中級會計師中級會計實務復習題集第5490篇

1、考試學資學習網(wǎng)押題職業(yè)資格2019 年國家中級會計師考前練習一、單選題1. 甲公司銷售產品承諾售出 1 年內免費維修， 甲公司 2018 年第四季度銷售收入為5000 萬元。 甲公司預計發(fā)生質量較大問題的維修費用為收入的5，發(fā)生較小質量問題的維修費用為收入的3。根據(jù)以往經(jīng)驗預測，本季度銷售產品中 60不會發(fā)生質量問題，25 可能發(fā)生較小質量問題，15可能發(fā)生較大質量問題。則甲公司 2018 年 12 月 31 日因上述事項應確認的預計負債為( )萬元。a、 150b、 75c、 90d、 250>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 12 章 >第 2 節(jié)>或

2、有事項的計量【答案】： b【解析】：發(fā)生較大問題的維修費為250萬元(5000 x 5 %),發(fā)生較小問題的維修費為150萬元(5000 x 3%),則甲公司應確認的預計負債=(60 % x 0+25 % x 150+15 % x 250)=75(萬元)。2.2018 年 7 月 5 日，甲公司與乙公司協(xié)商債務重組，同意免去乙公司前欠款中的 10 萬元，剩 余款項在 2018 年 9 月 30 日支付； 同時約定， 截至 2018 年 9 月 30 日， 乙公司如果經(jīng)營狀況好轉，現(xiàn)金流量充裕， 應再償還甲公司6 萬元。 當日， 甲公司估計這6 萬元屆時被償還的可能性為70%。2018 年 7

3、月 5 日，甲公司應確認的債務重組損失為 ( ) 萬元。a、 4b、 5.8c、 6d、 10>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 11 章>第 2 節(jié)>修改其他債務條件【答案】： d【解析】：甲公司應確認債務重組損失為債務豁免的 10 萬元， 對于或有應收金額 6 萬元， 債務重 組日不確 認。 3. 關于事業(yè)單位的應收賬款，下列會計處理表述中錯誤的是( ) 。a、對于事業(yè)單位收回后不需上繳財政的應收賬款應當計提壞賬準備，對于收回后需上繳財政的應收賬款不計提壞賬準備b、年末，事業(yè)單位對收回后不需上繳財政的應收賬款進行全面檢查，分析其可收回性，對預計可能產生

4、的壞賬損失計提壞賬準備、確認壞賬損失c、 年末，事業(yè)單位對收回后應當上繳財政的應收賬款應進行全面檢查， 對于賬齡超過規(guī)定年限、確認無法收回的應收賬款，按照規(guī)定報經(jīng)批準后予以核銷d、對于收回后不需上繳財政的應收賬款，其已核銷的應收賬款在以后期回又收回的，無需進行預算會計的會計處理>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 20 章 >第 2 節(jié)>應收賬款和壞賬準備的核算【答案】： d【解析】：對于收回后不需上繳財政的應收賬款， 其已核銷的應收賬款在以后期間又收回的， 按照實際收回金額，借記“應收賬款”科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應

5、收賬款”科目，并且在預算會計中借記“資金結存貨幣資金”科目，貸記“非財政撥款結余”科目。4. 下列各項中，關于投資性房地產的特征表述不正確的是( )。a、投資性房地產實質上屬于一種讓渡資產使用權行為b、投資性房地產與企業(yè)自用資產必須加以區(qū)分c、企業(yè)取得投資性房地產租金收入應作為營業(yè)外收入d、投資性房地產屬于企業(yè)的經(jīng)營活動>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 4 章 >第 1 節(jié)>投資性房地產的特征【答案】： c【解析】：企業(yè)取得投資性房地產的租金收入應計入其他業(yè)務收入。5. a公司2017年10月1日取得b公司80%股份，能夠對 b公司實施控制。2018年b

6、公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為 200 萬元。 2018 年 3 月 1 日， b 公司向 a 公司出售一批存貨，成本為 80 萬元，未計提存貨跌價準備，售價為 100 萬元， 至 2018 年 12 月 31 日， 尚未將上述存貨對外出售。假定不考慮所得稅等其他因素的影響，則 2018 年在合并報表中應確認的少數(shù)股東損益為 ( ) 萬元。a、 4036、 bc、 24d、 20>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 19 章 >第 4 節(jié)>編制合并利潤表時應抵消處理的項目【答案】： b【解析】：2018年應確認的少數(shù)股東損益=200-(100-80)

7、 x20%=36(萬元)。6.2018 年 12 月 31 日，甲公司某項無形資產的原價為 120 萬元，已攤銷 42 萬元， 未計提減值準備， 當日， 甲公司對該無形資產進行減值測試， 預計公允價值減去處置費用后的凈額為 55 萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為 60 萬元， 2018 年 12 月 31 日， 甲公司應為該無形資產計提的減值準備為( ) 萬元。a、 18b、 23c、 60d、 65>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 6 章 >第 3 節(jié)>使用壽命不確定的無形資產減值測試【答案】： a【解析】：無形資產的可收回金額為公允價值減去處置費用后的凈額

8、與未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者較高者， 所以該無形資產的可收回金額為 60 萬元， 2018 年年末無形資產賬面價值=120-42=78( 萬元 ) ，應計提減值準備的金額=78-60=18( 萬元 ) 。7. 甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，根據(jù)合同約定甲公司應以每件 2 萬元的價格向乙公司銷售a產品1000件，若有違約需向對方支付合同總價款10%的違約金。簽訂合同時甲 公司尚未生產a產品，待甲公司準備生產時a產品的材料成本大幅度上漲，預計生產a產品的單位成本為2 1 萬元。不考慮相關稅費及其他因素，則甲公司應確認預計負債為( ) 萬元。a、 100b、 200c、 0d、 300>&

9、gt;> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 12 章 >第 3 節(jié)>虧損合同【答案】 ： a： 【解析】 執(zhí)行合同發(fā)生的損失 =(2 . 1-2) x 1000=100(萬元)；不執(zhí)行合同支付的違約金=2x 1000 x 10%=200( 萬元) ，甲產司應選擇執(zhí)行合同，確認預計負債100 萬元，選項a 正確。會計分錄：借：營業(yè)外支出 100貸：預計負債1008.a公司為b公司的母公司，2018年9月1日a公司將一批商品出售給b公司，售價100萬元，增 值稅為 17 萬元，銷售成本65 萬元。 b 產司取得后作為存貨核算，至年末b 產司對外出售該批存貨的30 。不考慮其他因

10、素，則年末a 產司編制合并財務報表時，應抵銷“存貨”項目的金額為 ( ) 萬元。a、 10 5b、 35c、 24 5d、 0>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 19 章 >第 3 節(jié)>編制合并資產負債表時應進行抵消處理的項目【答案】： c【解析】：編制合并報表時應抵銷“存貨”項目的金額 =(100-65) x (1-30 % )=24. 5(萬元)。9.a公司以一項無形資產作為對價取得b公司20%的股權，從而能夠對b公司施加重大影響。該無形資產原值1200 萬元，已計提攤銷 300 萬元，已計提減值準備 100 萬元，產允價值為 850萬元。為取得長期股

11、權投資支付相關稅費合計20 萬元。不考慮其他因素， a 產司該項長期股 權投資的初始投資成本為 ( ) 萬元。a、 850b、 870c、 800d、 820>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第5 章 >第 1 節(jié)>長期股權投資的初始計量【答案】： b【解析】：a 公司該項長期股權投資的初始投資成本=850+20=870( 萬元 ) 。10. 甲公司共有2000 名職工，從2017 年 1 月 1 日起，該企業(yè)實行累積帶薪制度。規(guī)定每名職工每年可享受5 個工作日的帶薪年休假，未使用的帶薪年休假只能向后結轉一個日歷年度。職工休年假時，首先使用當年部分，不足部分

12、再從上年結轉的帶薪年休假中扣除，職工離職時無權獲得現(xiàn)金補償。至2017 年 12 月 31 日，每名職工當年平均未使用帶薪年休假為 2 天，甲公司預計 2018 年有 1900 名職工將享受不超過 5 天的帶薪年休假， 剩余 100 名職工每人將平均享受 6 天半年休假， 假定這 100 名職工全部為總部各部門經(jīng)理， 該企業(yè)平均每名職工每個工作日工a、甲公司需在 2018年度確認管理費用45000元b、甲公司無須進行賬務處理c、甲公司應在 2017年度確認管理費用45000元d、在2018年按實際占用上年休假天數(shù)確認相關費用>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 10 章

13、 >第 1 節(jié)>職工薪酬的確認和計量【答案】： c【解析】：甲公司在 2017 年 12 月 31 日應當預計由于職工使用累積帶薪年休假權利而導致的預期支付的金額，即因該累積帶薪缺勤而計入管理費用金額=100 x (6. 5-5) x 300=45000(元)。會計分錄如下：借：管理費用 45000貸：應付職工薪酬累積帶薪缺勤4500011. 下列經(jīng)濟業(yè)務中，會影響企業(yè)營業(yè)利潤的是( ) 。a、轉銷無須支付的應付賬款b、接受投資者追加實物資產投資c、確認債務重組損失d、進行外幣兌換業(yè)務發(fā)生的匯兌損失>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 1 章 >第 3

14、 節(jié)>利潤的定義及其確認條件【答案】： d【解析】：選項 a 記入“營業(yè)外收入” ，不影響營業(yè)利潤；選項b 記入“實收資本” (或“股本”) 和“資本公積” ，不影響營業(yè)利潤；選項c 記入“營業(yè)外支出” ，不影響營業(yè)利潤；選項d 記入“財務費用” ，影響營業(yè)利潤。 12. 企業(yè)記賬本位幣發(fā)生變更，應按照變更當日的即期匯率變更( ) 。a、資產項目 b、負債項目 c、所有者權益項目、所有項目d>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 16 章 >第 1 節(jié)>記賬本位幣的確定【答案】 ： d【解析】 ：企業(yè)記賬本位幣發(fā)生變更， 應按照變更當日的即期匯率將所有項

15、目變更為以新的記賬本位幣反映的金額。13. 甲公司為增值稅一般納稅人。 20x6 年 12 月 31 日購入一臺不需要安裝的設備， 購買價款為 200萬元增值稅稅額為 32 萬元，購入當日即投入行政管理部門使用，預計使用年限為 5 年，預計凈殘值為零， 會計采用年限平均法計提折舊。 稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計提折舊， 折舊年限及預計凈殘值與會計估計相同， 甲公司適用的所得稅稅率為25%。 20x7 年 12 月 31 日該設備產生的應納稅暫時性差異余額為 （ ） 萬元。a、 10b、 48c、 40d、 12>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 15 章 >第

16、1 節(jié)>暫時性差異【答案】： c【解析】：20x7年12月31日該設備的賬面價值 =200-200 +5=160（萬元），計稅基礎=200-200 x 2/5=120（萬元） ， 20x7 年 12 月 31 日該設備產生的應納稅暫時性差異余額=160-120=40（ 萬元 ）。14. 甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售動產適用的增值稅稅率為16%。 2019 年 3 月，甲公司以其持有的 10000 股丙公司股票（ 作為交易性金融資產核算） 交換乙公司生產的一臺辦公設備， 并將換入的辦公設備作為固定資產核算。 甲公司所持有丙公司股票的賬面價值為 180 萬元（ 成本 170 萬元

17、，公允價值變動收益10 萬元 ） ，在交換日的公允價值為 200 萬元。乙公司的辦公設備在交換日的賬面價值為 170 萬元 公允價值和計稅價格均為 200 萬元。 甲公司另向乙公司支付價款 32 萬元。假定該項資產交換具有商業(yè)實質。甲公司換入辦公設備的入賬價a、 180b、 200c、 234d、 190點擊展開答案與解析>>>【知識點】 ：第 7 章 >第 2 節(jié)>非貨幣性資產交換的會計處理【答案】： b【解析】：因不涉及換入資產相關稅費， 換入辦公設備的入賬價值為其公允價值200 萬元。 或辦公設備的入賬價值=換出資產的公允價值+支付的補價-換入資產可抵扣增值

18、稅進項稅額=200+32-200 x16%=200（ 萬元 ） 。15. 下列各項目，在合并現(xiàn)金流量表中不反映的是（ ） 。a、子公司依法減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金b、子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利c、子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金d、子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 19 章 >第 5 節(jié)>合并現(xiàn)金流量表中有關少數(shù)股東權益項目的反映【答案】： c【解析】：子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出， 從整個企業(yè)集團來看， 也影響到其整體的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出數(shù)量的增減變動， 必須在合并現(xiàn)金流量表中予以列示。 子公司吸收母

19、公司投資收到的現(xiàn)金屬于集團內部現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，在合并現(xiàn)金流量表中不反映，選項c 正確。16. 下列各項中，屬于企業(yè)應暫停借款費用資本化的事項是( ) 。a、可預見不可抗力因素導致暫停5個月b、安全檢查暫停1個月c、工程事故連續(xù)暫停2個月d、資金周轉發(fā)生困難連續(xù)暫停4個月>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 10 章 >第 3 節(jié)>借款費用的確認【答案】： d【解析】：符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3 個月的，應當暫停借款費用的資本化。選項a 和 b 屬于正常中斷，無須暫停資本化，選項c ，中斷時間未連續(xù)超過3

20、個月，無須暫停資本化。17.2017年9月1日甲公司向a銀行貸款5000萬元，期限1年。至2018年8月31日甲公司因與 a 銀行存在分歧，所以沒有按期還款。 a 銀行將甲公司訴至人民法院， 至 12 月 31 日法院尚未判決。甲公司咨詢企業(yè)法律顧問后認為敗訴的可能性為 80 ，如果敗訴除需要支付貸款本金和利 31 月 12 年 2018 萬元。 則甲公司 50 萬元， 另發(fā)生訴訟費用 520 萬元外， 還應支付違約金5600息日因上述事項應確認的營業(yè)外支出金額為 ( ) 萬元。a、 570b、 6170c、 520d、 5520>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 1

21、2 章 >第 3 節(jié)>未決訴訟或未決仲裁【答案】： c【解析】：貸款本金和利息不屬于預計負債， 訴訟費用應計入管理費用， 違約金應計入營業(yè)外支出。 甲公司應編制的會計分錄：借：營業(yè)外支出 520管理費用 50貸：預計負債57018. 企業(yè)因在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系給予職工補償而發(fā)生的職工薪酬，應借記 ( ) 科目。a、營業(yè)外支出b、管理費用c、生產成本d、銷售費用>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 10 章 >第 1 節(jié)>職工薪酬的確認和計量【答案】： b【解析】：企業(yè)因在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系給予的補償而發(fā)

22、生的職工薪酬， 借記 “管 理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目。19. 甲企業(yè)于 2016 年 1 月取得乙公司20%有表決權股份，能夠對乙公司施加重大影響。假定甲企業(yè)取得該項投資時， 乙公司各項可辨認資產、 負債的公允價值與其賬面價值相等。 2016 年 8 月，乙公司將成本為 600 萬元 （ 未計提存貨跌價準備 ） 的某商品以 1000 萬元的價格出售給甲企業(yè)，甲企業(yè)將取得的商品作為存貨核算。至2016 年 12 月 31 日，甲企業(yè)仍未對外出售該存貨。乙公司2016 年實現(xiàn)凈利潤為 3200 萬元。 2017 年甲企業(yè)將上述商品對外出售90%，乙公司2017 年實現(xiàn)凈利潤為 360

23、0 萬元。假定不考慮所得稅因素。 2017 年甲企業(yè)a、 800 712 、 bc、 720d、 792>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第5 章 >第 2 節(jié)>權益法【答案】： d【解析】：2016 年內部交易存貨中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤 =1000-600=400（ 萬元 ） ，該未實現(xiàn)內部銷售利 潤于 2017 年實現(xiàn) 90%， 2017 年甲企業(yè)因對乙公司的該項股權投資個別報表應確認投資收益=（3600 +400 x 90%） x 20%=792（萬元）。20. 甲公司及其子公司 （ 乙公司 ）2015 年至 2017 年發(fā)生的有關交易或事項如下：

24、 （1）2015 年 12 月25日，甲公司與乙公司簽訂設備銷售合同，將生產的一臺a設備銷售給乙公司， 售價（不含增值稅）為500萬元。2015年12月31日，甲公司按合同約定將 a設備交付乙公司，并收取價 款。a設備的成本為 400 萬元，未計提存貨跌價準備。乙公司將購買的 a 設備作為管理用固定資產，并于交付當日投入使用。乙公司采用年限平均法計提折舊，預計a 設備尚可使用 5 年，預計凈殘值為零。 （2）2017 年 12 月 31 日，乙公司以 280 萬元 （ 不含增值稅a、 40b、 -120c、 -20d、 -40>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 19

25、章 >第 4 節(jié)>編制合并利潤表時應抵消處理的項目【答案】： a【解析】：甲公司在2017年度合并利潤表中因乙公司處置a設備確認的收益=280-（400-400/5 x 2）=40（萬元）21. 乙公司 2012 年 12 月 31 日外購一棟寫字樓，入賬價值為 460 萬元，于取得當日對外出租，租賃期開始日為 2012 年 12 月 31 日，租期為2 年，年租金35 萬元，從 2013 年開始每年12 月31 日收取租金。該公司采用公允價值模式對其進行后續(xù)計量。 2013 年 12 月 31 日，該棟寫字樓 的 公允價值為 500 萬元， 2014 年 12 月 31 日乙公司

26、出售該寫字樓，售價520 萬元，不考慮相關稅費，該寫字樓對乙公司 2014 年度損益的影響金額為 （ ） 萬元。a、 20b、 35c、 55 95、 d>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 4 章 >第 4 節(jié)>投資性房地產的處置【答案】： c【解析】：2014 年的會計處理為：借：銀行存款35貸：其他業(yè)務收入35借：銀行存款520貸：其他業(yè)務收入520借：其他業(yè)務成本500貸：投資性房地產成本 460公允價值變動40借：公允價值變動損益40貸：其他業(yè)務成本402014 年度影響損益的金額=35+520-500-40+40=55( 萬元 )22. 甲公司

27、2018 年度投資性房地產公允價值上升 1000 萬元， 交易性金融資產公允價值上升 2000萬元，其他權益工具投資公允價值上升3000 萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25，預計未來期間不會發(fā)生變化。甲公司當年應交所得稅為1500 萬元，年初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的余額均為零。不考慮其他因素，則甲公司2018 年度利潤表中“所得稅費用”為( ) 萬元。a、 2250b、 1500c、 3000d、 0>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 15 章 >第 3 節(jié)>所得稅費用【答案】： a【解析】：投資性房地產和交易性金融資產公允價值變動影響損益， 產生

28、的暫時性差異確認的遞延所得稅對應所得稅費用； 其他權益工具投資公允價值變動計入其他綜合收益， 確認的遞延所得稅對應其他綜合收益，所以應確認對應所得稅費用的遞延所得稅負債=(1000+2000) x 25% =750(萬元)，所得稅費用 =1500+750=2250( 萬元 )。23. 下列各項中，關于以賬面價值計量的非貨幣性資產交換說法不正確的是( )。a，不涉及補價下，應以換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產成本、無論是否支付補價，均不確認交換損益bc、換出資產增值稅銷項稅額的計算應以公允價值為基礎確定d、涉及多項資產交換的，應以各項換入資產的賬面價值占換出資產賬面價值總額的比例

29、進行分 配>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 7 章 >第 2 節(jié)>非貨幣性資產交換的會計處理【答案】： d【解析】：涉及多項資產交換的， 應以各項換入資產的原賬面價值占換入資產原賬面價值總額的比例進行分配。24. 甲公司 2016 年度的財務報告于2017 年 3 月 31 日對外批準報出。該公司在2017 年 6 月份發(fā)現(xiàn)： 2016 年年末庫存鋼材賬面余額為 310 萬元。經(jīng)檢查，該批鋼材在 2016 年年末的預計售價為300 萬元， 預計銷售費用和相關稅金為 10 萬元， 甲公司 2016 年 12 月 31 日未計提存貨跌價準備。不考慮其他因素，

30、甲公司 2017 年 12 月 31 日資產負債表中存貨項目年初數(shù)應調減( ) 萬元。a、 15b、 13.5c、 0d、 20>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 17 章 >第 3 節(jié)>前期差錯更正的會計處理【答案】： d【解析】：2016 年 12 月 31 日存貨應計提跌價準備=310-(300-10)=20( 萬元 )， 甲公司 2017 年 12 月 31 日資產負債表中存貨項目年初數(shù)應調減20 萬元。25. 甲公司發(fā)出存貨采用先進先出法計價， 期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。 2017 年 1 月1 日將發(fā)出存貨由先進先出法改為移動加權平均

31、法。 2017 年年初存貨賬面余額等于賬面價值40000 元，數(shù)量為 50 千克， 2017 年 1 月、 2 月分別購入材料 600 千克、 350 千克，單價分別為850 元、 900 元， 3 月 5 日領用 400 千克，用未來適用法處理該項會計政策變更，則 2017 年第一季度末該存貨的賬面余額為 ( ) 元。a、 540000b、 467500c、 510000d、 519000>>> 點擊展開答案與解析會計政策變更的會計處理>節(jié) 1 第>章 17：第【知識點】【答案】： d【解析】：存貨單位成本 =(40000+600 x 850+350 x 900

32、)+(50+600+350)=865(元/千克)，2017 年第一季度末該存貨的賬面余額 =(50+600+350-400) x 865=519000(元)。26. 非貨幣性資產交換同時換入多項資產的，在確定各項換入資產的成本時，下列說法中，正確的是 ( )。a、按各項換入資產的公允價值確定b、按各項換入資產的賬面價值確定c、非貨幣性資產交換不具有商業(yè)實質，或者雖具有商業(yè)實質但換入資產的公允價值不能可靠計量的， 應當按照換入各項資產的原賬面價值占換入資產原賬面價值總額的比例， 對換入資產的成本總額進行分配，確定各項換入資產的成本d、非貨幣性資產交換不具有商業(yè)實質，或者雖具有商業(yè)實質但換入資產的

33、公允價值不能可靠計量的， 應當按照換入各項資產的公允價值占換入資產公允價值總額的比例， 對換入資產的成本總額進行分配，確定各項換入資產的成本>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 7 章 >第 2 節(jié)>非貨幣性資產交換的會計處理【答案】： c【解析】：非貨幣性資產交換不具有商業(yè)實質， 或者雖具有商業(yè)實質但換入資產的公允價值不能可靠計量的，應當按照換入各項資產的原賬面價值占換入資產原賬面價值總額的比例， 對換入資產的成本總額進行分配，確定各項換入資產的成本。27.a 公司 2017 年 4 月在上年度財務報告批準報出后，發(fā)現(xiàn)2015 年 6 月購入并開始使用的一

34、臺管理用固定資產一直未計提折舊。該固定資產入賬價值為 400 萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊， 使用年限為 10 年， 預計凈殘值為0 。 a 公司對此重大差錯采用追溯重述法進行會計處理。假定 a 公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的 10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。a公司2017年度所有者權益變動表“上年金額”欄中的“未分配利潤”項目年初余額應調減的金額為 ( ) 萬元。a、 27b、 40c、 160d、 30>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 17 章 >第 3 節(jié)>前期差錯更正的會計處理【答案】 ：

35、 a： 【解析】 2017 年度所有者權益變動表 “上年金額” 欄中的 “未分配利潤” 項目的年初余額調整數(shù)是至2015年12月31日前影響未分配利潤的金額。2015年該固定資產應計提的折舊金額=400 x 2/10 x6/12=40(萬元)；應調減未分配利潤的金額=40 x (1-25%) x (1-10%)=27(萬元)。e、 . 甲公司取得乙公司 10有表決權股份，將其作為交易性金融資產。 2017 年 12 月 31 日“交易性金融資產乙公司”科目余額為 500 萬元，其中“成本”明細科目為 450 萬元， “公允價值變動”明細科目為 50 萬元。 2018 年 2 月 1 日，甲公司

36、再次從非關聯(lián)方處購入乙公司50的股份，能夠對乙公司實施控制，支付購買價款2600 萬元。不考慮其他因素，則該交易事項影響當期損益的金額為 ( ) 萬元。a、 0b、 50c、 70d、 20>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 5 章 >第 1 節(jié)>長期股權投資的初始計量【答案】： d【解析】：甲公司因該交易事項影響當期損益的金額=2600/50% x 10%-500=20(萬元)。此題需要注意：交易性金融資產賬面價值500 萬是 2017 年 12 月 31 日的公允價值， 轉換日是 2018 年 2 月 1 日， 所以需要推算此時的公允價值。29.a 公

37、司 2018 年 7 月 1 日向銀行借入 5000 萬元借款專門用于某工程，該借款期限為5 年，年利率為 6，每年 12 月 31 日支付當年利息，到期還本。工程采用出包方式建設。 2018 年 9 月 1 日工程經(jīng)批準正式開工建設。2018年9月1日a公司支付甲公司備料款 2000萬元，2018年10月1日a公司支付工程進度款 2000萬元。截至2018年12月31日工程尚未完工，假定閑置資金用于 購入保本收益理財產品，月收益率為 0 2。 則 a 公司當年計入在建工程的金額為( )萬元。a、 4048 8b、 4088c、 4098 8d、 4000>>> 點擊展開答案

38、與解析【知識點】 ：第 10 章 >第 3 節(jié)>借款費用的計量【答案】： b【解析】：計入在建工程的金額=(2000+2000)+5000 x 6% x 4/12-(5000-2000) x 0. 2%。)萬元 3=4088( x %2. 01+(5000-2000-2000) xx.30. 某消費品制造商甲公司簽訂了一項合同，向一家全球大型連鎖零售店客戶銷售商品，合同期限為 1 年。該零售商承諾，在合同期限內以約定價格購買至少價值1500 萬元的產品。同時合同約定，甲公司需在合同開始時向該零售商支付 150 萬元的不可退回款項。該款項旨在就零售商需更改貨架以使其適合放置甲公司產品

39、而作出補償。 第一個月該零售商銷售貨物開具發(fā)票的金額為 200 萬元 (不含增值稅) 。甲公司第一個月應確認的收入為 ( ) 萬元。a、 200b、 180c、 50d、 1350>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 13 章 >第 2 節(jié)>確定交易價格【答案】： b【解析】：企業(yè)應付客戶對價的， 應當將該應付對價沖減交易價格。 甲公司應付客戶對價150 萬元， 占合同約定交易價格1500萬元的10% (150/1500),則甲公司第一個月應確認收入=200-200 x 10%=180( 萬元 ) 。31. 關于實質性權利，下列說法中錯誤的是( ) 。a、實

40、質性權利是指持有人有實際能力行使的可執(zhí)行權利b、實質性權利應是在對相關活動進行決策時可執(zhí)行的權利c、實質性權利一定是當前可執(zhí)行的權利d、某些情況下目前不可行使的權利也可能是實質性權利>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 19 章 >第 2 節(jié)>合并財務報表合并范圍的確定【答案】： c【解析】：選項 c， 實質性權利通常是當前可執(zhí)行的權利， 但某些情況下目前不可行使的權利也可能是實質性權利。32. 甲公司記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。 2018 年 11 月 11 日進口一批存貨，價格為 1000 萬美元，當日的即期匯率為1 美元 =

41、6 35 元人民幣。 12 月 31 日該批存貨尚未出售，其可變現(xiàn)凈值為 980 萬美元，當日即期匯率為1 美元 =6 38 元人民幣，不考慮其他相關因素，則甲公司應計提的存貨跌價準備為 ( ) 萬元人民幣。a、 97 6b、 137 6137、 cd、 0>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 16 章 >第 1 節(jié)>外幣交易的會計處理【答案】： a【解析】：甲公司應計提的存貨跌價準備=1000x 6. 35-980 x 6. 38=97. 6(萬元人民幣)。33. 下列有關資產負債表日后事項的表述中不正確的是( ) 。a、調整事項是對報告年度資產負債表日已

42、經(jīng)存在的情況提供了進一步證據(jù)的事項b、非調整事項是表明資產負債表日后發(fā)生的情況的事項c、調整事項均應通過“以前年度損益調整”科目進行賬務處理d、重要的非調整事項只需在報告年度財務報表附注中披露>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 18 章 >第 1 節(jié)>資產負債表日后事項的內容【答案】： c【解析】：選項c,調整事項涉及損益的應通過“以前年度損益調整”科目進行賬務處理。34.2019 年 1 月 10 日，甲企業(yè)銷售一批產品給乙企業(yè)，不含稅售價為 60 萬元，增值稅稅額為9.6 萬元，當年8 月 20 日，乙企業(yè)發(fā)生財務困難，無法按合同規(guī)定償還債務，經(jīng)雙方協(xié)

43、商， 甲企業(yè)同意減免乙企業(yè)10 萬元債務，其余債務用銀行存款立即清償，若債務重組前甲企業(yè)已對該項債務計提了 3 萬元的壞賬準備，甲企業(yè)確認的營業(yè)外支出為 ( ) 萬元。a、 7b、 7.2c、 10d、 6>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 11 章>第 2 節(jié)> 以資產清償債務【答案】： a【解析】：甲企業(yè)應確認的營業(yè)外支出 =(60+9.6-3)-(60+9.6-10)=7( 萬元 )。35. 長江公司 2018 年 1 月 1 日自非關聯(lián)方處購入 a 公司 70 有表決權股份， 當日能夠對a 公司實施控制，長江公司支付購買價款8000 萬元，另支付審

44、計費和評估費合計為 50 萬元。當日 a公司可辨認凈資產的賬面價值為 8000 萬元，公允價值為 9000 萬元 ( 差額源自一批存貨的公允價值高于賬面價值1000 萬元， 其他資產和負債的賬面價值與計稅基礎相同 ) 。 長江公司與a 公，不考慮其他因素。長江公司在編制合并報表時應確認的商25 司適用的所得稅稅率均為譽為 ( ) 萬元。a、 1700b、 2400c、 1875d、 1750>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 19 章 >第 3 節(jié)>編制合并資產負債表時應進行抵消處理的項目【答案】： c【解析】：合并商譽=8000-8000+1000 x

45、(1-25 % )x 70% =1875(萬元)。審計評估費在發(fā)生時計入管理費用。36.2018 年 1 月 1 日甲公司向乙公司增發(fā)普通股 8000 萬股作為支付對價取得乙公司100的凈資產，股票公允價值為 3 5 元股，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為 25000 萬元，公允價值為26000 萬元 （ 即符合免稅條件） ，乙公司法人資格注銷。根據(jù)稅法規(guī)定此項吸收合并納稅人可以選擇按特殊性稅務處理（ 即免稅合并） ， 假定乙公司原股東選擇按特殊性稅務處理， 雙方適用的所得稅稅率均為 25 ，則因吸收合并產生的商譽而確認的遞延所得稅負債為（ ） 萬元。a、 0b、 750c、 500d、 250

46、>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 15 章 >第 2 節(jié)>遞延所得稅負債的確認和計量【答案】： a【解析】：按稅法規(guī)定作為免稅合并的情況下（教材說法，實則為特殊性稅務處理，稅法中并未將此項合并作為免稅處理，各位考生不必深究，按教材掌握即可） 所產生的商譽其計稅基礎為零，因賬面價值與計稅基礎之間形成的應納稅暫時性差異，會計準則規(guī)定不確認相關的遞延所得稅負債。37. 下列關于債務重組會計處理的表述中，正確的是（ ） 。a、債務人以債轉股方式抵償債務的，債務人將重組債務的賬面價值大于相關股份公允價值的差額計入資本公積b、債務人以債轉股方式抵償債務的，債權人將重

47、組債權的賬面價值大于相關股權公允價值的差額計入營業(yè)外支出c、債務人以非現(xiàn)金資產抵償債務的，債權人將重組債權的賬面價值大于受讓非現(xiàn)金資產公允價值的差額計入資產減值損失d、債務人以非現(xiàn)金資產抵償債務的，債務人將重組債務的賬面價值大于轉讓非現(xiàn)金資產公允價值的差額計入其他業(yè)務收入>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 11 章>第 2 節(jié)>將債務轉為資本【答案】： b【解析】：選項 a ，差額應記入“營業(yè)外收入債務重組利得”科目；選項c ，差額記入“營業(yè)外支出債務重組損失”科目；選項d ，差額記入“營業(yè)外收入債務重組利得”科目。38.2018 年 11 月 15 日，

48、甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的商品購銷合同，約定甲公司于2019年1月15日按每件2萬元向乙公司銷售w產品100件。2018年12月31日，甲公司庫存該產品 100 件，每件實際成本和市場價格分別為 1.8 萬元和 1.86 萬元。甲公司預計向乙公司銷售該批產品將發(fā)生相關稅費 10 萬元。假定不考慮其他因素， 甲公司該批產品在2018 年 12 月 31日資產負債表中應列示的金額為 （ ） 萬元。a、 176b、 180c、 186d、 190>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 2 章 >第 2 節(jié)>存貨期末計量方法【答案】： b【解析】：為執(zhí)行銷售合

49、同或者勞務合同而持有的存貨， 其可變現(xiàn)凈值應當以合同價格為基礎， 減去估計的銷售費用和相關稅費等后的金額確定。w產品的可變現(xiàn)凈值=2 x 100-10=190（萬元）。w產品的 可變現(xiàn)凈值高于成本，根據(jù)存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量的原則， w 產品在資產負債表中列示的金額應為 180 萬元，選項b 正確。39. 甲公司對乙公司進行投資占有表決權股份的40，對乙公司具有重大影響。2018 年 12 月 1日，甲公司對乙公司長期股權投資的賬面價值為 3600 萬元 （ 其中成本為3000 萬元，損益調 整為100 萬元， 其他權益變動為500 萬元 ） ， 公允價值為 4000 萬元。當日，

50、 甲公司再次支付 4000 萬元取得乙公司 40 的股權，能夠對乙公司實施控制 （ 不屬于“一攬子交易” ） 。甲公司在編制合并報表時應確認的投資收益為 （ ） 萬元。a、 400b、 500900 、 cd、 1000>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 19 章 >第 7 節(jié)>追加投資的會計處理【答案】： c【解析】：該項交易不屬于“一攬子交易” ，在合并財務報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權，應當按照該股權在購買日的公允價值進行重新計量， 公允價值與其賬面價值之間的差額計入當期投資收益；購買日之前持有的被購買方的股權涉及權益法核算下的其他綜合收

51、益（可轉損益部分）以及除凈損益、 其他綜合收益和利潤分配外的其他所有者權益變動， 與其相關的其他綜合收益（可轉損益部分）、其他所有者權益變動應當轉為購買日所屬當期收益。合并報表中應確認的投資收益 =4000-3600+500=900（ 萬元 ）。40. 甲公司采用出包方式建造廠房和設備，于2017 年 8 月 30 日達到預定可使用狀態(tài)。發(fā)生廠房工程支出 200 萬元，設備及安裝支出 600 萬元，支付工程項目管理費、可行性研究費、監(jiān)理費等共計 100 萬元，進行負荷試車領用本企業(yè)材料等成本40 萬元，取得試車收入 20 萬元。 預計廠房使用年限為 20 年， 設備使用年限為 10 年， 預計

52、凈殘值為 0， 按照年限平均法計提折舊， 2017 年該設備的折舊金額為 （ ） 萬元。a、 20b、 24c、 25.34d、 23>>> 點擊展開答案與解析【答案】： d【解析】：待攤支出按照該項目支出占全部工程支出比例進行分攤，設備入賬價值=600+600 x（100+40-20）/（200+600）=600+90=690（ 萬元 ） ， 2017 年該設備的折舊金額 =690/10*4/12=23（ 萬元 ）。二、多選題1. 下列各項中，表明企業(yè)承擔了重組義務的情況有（ ） 。a、有詳細、正式的重組計劃b、企業(yè)董事會已通過表決c、企業(yè)股東大會已通過表決d、該重組計劃已

53、對外公告>>> 點擊展開答案與解析重組義務 >節(jié) 3 第>章 12 ：第【知識點】 【答案】： a,d【解析】：下列情況同時存在時，表明企業(yè)承擔了重組義務：(1)有詳細、正式的重組計劃；(2)該重組計劃已對外公告。2. 對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權益工具投資，下列項目中錯誤的有( ) 。a、符合條件的股利收入應計入其他綜合收益b、當該金融資產終止確認時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉出，計入留存收益c、當該金融資產終止確認時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉出，計入投資收益d、確認的預期損失準備

54、計入當期損益>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 9 章 >第 2 節(jié)>金融資產和金融負債的后續(xù)計量【答案】： a,c,d【解析】：符合條件的股利收入應計入當期損益，選項a 錯誤；當該金融資產終止確認時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉出，計入留存收益，選項b 正確，選項c錯誤； 以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權益工具投資， 不確認預期損失準備， 選項d 錯誤。3. 下列各項中，影響在建工程成本的有( )。a、在建工程試運行收入b、不符合資本化條件的借款利息c、建造期間工程物資盤虧凈損失d、在建工程人員職工薪酬>&g

55、t;> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 3 章 >第 1 節(jié)> 固定資產的初始計量【答案】： a,c,d【解析】：選項 b ，應計入當期損益，不影響在建工程成本。4.2019 年 3 月 10 日，甲公司因無力償還乙公司的 2000 萬元貨款，經(jīng)協(xié)商雙方進行債務重組。按債務重組協(xié)議規(guī)定，甲公司用自身普通股股票400 萬股 (每股面值 1 元)償還債務。該股票的公允價值為 1800 萬元 ( 不考慮相關稅費) 。乙公司對該應收賬款計提了 100 萬元的壞賬準備。日辦妥了增資批準手續(xù)。關于該項債務重組，下列表述中正確的有15 月 3 年 2019 甲公司于( )。a、債務重組

56、日為 2019年3月15日b、乙公司因發(fā)行股票計入資本公積的金額為1600萬元c、甲公司應確認債務重組利得為200萬元d、乙公司應確認債務重組損失為100萬元>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 11 章>第 2 節(jié)>將債務轉為資本【答案】： a,c,d【解析】：甲公司辦妥增資批準手續(xù)， 雙方解除債權債務關系， 即 2019 年 3 月 15 日為債務重組日， 選項 a正確；乙公司因發(fā)行股票計入資本公積的金額=1800-400=1400( 萬元 ) ，選項 b 錯誤；甲公司應確認債務重組利得 =2000-1800=200( 萬元 ) ，選項 c 正確；乙公司應確認債務重組損失=(2000-100)-1800=100( 萬元 ) ，選項 d 正確。5. 下列各項中， 關于母公司一次交易處置子公司長期股權投資而喪失控制權在合并報表中的處理，正確的有 ( ) 。a、終止確認長期股權資產、商譽等的賬面價值，并終止確認少數(shù)股東權益的賬面價值b、按照喪失控制權日的公允價值對剩余股權進行重新計量，將剩余股權按照金融工具確認與計量準則進行核算c、處置股權取得的對價與剩余股權的公允價值之和，減去按原持股比例計算應享有原有子