各項(xiàng)費(fèi)用的歸集與分配

1、第三章第三章 各項(xiàng)費(fèi)用的歸集與分配各項(xiàng)費(fèi)用的歸集與分配 橫向歸集橫向歸集第三第三 章章 各各 項(xiàng)項(xiàng) 費(fèi)費(fèi) 用用 的的 歸歸 集集 與與 分分 配配1. 1. 掌握要素費(fèi)用的歸集與分配掌握要素費(fèi)用的歸集與分配2. 2. 掌握待攤費(fèi)用的歸集與分配掌握待攤費(fèi)用的歸集與分配3. 3. 掌握輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配掌握輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配4. 4. 掌握制造費(fèi)用的歸集與分配掌握制造費(fèi)用的歸集與分配5. 5. 熟悉廢品損失與停工損失的核算熟悉廢品損失與停工損失的核算6. 6. 熟悉期間費(fèi)用的核算熟悉期間費(fèi)用的核算學(xué)習(xí)目標(biāo)與要求學(xué)習(xí)目標(biāo)與要求第三第三 章章 各各 項(xiàng)項(xiàng) 費(fèi)費(fèi) 用用 的的 歸歸 集集 與與

2、 分分 配配 月末，王廠長到會(huì)計(jì)部想了解各種產(chǎn)品的成本月末，王廠長到會(huì)計(jì)部想了解各種產(chǎn)品的成本 是多少是多少, 小張拿出本月的費(fèi)用記錄，表格如下，小張拿出本月的費(fèi)用記錄，表格如下，課課 前前思考題思考題a產(chǎn)品成本，價(jià)格？產(chǎn)品成本，價(jià)格？b產(chǎn)品成本，價(jià)格？產(chǎn)品成本，價(jià)格？數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)a產(chǎn)品a產(chǎn)品1001005050500500101010,00010,000b產(chǎn)品b產(chǎn)品合計(jì)合計(jì)一車間一車間20,00020,000 10,00010,000 5,0005,000 2,0002,000 37,00037,000 二車間二車間合計(jì)合計(jì)xx月材料費(fèi)用匯總表xx月材料費(fèi)用匯總表 材 材

3、料料甲材料甲材料乙材料乙材料合計(jì)合計(jì)xx月工資費(fèi)用匯總表xx月工資費(fèi)用匯總表 項(xiàng) 項(xiàng)目目部門部門基本工資基本工資技能工資技能工資出勤工資出勤工資加班工資加班工資合計(jì)合計(jì)王廠長看了以后還是不明白，于是請你王廠長看了以后還是不明白，于是請你來作參謀，你能給出令他滿意的分析嗎？來作參謀，你能給出令他滿意的分析嗎？第三第三 章章 各各 項(xiàng)項(xiàng) 費(fèi)費(fèi) 用用 的的 歸歸 集集 與與 分分 配配本本 章章 預(yù)預(yù) 覽覽第一節(jié)第一節(jié) 各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配第三第三 章章 各各 項(xiàng)項(xiàng) 費(fèi)費(fèi) 用用 的的 歸歸 集集 與與 分分 配配第一節(jié)第一節(jié) 各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配一、材料費(fèi)

4、用的分配一、材料費(fèi)用的分配二、外購動(dòng)力費(fèi)用的分配二、外購動(dòng)力費(fèi)用的分配三、職工薪酬的分配三、職工薪酬的分配四、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)的分配四、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)的分配五、利息費(fèi)用五、利息費(fèi)用六、稅金六、稅金七、其他費(fèi)用七、其他費(fèi)用第三第三 章章 各各 項(xiàng)項(xiàng) 費(fèi)費(fèi) 用用 的的 歸歸 集集 與與 分分 配配請領(lǐng)請領(lǐng)實(shí)領(lǐng)實(shí)領(lǐng)主要材料主要材料a材料材料kg101001010010100101002020202000202000甲產(chǎn)品生產(chǎn)甲產(chǎn)品生產(chǎn)輔助材料輔助材料機(jī)物料機(jī)物料kg200200200200151530003000一般消耗一般消耗*領(lǐng)料單領(lǐng)料單領(lǐng)料單位：領(lǐng)料單位：基本生產(chǎn)車間基本生產(chǎn)車間 2003年年1

5、2月月1日日 發(fā)料倉庫：發(fā)料倉庫：材料倉庫材料倉庫 no ：0010823數(shù)數(shù) 量量材料類別材料類別 名稱及規(guī)格名稱及規(guī)格 計(jì)量單位計(jì)量單位單位成本單位成本合合 計(jì)計(jì)單位主管：劉元單位主管：劉元 發(fā)料人：王紅發(fā)料人：王紅 領(lǐng)料部門主管：張迪領(lǐng)料部門主管：張迪 領(lǐng)料人：江海領(lǐng)料人：江海金額金額用途用途一、材料費(fèi)用的分配一、材料費(fèi)用的分配 1 領(lǐng)料單領(lǐng)料單第一節(jié)第一節(jié) 各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配第三第三 章章 各各 項(xiàng)項(xiàng) 費(fèi)費(fèi) 用用 的的 歸歸 集集 與與 分分 配配一、材料費(fèi)用的分配一、材料費(fèi)用的分配（一）原材料費(fèi)用的分配（一）原材料費(fèi)用的分配第一節(jié)第一節(jié) 各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸

6、集與分配各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配材料費(fèi)用要解決的問題一：領(lǐng)用材料的歸屬問題材料費(fèi)用要解決的問題一：領(lǐng)用材料的歸屬問題材料費(fèi)用分配要解決的問題二：材料的計(jì)價(jià)問題材料費(fèi)用分配要解決的問題二：材料的計(jì)價(jià)問題材料費(fèi)用分配要解決的問題之三：共耗材料分配問題材料費(fèi)用分配要解決的問題之三：共耗材料分配問題第三第三 章章 各各 項(xiàng)項(xiàng) 費(fèi)費(fèi) 用用 的的 歸歸 集集 與與 分分 配配一、材料費(fèi)用的分配一、材料費(fèi)用的分配（一）原材料費(fèi)用的分配（一）原材料費(fèi)用的分配 車間、廠部領(lǐng)用的材料費(fèi)用車間、廠部領(lǐng)用的材料費(fèi)用歸屬問題歸屬問題第一節(jié)第一節(jié) 各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配材料費(fèi)用分配要材料費(fèi)用分配

7、要解決的問題之一：解決的問題之一：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用輔助生產(chǎn)領(lǐng)用輔助生產(chǎn)領(lǐng)用“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”生產(chǎn)車間一般耗用生產(chǎn)車間一般耗用“基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本”廠部等管理部門領(lǐng)用廠部等管理部門領(lǐng)用“輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本”工程領(lǐng)用工程領(lǐng)用“在建工程在建工程”第三第三 章章 各各 項(xiàng)項(xiàng) 費(fèi)費(fèi) 用用 的的 歸歸 集集 與與 分分 配配實(shí)際成本計(jì)價(jià)方式下：實(shí)際成本計(jì)價(jià)方式下： 第一節(jié)第一節(jié) 各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配材料費(fèi)用分配要解材料費(fèi)用分配要解決的問題之二：決的問題之二：多多少少?第三第三 章章 各各 項(xiàng)項(xiàng) 費(fèi)費(fèi) 用用 的的 歸歸 集集 與與 分分

8、配配研究存貨發(fā)出計(jì)價(jià)的原因分析研究存貨發(fā)出計(jì)價(jià)的原因分析發(fā)出存發(fā)出存貨的成貨的成本是多本是多少？少？ 要看發(fā)出存貨采要看發(fā)出存貨采用什么樣的計(jì)價(jià)用什么樣的計(jì)價(jià)方法！方法！ 發(fā)出存貨計(jì)價(jià)發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法確定的發(fā)出存方法確定的發(fā)出存貨成本直接影響期貨成本直接影響期末存貨成本！末存貨成本！第一節(jié)第一節(jié) 各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配第三第三 章章 各各 項(xiàng)項(xiàng) 費(fèi)費(fèi) 用用 的的 歸歸 集集 與與 分分 配配2. 2. 發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的內(nèi)容發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的內(nèi)容 (1)(1)先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法 基本含義基本含義 假設(shè)先入庫的存貨盡先發(fā)出。假設(shè)先入庫的存貨盡先發(fā)出。 發(fā)出存貨單價(jià)按最

9、先入庫存貨的單價(jià)計(jì)算。并依存發(fā)出存貨單價(jià)按最先入庫存貨的單價(jià)計(jì)算。并依存貨入庫順序類推。貨入庫順序類推。第一節(jié)第一節(jié) 各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法計(jì)算計(jì)算舉例舉例第一節(jié)第一節(jié) 各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配年年 摘要摘要收入收入發(fā)出發(fā)出結(jié)存結(jié)存月月 日日數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額1 1 期 初 余期 初 余額額 300 300 50 50 15000 15000 10 10 購入購入 900 900 60 60 54000 54000 300 300 900 900 50 50 60 60

10、15000 15000 54000 54000 11 11 發(fā)出發(fā)出 300 300 500 500 50 50 60 60 15000 15000 30000 30000 400 400 60 60 24000 24000 18 18 購入購入 600 600 70 70 42000 42000 400 400 600 600 60 60 70 70 24000 24000 42000 42000 20 20 發(fā)出發(fā)出 400 400 400 400 60 60 70 70 24000 24000 28000 28000 200 200 70 70 14000 14000 第三第三 章章 各

11、各 項(xiàng)項(xiàng) 費(fèi)費(fèi) 用用 的的 歸歸 集集 與與 分分 配配（2 2）后進(jìn)先出法）后進(jìn)先出法 基本含義基本含義 假設(shè)后入庫的存貨盡先發(fā)出。假設(shè)后入庫的存貨盡先發(fā)出。 發(fā)出存貨單價(jià)按后入庫存貨的單價(jià)計(jì)算。依存貨入發(fā)出存貨單價(jià)按后入庫存貨的單價(jià)計(jì)算。依存貨入庫時(shí)間順序類推。庫時(shí)間順序類推。第一節(jié)第一節(jié) 各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配后進(jìn)先出法計(jì)算舉例后進(jìn)先出法計(jì)算舉例第一節(jié)第一節(jié) 各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配年年 摘要摘要收入收入發(fā)出發(fā)出結(jié)存結(jié)存月月 日日數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額1 1 期初余期初余額額 300 30

12、0 50 50 15000 15000 10 10 購入購入 900 900 60 60 54000 54000 300 300 900 900 50 50 60 60 15000 15000 54000 54000 11 11 發(fā)出發(fā)出 800 800 60 60 48000 48000 300 300 100 100 50 50 60 60 1500 1500 6000 6000 18 18 購入購入 600 600 70 70 42000 42000 300 300 100 100 60060050 50 60 60 70 70 15000150006000600042000 42000

13、 20 20 發(fā)出發(fā)出 600 600 100 100 100 100 70 70 60 60 50 50 42000 42000 6000 6000 5000 5000 200 200 50 50 10000 10000 第三第三 章章 各各 項(xiàng)項(xiàng) 費(fèi)費(fèi) 用用 的的 歸歸 集集 與與 分分 配配（3 3）一次加權(quán)平均法）一次加權(quán)平均法 基本含義基本含義 期末先計(jì)算出全月存貨的平均單價(jià)；期末先計(jì)算出全月存貨的平均單價(jià)； 以加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算本月發(fā)出存貨的成本。以加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算本月發(fā)出存貨的成本。 第一節(jié)第一節(jié) 各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配一次加權(quán)平均法舉例一次加權(quán)平均法舉例

14、第一節(jié)第一節(jié) 各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配年年 摘要摘要收入收入發(fā)出發(fā)出結(jié)存結(jié)存月月 日日數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額1 1 期初余期初余額額 300 300 50 50 15000 15000 10 10 購入購入 900 900 60 60 54000 54000 11 11 發(fā)出發(fā)出 800 800 40040018 18 購入購入 600 600 70 70 42000 42000 1000100020 20 發(fā)出發(fā)出 800 800 200 200 23 23 購入購入 200 200 80 80 16000 16000

15、 40040063.52540031 31 本月合本月合計(jì)計(jì)1700 1700 - - 112000112000 1600 1600 - - 101600 101600 40040063.525400加權(quán)平均單價(jià)加權(quán)平均單價(jià)=（15000+112000 ）/（300+1700）=63.5發(fā)出存貨單價(jià)發(fā)出存貨單價(jià)=160063.5=101600第三第三 章章 各各 項(xiàng)項(xiàng) 費(fèi)費(fèi) 用用 的的 歸歸 集集 與與 分分 配配（4 4）移動(dòng)平均法）移動(dòng)平均法 移動(dòng)平均法也稱移動(dòng)加權(quán)平均法，是指每次購入移動(dòng)平均法也稱移動(dòng)加權(quán)平均法，是指每次購入存貨時(shí)，都要以本次購入存貨的實(shí)際成本加上以前結(jié)存貨時(shí)，都要以本次

16、購入存貨的實(shí)際成本加上以前結(jié)存的存貨的實(shí)際成本，除以本次購入存貨的數(shù)量加上存的存貨的實(shí)際成本，除以本次購入存貨的數(shù)量加上以前結(jié)存存貨的數(shù)量，求得移動(dòng)加權(quán)單價(jià)；領(lǐng)用、發(fā)以前結(jié)存存貨的數(shù)量，求得移動(dòng)加權(quán)單價(jià)；領(lǐng)用、發(fā)出存貨時(shí)，以移動(dòng)加權(quán)單價(jià)作為計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的一種方法。出存貨時(shí)，以移動(dòng)加權(quán)單價(jià)作為計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的一種方法。第一節(jié)第一節(jié) 各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配年年 摘要摘要收入收入發(fā)出發(fā)出結(jié)存結(jié)存月月 日日數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額1 1 期初余額期初余額 300 300 50 50 15000 15000 10 10 購入購入 900 9

17、00 60 60 54000 54000 1200 1200 57.557.569000 69000 11 11 發(fā)出發(fā)出 800 800 57.9 57.9 4600046000400 400 57.5 57.5 230002300018 18 購入購入 600 600 70 70 42000 42000 100010006565650006500020 20 發(fā)出發(fā)出 800 800 65 65 5200052000200 200 65 65 13000 13000 23 23 購入購入 200 200 80 80 16000 16000 40072.52900031 31 本月合計(jì)本月合

18、計(jì)1700 1700 - - 112000 112000 1600 1600 - - 98000 98000 40072.529000移動(dòng)平均法舉例移動(dòng)平均法舉例第三第三 章章 各各 項(xiàng)項(xiàng) 費(fèi)費(fèi) 用用 的的 歸歸 集集 與與 分分 配配 （5 5）個(gè)別計(jì)價(jià)法）個(gè)別計(jì)價(jià)法 按照某批收入存貨的實(shí)際單位成本作為發(fā)出按照某批收入存貨的實(shí)際單位成本作為發(fā)出存貨的單位成本，計(jì)算發(fā)出存貨成本的一種方法。存貨的單位成本，計(jì)算發(fā)出存貨成本的一種方法。這種方法的成本流轉(zhuǎn)與實(shí)物流轉(zhuǎn)相一致，各種存這種方法的成本流轉(zhuǎn)與實(shí)物流轉(zhuǎn)相一致，各種存貨必須是可以具體辨認(rèn)的，而且各種存貨都要有貨必須是可以具體辨認(rèn)的，而且各種存貨都

19、要有平時(shí)入庫時(shí)的詳細(xì)記錄。平時(shí)入庫時(shí)的詳細(xì)記錄。第一節(jié)第一節(jié) 各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配第三第三 章章 各各 項(xiàng)項(xiàng) 費(fèi)費(fèi) 用用 的的 歸歸 集集 與與 分分 配配計(jì)劃成本計(jì)價(jià)方式下：計(jì)劃成本計(jì)價(jià)方式下： 第一節(jié)第一節(jié) 各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配第三第三 章章 各各 項(xiàng)項(xiàng) 費(fèi)費(fèi) 用用 的的 歸歸 集集 與與 分分 配配某企業(yè)原材料采用計(jì)劃成本核算，某企業(yè)原材料采用計(jì)劃成本核算，a材料每公斤單位計(jì)劃成本材料每公斤單位計(jì)劃成本50元。元。1月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2日購進(jìn)日購進(jìn)a材料材料500公斤，每公斤買價(jià)公斤，每公斤買價(jià)40元，價(jià)

20、款元，價(jià)款20000元，增值稅元，增值稅3400元，運(yùn)費(fèi)元，運(yùn)費(fèi)3500元，款項(xiàng)全部以銀行存款支元，款項(xiàng)全部以銀行存款支付。材料如數(shù)驗(yàn)收入庫。付。材料如數(shù)驗(yàn)收入庫。（2） 15日購進(jìn)日購進(jìn)a材料材料800公斤，每公斤買價(jià)公斤，每公斤買價(jià)45元，價(jià)款元，價(jià)款36000元，增值稅元，增值稅6120元，運(yùn)費(fèi)元，運(yùn)費(fèi)5000元，款項(xiàng)全部以銀行存款支元，款項(xiàng)全部以銀行存款支付。材料如數(shù)驗(yàn)收入庫。付。材料如數(shù)驗(yàn)收入庫。（3）23日購進(jìn)日購進(jìn)a材料材料700公斤，每公斤買價(jià)公斤，每公斤買價(jià)46元，價(jià)款元，價(jià)款32200元，增值稅元，增值稅5474元，款項(xiàng)全部以銀行存款支付。材料如數(shù)元，款項(xiàng)全部以銀行存款支付

21、。材料如數(shù)驗(yàn)收入庫。驗(yàn)收入庫。（4）本月生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用）本月生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用a材料材料1500公斤公斤要求：計(jì)算發(fā)出要求：計(jì)算發(fā)出a材料的實(shí)際成本材料的實(shí)際成本例例第三第三 章章 各各 項(xiàng)項(xiàng) 費(fèi)費(fèi) 用用 的的 歸歸 集集 與與 分分 配配例：某企業(yè)材料存貨采用計(jì)劃成本記賬，例：某企業(yè)材料存貨采用計(jì)劃成本記賬，19991999年年1 1月份月份“原原材料材料”科目某類材料的期初余額為科目某類材料的期初余額為5600056000元，元，“材料成本材料成本差異差異”科目期初借方余額科目期初借方余額45004500元，原材料單位計(jì)劃成本元，原材料單位計(jì)劃成本1212元，元，1 1）1 1月月1010日進(jìn)

22、貨日進(jìn)貨15001500公斤，單價(jià)公斤，單價(jià)1010元；支付材料貨款元；支付材料貨款1500015000元，運(yùn)輸費(fèi)元，運(yùn)輸費(fèi)500500元，材料進(jìn)項(xiàng)稅額元，材料進(jìn)項(xiàng)稅額25502550元元. .第一節(jié)第一節(jié) 各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配借：材料采購借：材料采購1550015500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）25502550貸：銀行存款貸：銀行存款 1805018050材料驗(yàn)收入庫：材料驗(yàn)收入庫：借：原材料借：原材料1800018000貸：材料采購貸：材料采購1550015500材料成本差異材料成本差異25002500第三第三 章章 各各 項(xiàng)項(xiàng)

23、 費(fèi)費(fèi) 用用 的的 歸歸 集集 與與 分分 配配（2 2）1 1月月2020日進(jìn)貨日進(jìn)貨20002000公斤，單價(jià)公斤，單價(jià)1313元，支付材料貨款元，支付材料貨款2600026000元，進(jìn)項(xiàng)稅額元，進(jìn)項(xiàng)稅額44204420元元, ,運(yùn)輸費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)10001000元。元。材料驗(yàn)收入庫材料驗(yàn)收入庫第一節(jié)第一節(jié) 各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配借：材料采購借：材料采購2700027000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）44204420貸：銀行存款貸：銀行存款3142031420材料驗(yàn)收入庫：材料驗(yàn)收入庫：借：原材料借：原材料2400024000材料成本差異

24、材料成本差異 30003000貸：材料采購貸：材料采購2700027000（3 3）1 1月月3131日生產(chǎn)車間領(lǐng)料日生產(chǎn)車間領(lǐng)料40004000公斤。公斤。借：基本生產(chǎn)成本借：基本生產(chǎn)成本4800048000貸：原材料貸：原材料4800048000第三第三 章章 各各 項(xiàng)項(xiàng) 費(fèi)費(fèi) 用用 的的 歸歸 集集 與與 分分 配配（4 4）1 1月月3131日計(jì)算分?jǐn)偙驹骂I(lǐng)用材料的成本差異日計(jì)算分?jǐn)偙驹骂I(lǐng)用材料的成本差異第一節(jié)第一節(jié) 各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配本月材料成本差異率本月材料成本差異率 （4500-2500+30004500-2500+3000）/ /（56000+18

25、000+2400056000+18000+24000）=5.1%=5.1%本月領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異本月領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異48000480005.1%5.1%24482448（元）（元）借：基本生產(chǎn)成本借：基本生產(chǎn)成本24482448貸：材料成本差異貸：材料成本差異24482448將上述會(huì)計(jì)分錄過入將上述會(huì)計(jì)分錄過入 原材料原材料 和和 材料成本差異材料成本差異 科目，并結(jié)出余額?？颇?，并結(jié)出余額。月末結(jié)存材料的實(shí)際成本月末結(jié)存材料的實(shí)際成本=原材料原材料 科目余額科目余額+材料成本差異材料成本差異 科目的借科目的借方余額。方余額。第三第三 章章 各各 項(xiàng)項(xiàng) 費(fèi)費(fèi) 用用 的的 歸歸 集

26、集 與與 分分 配配多種產(chǎn)品共耗材料的分配：多種產(chǎn)品共耗材料的分配：方法：分配方法：分配第一節(jié)第一節(jié) 各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配材料費(fèi)用分配要材料費(fèi)用分配要解決的問題之三：解決的問題之三：耗耗量量之之和和各各種種產(chǎn)產(chǎn)品品原原材材料料定定額額消消原原材材料料實(shí)實(shí)際際消消耗耗總總量量原原材材料料消消耗耗量量分分配配率率 分配率分配率原材料消耗量原材料消耗量定額消耗量定額消耗量該種產(chǎn)品的原材料該種產(chǎn)品的原材料原材料實(shí)際消耗總量原材料實(shí)際消耗總量某種產(chǎn)品應(yīng)分配的某種產(chǎn)品應(yīng)分配的 單單價(jià)價(jià)材材料料原原材材料料實(shí)實(shí)際際消消耗耗量量該該種種產(chǎn)產(chǎn)品品應(yīng)應(yīng)分分配配的的實(shí)實(shí)際際原原材材料料費(fèi)

27、費(fèi)用用某某種種產(chǎn)產(chǎn)品品應(yīng)應(yīng)分分配配的的 第三第三 章章 各各 項(xiàng)項(xiàng) 費(fèi)費(fèi) 用用 的的 歸歸 集集 與與 分分 配配案例：案例：第一節(jié)第一節(jié) 各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配應(yīng)借科目應(yīng)借科目直接計(jì)入直接計(jì)入（元）（元）分配計(jì)入分配計(jì)入材料費(fèi)用材料費(fèi)用定額消耗量定額消耗量（公斤）（公斤）分配金額分配金額基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品500030009500乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品380020006800小小 計(jì)計(jì)88005000750016300輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本供水供水13001300供電供電16001600制造費(fèi)用制造費(fèi)用25002500管理費(fèi)用管理費(fèi)用34003400在建工程

28、在建工程12001200材料費(fèi)用分配表材料費(fèi)用分配表30004500第三第三 章章 各各 項(xiàng)項(xiàng) 費(fèi)費(fèi) 用用 的的 歸歸 集集 與與 分分 配配賬務(wù)處理賬務(wù)處理借：基本生產(chǎn)成本借：基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 9500 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 6800 輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本供水供水 1300 供電供電 1600 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 基本生產(chǎn)車間基本生產(chǎn)車間 2500 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 3400 在建工程在建工程 1200 貸：原材料貸：原材料 26300 第一節(jié)第一節(jié) 各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配第三第三 章章 各各 項(xiàng)項(xiàng) 費(fèi)費(fèi) 用用 的的 歸歸 集集 與與 分分 配配（二）燃料費(fèi)用的分

29、配（二）燃料費(fèi)用的分配 燃料也是材料燃料也是材料n其分配方法同原材料的分配其分配方法同原材料的分配n可增加可增加“燃料和動(dòng)力燃料和動(dòng)力”成本項(xiàng)目成本項(xiàng)目第一節(jié)第一節(jié) 各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配第三第三 章章 各各 項(xiàng)項(xiàng) 費(fèi)費(fèi) 用用 的的 歸歸 集集 與與 分分 配配（三）包裝物的發(fā)出和攤銷（三）包裝物的發(fā)出和攤銷 1 生產(chǎn)領(lǐng)用：計(jì)入生產(chǎn)成本生產(chǎn)領(lǐng)用：計(jì)入生產(chǎn)成本 2 出租、出借：出租、出借：n 一次轉(zhuǎn)銷法一次轉(zhuǎn)銷法n 五五攤銷法五五攤銷法第一節(jié)第一節(jié) 各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配第三第三 章章 各各 項(xiàng)項(xiàng) 費(fèi)費(fèi) 用用 的的 歸歸 集集 與與 分分 配配

30、一次攤銷法：一次攤銷法：第一節(jié)第一節(jié) 各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配（四）低值易耗品攤銷（四）低值易耗品攤銷第三第三 章章 各各 項(xiàng)項(xiàng) 費(fèi)費(fèi) 用用 的的 歸歸 集集 與與 分分 配配分次攤銷法：分次攤銷法：第一節(jié)第一節(jié) 各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配（四）低值易耗品攤銷（四）低值易耗品攤銷第三第三 章章 各各 項(xiàng)項(xiàng) 費(fèi)費(fèi) 用用 的的 歸歸 集集 與與 分分 配配（四）低值易耗品攤銷（四）低值易耗品攤銷第一節(jié)第一節(jié) 各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配五五攤銷法：五五攤銷法：第三第三 章章 各各 項(xiàng)項(xiàng) 費(fèi)費(fèi) 用用 的的 歸歸 集集 與與 分分 配配

31、二、二、 外購動(dòng)力費(fèi)用的核算外購動(dòng)力費(fèi)用的核算外購動(dòng)力費(fèi)用結(jié)算及分配的核算外購動(dòng)力費(fèi)用結(jié)算及分配的核算外購動(dòng)力費(fèi)用分配匯總表的編制及賬務(wù)處理外購動(dòng)力費(fèi)用分配匯總表的編制及賬務(wù)處理第一節(jié)第一節(jié) 各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配第三第三 章章 各各 項(xiàng)項(xiàng) 費(fèi)費(fèi) 用用 的的 歸歸 集集 與與 分分 配配外購動(dòng)力費(fèi)用分配匯總表的編制外購動(dòng)力費(fèi)用分配匯總表的編制分配率分配率=1000000.3(30000+20000)=0.6甲產(chǎn)品分配額甲產(chǎn)品分配額= 30000 0.6=18000乙產(chǎn)品分配額乙產(chǎn)品分配額= 20000 0.6=12000第一節(jié)第一節(jié) 各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配各項(xiàng)要素費(fèi)

32、用的歸集與分61800012000第三第三 章章 各各 項(xiàng)項(xiàng) 費(fèi)費(fèi) 用用 的的 歸歸 集集 與與 分分 配配賬務(wù)處理賬務(wù)處理借：基本生產(chǎn)成本借：基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 18000 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 12000 輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本供水車間供水車間 900 供電車間供電車間 600 制造費(fèi)用制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間基本生產(chǎn)車間 1200 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 3000 在建工程在建工程 300 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款/銀行存款銀行存款 36000第一節(jié)第一節(jié) 各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配第三第三 章章 各各 項(xiàng)項(xiàng) 費(fèi)費(fèi) 用用 的的 歸歸 集集 與與 分分

33、 配配三、職工薪酬的分配三、職工薪酬的分配（一）（一） 工資費(fèi)用的分配工資費(fèi)用的分配第一節(jié)第一節(jié) 各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配1. 工資的計(jì)算工資的計(jì)算2. 工資的結(jié)算工資的結(jié)算3. 工資分配工資分配需要解決的三需要解決的三個(gè)問題個(gè)問題第三第三 章章 各各 項(xiàng)項(xiàng) 費(fèi)費(fèi) 用用 的的 歸歸 集集 與與 分分 配配1)1) 計(jì)時(shí)工資；計(jì)時(shí)工資；2)2) 計(jì)件工資；計(jì)件工資；3)3) 獎(jiǎng)金；獎(jiǎng)金；4)4) 津貼和補(bǔ)貼；津貼和補(bǔ)貼；5)5) 加班加點(diǎn)工資；加班加點(diǎn)工資；6)6) 特殊情況下支付的工資。特殊情況下支付的工資。工資總額的工資總額的組成：組成：第一節(jié)第一節(jié) 各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸

34、集與分配各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配1 工資的計(jì)算工資的計(jì)算第三第三 章章 各各 項(xiàng)項(xiàng) 費(fèi)費(fèi) 用用 的的 歸歸 集集 與與 分分 配配考勤記錄考勤記錄 考勤簿考勤簿 考勤卡考勤卡 產(chǎn)量記錄產(chǎn)量記錄工作通知單工作通知單 工序進(jìn)程單工序進(jìn)程單 工作班產(chǎn)量記錄工作班產(chǎn)量記錄 第一節(jié)第一節(jié) 各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配工資核算的工資核算的原始記錄：原始記錄：三、職工薪酬的分配三、職工薪酬的分配1 工資的計(jì)算工資的計(jì)算第三第三 章章 各各 項(xiàng)項(xiàng) 費(fèi)費(fèi) 用用 的的 歸歸 集集 與與 分分 配配考勤簿考勤簿序序 姓名 姓名 職別職別 工資等級工資等級1 1 2 2 3 3 4 4 5 5#

35、#出出勤勤夜夜班班次次數(shù)數(shù)加加班班加加點(diǎn)點(diǎn)工工傷傷病病假假婚婚假假產(chǎn)產(chǎn)假假喪喪假假事事假假遲遲到到早早退退公公假假1 1 張偉張偉車工車工4 4 22222 2 李強(qiáng)李強(qiáng)車工車工5 5 21211 13 3 王大光王大光刨工刨工3 3 病病 20202 24 4 趙力趙力鐵工鐵工6 6 22225 56 6考勤簿考勤簿考勤統(tǒng)計(jì)考勤統(tǒng)計(jì)出勤情況出勤情況 基本生產(chǎn)車間一班二組 月 日 基本生產(chǎn)車間一班二組 月 日第一節(jié)第一節(jié) 各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配三、職工薪酬的分配三、職工薪酬的分配第三第三 章章 各各 項(xiàng)項(xiàng) 費(fèi)費(fèi) 用用 的的 歸歸 集集 與與 分分 配配工作通知單：工作

36、通知單：產(chǎn)產(chǎn)品品名名稱稱或或定定車間 班組 姓名 等級 開單日期 年 月 日車間 班組 姓名 等級 開單日期 年 月 日 編號： 編號：工作通知單工作通知單廢廢品品通通知知單單號號工工資資備備注注料料廢廢數(shù)數(shù)缺缺少少數(shù)數(shù)檢檢驗(yàn)驗(yàn)員員檢驗(yàn)結(jié)果檢驗(yàn)結(jié)果生產(chǎn)任務(wù)生產(chǎn)任務(wù)完成情況完成情況生產(chǎn)任務(wù)生產(chǎn)任務(wù)計(jì)計(jì)件件單單價(jià)價(jià)合合格格數(shù)數(shù)返返修修數(shù)數(shù)工工廢廢數(shù)數(shù)開開工工時(shí)時(shí)間間完完工工時(shí)時(shí)間間實(shí)實(shí)用用工工時(shí)時(shí)交交檢檢數(shù)數(shù)機(jī)機(jī)床床號號工工序序產(chǎn)產(chǎn)品品名名稱稱或或定定計(jì)計(jì)量量單單位位工工作作等等級級單單位位工工工工時(shí)時(shí)定定工時(shí)定額工時(shí)定額數(shù)數(shù)量量第一節(jié)第一節(jié) 各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配三、職

37、工薪酬的分配三、職工薪酬的分配第三第三 章章 各各 項(xiàng)項(xiàng) 費(fèi)費(fèi) 用用 的的 歸歸 集集 與與 分分 配配2 工資結(jié)算工資結(jié)算1 1趙明趙明1200120030030080801001002020170017001401401201204040202010107070400400130013002 2張成張成10001000200200505010010030302020140014001051059090303015155 5555530030011001100# 500500 1e+051e+05 # 24002400 # 570570 # #1e+051e+05應(yīng)付工資應(yīng)付工資職職工工姓姓

38、名名順順序序號號病病假假工工資資合合計(jì)計(jì)獎(jiǎng)獎(jiǎng)金金計(jì)計(jì)件件工工資資夜夜班班津津貼貼副副食食品品補(bǔ)補(bǔ)貼貼津貼和補(bǔ)貼津貼和補(bǔ)貼失失業(yè)業(yè)保保險(xiǎn)險(xiǎn)金金工工會(huì)會(huì)會(huì)會(huì)費(fèi)費(fèi)計(jì)計(jì)時(shí)時(shí)工工資資加加班班加加點(diǎn)點(diǎn)工工資資合計(jì)合計(jì)編制單位：基本生產(chǎn)車間（生產(chǎn)工人） 2003年12月 單位：元 編制單位：基本生產(chǎn)車間（生產(chǎn)工人） 2003年12月 單位：元 工資結(jié)算單工資結(jié)算單醫(yī)醫(yī)療療保保險(xiǎn)險(xiǎn)金金個(gè)個(gè)人人所所得得稅稅合合計(jì)計(jì)代扣款項(xiàng)代扣款項(xiàng)實(shí)實(shí)發(fā)發(fā)工工資資住住房房公公積積金金養(yǎng)養(yǎng)老老保保險(xiǎn)險(xiǎn)金金第一節(jié)第一節(jié) 各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配第三第三 章章 各各 項(xiàng)項(xiàng) 費(fèi)費(fèi) 用用 的的 歸歸 集集 與與 分

39、分 配配工資結(jié)算匯總表工資結(jié)算匯總表第一節(jié)第一節(jié) 各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配第三第三 章章 各各 項(xiàng)項(xiàng) 費(fèi)費(fèi) 用用 的的 歸歸 集集 與與 分分 配配工資費(fèi)用分配匯總表工資費(fèi)用分配匯總表分配率分配率=4000050000=0.8甲產(chǎn)品分配額甲產(chǎn)品分配額=300000.8=24000；乙產(chǎn)品分配額；乙產(chǎn)品分配額= 200000.8=16000第一節(jié)第一節(jié) 各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配240001600050000800008000050000第三第三 章章 各各 項(xiàng)項(xiàng) 費(fèi)費(fèi) 用用 的的 歸歸 集集 與與 分分 配配賬務(wù)處理賬務(wù)處理借：基本生產(chǎn)成本借：基本

40、生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 50000 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 80000 輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本供水車間供水車間 10000 供電車間供電車間 7000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間基本生產(chǎn)車間 6000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 32000 在建工程在建工程 15000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 200000第一節(jié)第一節(jié) 各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配第三第三 章章 各各 項(xiàng)項(xiàng) 費(fèi)費(fèi) 用用 的的 歸歸 集集 與與 分分 配配職工福利費(fèi)列支渠道職工福利費(fèi)列支渠道第一節(jié)第一節(jié) 各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配第三第三 章章 各各 項(xiàng)項(xiàng) 費(fèi)費(fèi) 用用 的的 歸歸 集集 與與 分

41、分 配配列支職工福利費(fèi)用表列支職工福利費(fèi)用表第一節(jié)第一節(jié) 各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配第一節(jié)第一節(jié) 各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配第三第三 章章 各各 項(xiàng)項(xiàng) 費(fèi)費(fèi) 用用 的的 歸歸 集集 與與 分分 配配發(fā)放福利賬務(wù)處理發(fā)放福利賬務(wù)處理借：基本生產(chǎn)成本借：基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 7000 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 11200 輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本供水車間供水車間 1400 供電車間供電車間 980 制造費(fèi)用制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間基本生產(chǎn)車間 840 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 4480 在建工程在建工程 2100 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 28000借：應(yīng)付職工薪酬

42、借：應(yīng)付職工薪酬 28000 貸：銀行存款貸：銀行存款 28000第一節(jié)第一節(jié) 各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配第三第三 章章 各各 項(xiàng)項(xiàng) 費(fèi)費(fèi) 用用 的的 歸歸 集集 與與 分分 配配四、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的分配四、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的分配（一）折舊的計(jì)算方法（一）折舊的計(jì)算方法 折舊計(jì)提的范圍折舊計(jì)提的范圍 折舊的幾種計(jì)算方法折舊的幾種計(jì)算方法 本月應(yīng)計(jì)提折舊額本月應(yīng)計(jì)提折舊額（二）折舊費(fèi)用的分配（二）折舊費(fèi)用的分配 第一節(jié)第一節(jié) 各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配第三第三 章章 各各 項(xiàng)項(xiàng) 費(fèi)費(fèi) 用用 的的 歸歸 集集 與與 分分 配配折舊計(jì)提的范圍折舊計(jì)提的范

43、圍應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)1)房屋和建筑物房屋和建筑物2)機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸工具工具3)季節(jié)性停用、大修理停用的季節(jié)性停用、大修理停用的設(shè)備設(shè)備4)融資租入固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)5)經(jīng)營性租賃方式租出固定資經(jīng)營性租賃方式租出固定資產(chǎn)產(chǎn)1)已提足折舊繼續(xù)使用的固定資已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)產(chǎn)2)按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地入賬的土地第一節(jié)第一節(jié) 各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配第三第三 章章 各各 項(xiàng)項(xiàng) 費(fèi)費(fèi) 用用 的的 歸歸 集集 與與 分分 配配

44、折舊的幾種計(jì)算方法折舊的幾種計(jì)算方法例：某企業(yè)某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)為例：某企業(yè)某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)為500000元，預(yù)計(jì)使用年限元，預(yù)計(jì)使用年限為為4年，預(yù)計(jì)凈殘值率為年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，預(yù)計(jì)工作時(shí)數(shù)為，預(yù)計(jì)工作時(shí)數(shù)為20000小時(shí)。小時(shí)。直線法直線法年數(shù)總和法年數(shù)總和法折舊費(fèi)用（元）折舊費(fèi)用（元） 各年工作時(shí)數(shù)各年工作時(shí)數(shù)折舊費(fèi)用（元）折舊費(fèi)用（元）期初帳面凈值期初帳面凈值折舊費(fèi)用（元）折舊費(fèi)用（元）折舊費(fèi)用（元）折舊費(fèi)用（元）合計(jì)合計(jì)48000048000020000200004800004800002000020000480000480000480000480000 500000*96%

45、 500000*96%*4=192000*4=192000 500000*96% 500000*96%*3=14400*3=14400 500000*96% 500000*96%*2=96000*2=96000 500000*96% 500000*96%*1=48000*1=48000500000*96%500000*96%=120000=120000500000*96%500000*96%*6000=144000*6000=144000年份年份工作量法工作量法雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法1 12 23 36000600020002000400040005000005000002 250000

46、0*=250000500000*=2500004 4500000500000-250000-250000=250000=2500004 412000012000012000012000012000012000080008000500000*96%500000*96%*2000=48000*2000=48000500000*96%500000*96%*4000=96000*4000=96000500000*96%500000*96%*8000=192000*8000=1920002 2250000*=125000250000*=1250004 4250000250000-125000-12500

47、0=125000=125000125000-500000*4%125000-500000*4%=52500=52500125000-500000*4%125000-500000*4%=52500=52500125000125000-52500-52500=52500=52500第一節(jié)第一節(jié) 各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配第三第三 章章 各各 項(xiàng)項(xiàng) 費(fèi)費(fèi) 用用 的的 歸歸 集集 與與 分分 配配本月應(yīng)計(jì)提折舊額本月應(yīng)計(jì)提折舊額原價(jià)原價(jià)折舊額折舊額原價(jià)原價(jià)折舊額折舊額房屋房屋4000400040004000機(jī)器設(shè)備機(jī)器設(shè)備3000300030003000其他其他120012001

48、0000010000080080020002000小計(jì)小計(jì)8200820010000010000080080090009000房屋房屋1500150015001500機(jī)器設(shè)備機(jī)器設(shè)備500500500500小計(jì)小計(jì)2000200020002000房屋房屋1000100010001000運(yùn)輸工具運(yùn)輸工具14001400500005000020020012001200小計(jì)小計(jì)24002400500005000020020022002200房屋建筑房屋建筑5000500050005000其他其他2800280028002800小計(jì)小計(jì)7800780078007800合計(jì)合計(jì)2040020400100

49、00010000080080050000500002002002100021000年月單位：元年月單位：元固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表上月減少上月減少固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)本月本月折舊額折舊額使用部門使用部門固定資固定資產(chǎn)產(chǎn)項(xiàng)目項(xiàng)目上月上月折舊額折舊額上月增加上月增加固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)供電供電車間車間廠部廠部管理管理部門部門基本基本生產(chǎn)生產(chǎn)車間車間供水供水車間車間第一節(jié)第一節(jié) 各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配第三第三 章章 各各 項(xiàng)項(xiàng) 費(fèi)費(fèi) 用用 的的 歸歸 集集 與與 分分 配配折舊費(fèi)用分配匯總表的編制折舊費(fèi)用分配匯總表的編制制造費(fèi)用制造費(fèi)用折舊費(fèi)折舊費(fèi)90009000900

50、09000輔助生產(chǎn)成輔助生產(chǎn)成本本200020002200220042004200管理費(fèi)用管理費(fèi)用折舊費(fèi)折舊費(fèi)7800780078007800合計(jì)合計(jì)900090002000200022002200780078002100021000折舊費(fèi)用分配匯總表折舊費(fèi)用分配匯總表供電供電車間車間行政管行政管理部門理部門合計(jì)合計(jì)2003年12月單位：元2003年12月單位：元應(yīng)借帳戶應(yīng)借帳戶費(fèi)用項(xiàng)目費(fèi)用項(xiàng)目基本生基本生產(chǎn)車間產(chǎn)車間供水供水車間車間第一節(jié)第一節(jié) 各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配第三第三 章章 各各 項(xiàng)項(xiàng) 費(fèi)費(fèi) 用用 的的 歸歸 集集 與與 分分 配配賬務(wù)處理：賬務(wù)處理：借：輔

51、助生產(chǎn)成本借：輔助生產(chǎn)成本供水車間供水車間 2000 供電車間供電車間 2200 制造費(fèi)用制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間基本生產(chǎn)車間 9000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 7800 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 21000第一節(jié)第一節(jié) 各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配第三第三 章章 各各 項(xiàng)項(xiàng) 費(fèi)費(fèi) 用用 的的 歸歸 集集 與與 分分 配配五、利息費(fèi)用五、利息費(fèi)用流動(dòng)資金借款利息的預(yù)提流動(dòng)資金借款利息的預(yù)提借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息支付時(shí)：支付時(shí)：借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款貸：銀行存款第一節(jié)第一節(jié) 各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配第三第三 章章 各各

52、 項(xiàng)項(xiàng) 費(fèi)費(fèi) 用用 的的 歸歸 集集 與與 分分 配配第一節(jié)第一節(jié) 各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配六、稅金六、稅金 印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅計(jì)入計(jì)入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”第三第三 章章 各各 項(xiàng)項(xiàng) 費(fèi)費(fèi) 用用 的的 歸歸 集集 與與 分分 配配第一節(jié)第一節(jié) 各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配七、其他費(fèi)用七、其他費(fèi)用 修理費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、勞修理費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、技術(shù)動(dòng)保護(hù)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。轉(zhuǎn)讓費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。 制造費(fèi)用制

53、造費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用歸屬歸屬第三第三 章章 各各 項(xiàng)項(xiàng) 費(fèi)費(fèi) 用用 的的 歸歸 集集 與與 分分 配配第二節(jié)待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用核算與歸集第二節(jié)待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用核算與歸集一、待攤費(fèi)用的歸集和分配一、待攤費(fèi)用的歸集和分配二、預(yù)提費(fèi)用的歸集和分配二、預(yù)提費(fèi)用的歸集和分配特點(diǎn)：發(fā)生期與歸屬期不一致且金額較大特點(diǎn)：發(fā)生期與歸屬期不一致且金額較大第三第三 章章 各各 項(xiàng)項(xiàng) 費(fèi)費(fèi) 用用 的的 歸歸 集集 與與 分分 配配一、待攤費(fèi)用（長期待攤費(fèi)用）一、待攤費(fèi)用（長期待攤費(fèi)用）第二節(jié)待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用核算與歸集第二節(jié)待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用核算與歸集第三第三 章章 各各 項(xiàng)項(xiàng) 費(fèi)費(fèi) 用用 的的 歸歸 集集 與與

54、 分分 配配例：某企業(yè)例：某企業(yè)2006年年1月支付全年（月支付全年（112月）倉庫租賃費(fèi)月）倉庫租賃費(fèi)36萬元，每月租賃費(fèi)萬元，每月租賃費(fèi)3萬元。萬元。支付時(shí)：支付時(shí)： 借：待攤費(fèi)用借：待攤費(fèi)用 36 貸：銀行存款貸：銀行存款 36攤銷時(shí)：攤銷時(shí)： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 3 貸：待攤費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用 3第二節(jié)待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用核算與歸集第二節(jié)待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用核算與歸集第三第三 章章 各各 項(xiàng)項(xiàng) 費(fèi)費(fèi) 用用 的的 歸歸 集集 與與 分分 配配二、預(yù)提費(fèi)用二、預(yù)提費(fèi)用第二節(jié)待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用核算與歸集第二節(jié)待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用核算與歸集第三第三 章章 各各 項(xiàng)項(xiàng) 費(fèi)費(fèi) 用用 的的 歸歸 集集

55、 與與 分分 配配例：例：2005年年4月月1日某企業(yè)向銀行貸款日某企業(yè)向銀行貸款5000萬元，期限萬元，期限9個(gè)月，個(gè)月，月利率月利率4.5，到期一次還本，每個(gè)季度結(jié)算一次利息。，到期一次還本，每個(gè)季度結(jié)算一次利息。4月、月、5月預(yù)提時(shí)：月預(yù)提時(shí)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 22.5 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 22.56月支付時(shí)：月支付時(shí)： 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 45 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 22.5 貸貸:銀行存款銀行存款 67.5第二節(jié)待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用核算與歸集第二節(jié)待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用核算與歸集第三第三 章章 各各 項(xiàng)項(xiàng) 費(fèi)費(fèi) 用用 的的 歸歸 集集 與與 分分 配配長期待攤費(fèi)用：長期待

56、攤費(fèi)用： 2007年租賃一家飯店，劃分為經(jīng)營性租賃，改良支出年租賃一家飯店，劃分為經(jīng)營性租賃，改良支出24萬萬元。分元。分3年攤銷。年攤銷。借：長期待攤費(fèi)用借：長期待攤費(fèi)用 24 貸：銀行存款貸：銀行存款 24借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 8 貸：長期待攤費(fèi)用貸：長期待攤費(fèi)用 8 第二節(jié)待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用核算與歸集第二節(jié)待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用核算與歸集第三節(jié)第三節(jié) 輔助生產(chǎn)費(fèi)用輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集與分配歸集與分配同樣重要的成本內(nèi)容同樣重要的成本內(nèi)容第三第三 章章 各各 項(xiàng)項(xiàng) 費(fèi)費(fèi) 用用 的的 歸歸 集集 與與 分分 配配思考題一：思考題一： 一天，小紅參觀了一家機(jī)械制造廠，該廠有運(yùn)輸、供一天，小紅參觀了一

57、家機(jī)械制造廠，該廠有運(yùn)輸、供電和機(jī)修三個(gè)輔助生產(chǎn)車間，她想：基本生產(chǎn)車間的任務(wù)是電和機(jī)修三個(gè)輔助生產(chǎn)車間，她想：基本生產(chǎn)車間的任務(wù)是生產(chǎn)產(chǎn)品，發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)最終要計(jì)入生產(chǎn)成本，生產(chǎn)完工生產(chǎn)產(chǎn)品，發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)最終要計(jì)入生產(chǎn)成本，生產(chǎn)完工后，轉(zhuǎn)為庫存商品價(jià)值，待其銷售后就可從當(dāng)期收入中獲得后，轉(zhuǎn)為庫存商品價(jià)值，待其銷售后就可從當(dāng)期收入中獲得補(bǔ)償；輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的諸如運(yùn)輸費(fèi)、電費(fèi)、修理費(fèi)補(bǔ)償；輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的諸如運(yùn)輸費(fèi)、電費(fèi)、修理費(fèi)等耗費(fèi)，怎樣獲得補(bǔ)償？等耗費(fèi)，怎樣獲得補(bǔ)償？你認(rèn)為呢？你認(rèn)為呢？第三第三 章章 各各 項(xiàng)項(xiàng) 費(fèi)費(fèi) 用用 的的 歸歸 集集 與與 分分 配配思考題二：思考題二： 一次

58、，小明與同學(xué)來到某高科技開發(fā)區(qū)一家工廠見習(xí)，一次，小明與同學(xué)來到某高科技開發(fā)區(qū)一家工廠見習(xí)，師傅領(lǐng)他們來到廠區(qū)，只見漂亮的廠房一排排，馬達(dá)聲隆師傅領(lǐng)他們來到廠區(qū)，只見漂亮的廠房一排排，馬達(dá)聲隆隆作響，工人們忙碌的身影卻不多見。隆作響，工人們忙碌的身影卻不多見。 小紅馬上對小明說：在這里當(dāng)會(huì)計(jì)肯定很累！不去說小紅馬上對小明說：在這里當(dāng)會(huì)計(jì)肯定很累！不去說基本生產(chǎn)車間，它的輔助生產(chǎn)車間就有三個(gè)，相互還提供基本生產(chǎn)車間，它的輔助生產(chǎn)車間就有三個(gè)，相互還提供勞務(wù)，生產(chǎn)規(guī)模大得不得了；要么它的輔助生產(chǎn)費(fèi)用的計(jì)勞務(wù)，生產(chǎn)規(guī)模大得不得了；要么它的輔助生產(chǎn)費(fèi)用的計(jì)算就不能太精確！算就不能太精確！ 你同意他的說

59、法嗎？你同意他的說法嗎？第三第三 章章 各各 項(xiàng)項(xiàng) 費(fèi)費(fèi) 用用 的的 歸歸 集集 與與 分分 配配輔助生產(chǎn)的特點(diǎn)：輔助生產(chǎn)的特點(diǎn)：n輔助生產(chǎn)部門的產(chǎn)品和勞務(wù)，雖然有時(shí)也對外銷售一部輔助生產(chǎn)部門的產(chǎn)品和勞務(wù)，雖然有時(shí)也對外銷售一部分，但其根本任務(wù)是服務(wù)于企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)和管理工作；分，但其根本任務(wù)是服務(wù)于企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)和管理工作；n輔助生產(chǎn)車間提供勞務(wù)或產(chǎn)品成本的高低，對于企業(yè)產(chǎn)輔助生產(chǎn)車間提供勞務(wù)或產(chǎn)品成本的高低，對于企業(yè)產(chǎn)品成本的水平有著直接的影響；品成本的水平有著直接的影響；n只有在輔助生產(chǎn)的勞務(wù)或產(chǎn)品成本確定以后，才能歸集只有在輔助生產(chǎn)的勞務(wù)或產(chǎn)品成本確定以后，才能歸集出各基本生產(chǎn)車間發(fā)生

60、的全部制造費(fèi)用，才能著手基本出各基本生產(chǎn)車間發(fā)生的全部制造費(fèi)用，才能著手基本生產(chǎn)產(chǎn)品成本的計(jì)算。生產(chǎn)產(chǎn)品成本的計(jì)算。第三節(jié)第三節(jié) 輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集與分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集與分配第三第三 章章 各各 項(xiàng)項(xiàng) 費(fèi)費(fèi) 用用 的的 歸歸 集集 與與 分分 配配一、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集一、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集第三節(jié)第三節(jié) 輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集與分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集與分配n通過通過“輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本”賬戶歸集賬戶歸集n按車間或勞務(wù)種類設(shè)置明細(xì)賬按車間或勞務(wù)種類設(shè)置明細(xì)賬n賬內(nèi)按照成本項(xiàng)目或費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄賬內(nèi)按照成本項(xiàng)目或費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄第三第三 章章 各各 項(xiàng)項(xiàng) 費(fèi)費(fèi) 用用 的的 歸歸 集集 與與 分分 配