企業(yè)審計職業(yè)規(guī)范體系分析(共42頁).doc

1、第二章 審計職業(yè)規(guī)范體系第（一）部分一、大綱（一）注冊會計師考試與注冊登記 （二）注冊會計師業(yè)務(wù)范圍 （三）會計師事務(wù)所 （四）注冊會計師協(xié)會 （五）注冊會計師行業(yè)的管理體制二、重點、難點（一）注冊會計師考試與注冊登記 1.申請注冊的條件（向省、自治區(qū)、直轄市注協(xié)提出）（1）考試成績合格（2）從事審計工作兩年以上2.不予注冊的情形（1）不具有完全民事行為能力的；（2）因受刑事處罰，自刑罰執(zhí)行完畢之日起至申請之日止不滿5年的；（3）因在財務(wù)、會計、審計、企業(yè)管理或者其他經(jīng)濟管理工作中犯有嚴重錯誤受行政處罰、撤職以上處分，自處罰、處分決定之日起至申請注冊之日止不滿2年的；（4）受吊銷注冊會計師證書

2、的處罰，自處罰決定之日起至申請注冊之日止不滿5年的；（5）國務(wù)院財政部門規(guī)定的其他不予注冊的情形的。3. 撤消注冊的情形（1）完全喪失民事行為能力的；（2）受刑事處罰的；（3）因在財務(wù)、會計、審計、企業(yè)管理工作中犯有嚴重錯誤受行政處罰、撤職以上處分的；（4）自行停止執(zhí)行注冊會計師業(yè)務(wù)滿1年的。（二）注冊會計師業(yè)務(wù)范圍 1. 審計業(yè)務(wù)（屬于法定業(yè)務(wù)，非CPA不得承辦）（1）審查企業(yè)會計報表，出具審計報告； 是國家有效制止和防范利用會計報表弄虛作假，提高會計質(zhì)量的重要手段，是會計監(jiān)督體系的重要組成部分不僅上市公司需要CPA審計，國有企業(yè)及其他企業(yè)也需要CPA審計國務(wù)院于2000年公布并與2001年

3、1月1日施行的企業(yè)財務(wù)會計報告，要求國有企業(yè)、國有控股的或占主導(dǎo)地位的企業(yè)應(yīng)當在至少每年一次的職工代表大會上公布財務(wù)會計報告，并重點說明CPA審計的情況（2）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；（企業(yè)設(shè)立和變更注冊資本時）（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報告；（4）辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計報告。（如第一章的特殊目的的審計業(yè)務(wù)）2. 會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)（三）會計師事務(wù)所 1.形式（4種）：獨資、普通合伙、有限公司制、有限責(zé)任合伙制。我國的只準設(shè)立有限責(zé)任會計師事務(wù)所和合伙會計師事務(wù)所，不準個人設(shè)立獨資會計師事務(wù)所。2. 設(shè)立與審批（向省、自治區(qū)、

4、直轄市注協(xié)提出申請）（1）有限責(zé)任會計師事務(wù)所有限責(zé)任會計師事務(wù)所是指由注冊會計師發(fā)起設(shè)立、承辦注冊會計師業(yè)務(wù)并負有限責(zé)任的社會中介機構(gòu)。設(shè)立條件：不少于人民幣30萬元的注冊資本；有10名以上在國家規(guī)定的職齡以內(nèi)的專職從業(yè)人員，其中至少有5名注冊會計師；有5名以上符合規(guī)定條件的發(fā)起人；有固定的辦公場所；審批機關(guān)規(guī)定的其他條件。（2）合伙會計師事務(wù)所合伙設(shè)立的會計師事務(wù)所債務(wù)由合伙人按出資比例或者協(xié)議的約定，以各自的財產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任，合伙人對會計師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。設(shè)立條件：有兩名以上符合規(guī)定的注冊會計師為合伙人，由合伙人聘用一定數(shù)量符合規(guī)定條件的注冊會計師和其他專業(yè)人員參加會計師事務(wù)所工作

5、；有固定的辦公場所和必要的設(shè)施；有能夠滿足執(zhí)業(yè)和其他業(yè)務(wù)工作所需要的資金。作為合伙會計師事務(wù)所的合伙人條件：必須是中國公民；持有中華人民共和國注冊會計師有效證書，有5年以上獨立審計業(yè)務(wù)的經(jīng)驗和良好的道德記錄；不在其他單位從事謀取工資收入的工作；至申請日止在申請注冊地連續(xù)居住1年以上。合伙會計師事務(wù)所設(shè)立及審批試行辦法規(guī)定：“合伙會計師事務(wù)所應(yīng)當建立風(fēng)險基金，或向保險機構(gòu)投保職業(yè)保險。建立風(fēng)險基金的，每年提取的基金數(shù)應(yīng)當不少于業(yè)務(wù)收入的10%。合伙會計師事務(wù)所的收入，扣除各項費用，按合伙人應(yīng)分配額繳納所得稅后，提取不低于30%作為共同基金，其余部分由合伙人按照協(xié)議進行分配。共同基金屬于合伙人權(quán)益

6、?！?. 業(yè)務(wù)承接在我國，注冊會計師不能以個人名義承辦業(yè)務(wù)，而必須由事務(wù)所統(tǒng)一接受委托；審計除應(yīng)由注冊會計師本人簽署外，還必須加蓋事務(wù)所的公章。4.申請從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證的條件（1）注冊會計師所在會計師事務(wù)所已取得許可證或符合申請許可證的規(guī)定條件并已提出申請；具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格考試合格證書；取得注冊會計師證書1年以上；不超過60歲；執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德良好，在以往3年執(zhí)業(yè)活動中沒有違法違規(guī)行為。（2）會計師事務(wù)所依法成立3年以上，內(nèi)部質(zhì)量控制制度和其他管理制度健全并有效執(zhí)行，執(zhí)行質(zhì)量和職業(yè)道德良好，在以往3年執(zhí)行活動中沒有違法違規(guī)行為；具有20名以上取得證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格考

7、試合格證書或者已經(jīng)取得許可證的注冊計師；60周歲以內(nèi)注冊會計師不少于40人；上年度業(yè)務(wù)收入不低于800萬元；有限責(zé)任會計師事務(wù)所的實收資本不低于200萬元，合伙會計師事務(wù)所凈資產(chǎn)不低于100萬元。（四）注冊會計師協(xié)會 1. 會員分類注協(xié)為注冊會計師行業(yè)管理組織，會員有三類：（1）個人會員條件：全科合格、經(jīng)批準和原來考核合格分類：在事務(wù)所專職工作的執(zhí)業(yè)會員；非執(zhí)業(yè)會員（2）團體會員條件：依法批準設(shè)立的事務(wù)所，均為團體會員（3） 名譽會員2. 協(xié)會機構(gòu)（1）權(quán)力機構(gòu)最高權(quán)力機構(gòu)是全國會員代表大會，每3年舉行一次；協(xié)會理事會由全國會員代表大會選舉組成，任期3年，可以連選連任。理事會必須每年召開一次全

8、體會議。（2）常設(shè)辦事機構(gòu)由秘書長、副秘書長及專職人員組成。（五）注冊會計師行業(yè)的管理體制1. 法律規(guī)范：注冊會計師法2. 政府監(jiān)督財政部門：業(yè)務(wù)監(jiān)督、違紀處理、制定收費標準（收費標準的制定主要是依據(jù)注冊會計師業(yè)務(wù)的工作量）；工商、稅務(wù)部門：工商登記、業(yè)務(wù)范圍監(jiān)督、稅收征管；中國證券監(jiān)督管理委員會：審核確認與監(jiān)督。3行業(yè)自律：注協(xié)三、本章作業(yè)（一）單項選擇題1下列（）時間申請注冊者，受理申請的注冊會計師協(xié)會不予注冊。A 被吊銷注冊會計師證書后的第六年B 服刑已滿五年，出獄后的第四年C 因貪污盜竊被開除公職后的第三年D 受行政記大過處分后的第四年2下列（）情形下，已取得注冊會計師證書的人員將被注

9、冊會計師協(xié)會撤銷注冊、收回注冊會計師證書。A 因意外事故造成神志不清達十四天B 被判服刑六個月C 自行停止執(zhí)行注冊會計師業(yè)務(wù)十個月D 被事務(wù)所派往國外交流學(xué)習(xí)兩年3下列（）業(yè)務(wù)非注冊會計師也可以依法承辦。A 稅務(wù)代理B 對簡要會計報表的審計C 對法規(guī)、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定的遵循情況的審計D 驗證企業(yè)資本，出具驗資報告4我國設(shè)立有限責(zé)任會計師事務(wù)所時，注冊資本不得少于人民幣（）。A 10萬元B 20萬元C 30萬元D 沒有限制5下列關(guān)于申請成為會計師事務(wù)所合伙人的注冊會計師必須符合的條件提法正確的是（）。A 在中華人民共和國境內(nèi)居住B 持有中華人民共和國注冊會計師有效證書，有5年以上在會計師

10、事務(wù)所從事獨立審計業(yè)務(wù)的經(jīng)驗和良好的道德記錄。C 不在其他單位從事工作D 不論戶口是否在申請注冊地，只要從申請日起在申請注冊地連續(xù)居住1年以上。6我國的合伙會計師事務(wù)所每年應(yīng)當提取不少于業(yè)務(wù)收入10%所建立的基金是（）。A 共同基金B(yǎng) 職業(yè)保險C 事業(yè)發(fā)展基金D 風(fēng)險基金7注冊會計師申請從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證，下列條件提法不正確的是（）。A 所在會計師事務(wù)所符合申請許可證的規(guī)定條件并已提出申請B 具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格考試合格證書C 執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德良好，在以往2年執(zhí)業(yè)活動中沒有違法違規(guī)行為。D 不超過60歲8有限責(zé)任會計師事務(wù)所申請從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證的，其實收資本不低于

11、（）。A 30萬元B 100萬元C 150萬元D 200萬元9在我國，對會計師事務(wù)所依法進行管理的部門不包括（）。A 財政部門B 工商、稅務(wù)部門C 中國證券監(jiān)督管理委員會D 審計部門10會計師事務(wù)所的收費標準由（）會同物價管理部門制定。A 省級工商、稅務(wù)部門B 省級財政部門C 省級注冊會計師協(xié)會D 會計師事務(wù)所（二）多項選擇題1國務(wù)院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門,依法對注冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導(dǎo),其具體內(nèi)容包括()。A. 業(yè)務(wù)監(jiān)督 B. 違紀處理C. 注冊登記D. 制定收費標準2由于合伙會計師事務(wù)所負無限責(zé)任,因此財政部規(guī)定合伙會計師事務(wù)所應(yīng)當()。

12、A. 建立風(fēng)險基金 B. 提取共同基金C. 投保職業(yè)保險D. 提取發(fā)展基金3中國注冊會計師協(xié)會的會員有（ ）。A. 個人會員B. 團體會員C. 終身會員D. 名譽會員4我國會計師事務(wù)所的類型包括（ ）。A. 獨資會計師事務(wù)所B. 合伙會計師事務(wù)所C. 有限責(zé)任會計師事務(wù)所D. 有限責(zé)任合伙制會計師事務(wù)所5會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)包括（ ）。A. 稅務(wù)代理B. 擔(dān)任常年會計顧問 C. 驗資 D. 代理記賬（三）判斷題1具有會計或相關(guān)專業(yè)（指審計、統(tǒng)計、經(jīng)濟）中級以上專業(yè)技術(shù)職稱者在參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試時可以申請免試一門科目。（ ）2對于香港、澳門、臺灣地區(qū)居民及外國籍公民，應(yīng)按照對等原則，決

13、定其是否能參加中國注冊會計師統(tǒng)一考試。（ ）3，全國考試辦公室負責(zé)制定與考試有關(guān)的方針、政策，全面領(lǐng)導(dǎo)和組織考試工作。（ ）4只要注冊會計師考試全科合格，并加入會計師事務(wù)所者，即為注冊會計師。（ ）5財政部和各省級財政主管部門負責(zé)辦理注冊會計師的注冊。（ ）6按照可信性保證約定準則引入的“可信性保證”概念，注冊會計師發(fā)表意見的對象只包括非財務(wù)信息、系統(tǒng)和過程、行為等。（ ）7會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)屬于法定業(yè)務(wù)，非注冊會計師不得承辦。（ ）8驗資屬于注冊會計師的會計服務(wù)業(yè)務(wù)。（ ）9當今注冊會計師職業(yè)界組織形式發(fā)展的一大趨勢是有限責(zé)任合伙制會計師事務(wù)所。（ ）10合伙會計師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對其

14、債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，合伙人以其出資額為限承擔(dān)責(zé)任。（ ）11我國不允許設(shè)立獨資的會計師事務(wù)所。（ ）12注冊會計師承辦審計業(yè)務(wù)時，可以按會計師事務(wù)所自定收費標準收費。（ ）13會計師事務(wù)所在承辦業(yè)務(wù)時，有權(quán)查閱所有有關(guān)的財務(wù)會計資料和文件，不需經(jīng)被審計單位同意。（ ）14從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所，其資格是終身制；從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的注冊會計師，其資格則有可能因執(zhí)業(yè)中的違規(guī)行為而被取消。（ ）15會計師事務(wù)所經(jīng)有關(guān)方面推薦，由理事會批準，可以加入中國注冊會計師協(xié)會成為團體會員。（ ）16中國注冊會計師協(xié)會的最高權(quán)力機構(gòu)是財政部。（ ）17與美國注冊會計師管理模式相比較，英國注冊會計師管

15、理模式的自律程度更高。（ ）18中國注冊會計師協(xié)會是注冊會計師行業(yè)的自律組織。（ ）（四）簡答題1 簡述我國注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍。2簡述對于申請注冊者不予注冊的情形。第二章審計職業(yè)規(guī)范體系（第二部分）及第四章 審計人員職業(yè)道德一、大綱（一）獨立審計準則 （二）審計質(zhì)量控制準則 （三）職業(yè)道德準則 （四）后續(xù)職業(yè)教育準則二、重點、難點（一）獨立審計準則（職業(yè)規(guī)范體系的核心部分）1獨立審計準則的性質(zhì)（1）是規(guī)范注冊會計師執(zhí)業(yè)的行為準則；（2）既對注冊會計師的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出要求，也向社會提供審計質(zhì)量保證，是衡量注冊會計師審計工作質(zhì)量的權(quán)威性標準；獨立性為審計工作的靈魂，必須恪守獨立、客觀、公正的原則，

16、不得出具虛假、不實和帶有誤導(dǎo)性質(zhì)的審計報告（3）是通過注冊會計師執(zhí)行審計程序體現(xiàn)出來的；（4）是發(fā)表審計意見的客觀依據(jù)。注冊會計師在出具審計報告前，應(yīng)當完成預(yù)定的審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，形成適當?shù)膶徲嫿Y(jié)論2. 獨立審計準則的作用（1）可以贏得社會公眾的廣泛信任；（2）可以提高注冊會計師審計工作質(zhì)量；（3）可以維護會計師事務(wù)所和注冊會計師的合法權(quán)益；（4）可以促進審計經(jīng)驗交流。3中國獨立審計準則體系注冊會計師執(zhí)業(yè)準則由中國注冊會計師協(xié)會負責(zé)擬訂，報財政部批準后施行。獨立審計準則是用來規(guī)范注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論，出具審計報告的專業(yè)標準。只要注冊會計師執(zhí)行審計

17、業(yè)務(wù)是以發(fā)表審計意見為目的，均應(yīng)遵照執(zhí)行。注冊會計師執(zhí)行其他相關(guān)業(yè)務(wù)，可以參照執(zhí)行。（1）獨立審計準則的框架與結(jié)構(gòu)獨立審計準則由三個層次組成：第一層次：獨立審計基本準則；獨立審計基本準則是獨立審計準則的總綱，是對注冊會計師的資格條件、執(zhí)業(yè)行為的基本規(guī)范，是制定獨立審計具體準則、實務(wù)公告和執(zhí)業(yè)規(guī)范指南的基本依據(jù)。第二層次：獨立審計具體準則與獨立審計實務(wù)公告；獨立審計具體準則是對注冊會計師執(zhí)行各項獨立審計業(yè)務(wù)、出具審計報告的具體規(guī)范；獨立審計實務(wù)公告，是對注冊會計師執(zhí)行各項特殊行業(yè)、特殊目的、特殊性質(zhì)的審計業(yè)務(wù)的具體規(guī)范。第三層次：執(zhí)業(yè)規(guī)范指南。執(zhí)業(yè)規(guī)范指南是依據(jù)第一、二層次準則制定的，是對獨立審

18、計基本準則、具體準則和實務(wù)公告的解釋和補充說明，為注冊會計師執(zhí)行各項審計業(yè)務(wù)提供可操作的指導(dǎo)性意見。從權(quán)威性講，第一、二層次的準則屬于法定要求，只要注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，對外出具審計報告，都要遵照執(zhí)行。第三層次的準則不具有強制性。（2）獨立審計基本準則的框架與內(nèi)容（此部分內(nèi)容應(yīng)熟記）獨立審計基本準則的核心內(nèi)容為：一般準則、外勤準則和報告準則。一般準則A 獨立審計的目的是對被審計單位會計報表的合法性、公允性及會計處理方法的一貫性發(fā)表審計意見。B 擔(dān)任獨立審計工作的注冊會計師應(yīng)當具備專門學(xué)識與經(jīng)驗，經(jīng)過適當?shù)膶I(yè)訓(xùn)練，并具有足夠的分析、判斷能力。C 注冊會計師應(yīng)當遵守職業(yè)道德規(guī)范，恰守獨立、客觀

19、、公正的原則，并以應(yīng)有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行審計業(yè)務(wù)、發(fā)表審計意見。D 注冊會計師對審計過程中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當保密并不得利用其為自己或他人謀取利益。E 按照獨立審計準則的要求出具審計報告，保證審計報告的真實性、合法性是注冊會計師的審計責(zé)任；建立健全內(nèi)部控制制度，保護資產(chǎn)的安全、完整，保證會計資料的真實、合法、完整是被審計單位的會計責(zé)任。注冊會計師的審計責(zé)任不能替代、減輕或免除被審計單位的會計責(zé)任。F 注冊會計師的審計意見應(yīng)合理保證會計報表使用人確定已審計會計報表的可靠程度，但不能被認為是對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力及其經(jīng)營效率、效果所做出的承諾。（審計意見的作用）外勤準則A 注冊會計師應(yīng)當在了解被審

20、計單位基本情況的基礎(chǔ)上，由會計師事務(wù)所接受委托，簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。B 注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當編制審計計劃，對審計工作做出合理安排。C 注冊會計師應(yīng)當研究和評價被審計單位的相關(guān)內(nèi)部控制制度，據(jù)以確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍。注冊會計師對在審計過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制制度的重大缺陷，應(yīng)當向被審計單位報告，如有需要，可出具管理建議書。D 注冊會計師在進行符合性測試和實質(zhì)性測試時，一般應(yīng)采用抽樣審計方法。E 注冊會計師可以運用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復(fù)核等方法，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。F 注冊會計師應(yīng)當將審計計劃及其實施過程、結(jié)果和其他需要加以判斷的重要事項，記錄于審計工

21、作底稿。G 注冊會計師可以根據(jù)需要配備相應(yīng)的業(yè)務(wù)助理人員和聘請專家協(xié)助工作，但應(yīng)對其工作結(jié)果負責(zé)。H 注冊會計師應(yīng)當對被審計單位的期后事項、或有損失及持續(xù)經(jīng)營能力等重要事項予以關(guān)注，必要時，應(yīng)在審計報告中予以反映。I 在電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下，注冊會計師利用計算機輔助審計技術(shù)執(zhí)行審計程序時，不應(yīng)改變審計目標與范圍。J 注冊會計師在審計過程中應(yīng)充分考慮審計重要性與審計風(fēng)險。報告準則A 注冊會計師應(yīng)當在實施必要的審計程序后，以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計意見，出具審計報告。B 審計報告應(yīng)當說明審計范圍、會計責(zé)任與審計責(zé)任、審計依據(jù)和已實施的主要審計程序等事項。（范圍段）C 審計報告應(yīng)當說明，被審

22、計單位會計報表的編制是否符合企業(yè)會計準則及國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定，在所有重大方面是否公允地反映了其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動情況，以及所采用的會計處理方法是否遵循了一貫性原則。（意見段）D 注冊會計師可以出具無保留意見、保留意見、否定意見和拒絕表示意見四種類型的審計報告。在表示保留意見、否定意見或拒絕表示意見時，應(yīng)明確說明理由，并在可能情況下，指出其對會計報表反映的影響程度。（二）質(zhì)量控制準則1. 質(zhì)量控制含義所謂質(zhì)量控制，是指會計師事務(wù)所為了確保審計質(zhì)量符合獨立審計準則的要求而建立和實施的控制政策和程序的總稱。（1）質(zhì)量控制應(yīng)是整個會計師事務(wù)所全盤考慮，實行全面控制；（2）質(zhì)量控制

23、的根本目的在于保證審計質(zhì)量符合獨立審計準則的要求；（3）審計質(zhì)量合格與否的衡量標準是獨立審計準則；（4）質(zhì)量控制系由控制政策和程序構(gòu)成。2. 質(zhì)量控制的作用（1）是保證獨立審計準則得到遵守和落實的重要手段；（2）是會計師事務(wù)所內(nèi)部控制體系的核心部分；（3）是會計師事務(wù)所生存和發(fā)展的基本條件，是整個注冊會計師職業(yè)贏得社會信任的重要措施。3中國注冊會計師質(zhì)量控制基本準則（應(yīng)熟記該部分內(nèi)容）各會計師事務(wù)所應(yīng)合理制定和運用兩個層次的質(zhì)量控制政策和程序：一是各會計師事務(wù)所審計工作的全面質(zhì)量控制政策和程序，以使所有審計工作符合獨立審計準則的要求；二是各審計項目的質(zhì)量控制程序，以使各審計項目的審計工作遵照獨

24、立審計準則進行。（1）會計師事務(wù)所的全面質(zhì)量控制全面質(zhì)量控制是指一個會計師事務(wù)所為合理地確信其執(zhí)行的所有審計業(yè)務(wù)，都是按照獨立審計準則進行而采取的控制政策和程序。職業(yè)道德原則恪守獨立、客觀、公正的原則專業(yè)勝任能力確保專業(yè)人員達到并保持所需要的專業(yè)勝任能力，以應(yīng)有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)業(yè)。工作委派分派工作給有相應(yīng)專業(yè)勝任能力的人員。督導(dǎo)分級督導(dǎo)制度，對所有層次人員(包括業(yè)務(wù)負責(zé)人、負責(zé)項目的注冊會計師和其他人員)提供充分的指導(dǎo)和監(jiān)督。咨詢必要時向?qū)＜易稍?。業(yè)務(wù)承接考慮獨立性、能力及委托人的主要管理人員是否正直、誠實（品行）。監(jiān)控對執(zhí)行情況及其結(jié)果適時進行監(jiān)督和檢查，不斷完善，把審計風(fēng)險水平降低到可接受

25、程度。制定上述全面質(zhì)量控制政策和程序時，應(yīng)當綜合考慮以下因素：業(yè)務(wù)規(guī)模和范圍；組織形式及業(yè)務(wù)部門的設(shè)置；分支機構(gòu)的設(shè)置及區(qū)域分布情況；成本與效益原則；人員素質(zhì)及構(gòu)成其他影響因素（2）審計項目的質(zhì)量控制審計項目的質(zhì)量控制主要包括三項內(nèi)容：指導(dǎo)可通過審計程序表、時間預(yù)算和審計計劃摘要等傳達審計指導(dǎo)意見。監(jiān)督監(jiān)督審計過程；了解審計期間出現(xiàn)的重要會計和審計問題，及時提出處理意見，可適當修改審計程序；解決職業(yè)判斷分歧，向有關(guān)人員咨詢。復(fù)核復(fù)核的目的是為了確定以下內(nèi)容：A 已完成的工作是否遵守了審計準則及事務(wù)所內(nèi)部業(yè)務(wù)規(guī)范的規(guī)定；B 是否對已完成的工作和形成的結(jié)論作了充分的審計記錄；C 是否存在任何未解決

26、的重要審計問題；D 審計程序的目的是否已經(jīng)實現(xiàn)；E 所表達的審計結(jié)論是否與審計的結(jié)果一致，并支持審計意見等。復(fù)核的主要內(nèi)容：A 總體審計計劃和具體審計計劃；B 對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的評估；C 審計證據(jù)和審計結(jié)論；D 會計報表、審計調(diào)整事項和審計報告草稿。4. 獨立審計準則與質(zhì)量控制準則的關(guān)系（1）聯(lián)系兩者都是注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系的組成部分；審計質(zhì)量是會計師事務(wù)所的生命。兩者的目的相同，都是為了保證審計工作質(zhì)量，提高會計報表的可信性。會計師事務(wù)所合理運用質(zhì)量控制準則的目的，在于使所有審計工作均符合獨立審計準則的要求。（2）區(qū)別兩者的性質(zhì)不同獨立審計準則是每個注冊會計師審計遵守的技術(shù)標準，是針對

27、每個審計項目的完成而制定的。而審計質(zhì)量控制準則，則是每個會計師事務(wù)所遵守的管理標準，是針對整個審計實務(wù)的控制而制定的。兩者的內(nèi)容不同獨立審計準則規(guī)定了與審計工作相關(guān)的注冊會計師職業(yè)勝任能力和審計過程及報告質(zhì)量的要求。質(zhì)量控制準則，緊緊圍繞質(zhì)量控制，包括了各項質(zhì)量控制工作應(yīng)達到的要求。（三）職業(yè)道德準則注冊會計師的職業(yè)道德是指注冊會計師職業(yè)品德、職業(yè)紀律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。注冊會計師的職業(yè)性質(zhì)決定了他所擔(dān)負的是對社會公眾的責(zé)任。中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則的主要內(nèi)容如下：1. 獨立、客觀、公正原則此為三個最重要的概念，也是三條最重要的要求。（1）獨立原則內(nèi)涵所謂獨立原則，是指注冊

28、會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)、出具審計報告時應(yīng)當在實質(zhì)上和形式上獨立于委托單位和其他機構(gòu)。A 實質(zhì)上獨立，是要求注冊會計師與委托單位之間必須實實在在地毫無利害關(guān)系。注冊會計師只有與委托單位保持實質(zhì)上的獨立，才能以客觀、公正的心態(tài)發(fā)表意見。B 所謂形式上的獨立，是對第三者而言的，是指注冊會計師必須在第三者面前呈現(xiàn)出一種獨立于委托單位的身份，即在他人看來注冊會計師是獨立的。注冊會計師除了獨立于委托單位外，還要獨立于外部的其他機構(gòu)和組織。注冊會計師的審計報告無須經(jīng)任何部門審定和批準。重要性獨立是注冊會計師的靈魂，注冊會計師只有具備獨立性，才可能做到客觀、公正，獨立原則是客觀、公正原則的基礎(chǔ)?；乇苁马棶斪詴?/p>

29、計師與委托單位存在以下利害關(guān)系時，應(yīng)向所在的會計師事務(wù)所聲明并應(yīng)實行回避：A 曾在委托單位任職，離職后未滿兩年的。B 持有委托單位股票、債券或在委托單位有其他經(jīng)濟利益的。如果注冊會計師的親屬與委托單位有經(jīng)濟利益關(guān)系，要視其親密程度和經(jīng)濟利益的大小，決定是否回避。a 注冊會計師的配偶、子女、父母的經(jīng)濟利益一般可直接歸屬于注冊會計師本人，或與注冊會計師個人的經(jīng)濟利益緊密相關(guān)，因此他們即使在委托單位只有很小的經(jīng)濟利益，也應(yīng)視同注冊會計師在委托單位的經(jīng)濟利益。b 其他親屬如兄弟、姐妹的經(jīng)濟利益，一般不能直接歸屬于注冊會計師本人，只有在這種利益巨大的情況下才會影響到注冊會計師的獨立性。c 注冊會計師遠親

30、在委托單位的經(jīng)濟利益則一般不會影響到注冊會計師的獨立性，除非注冊會計師和遠親之間具有十分密切的財務(wù)聯(lián)系。C 與委托單位的負責(zé)人和主管人員、董事或委托事項的當事人有近親關(guān)系的。所謂近親是指注冊會計師的配偶、子女、兄弟姐妹、父母、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女。D 擔(dān)任委托單位常年會計顧問或代為辦理會計事項的。注冊會計師提供會計服務(wù)，一般不會危及他執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時所應(yīng)具備的獨立性，但如果注冊會計師對由他親自或幫助編制的會計報表進行審計，也就違背了“沒有人能獨立地評價自己的工作”這一基本假設(shè)，因而會喪失其應(yīng)有的獨立性。當然，這一回避要求并不限制會計師事務(wù)所的其他注冊會計師執(zhí)行該委托單位的審計業(yè)務(wù)。

31、E 其他為保持獨立性而應(yīng)回避的事項。（2）客觀原則所謂客觀原則，是指注冊會計師對有關(guān)事項的調(diào)查、判斷和意見的表述，應(yīng)當基于客觀的立場，以客觀事實為依據(jù)，實事求是，不摻雜個人的主觀意愿，也不為委托單位或第三者的意見所左右，在分析問題、處理問題時，不能以個人的好惡或成見、偏見行事。（3）公正原則公正原則是指注冊會計師應(yīng)當具備正直、誠實的品質(zhì)，公平正直、不偏不倚地對待有關(guān)利益各方，不以犧牲一方利益為條件而使另一方受益。2. 專業(yè)勝任能力要求（1）不得從事不能勝任的業(yè)務(wù)禁止注冊會計師承接、從事他所不能勝任或不能按時完成的業(yè)務(wù)。同樣，如果對某項業(yè)務(wù)整個會計事務(wù)所都無法勝任或不能按時完成的話，會計師事務(wù)所

32、應(yīng)當拒絕接受委托。（不得承接主要工作需由事務(wù)所外專家完成的業(yè)務(wù)）（2）注冊會計師對助理人員和其他專業(yè)人員的責(zé)任審計報告要由注冊會計師簽章，注冊會計師應(yīng)對審計報告負責(zé)，也就要求注冊會計師對助理人員和其他專業(yè)人員的工作結(jié)果負責(zé)。（3）接受后續(xù)教育3. 技術(shù)規(guī)范注冊會計師應(yīng)當遵守獨立審計準則等審計職業(yè)規(guī)范，合理運用會計準則及國家其他相關(guān)技術(shù)規(guī)范。（1）不得對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證注冊會計師可以接受委托審核盈利預(yù)測，并對盈利預(yù)測所依據(jù)的假設(shè)、采用的會計政策和計算方法是否合理發(fā)表意見；至于能否實現(xiàn)或可實現(xiàn)程度，并非注冊會計師發(fā)表意見的范圍。這是因為，注冊會計師雖然能夠以客觀的態(tài)度對過去已經(jīng)發(fā)生的事實

33、做出判斷并提出是否公允反映的意見，但未來事項的不確定因素決定了注冊會計師無法收集未來事項演變結(jié)果的證據(jù)，也就是說無法對將來發(fā)生的事實做出客觀的判斷，因而就不能對其能否實現(xiàn)或可實現(xiàn)程度的大小做出保證，否則，只會加大注冊會計師不應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。（2）不得代行委托單位管理決策的職能不論是審計業(yè)務(wù)還是會計咨詢或會計服務(wù)業(yè)務(wù)，注冊會計師提供的只是一種專業(yè)服務(wù)，而編制會計報表和管理決策則是企業(yè)管理的職能，是管理者的責(zé)任。4. 對客戶的責(zé)任（1）按時按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)（2）保密的責(zé)任注冊會計師對于所掌握的委托單位的資料和情況，應(yīng)當嚴格保守秘密，除非得到委托單位的書面允許和法律、法規(guī)要求公布者外，不得提供或泄露給

34、第三者，也不能將其用于私人目的。但是，保密責(zé)任不能成為注冊會計師拒絕按專業(yè)標準要求揭示有關(guān)信息的借口，也不能成為他拒絕出庭作證或拒絕注冊會計師協(xié)會和主管財政機關(guān)對其進行調(diào)查的借口。（也即法律法規(guī)要求公布；行業(yè)管理、查閱底稿）（3）不能按服務(wù)成果的大小決定收費標準的高低（不得以或有收費形式）收費達到多少應(yīng)當以服務(wù)性質(zhì)、工作量大小、參加人員層次的高低等為主要依據(jù)，按照規(guī)定的標準合理收費。5. 對同行的責(zé)任（1）注冊會計師法規(guī)定會計師事務(wù)所受理業(yè)務(wù)，不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制，也就是說可以跨地區(qū)、跨行業(yè)執(zhí)業(yè)。職業(yè)道德準則禁止會計師事務(wù)所搞地區(qū)封鎖、行業(yè)壟斷，以及通過任何方式或以任何理由對到本地區(qū)、本行

35、業(yè)執(zhí)業(yè)的會計師事務(wù)所進行阻撓和排斥。（2）委托單位在變更委托的情況下，后任注冊會計師應(yīng)與前任注冊會計師取得聯(lián)系，相互了解和介紹變更委托的情況和原因，委托單位變更委托后，前任注冊會計師應(yīng)對后任注冊會計師的工作予以支持和合作，包括必要時提供以前年度的工作底稿等資料。上市公司如更換注冊會計師，必須翔實地公開更換的理由；被辭退的注冊會計師如果不同意管理當局的意見，也可以在股東大會上申辯。（3）對同行的其他責(zé)任，包括應(yīng)當與同行保持良好的工作關(guān)系，配合同行工作；不得詆毀同行，不損害同行利益；事務(wù)所不得雇傭正在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師；不得同時在兩家事務(wù)所執(zhí)業(yè)；不得以不正當手段爭攬業(yè)務(wù)等。6. 其他

36、責(zé)任（主要是承接業(yè)務(wù)）（1）注冊會計師執(zhí)行的各項業(yè)務(wù)，均應(yīng)由會計師事務(wù)所統(tǒng)一接受委托，不得以個人名義承接業(yè)務(wù)。（2）會計師事務(wù)所與委托單位之間的業(yè)務(wù)委托關(guān)系，應(yīng)實行雙向自愿選擇。（3）不得在新聞媒體上直接或有見解地做詆毀同業(yè)或自我夸張、內(nèi)容虛假、容易引起誤解的廣告，也不能散發(fā)有上述傾向的函件。但會計師事務(wù)所與注冊會計師的名稱或姓名、地址、電話、業(yè)務(wù)范圍、開業(yè)、遷址之類的公告不在此限。同時不得對自身能力進行廣告宣傳。（例如“竭誠”提供服務(wù)可以；提供“一流”、“第一家”服務(wù)易引起誤解）（4）不得采用強迫、欺詐、利誘等方式招攬業(yè)務(wù)。（5）會計師事務(wù)所不得以任何名義向幫助其取得委托業(yè)務(wù)的其他單位或個人

37、支付介紹費、傭金、手續(xù)費或回扣等，也不得向得到本所幫助取得委托業(yè)務(wù)的其他會計師事務(wù)所收取介紹費、傭金、手續(xù)費或回扣等，還不得向客戶或通過客戶獲取服務(wù)費之外的任何利益。（6）會計師事務(wù)所不得以降低收費的方式招攬業(yè)務(wù)。（收費只是個參考標準不是嚴格標準，是不是降低收費要看審計成本。如果低于審計成本就是降低收費，但在低成本時，審計程序不能省。）（7）對應(yīng)由注冊會計師執(zhí)行的法定審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所不得與其他機構(gòu)進行收益分成式的業(yè)務(wù)合作，但會計師事務(wù)所聘請其他機構(gòu)有關(guān)專業(yè)人員協(xié)助工作以及各會計師事務(wù)所之間的合作不在此限。（8）注冊會計師和所在的會計師事務(wù)所不得允許其他單位和個人借用本人或本所的名義承接、

38、執(zhí)行業(yè)務(wù)。（四）職業(yè)后續(xù)教育準則1職業(yè)后續(xù)教育的目標注冊會計師職業(yè)后續(xù)教育，是指注冊會計師為保持和提高其專業(yè)勝任能力與執(zhí)業(yè)水平，掌握和運用相關(guān)新知識、新技能、新法規(guī)所進行的學(xué)習(xí)與研究。2職業(yè)后續(xù)教育內(nèi)容與形式（1）職業(yè)后續(xù)教育的內(nèi)容會計準則及國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)；獨立審計準則及其他職業(yè)規(guī)范；與執(zhí)業(yè)相關(guān)的其他法規(guī)；執(zhí)業(yè)所需的其他知識與技能。（2）職業(yè)后續(xù)教育形式一般形式A 參與注協(xié)舉辦或認可的各種培訓(xùn)活動；B 參加注協(xié)認可的有關(guān)大專院校的專業(yè)課程進修；C 參加注協(xié)組織或認可的相關(guān)專題研討會。其他形式A 參加事務(wù)所自行組織的專業(yè)研討與培訓(xùn)；B 公開出版專業(yè)著作或發(fā)表專業(yè)論文；C 承擔(dān)專業(yè)課題研

39、究，并取得研究成果；D 個人專業(yè)學(xué)習(xí)與實務(wù)研究。（3）職業(yè)后續(xù)教育的組織與實施注冊會計師職業(yè)后續(xù)教育由中國注冊會計師協(xié)會及其他地方組織負責(zé)與實施。（4）職業(yè)后續(xù)教育的檢查與考核檢查與考核的職責(zé)：由注協(xié)負責(zé)檢查與考核的標準我國規(guī)定，執(zhí)業(yè)會員接受后續(xù)教育的時間3年累計不得少于180學(xué)時，其中每年不得少于40學(xué)時；接受脫產(chǎn)教育的時間3年累計不得少于120學(xué)時，其中每年不可少于20學(xué)時。由于職業(yè)規(guī)范內(nèi)容龐雜，相互之間又有聯(lián)系，為了便于考生記憶，將本章中所涉及的主要職業(yè)規(guī)范內(nèi)容概括于表3-1中。表3-1 職業(yè)規(guī)范的主要內(nèi)容獨立審計基本準則質(zhì)量控制基本準則職業(yè)道德準則1.一般準則1.事務(wù)所的全面質(zhì)量控制1

40、.獨立、客觀、公正原則審計目的職業(yè)道德原則獨立（注意應(yīng)回避的事項）專業(yè)勝任能力專業(yè)勝任能力客觀遵守職業(yè)道德規(guī)范工作委派公正保密，不謀利益督導(dǎo)2.專業(yè)勝任能力審計責(zé)任與會計責(zé)任向?qū)＜易稍儾坏脧氖虏荒軇偃蔚臉I(yè)務(wù)審計意見的作用業(yè)務(wù)承接的考慮對助理和其他人員的責(zé)任2.外勤準則2.審計項目的質(zhì)量控制接受后續(xù)教育了解情況，事務(wù)所簽約指導(dǎo)3. 技術(shù)規(guī)范應(yīng)當編制審計計劃監(jiān)督不得對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證研究評價內(nèi)控，確定實質(zhì)性測試（內(nèi)控缺陷，可出具管理建議書）復(fù)核不得代行委托單位管理決策的職能一般采用抽樣審計4. 對客戶的責(zé)任用各種審計方法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)按時按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)記錄于工作底稿保密的責(zé)任

41、負責(zé)助理和專家的協(xié)助工作不能按服務(wù)成果的大小決定收費的高低關(guān)注 期后事項等對同行的責(zé)任（3大點）計算機輔助，不改變審計目標與范圍其他責(zé)任（承接業(yè)務(wù)）考慮重要性和風(fēng)險3.報告準則出具審計報告完成的工作范圍段意見段審計意見類型三、本章作業(yè)（一）單項選擇題1中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則由（）負責(zé)擬訂。A 財政部B 中國注冊會計師協(xié)會C 審計署D 全國人民代表大會2衡量注冊會計師審計工作質(zhì)量的權(quán)威性標準是（）。A 獨立審計準則B 質(zhì)量控制準則C 職業(yè)道德準則D 后續(xù)教育準則3下列要求屬于中國注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系的核心部分內(nèi)容的是（）。A 注冊會計師的審計意見應(yīng)合理地保證會計報表使用人確定已審會計報表的可靠

42、程 度B 會計師事務(wù)所應(yīng)當建立分級督導(dǎo)制度C 注冊會計師不得對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證D 注冊會計師職業(yè)后續(xù)教育由中國注冊會計師協(xié)會及其地方組織負責(zé)與實施4在中國獨立審計準則體系中，不具有強制性的是（）。A 獨立審計基本準則B 獨立審計具體準則C 獨立審計實務(wù)公告D 執(zhí)業(yè)規(guī)范指南52001年1月21日頒布，并于2001年7月1日起實施的具體審計準則是（）。A 會計估計B 審計證據(jù)C 錯誤與舞弊D 關(guān)聯(lián)方及其交易6根據(jù)外勤準則的要求，注冊會計師確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍的依據(jù)是（）。A 審計業(yè)務(wù)約定書B 審計計劃C 對內(nèi)部控制制度的研究和評價D 控制測試的結(jié)果7根據(jù)外勤準則的要求，在電子

43、數(shù)據(jù)處理環(huán)境下，注冊會計師利用計算機輔助審計技術(shù)執(zhí)行審計程序時，不應(yīng)（）。A 改變審計技術(shù)與方法B 改變審計目標與范圍C 改變計算量D 考慮計算機信息系統(tǒng)對審計的影響8根據(jù)外勤準則的要求，注冊會計師可以根據(jù)需要配備相應(yīng)的業(yè)務(wù)助理人員和聘請專家協(xié)助工作。若由于業(yè)務(wù)助理人員或聘請專家的過失導(dǎo)致注冊會計師出具錯誤意見類型的審計報告，那么（）。A 應(yīng)當由業(yè)務(wù)助理人員或聘請專家對審計報告承擔(dān)全部法律責(zé)任B 應(yīng)當由注冊會計師對審計報告承擔(dān)全部法律責(zé)任C 應(yīng)當由注冊會計師和業(yè)務(wù)助理人員或聘請專家共同承擔(dān)法律責(zé)任D 應(yīng)當由業(yè)務(wù)助理人員或聘請專家對審計報告承擔(dān)部分法律責(zé)任9在以下各項中，不屬于外勤準則要求的是（

44、）。A 在進行符合性測試和實質(zhì)性測試時，一般應(yīng)采用抽樣審計方法B 應(yīng)當對被審計單位的期后事項等到重要事項予以關(guān)注C 在審計過程中應(yīng)充分考慮審計重要性與審計風(fēng)險D 應(yīng)當保守在審計過程中知悉的被審計單位的商業(yè)秘密10根據(jù)外勤準則的要求，注冊會計師一般應(yīng)當（）。A 在進行符合性測試和實質(zhì)性測試時采用抽樣審計方法B 運用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復(fù)核等方法，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C 將審計計劃及其實施過程、結(jié)果和其他需要加以判斷的重要事項，記錄于審計工作底稿D 合理地保證會計報表使用人確定已審計會計報表的可靠程度11下列各項中，屬于注冊會計師的審計責(zé)任的是（）A 建立健全內(nèi)部控制制

45、度B 保證審計報告的真實性、合法性C 保護資產(chǎn)的安全、完整D 保證會計資料的真實、合法、完整12所謂審計質(zhì)量控制，是指會計師事務(wù)所為了確保審計質(zhì)量符合（）的要求而建立和實施的控制政策和程序的總稱。A 獨立審計準則B 獨立審計基本準則C 獨立審計具體準則D 質(zhì)量控制準則13在全面質(zhì)量控制準則的“業(yè)務(wù)承接”要求中，應(yīng)當考慮的是（）。A 審計收費的高低B 在必要時應(yīng)當向有關(guān)專家咨詢C 會計師事務(wù)所的獨立性D 講清助理人員的工作責(zé)任14在中國注冊會計師質(zhì)量控制基本準則中，下列各項中屬于不屬于全面質(zhì)量控制的內(nèi)容是（）。A 咨詢B 督導(dǎo)C 監(jiān)控D 監(jiān)督15在項目質(zhì)量控制準則中，作為督導(dǎo)人員的是（）。A 會

46、計師事務(wù)所的主任會計師B 會計師事務(wù)所的部門經(jīng)理C 負直接責(zé)任的注冊會計師D 注冊會計師16在以下各項中，不屬于項目質(zhì)量控制準則“監(jiān)督”要求的是（）。A 監(jiān)督審計過程B 了解審計期間出現(xiàn)的重要會計和審計問題C 檢查每一位助理人員所完成的工作D 解決各執(zhí)業(yè)人員之間職業(yè)判斷的分歧17在以下各項中，在獨立審計基本準則、審計質(zhì)量控制準則、職業(yè)道德準則和后續(xù)教育準則中均有共同的明文要求的是（）。A 恪守獨立、客觀、公正的原則B 專業(yè)勝任能力C 接受后續(xù)教育D 保密的責(zé)任18在下列各種情況下，注冊會計師無需向所在的會計師事務(wù)所聲明并實行回避（）。A 注冊會計師的子女持有委托單位的債券B 委托單位的負責(zé)人是

47、注冊會計師的哥哥C 注冊會計師擔(dān)任委托單位常年會計顧問D 注冊會計師曾在委托單位任職，離職后已滿四年19會計師事務(wù)所若對某項業(yè)務(wù)無法勝任或不能按時完成，則應(yīng)當（）。A 轉(zhuǎn)包給其它會計師事務(wù)所B 降低收費C 聘請其他專業(yè)人員幫助并依靠客戶職員的才能D 拒絕接受委托20某會計師事務(wù)所在與客戶簽訂的審計業(yè)務(wù)約定書中規(guī)定，如審計后出具無保留意見審計報告，收費為六萬元；如出具保留意見審計報告，收費為五萬元；如出具否定意見審計報告，收費為四萬元；如出具拒絕表示意見審計報告，不收審計費用。下列觀點中不恰當?shù)氖牵ǎ?。A 這種作法將極大地影響注冊會計師的獨立性B 這種作法極大地削弱了注冊會計師的客觀性C 這屬于

48、按照服務(wù)成果的大小決定收費標準的高低，違背了職業(yè)道德D 這種作法屬于或有收費，應(yīng)當禁止21在下列要求中，（）屬于職業(yè)道德中對同行的責(zé)任。A 會計師事務(wù)所不得以降低收費的方式招攬業(yè)務(wù)B 會計師事務(wù)所不得雇用正在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師C 注冊會計師和所在的會計師事務(wù)所不得允許其他單位或個人借用本人或本所的名義承接、執(zhí)行業(yè)務(wù)D 會計師事務(wù)所不得在新聞媒介上直接或間接地詆毀同業(yè)22在下列情形中，注冊會計師不被視為違反保密的職業(yè)道德的是（）。A 發(fā)現(xiàn)被審計單位在相當長時期內(nèi)無任何支付能力，將此告訴正在與被審計單位洽談一筆大額短期借款事項的銀行，以避免銀行遭受損失B 發(fā)現(xiàn)被審計單位中層管理人員舞

49、弊后直接向監(jiān)察部門打舉報電話，請其出面查處C 司法部門調(diào)查被審計單位，依法要求注冊會計師出庭作證時注冊會計師透露被審計單位的有關(guān)情況D 因與其他會計師事務(wù)所的注冊會計師交流經(jīng)驗的需要而介紹被審計單位的有關(guān)情況23職業(yè)后續(xù)教育的內(nèi)容中與執(zhí)業(yè)相關(guān)的其他法規(guī)包括（）A 會計準則B 獨立審計準則C 財務(wù)會計法規(guī)D 證券法（二）多項選擇題1我國審計質(zhì)量控制基本準則針對會計師事務(wù)所的全面質(zhì)量控制,提出應(yīng)在職業(yè)道德原則、專業(yè)勝任能力、工作委派和( )方面控制質(zhì)量。A. 督導(dǎo)B. 咨詢C. 業(yè)務(wù)承接D. 監(jiān)控2注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系包括()。A. 獨立審計準則B. 職業(yè)道德準則C. 審計質(zhì)量控制準則D. 后續(xù)教育準則3獨立審計實務(wù)公告主要用于規(guī)范注冊會計師執(zhí)行()業(yè)務(wù)。A. 特殊行業(yè)審計 B. 會計咨詢與會計服務(wù)C. 特殊性質(zhì)審計D. 特殊目的審計4獨立審計準則的作用主要包括( )。A. 贏得社會公眾的廣泛信任B. 提高注冊會計師審計工作質(zhì)量C. 維護會計師事務(wù)所和注冊會計師的合法權(quán)益D. 促進審計經(jīng)驗的交流5注冊會計師對客戶所負的特殊責(zé)任有