非機(jī)電設(shè)備固定資產(chǎn)治理組織結(jié)構(gòu)設(shè)計不科學(xué)

1、2. 非機(jī)電設(shè)備固定資產(chǎn)治理組織結(jié)構(gòu)設(shè)計不科學(xué)、權(quán)責(zé)分派不明晰。煤炭企業(yè)非機(jī)電設(shè)備固定資產(chǎn)治理職能部分分工職責(zé)不明確或治理缺位，導(dǎo)致資產(chǎn)治理責(zé)任覆蓋有遺漏;要么是部分職能部分權(quán)力重疊，使該部分固定資產(chǎn)的治理互相推諉；有關(guān)設(shè)備采購部分權(quán)力不明確，或采購、驗收實質(zhì)上由一個部分負(fù)責(zé)；實物資產(chǎn)日常具體驗收、臺賬登記、部分調(diào)拔等業(yè)務(wù)部分治理職責(zé)不清楚，尤其是年底資產(chǎn)實物清查更是不了了之。 3.固定資產(chǎn)治理制度不健全。固定資產(chǎn)采購、驗收、核算、使用保管、維修、調(diào)拔、處置、清查等核算治理制度不健全、治理流程不規(guī)范、考核賞罰制度空缺或不兌現(xiàn)。 4.內(nèi)部審計監(jiān)視機(jī)制不健全。一般企業(yè)都設(shè)有內(nèi)部

2、審計部分，通過其有效的監(jiān)視檢查，可以幫助有關(guān)部分采取適當(dāng)?shù)募m正措施，完善內(nèi)部政策或執(zhí)行政策的程序，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各項政策、程序更為有效地得到遵循，從而促進(jìn)單位經(jīng)營治理目標(biāo)的實現(xiàn)。但內(nèi)部審計的重要性并沒得到足夠重視，其主要表現(xiàn)為：審計機(jī)構(gòu)獨立性依法審計的執(zhí)行力度不夠；審計職員未能配齊配強(qiáng)，所以其固定資產(chǎn)審計監(jiān)視力度無從保證。  四、結(jié)語  本文以為解決當(dāng)前煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)治理題目的對策，主要應(yīng)著手于：(1)完善公司法人治理結(jié)構(gòu),嚴(yán)格實施固定資產(chǎn)治理董事經(jīng)理負(fù)責(zé)制和項目經(jīng)理負(fù)責(zé)制；(2)建立科學(xué)、明晰、公道的固定資產(chǎn)治理組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)運(yùn)行體系；(3)完善煤炭企

3、業(yè)固定資產(chǎn)治理體系,健全固定資產(chǎn)治理制度；(4)完善煤炭企業(yè)內(nèi)部審計體制,加強(qiáng)審計監(jiān)控力度。 固定資產(chǎn)管理與核算問題的對策分析固定資產(chǎn)是一項重要的生產(chǎn)資料，它在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中有著舉足輕重的作用，雖然企業(yè)的性質(zhì)有所不同，但企業(yè)對固定資產(chǎn)的管理和核算工作卻是大同小異。下面，將著重從固定資產(chǎn)的管理與核算兩個方面來對其進(jìn)行分析，從而本著發(fā)現(xiàn)問題，解決問題的態(tài)度，提出相應(yīng)的對策。一、固定資產(chǎn)在管理方面存在的問題及對策分析歸結(jié)起來，這方面的問題主要有以下4點：1.固定資產(chǎn)購建審批手續(xù)制度不健全、不完善，缺乏計劃性，存在一定的隨意性，造成不能做到物盡其用和不能最大限度發(fā)揮其在生產(chǎn)經(jīng)營中的作用。

4、2.執(zhí)行固定資產(chǎn)管理制度規(guī)定不嚴(yán)格，固定資產(chǎn)調(diào)撥不按規(guī)定辦理資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù)，一些主管部門領(lǐng)導(dǎo)或經(jīng)辦負(fù)責(zé)人員，不了解或不知道固定資產(chǎn)調(diào)撥應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的程序來辦理必要的調(diào)撥手續(xù)，因此財務(wù)部門不能根據(jù)有關(guān)的資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù)進(jìn)行固定資產(chǎn)增減賬務(wù)處理，因而極易造成賬實不符。3.賬、物管理工作脫節(jié)，賬面反映的資產(chǎn)規(guī)格型號多數(shù)填寫不全或為空白，存放地點或使用部門很多與實際不符，甚至不能準(zhǔn)確填報，其結(jié)果直接導(dǎo)致賬面反映的資產(chǎn)，不能和實物一一加以對應(yīng)，這就給資產(chǎn)管理部門，對其管理的某項資產(chǎn)做盤虧、報廢處理或進(jìn)行改建、擴(kuò)建，并由財務(wù)部門對該項資產(chǎn)進(jìn)行增、減賬務(wù)處理時，造成難以準(zhǔn)確確認(rèn)原值和凈值的困難。另外，前面談到的由于

5、未辦理調(diào)撥手續(xù)，其結(jié)果必然會造成資產(chǎn)入賬單位不掌握實物的真實存在情況，而資產(chǎn)使用單位也不可能知道實物價值及折舊情況，當(dāng)實物到了報廢不能再繼續(xù)使用時，上述二單位均不能及時按規(guī)定進(jìn)行有關(guān)報廢資產(chǎn)的賬務(wù)處理。4.固定資產(chǎn)賬、物管理工作各職能部門之間分工不夠明確，職責(zé)不夠清楚，關(guān)系不夠理順，由于存在主、客觀等方面的原因，不能真正做到各司其職，各負(fù)其責(zé)。固定資產(chǎn)管賬和管物的部門主要應(yīng)該有財務(wù)、資產(chǎn)管理、辦公室和資產(chǎn)使用部門。然而，許多企業(yè)的財務(wù)部門并沒有從財務(wù)管理的角度出發(fā)，認(rèn)真做好每年至少一次的固定資產(chǎn)盤點工作，致使許多固定資產(chǎn)賬外管理等賬實不符問題得不到及時解決；資產(chǎn)管理部門對無調(diào)撥手續(xù)增加和減少固

6、定資產(chǎn)的做法，也沒有及時提出糾正意見和采取補(bǔ)救措施；辦公室作為綜合管理部門，更沒有協(xié)助和配合好資產(chǎn)管理部門加強(qiáng)對辦公設(shè)備、家具、生活用具等非生產(chǎn)經(jīng)營固定資產(chǎn)的管理，從而造成各職能部門對固定資產(chǎn)管理脫節(jié)，導(dǎo)致企業(yè)固定資產(chǎn)管理混亂。固定資產(chǎn)從購建到使用，再到報廢、變價處理，都需要有一套嚴(yán)格的管理制度加以約束，從而達(dá)到避免固定資產(chǎn)流失的目的。然而，為數(shù)不少的企業(yè)對固定資產(chǎn)的管理，卻存在著相當(dāng)多的問題，因此，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理便成為了企業(yè)經(jīng)營者亟待解決的問題，對于管理上應(yīng)當(dāng)注意的事項和需要做的工作，主要包括以下三點：1.健全和完善固定資產(chǎn)管理制度具體地說，就是以制度形式規(guī)范固定資產(chǎn)管理，使之形成一個有效

7、的資產(chǎn)管理制約機(jī)制，它應(yīng)當(dāng)包括固定資產(chǎn)的范疇、確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、資產(chǎn)分類；固定資產(chǎn)的購建申請、資產(chǎn)交付、調(diào)撥轉(zhuǎn)移、盤盈、盤虧及報廢資產(chǎn)處理的審批辦法和辦理程序；固定資產(chǎn)的技術(shù)檔案資料交接保管；相關(guān)部門之間的職責(zé)劃分等項內(nèi)容，對已制定的固定資產(chǎn)管理制度，尚需完善的部分要進(jìn)一步加以完善、充實。2.明確固定資產(chǎn)管理相關(guān)部門之間的職責(zé)分工，做到各司其職、各負(fù)其責(zé)財務(wù)、資產(chǎn)管理、辦公室和資產(chǎn)使用部門，均負(fù)有管理好固定資產(chǎn)，使其完好無損的責(zé)任，這些部門從各自工作職責(zé)出發(fā)，管理固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)相互配合、各有側(cè)重，具體職責(zé)分工如下：（1）財務(wù)部門：負(fù)責(zé)根據(jù)發(fā)票、交付使用資產(chǎn)清單、資產(chǎn)調(diào)撥單、投資協(xié)議、資產(chǎn)盤點表等入賬依據(jù)

8、對購建、調(diào)撥、投資、捐贈、融資租入、轉(zhuǎn)讓、變賣、盤盈、盤虧、報廢等形式，增加和減少的固定資產(chǎn)數(shù)量和價值（包括原值、累計折舊和凈值）進(jìn)行核算；負(fù)責(zé)組織、參與固定資產(chǎn)清查盤點和盤點結(jié)果資產(chǎn)價值的確認(rèn)以及盤點表填報、盤點報告編報、盤點結(jié)果賬務(wù)處理等項工作；協(xié)助資產(chǎn)管理部門辦理資產(chǎn)調(diào)撥、變賣、報廢手續(xù)，填報相關(guān)資產(chǎn)價值工作；負(fù)責(zé)組織、參與企業(yè)固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每項固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值、折舊方法等文件的編制工作；負(fù)責(zé)從財務(wù)管理角度監(jiān)督、檢查和指導(dǎo)各相關(guān)部門共同管理好固定資產(chǎn)。（2）資產(chǎn)管理部門：負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)購建計劃的審定、編制、匯總、報批工作；負(fù)責(zé)購建、調(diào)撥、投資、捐贈、融資租入、轉(zhuǎn)

9、讓、變賣、盤盈、盤虧、報廢等形式，增加和減少固定資產(chǎn)有關(guān)審批手續(xù)和財務(wù)入賬手續(xù)的辦理工作；參與固定資產(chǎn)清查盤點工作，負(fù)責(zé)對盤盈、盤虧資產(chǎn)數(shù)量的確認(rèn)，協(xié)助財務(wù)部門確定盤盈資產(chǎn)的重置完全價值，并負(fù)責(zé)盤盈資產(chǎn)完好率、報廢資產(chǎn)有無使用價值的技術(shù)鑒定和報廢資產(chǎn)審批等項工作，負(fù)責(zé)對固定資產(chǎn)規(guī)格型號、技術(shù)指標(biāo)、存放地點、使用狀況、完好率等情況隨時掌握和記錄在案的工作；并側(cè)重對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)進(jìn)行管理；負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的技術(shù)檔案資料交接保管等項管理工作；負(fù)責(zé)參與企業(yè)固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每項固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值、折舊方法等文件的編制工作；負(fù)責(zé)從資產(chǎn)管理角度監(jiān)督、檢查和指導(dǎo)各相關(guān)部門共同管理好

10、固定資產(chǎn)。（3）辦公室：負(fù)責(zé)辦公設(shè)備、辦公家具、生活用具和文體設(shè)施等固定資產(chǎn)購置計劃的審定、編報工作；參與固定資產(chǎn)清查盤點工作；負(fù)責(zé)對固定資產(chǎn)規(guī)格型號、技術(shù)指標(biāo)、存放地點、使用狀況、完好率等情況隨時掌握和記錄在案的工作；并側(cè)重對企業(yè)非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)進(jìn)行管理；（4）各資產(chǎn)使用部門：嚴(yán)格按照操作規(guī)程使用固定資產(chǎn)，進(jìn)行精心維護(hù)和保養(yǎng)，確保固定資產(chǎn)完好無損；未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自借用、調(diào)撥、轉(zhuǎn)移、變賣固定資產(chǎn)；積極協(xié)助、配合財務(wù)、資產(chǎn)管理和辦公室等有關(guān)部門，參與固定資產(chǎn)盤點工作，確保固定資產(chǎn)賬實相符。接受財務(wù)、資產(chǎn)管理部門和辦公室關(guān)于固定資產(chǎn)管理工作方面的監(jiān)督、檢查和指導(dǎo)。3.各級領(lǐng)導(dǎo)提高認(rèn)識，支持固定

11、資產(chǎn)管理工作是關(guān)鍵企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)了解固定資產(chǎn)管理的重要性和注重對固定資產(chǎn)的規(guī)范管理工作，克服和改變“重生產(chǎn)經(jīng)營、輕管理核算”的思想，充分認(rèn)識固定資產(chǎn)是國有資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)生產(chǎn)最重要的生產(chǎn)資料之一，它的增值保值指標(biāo)，也是企業(yè)一項重要的檢查考核內(nèi)容，應(yīng)積極支持和切實加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理和核算工作，這是搞好固定資產(chǎn)管理工作的關(guān)鍵所在。二、固定資產(chǎn)在核算方面存在的問題及對策分析在這方面的問題主要有以下三點：1.固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，資產(chǎn)分類不統(tǒng)一。企業(yè)會計制度已明確規(guī)定了固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，然而有些企業(yè)卻將符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的一些檢驗儀器、通信工具和文體設(shè)施等未做固定資產(chǎn)入賬處理；還有的

12、企業(yè)在固定資產(chǎn)分類核算方面存在不規(guī)范問題，如有的單位將檢測儀器儀表、通信工具和生活用具都放在機(jī)器設(shè)備類別中，還有的企業(yè)不使用統(tǒng)一分類名稱，自行進(jìn)行設(shè)置分類名稱，從而造成固定資產(chǎn)分類混亂；2.固定資產(chǎn)折舊年限確定不統(tǒng)一。主要表現(xiàn)在對機(jī)器設(shè)備、辦公設(shè)備（如計算機(jī)、打印機(jī)）、通信工具（如移動電話）、生活用具（如電視機(jī)、空調(diào)、炊具）等資產(chǎn)計提折舊年限的確定，沒有做出明確、具體的規(guī)定，存在一定的隨意性。3.固定資產(chǎn)盤點流于形式，賬實不符問題和待報廢資產(chǎn)長期得不到處理。一些單位不同程度的存在對企業(yè)必須進(jìn)行的固定資產(chǎn)清查盤點工作意義不明確、重視程度不夠、盤點工作走過場等情況，因此就不能做到及時掌握固定資產(chǎn)真

13、實完整情況，致使前面所述，由于固定資產(chǎn)管理與核算不規(guī)范，造成的賬實不符問題和待報廢資產(chǎn)長期得不到處理。針對上述問題，從核算方面應(yīng)當(dāng)注意的事項和需要做的工作，主要包括以下三點：1.明確固定資產(chǎn)包括的范疇、確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一資產(chǎn)分類和折舊年限企業(yè)會計制度明確規(guī)定，使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具等生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備、器具、工具和單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的非生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備物品，都應(yīng)作為企業(yè)的固定資產(chǎn)入賬管理。關(guān)于固定資產(chǎn)分類和確定折舊年限的問題，企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，由財務(wù)和資產(chǎn)管理等有關(guān)部門參加，制定統(tǒng)一的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每項固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年

14、限、預(yù)計凈殘值、折舊方法等，將其編制成冊，并按管理權(quán)限，經(jīng)過董事會或經(jīng)理會議批準(zhǔn)，報送有關(guān)部門備案，同時備置于企業(yè)所在地備查。上述經(jīng)批準(zhǔn)實施的有關(guān)內(nèi)容，一經(jīng)確定不得隨意變更，如需變更，仍然應(yīng)當(dāng)按照上述程序，經(jīng)批準(zhǔn)后報送有關(guān)各方備案，并在會計報表附注中予以說明。根據(jù)企業(yè)會計制度有關(guān)規(guī)定，建議固定資產(chǎn)按以下類別進(jìn)行分類（僅供參考）：（1）房屋建筑物（2）交通運(yùn)輸設(shè)備（3）機(jī)器機(jī)械設(shè)備（4）自空設(shè)備及儀器儀表（5）通信設(shè)備（6）辦公設(shè)備（7）生活、文體設(shè)施（8）其他2.合理設(shè)置帳卡，正確核算資產(chǎn)價值企業(yè)會計制度規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定

15、資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。據(jù)此，各單位財務(wù)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬和固定資產(chǎn)卡片對固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。固定資產(chǎn)明細(xì)賬（固定資產(chǎn)登記簿）應(yīng)當(dāng)按固定資產(chǎn)類別分設(shè)，它可以反映每項資產(chǎn)的名稱、規(guī)格型號、原值、累計折舊和凈值情況，每類賬簿前面幾頁應(yīng)當(dāng)設(shè)置分類資產(chǎn)匯總賬頁；固定資產(chǎn)卡片除明細(xì)賬反映的情況外，還可以比較詳細(xì)的反映該項資產(chǎn)存放地點、使用部門、附屬那些設(shè)備、資產(chǎn)調(diào)撥及增減變動情況，應(yīng)當(dāng)至少一式三份，財務(wù)、資產(chǎn)管理（資產(chǎn)管理、辦公室）、資產(chǎn)使用部門各一份。3.切實做好固定資產(chǎn)清查盤點工作，及時處理盤盈、盤虧和待報廢資產(chǎn)企業(yè)會計制度規(guī)定：企業(yè)對固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年實地盤點一次。對盤盈、盤虧、毀

16、損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)查明原因，寫出書面報告，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)董事會或經(jīng)理會議批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢（行業(yè)會計制度規(guī)定經(jīng)主管財政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后予以處理）。這項工作是調(diào)整固定資產(chǎn)帳實不符、處理盤、盈盤虧和待報廢固定資產(chǎn)，解決許多固定資產(chǎn)遺留問題最重要最基本的方法之一，正確掌握和熟練應(yīng)用這一方法十分有必要。這項工作應(yīng)當(dāng)在主管領(lǐng)導(dǎo)的支持和參與下，由財務(wù)、資產(chǎn)管理、辦公室和資產(chǎn)使用部門和有關(guān)人員相互協(xié)調(diào)配合共同完成，具體做法和步驟如下：1）、是由財務(wù)部門根據(jù)財務(wù)賬簿記錄，逐項填寫“固定資產(chǎn)盤點表”中的有關(guān)資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號、賬面數(shù)量、原值、凈值、存放地點（使用部門）等項內(nèi)容。2）、是各部門參加盤

17、點人員依據(jù)上表反映的有關(guān)內(nèi)容，對資產(chǎn)實際存在情況進(jìn)行實地盤點。盤點過程中，凡是實物的規(guī)格型號、存放地點與賬面反映情況不符的，都應(yīng)當(dāng)由資產(chǎn)管理部門（辦公室）負(fù)責(zé)查實后予以糾正；凡是查無實物的，都作為盤虧處理，反之有實物存在，而且符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，賬面未做反映的資產(chǎn)，都要做盤盈處理，同時對盤盈資產(chǎn)的新舊程度予以鑒定和確認(rèn)。盈虧原因應(yīng)由資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)查明，并要求在“備注”欄做簡要標(biāo)注，如有必要應(yīng)做單獨說明。3）、是由資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)對盤點過程中發(fā)現(xiàn)的毀損和無使用價值的待報廢資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)鑒定，確認(rèn)后，在盤點表中予以標(biāo)注，其報廢原因要在“備注”欄做簡要標(biāo)注，如有必要應(yīng)做單獨說明；負(fù)責(zé)根據(jù)同類固定資

18、產(chǎn)重置完全價值確認(rèn)盤盈資產(chǎn)的原值。4）、是財務(wù)部門負(fù)責(zé)協(xié)助資產(chǎn)管理部門確認(rèn)固定資產(chǎn)重置完全價值，并根據(jù)固定資產(chǎn)新舊程度確認(rèn)凈值；負(fù)責(zé)對該盤點表盤盈、盤虧和待報廢資產(chǎn)的原值和凈值進(jìn)行匯總。據(jù)此，編寫“固定資產(chǎn)盤點報告”，包括4項內(nèi)容：1.說明盤點依據(jù)、范圍、時間、參加部門和人員；2.說明盤點結(jié)果，盤盈、盤虧和待報廢資產(chǎn)金額；3.著重分別說明賬實不符和報廢資產(chǎn)形成的原因；4.提出初步處理意見，并說明有無過失人和保險公司賠償責(zé)任，同時應(yīng)對固定資產(chǎn)管理提出改進(jìn)建議。5）、是上報主管部門“固定資產(chǎn)盤點報告”和“固定資產(chǎn)盤點表”，同時對盤盈、盤虧和待報廢資產(chǎn)分別做相應(yīng)的“待處理財產(chǎn)損溢”“、固定資產(chǎn)清理”和“固定資產(chǎn)”會計