納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)論文

1、納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)論文 一、法律責(zé)任的范圍 法律責(zé)任是違法主體因違法行為所應(yīng)承擔(dān)的法律后果。它與違法行為是聯(lián)系在一起的。履行法律義務(wù)的主體違背其應(yīng)盡的義務(wù)就是違法就要承擔(dān)法律責(zé)任。法律責(zé)任是由違法引起的因此就不同于一般的社會責(zé)任。法律關(guān)系主體承擔(dān)法律責(zé)任的基本形式主要可以分為刑事責(zé)任、行政責(zé)任和民事責(zé)任。征管法的法律責(zé)任主要是對納稅人、扣繳人不能正確履行納稅義務(wù)而規(guī)定的。 稅務(wù)機(jī)關(guān)查處稅務(wù)案件時(shí)必須實(shí)事求是重證據(jù)重調(diào)研以事實(shí)為依據(jù)以稅收法律、法規(guī)為準(zhǔn)繩堅(jiān)持有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究的原則務(wù)必做到事實(shí)清楚證據(jù)確鑿定性準(zhǔn)確處理恰當(dāng)手續(xù)完備。對稅務(wù)違法案件的處理必須按程序進(jìn)行。二、稅務(wù)執(zhí)法人員的法律責(zé)

2、任 國家有關(guān)部門和各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)人員的執(zhí)法行為從思想上、職業(yè)道德上、行政法律上和行動準(zhǔn)則上都提出了很高的要求。稅務(wù)人員的基本職責(zé)是正確執(zhí)行稅收法規(guī)依法辦事依率計(jì)征嚴(yán)格執(zhí)行征管制度積極完成組織收入的任務(wù)深入實(shí)際調(diào)查研究掌握稅源變化情況切實(shí)搞好稅政宣傳密切征納關(guān)系堅(jiān)持原則敢于同一切違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為作斗爭。 征管法明確稅務(wù)人員勾結(jié)、唆使或協(xié)助納稅人、扣繳義務(wù)人偷稅、騙稅等將按照刑法關(guān)于共同犯罪的規(guī)定給予處罰根據(jù)情節(jié)輕重可追究其行政法律責(zé)任或刑事法律責(zé)任。稅務(wù)人員利用職務(wù)之推薦精選便收受或索取納稅人、扣繳義務(wù)人財(cái)物而構(gòu)成犯罪的按照受賄罪追究刑事責(zé)任未構(gòu)成犯罪的則給予行政處分。稅務(wù)人員私分扣押、查

3、封的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的必須責(zé)令退回并給予行政處分情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的還要移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。稅務(wù)人員玩忽職守不征或少征稅款致使國家稅收遭受重大損失的應(yīng)依法追究刑事責(zé)任未構(gòu)成犯罪的則給予行政處分。稅務(wù)人員濫用職權(quán)故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)給予行政處分。 為了規(guī)范稅務(wù)人員的行政行為加強(qiáng)廉潔自律促進(jìn)稅務(wù)隊(duì)伍的廉政建設(shè)除了征管法明確規(guī)定稅務(wù)執(zhí)法人員的法律責(zé)任外國家稅務(wù)總局還頒發(fā)了有關(guān)規(guī)定和辦法從制度上保證稅務(wù)人員包括稅務(wù)系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部必須遵紀(jì)守法、廉潔奉公保障納稅人合法權(quán)益規(guī)范征納雙方的法律關(guān)系。國家稅務(wù)總局國稅發(fā)號文頒布的稅務(wù)人員廉潔自律若干規(guī)定對稅務(wù)人員規(guī)定了“十五個(gè)不準(zhǔn)”不準(zhǔn)接受納稅

4、戶宴請和擅自參加納稅戶邀請的各種慶典以及外出考察、參觀等活動不準(zhǔn)接受納稅戶的禮金、禮品和有價(jià)證券不準(zhǔn)到下屬單位和其他企業(yè)、事業(yè)單位報(bào)銷應(yīng)由個(gè)人支付的各種費(fèi)用不準(zhǔn)利用職權(quán)向納稅戶壓價(jià)購買商品或賒欠貨款不準(zhǔn)利用職權(quán)向納稅戶借錢、借物和無償占用其財(cái)物不準(zhǔn)收取回扣、中介費(fèi)、好處費(fèi)、享受納稅戶的福利待遇不準(zhǔn)利用本人及家庭成員婚喪嫁娶以及工作調(diào)動、過生日、遷新居等機(jī)會大操大辦、揮霍浪費(fèi)或借機(jī)斂財(cái)不準(zhǔn)違反規(guī)定及借用公款建私房不準(zhǔn)利用職權(quán)多占住房和用公款超標(biāo)準(zhǔn)裝修住房不準(zhǔn)拖欠公款不準(zhǔn)為親屬、親友及他人的有關(guān)推薦精選納稅事項(xiàng)說情不準(zhǔn)違反規(guī)定買賣股票不準(zhǔn)接受下級單位的禮金和有價(jià)證券不準(zhǔn)把單位用公款辦理的信用卡歸個(gè)

5、人使用不準(zhǔn)用公款獲取各種形式的俱樂部會員資格參加用公款支付的營業(yè)性歌廳、舞廳、夜總會等高消費(fèi)的娛樂活動不準(zhǔn)經(jīng)商辦企業(yè)及在納稅戶中入股分紅不準(zhǔn)在各類經(jīng)濟(jì)實(shí)體中兼職包括名譽(yù)職務(wù)個(gè)別經(jīng)批準(zhǔn)兼職的不得收取任何報(bào)酬。 一、稅收概念 稅收是國家為向社會提供公共品憑借政治權(quán)力按照法律預(yù)先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)參與社會產(chǎn)品或國民收入的分配無償取得財(cái)政收入的基本形式。 正確理解這一概念需把握以下四點(diǎn) 1、國家是行使征稅權(quán)的主體 征稅的目的是為了向社會提供公共品稅收的征收方必須代表整個(gè)社會的利益因此行使征稅權(quán)的必然是國家。政府作為國家的具體體現(xiàn)和現(xiàn)實(shí)體現(xiàn)征稅權(quán)必然由政府來行使。 行使政稅權(quán)的政府包括中央政府和地方各級政府即國

6、稅和地稅。 2、國家征稅的目的是為社會提供公共品 國家是以履行社會公共職能為基礎(chǔ)的行政權(quán)力機(jī)關(guān)國家在履行其公共職能的過程中必須要有相應(yīng)的人力和物力的消耗由此形成一定的支出。滿足提供社會公共品的需要是稅收的始發(fā)目的。所謂“取之于民用之于民”。因此國家稅收必須用于滿足公共品需要非推薦精選公共品需要的財(cái)政支出不宜由稅收來提供。 3、國家征稅所憑借的是政治權(quán)力 稅收實(shí)質(zhì)是一種財(cái)富的分配財(cái)富的分配必須要有一定的前提權(quán)力財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、政治權(quán)力。 國家可以憑借政治權(quán)力通過立法程序和行政法規(guī)對管理轄范圍內(nèi)的組織單位和個(gè)人征收稅款而不受財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的限制。 4、稅收體現(xiàn)著一定的分配關(guān)系 分配簡單地說就是解決社會產(chǎn)品

7、歸誰占有歸誰支配以及占有多少支配多少。國家征稅納稅人納稅在這樣一個(gè)征納過程中就必然產(chǎn)生對社會產(chǎn)品的分配關(guān)系。 國家征稅的過程就是一部分社會產(chǎn)品由單位或個(gè)人所有轉(zhuǎn)變?yōu)閲宜匈Y源各國家轉(zhuǎn)移。國家征稅的結(jié)果必然會引起單位或個(gè)人實(shí)際占有的數(shù)量的變化。 因此稅收體現(xiàn)著一定的分配關(guān)系。 二、稅收的形式特征 稅收作為一種特定的分配形式有著自身固有的形式特征強(qiáng)制性、無償性、固定性。 只有同時(shí)具備了這三性的以國家為主體的分配形式才成其為稅收而缺少任何一項(xiàng)都不成其為稅收。這是稅收分配形式區(qū)別于其他任何分配形式的標(biāo)志它不受社會制度的影響。 1、稅收的強(qiáng)制性 稅收的強(qiáng)制性體現(xiàn)在分配關(guān)系實(shí)現(xiàn)的前提上：推薦精選稅收的強(qiáng)制性體現(xiàn)在國家法律和稅收征收機(jī)關(guān)的強(qiáng)制依法征收 上 稅收的強(qiáng)制性體現(xiàn)在納稅人依法納稅的無選擇性上 2、稅收的無償性 列寧指出所稅稅收就是國家向居民無償?shù)乃魅?。稅收的無償性不受社會制度的限制。貢、助、徹、初稅畝 稅收無償性是由社會公共費(fèi)用補(bǔ)償?shù)男再|(zhì)決定的。國家稅收收入是用于滿足公共需要的。所以就國家而言納稅人從公共品中分享利益是無償?shù)膰蚁蚣{稅