初級經(jīng)濟(jì)師《財政稅收專業(yè)知識與實(shí)務(wù)》(共7頁)

1、前言一、 教材主要框架結(jié)構(gòu) 第一部分：教材主要框架結(jié)構(gòu) 財政部分：第一章財政的概念與職能 第二章財政支出理論與內(nèi)容 第三章財政收入概述 第八章政府非稅收入 第九章公債 第十章政府預(yù)算管理 稅收部分：第四章稅收基礎(chǔ)知識 第五章貨物和勞務(wù)稅制度 第六章所得稅制度 第七章其他稅收制度 具體內(nèi)容為： 第一章財政的概念與職能第二章財政支出理論與內(nèi)容第一節(jié) 財政產(chǎn)生的條件第二節(jié) 市場效率、市場失靈與政府干預(yù)第三節(jié) 財政的概念與特征第四節(jié) 財政的職能第一節(jié) 財政支出的概念第二節(jié) 財政支出的分?jǐn)?shù)第三節(jié) 財政支出的原則第四節(jié) 購買性支出第五節(jié) 轉(zhuǎn)移性支出第三章財政收入概述第四章稅收基礎(chǔ)知識第一節(jié) 財政收入的含義

2、與分類第二節(jié) 財政收入的規(guī)模與結(jié)構(gòu)第三節(jié) 組織財政收入的原則第四節(jié) 財政收入效應(yīng)第一節(jié) 稅收概述第二節(jié) 稅制要素第三節(jié) 稅收分類第四節(jié) 稅制結(jié)構(gòu)第五節(jié) 稅收管理第五章貨物和勞務(wù)稅制度第六章所得稅制度第一節(jié) 增值稅制第二節(jié) 消費(fèi)稅制第三節(jié) 關(guān)稅制第一節(jié) 企業(yè)所得稅制第二節(jié) 個人所提稅制第七章其他稅收制度第八章政府非稅收入第一節(jié) 財產(chǎn)稅制第二節(jié) 資源稅制第三節(jié) 行為、目的稅制第一節(jié) 政府非稅收入的概念與種類第二節(jié) 取得政府非稅收入的理論依據(jù)第三節(jié) 政府非稅收入的管理第九章公債第十章政府預(yù)算管理第一節(jié) 公債的基本概述第二節(jié) 公債的規(guī)模與結(jié)構(gòu)第三節(jié) 公債的發(fā)行第四節(jié) 公債的償還第一節(jié) 政府預(yù)算概述第二

3、節(jié) 政府收支分類第三節(jié) 政府預(yù)算編制的管理第四節(jié) 政府預(yù)算執(zhí)行的管理第五節(jié) 政府決算與績效管理第六節(jié) 政府預(yù)算違法行為的法律責(zé)任第二部分：試題特點(diǎn) （一）考試題型題量 全卷共計100題，滿分為140分，所有題型均為選擇題。 題型單選題多選題案例題題量60 2020分?jǐn)?shù)604040特點(diǎn)每題備選項(xiàng)，只有1個最符合題意每題5個備選項(xiàng)，有2個或2上以上符合題意，至少有1個錯項(xiàng)。錯選，本題不得分：少選，所選的每個選項(xiàng)得0.5分由單選或多選組成，錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項(xiàng)得0.5分三、考核重點(diǎn)稅收部分（教材的第四章-第七章） 四、學(xué)習(xí)方法及復(fù)習(xí)建議 2.習(xí)題班階段。目標(biāo)是提高做題技巧，通過將各

4、個考點(diǎn)的練習(xí)題進(jìn)行訓(xùn)練，使所學(xué)知識融會貫通。在這一階段可以適當(dāng)提高題目難度。每做完一道題要爭取掌握住一個或多個知識點(diǎn)。通過做題，總結(jié)解題思路與解題應(yīng)注意的問題，達(dá)到熟練掌握知識點(diǎn)的程度。這階段可將自己以往所做各章的同步練習(xí)再重復(fù)一次，檢驗(yàn)自己對知識的掌握。 3.沖刺班階段。在全面復(fù)習(xí)的基礎(chǔ)上，針對可能的考點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)強(qiáng)化。通過模擬題的訓(xùn)練，體驗(yàn)實(shí)戰(zhàn)的感覺。 二、增值稅的納稅人 （二）特殊規(guī)定 （4）2017年7月1日（含）以后，資管產(chǎn)品運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人，按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。 對資管產(chǎn)品在2017年7月1日以前發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，未繳納增值稅的，

5、不再繳納；已繳納增值稅的，已納稅額從資管產(chǎn)品管理人以后月份的增值稅應(yīng)納稅額中抵減。 資管產(chǎn)品管理人，包括銀行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、證券公司及其子公司、期貨公司及其子公司、私募基金管理人、保險資產(chǎn)管理公司、專業(yè)保險資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)、養(yǎng)老保險公司。 資管產(chǎn)品，包括銀行理財產(chǎn)品、資金信托（包括集合資金信托、單一資金信托）、財產(chǎn)權(quán)信托、公開募集證券投資基金、特定客戶資產(chǎn)管理計劃、集合資產(chǎn)管理計劃、定向資產(chǎn)管理計劃、私募投資基金、債權(quán)投資計劃、股權(quán)投資計劃、股債結(jié)合型投資計劃、資產(chǎn)支持計劃、組合類保險資產(chǎn)管理產(chǎn)品、養(yǎng)老保障管理產(chǎn)品等。 三、增值稅的征稅范圍 （三）銷售服務(wù) 1.交通運(yùn)輸服務(wù)

6、 （4）管道運(yùn)輸服務(wù) 自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，按照交通運(yùn)輸業(yè)繳納增值稅。 5.金融服務(wù) （4）金融商品轉(zhuǎn)讓。金融商品轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。 此外，發(fā)卡機(jī)構(gòu)、清算機(jī)構(gòu)和收單機(jī)構(gòu)提供銀行卡跨機(jī)構(gòu)資金清算服務(wù)，按照以下規(guī)定執(zhí)行：發(fā)卡機(jī)構(gòu)以其向收單機(jī)構(gòu)收取的發(fā)卡行服務(wù)費(fèi)為銷售額，并按照此銷售額向清算機(jī)構(gòu)開具增值稅發(fā)票。清算機(jī)構(gòu)以其向發(fā)卡機(jī)構(gòu)、收單機(jī)構(gòu)收取的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)為銷售額，并按照發(fā)卡機(jī)構(gòu)支付的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)向發(fā)卡機(jī)構(gòu)開具增值

7、稅發(fā)票，按照收單機(jī)構(gòu)支付的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)向收單機(jī)構(gòu)開具增值稅發(fā)票。清算機(jī)構(gòu)從發(fā)卡機(jī)構(gòu)取得的增值稅發(fā)票上記載的發(fā)卡行服務(wù)費(fèi)，一并計入清算機(jī)構(gòu)的銷售額，并由清算機(jī)構(gòu)按照此銷售額向收單機(jī)構(gòu)開具增值稅發(fā)票。收單機(jī)構(gòu)以其向商戶收取的收單服務(wù)費(fèi)為銷售額，并按照此銷售額向商戶開具增值稅發(fā)票。 6.現(xiàn)代服務(wù) （9）其他現(xiàn)代服務(wù) 1）自2018年1月1日起，納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照其他現(xiàn)代服務(wù)繳納增值稅。 2）自2017年5月1日起，納稅人對安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照其他現(xiàn)代服務(wù)繳納增值稅。 7.生活服務(wù) （6）其他生活服務(wù) 自2017年5月1日起，納稅人提供的植物

8、養(yǎng)護(hù)服務(wù)，按照其他生活服務(wù)繳納增值稅。 四、增值稅的稅率 （一）稅率總體有調(diào)整，但稅率規(guī)定未變。（二）征收率 五、增值稅應(yīng)納稅額的計算 （一）一般納稅人應(yīng)納稅額的計算 1.銷項(xiàng)稅額 （10）全面推開營改增試點(diǎn)后應(yīng)稅行為若干銷售額的具體規(guī)定： 3）金融商品轉(zhuǎn)讓 4）經(jīng)紀(jì)代理服務(wù) 2.進(jìn)項(xiàng)稅額 （1）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 第七章第一節(jié)財產(chǎn)稅制 二、契稅 3.其他減征、免征契稅的項(xiàng)目 第二節(jié)資源稅制 一、資源稅 （一）資源稅的納稅人和征收范圍 1.資源稅的納稅人 2、資源稅的征稅范圍 （三）資源稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算 資源稅稅目稅率表中，增加了水資源稅信息。 此外，水資源稅試點(diǎn)省份的

9、中央直屬和跨省（區(qū)、市）水力發(fā)電取用水稅額為每千瓦時0.005元?？缡。▍^(qū)、市）界河水電站水力發(fā)電取用水水資源稅稅額，與涉及的非試點(diǎn)省份水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)不一致的，按較高一方標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。超采地區(qū)和嚴(yán)重超采地區(qū)取用地下水的具體適用稅額，由試點(diǎn)省份省級人民政府按照非超采地區(qū)稅額的25倍確定。納稅人超過水行政主管部門規(guī)定的計劃（定額）取用水量，在原稅額基礎(chǔ)上加征13倍，具體辦法由試點(diǎn)省份省級人民政府確定。 增加：新納入資源稅征稅范圍的水資源，實(shí)行從量計征，試點(diǎn)省份開征水資源稅后，應(yīng)當(dāng)將水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)降為零。 （1）從量定額征收方式。 需要特別說明的是，水資源稅實(shí)行從量計征，以實(shí)際取用水量為征稅對象。其

10、中，,城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)實(shí)際取用水量應(yīng)當(dāng)考慮合理損耗因素）疏干排水的實(shí)際取用水量按照排水量確定；水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式（不含循環(huán)式）冷卻取用水，以實(shí)際發(fā)電量為征稅對象。水資源稅適用稅額為取水口所在地的適用稅額。納稅人未按規(guī)定安裝取用水計量設(shè)施或者計量設(shè)施不能準(zhǔn)確計量取用水量的，按照最大取水（排水）能力或者省級財政、稅務(wù)、水行政主管部門確定的其他方法核定取用水量。 （四）資源稅的減免二、城鎮(zhèn)土地使用稅 1.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人 （4）承租集體所有建設(shè)用地的，由直接從集體經(jīng)濟(jì)組織承租土地的單位和個人納稅。 3.其他減免稅優(yōu)惠的規(guī)定 （22）自2017年1月1日至2019年12月31日，對物流企業(yè)

11、自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。 上述所稱物流企業(yè)，是指至少從事倉儲或運(yùn)輸一種經(jīng)營業(yè)務(wù)，為工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、流通、進(jìn)出口和居民生活提供倉儲、配送等第三方物流服務(wù)，實(shí)行獨(dú)立核算、獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，并在工商部門注冊登記為物流、倉儲或運(yùn)輸?shù)膶I(yè)物流企業(yè)。大宗商品倉儲設(shè)施，是指同一倉儲設(shè)施占地面積在6000平方米及以上，且主要儲存糧食、棉花等農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，煤炭、焦炭、礦砂等礦產(chǎn)品和工業(yè)原材料的倉儲設(shè)施。倉儲設(shè)施用地，包括倉庫庫區(qū)內(nèi)的各類倉房（含配送中心）、油罐（池）等儲存設(shè)施和鐵路專用線、碼頭等物流作業(yè)配套設(shè)施的用地。 物流企業(yè)的

12、辦公、生活區(qū)用地及其他非直接從事大宗商品倉儲的用地，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。非物流企業(yè)的內(nèi)部倉庫，也應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 第七章第三節(jié)行為、目的稅制一、印花稅 印花稅的減免： 重大變化： 新增三大稅：煙葉稅、船舶噸稅、環(huán)境保護(hù)稅！ 第十章政府預(yù)算管理 第二節(jié)政府收支分類 二、分類的主要內(nèi)容 根據(jù)2018年財政部制定的政府收支分類科目，我國政府收支分類的內(nèi)容包括： （一）政府收入分類科目 目前我國收入分類分為類、款、項(xiàng)、目四級，公共財政預(yù)算類級科目設(shè)置有：稅收收入、非稅收入、債務(wù)收入和轉(zhuǎn)移性收入。 （二）政府支出功能分類科目 我國政府支出功能分類，既參考了國外支出的職能分類辦法，同時也考慮了我國在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制條件下政府活動的具體情況，功能分類分為類、款、項(xiàng)三級。我國一般公共