏洞，保證會計信息真實牢靠。1.要結(jié)合石油銷售企業(yè)本身的實際狀況和特點，實行會計委派制，強化財務監(jiān)督，維護國家利益，完善法人治理結(jié)構(gòu)。2.要大力推廣企業(yè)內(nèi)部審計制度，明確內(nèi)審工作的目的和任務，強化內(nèi)審工作機構(gòu)，提高內(nèi)審人員素養(yǎng)。加強對企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度和重大經(jīng)營決策執(zhí)行狀況的過程性審計和監(jiān)督，前移監(jiān)督關(guān)口，變過去的“事后監(jiān)督”為事前、事中監(jiān)督和實時監(jiān)督，并將內(nèi)審與外審工作有機結(jié)合起來，保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標的順當實現(xiàn)和全部者權(quán)益不受侵擾，杜絕財務信息失真現(xiàn)象。 (三)應用先進的計算機信息技術(shù) 以先進的計算機信息技術(shù)推進石油銷售企業(yè)財務與業(yè)務一體化的管理工作，為資金集中管理、監(jiān)督掌握、規(guī)避風險供應牢靠保障，實現(xiàn)企業(yè)管理信息化。 (四)應用計算機財務系統(tǒng)，實現(xiàn)財務信息與業(yè)務流程一體化 要找準切入點，從亟待解決的實際問題著手，以財務管理為依托，針對當前石油銷售企業(yè)財務資金管理中的薄弱環(huán)節(jié)，大力促進企業(yè)廣泛采用計算機財務軟件，實現(xiàn)財務