績(jī)效審計(jì)技術(shù)方法PPT課件

1、主要內(nèi)容 績(jī)效審計(jì)技術(shù)方法簡(jiǎn)介 層次分析法（AHP） 在投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)中的應(yīng)用案例 Delphi 法 在醫(yī)院績(jī)效審計(jì)以及衛(wèi)生服務(wù)審計(jì)中應(yīng)用的案例2021-11-51第1頁(yè)/共69頁(yè)主要內(nèi)容 數(shù)據(jù)包絡(luò)分析（DEA） 在工程投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)中應(yīng)用的案例 在企業(yè)效益審計(jì)中應(yīng)用的案例 在開發(fā)區(qū)績(jī)效審計(jì)中的應(yīng)用案例 回歸分析 對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策行為的績(jī)效審計(jì)案例 對(duì)制度（政策）作用的評(píng)價(jià) 對(duì)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估2021-11-52第2頁(yè)/共69頁(yè)一、績(jī)效審計(jì)技術(shù)方法簡(jiǎn)介2021-11-53第3頁(yè)/共69頁(yè)主要內(nèi)容 績(jī)效審計(jì)技術(shù)方法應(yīng)用的目的 多種績(jī)效審計(jì)技術(shù)方法的簡(jiǎn)要介紹 多元統(tǒng)計(jì)分析方法與建模技術(shù)在審計(jì)中

2、應(yīng)用的優(yōu)點(diǎn) 多元統(tǒng)計(jì)分析方法與建模技術(shù)在審計(jì)中應(yīng)用的的步驟 績(jī)效審計(jì)中運(yùn)用統(tǒng)計(jì)分析方法應(yīng)注意的問(wèn)題2021-11-54第4頁(yè)/共69頁(yè)1.1績(jī)效審計(jì)技術(shù)方法應(yīng)用的目的 績(jī)效審計(jì)是一個(gè)不斷收集審計(jì)證據(jù)并對(duì)這些證據(jù)進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)和得出審計(jì)結(jié)論的過(guò)程（胡勤華、韓用明，2006）。 績(jī)效審計(jì)的技術(shù)方法分2大類： 審計(jì)證據(jù)收集技術(shù) 分析評(píng)價(jià)技術(shù) 績(jī)效審計(jì)除了沿用傳統(tǒng)的審計(jì)方法，如審閱法、核對(duì)法、征詢法、觀察法、盤點(diǎn)法、抽樣法外，還有自身獨(dú)特的方法。 如：利用訪談、座談會(huì)、問(wèn)卷調(diào)查、問(wèn)詢專家意見等方法來(lái)收集審計(jì)證據(jù)，利用各種建模技術(shù)、指標(biāo)的量化方法、預(yù)測(cè)技術(shù)和評(píng)價(jià)技術(shù)等專業(yè)方法對(duì)收集的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行處理。2

3、021-11-55第5頁(yè)/共69頁(yè)1.2績(jī)效審計(jì)技術(shù)分析多種方法的簡(jiǎn)要介紹 層次分析法（AHP） Delphi 法 數(shù)據(jù)包絡(luò)分析（DEA） 時(shí)間序列分析法 回歸分析法 相關(guān)分析法主成分分析因子分析典型相關(guān) 聚類分析法 判別分析法 控制理論 效用函數(shù) 投入產(chǎn)出模型 本量利分析法 其他理論方法 公共選擇理論 比較分析 經(jīng)濟(jì)批量法 數(shù)據(jù)分布分析法 質(zhì)量分析法 因果分析2021-11-56第6頁(yè)/共69頁(yè)1.3多元統(tǒng)計(jì)分析方法與建模技術(shù)在審計(jì)中應(yīng)用的優(yōu)點(diǎn) 統(tǒng)計(jì)分析方法是指人們?cè)谘芯磕骋粏?wèn)題時(shí), 為了做出準(zhǔn)確、具有說(shuō)服力的結(jié)論, 在收集、整理和分析數(shù)據(jù)資料時(shí), 所采用的一整套數(shù)理技術(shù)方法, 具有客觀、準(zhǔn)

4、確的特征。因此, 在績(jī)效審計(jì)中, 運(yùn)用統(tǒng)計(jì)分析方法具有重要意義: 1、為形成準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論提供充分的依據(jù)。在績(jī)效審計(jì)中, 要形成全面的審計(jì)結(jié)論和意見, 除了定性資料外, 也需要大量的定量數(shù)據(jù)的支持。2、提高審計(jì)結(jié)論的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。由于統(tǒng)計(jì)分析方法是一種數(shù)理技術(shù)方法, 其客觀、準(zhǔn)確的特性, 可以避免審計(jì)中的主觀臆斷, 減少差錯(cuò), 從而使審計(jì)結(jié)論更加科學(xué)和準(zhǔn)確。3、節(jié)省審計(jì)資源。由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的錯(cuò)綜復(fù)雜性, 以及受到時(shí)間、人力和財(cái)力的限制, 績(jī)效審計(jì)往往難以對(duì)所有被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)查和分析。利用統(tǒng)計(jì)分析方法中的抽樣分析, 可以通過(guò)少量樣本的數(shù)據(jù)推斷總體特征, 獲得所需要的結(jié)論。因此可以減少數(shù)據(jù)資

5、料的收集和分析量, 從而節(jié)省審計(jì)資源。2021-11-57第7頁(yè)/共69頁(yè)1.4多元統(tǒng)計(jì)分析方法與建模技術(shù)在審計(jì)中應(yīng)用的步驟 1、制定統(tǒng)計(jì)分析計(jì)劃。制定統(tǒng)計(jì)分析計(jì)劃是進(jìn)行績(jī)效審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃階段, 當(dāng)審計(jì)人員明確將要研究的問(wèn)題后, 就應(yīng)考慮需要收集哪些數(shù)據(jù), 以及如何對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。 在這個(gè)階段引入數(shù)據(jù)收集和分析的內(nèi)容, 有助于審計(jì)人員更深刻 地認(rèn)識(shí)所研究的問(wèn)題,能夠避免以后在工作中浪費(fèi)時(shí)間和資源。2021-11-58第8頁(yè)/共69頁(yè)1.4多元統(tǒng)計(jì)分析方法與建模技術(shù)在審計(jì)中應(yīng)用的步驟 2、收集和整理數(shù)據(jù)。在績(jī)效審計(jì)中, 按照預(yù)先設(shè)計(jì)好的問(wèn)題收集和整理證據(jù), 并檢查所取得

6、證據(jù)的質(zhì)量和完整性是一項(xiàng)重要的工作。通常, 審計(jì)人員可以從以下渠道獲得相關(guān)的數(shù)據(jù)資料: （1）檢查被審計(jì)單位的文件。在著手收集數(shù)據(jù)資料之前, 審計(jì)人員應(yīng)花費(fèi)一定的時(shí)間, 研究被審計(jì)單位內(nèi)部的相關(guān)資料。 （2）利用政府部門公布的數(shù)據(jù)。統(tǒng)計(jì)、財(cái)政、環(huán)保、建設(shè)等政府部門的網(wǎng)站和出版刊物, 經(jīng)常公布一些最新的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù), 可以為績(jī)效審計(jì)提供許多有價(jià)值的信息。 （3）文獻(xiàn)檢索。如果績(jī)效審計(jì)研究的領(lǐng)域已有大量的研究資料, 可以進(jìn)行系統(tǒng)的文獻(xiàn)檢索, 以獲得有參考價(jià)值的數(shù)據(jù)。 （4）收集新的數(shù)據(jù)資料。審計(jì)人員可以采用普查、典型調(diào)查、重點(diǎn)調(diào)查和抽樣調(diào)查等方式收集新的數(shù)據(jù)資料。2021-11-59第9頁(yè)/共69頁(yè)1

7、.4多元統(tǒng)計(jì)分析方法與建模技術(shù)在審計(jì)中應(yīng)用的步驟 3、分析數(shù)據(jù)。當(dāng)數(shù)據(jù)收集工作結(jié)束后, 審計(jì)人員應(yīng)運(yùn)用相應(yīng)的統(tǒng)計(jì)方法進(jìn)行分析。開始可以選擇一些簡(jiǎn)單的、直觀的分析方法, 以便取得初步的結(jié)論。然后, 根據(jù)實(shí)際情況, 再利用較為復(fù)雜的數(shù)理統(tǒng)計(jì)或計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)的方法, 對(duì)有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行深入和精確的分析。在績(jī)效審計(jì)中, 常用的數(shù)據(jù)分析方法包括初步分析法、統(tǒng)計(jì)推斷法、統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)法、數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析法等。 （1）初步分析法、（2）統(tǒng)計(jì)推斷法、 （3）統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)法、（4）數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析法。2021-11-510第10頁(yè)/共69頁(yè)1.4多元統(tǒng)計(jì)分析方法與建模技術(shù)在審計(jì)中應(yīng)用的步驟 （1）初步分析法。數(shù)據(jù)初步分析法是一種常用的統(tǒng)

8、計(jì)分析方法, 這種方法不需要掌握太深的統(tǒng)計(jì)理論和分析技術(shù), 目的在于通過(guò)對(duì)一些關(guān)鍵指標(biāo)的初步分析, 發(fā)現(xiàn)變量之間的差異和聯(lián)系, 了解所研究問(wèn)題的特征,并得出初步的結(jié)論。 （2）統(tǒng)計(jì)推斷法。統(tǒng)計(jì)推斷法是運(yùn)用抽樣統(tǒng)計(jì)技術(shù), 通過(guò)對(duì)樣本的研究, 來(lái)推斷總體情況的一種數(shù)據(jù)分析方法。在績(jī)效審計(jì)中, 審計(jì)目標(biāo)所包含的數(shù)據(jù)常常是大量的, 由于審計(jì)資源的限制, 一般不可能或不必要對(duì)每個(gè)觀察單位逐一進(jìn)行研究。因此, 從總體中抽取一部分樣本加以實(shí)際觀察或調(diào)查研究, 根據(jù)對(duì)這部分樣本的觀察研究結(jié)果, 再去推斷和估計(jì)總體情況, 是一種重要的數(shù)據(jù)分析方法。2021-11-511第11頁(yè)/共69頁(yè)1.4多元統(tǒng)計(jì)分析方法與

9、建模技術(shù)在審計(jì)中應(yīng)用的步驟 （3）統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)法。統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)法的基本原理是根據(jù)已掌握的情況, 先對(duì)研究對(duì)象總體的某一指標(biāo)做出某種假設(shè), 然后通過(guò)抽樣研究, 對(duì)此假設(shè)成立與否做出判斷。 （4）數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析法?？?jī)效審計(jì)常常遇到在同一問(wèn)題中兩個(gè)或多個(gè)變量之間存在著相互聯(lián)系、相互制約的情況, 分析數(shù)據(jù)的方法就需要拓展。在數(shù)據(jù)分析方法中, 通常運(yùn)用回歸分析方法來(lái)研究不同變量之間的這種關(guān)系。通過(guò)統(tǒng)計(jì)分析, 審計(jì)人員可以做出審計(jì)結(jié)論。在這個(gè)階段, 審計(jì)人員應(yīng)考慮: 審計(jì)結(jié)論是否能夠回答預(yù)先提出的問(wèn)題, 是否需要其他的輔助的分析, 提出的建議是否恰當(dāng); 同時(shí), 審計(jì)人員還應(yīng)回顧數(shù)據(jù)收集和分析過(guò)程, 確定所運(yùn)用的分析

10、方法確實(shí)能夠檢查出項(xiàng)目的效益情況, 分析產(chǎn)生的數(shù)據(jù)能夠幫助被審計(jì)單位認(rèn)識(shí)和改進(jìn)所存在的問(wèn)題。2021-11-512第12頁(yè)/共69頁(yè)1.5運(yùn)用統(tǒng)計(jì)分析方法應(yīng)注意的問(wèn)題 1、計(jì)劃階段應(yīng)注意的問(wèn)題 （1）明確研究?jī)?nèi)容,仔細(xì)設(shè)計(jì)調(diào)查問(wèn)題。設(shè)計(jì)清晰、明確的調(diào)查問(wèn)題, 可以指導(dǎo)統(tǒng)計(jì)分析的全過(guò)程。 （2）深刻理解研究?jī)?nèi)容。對(duì)于要研究的項(xiàng)目, 審計(jì)人員不僅應(yīng)具備必要的統(tǒng)計(jì)分析知識(shí), 還要具備研究項(xiàng)目領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí), 將兩者結(jié)合起來(lái)。同時(shí), 還要收集一些必要的輔助資料。 （3）統(tǒng)計(jì)分析計(jì)劃作為整個(gè)績(jī)效審計(jì)計(jì)劃的一部分，應(yīng)注意與其他計(jì)劃的配合與銜接。2021-11-513第13頁(yè)/共69頁(yè)1.5運(yùn)用統(tǒng)計(jì)分析方法

11、應(yīng)注意的問(wèn)題 2、收集和整理數(shù)據(jù)時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題 （1）應(yīng)特別關(guān)注數(shù)據(jù)分析方法與數(shù)據(jù)來(lái)源的一致性問(wèn)題。數(shù)據(jù)的收集方法, 在很大程度上決定了數(shù)據(jù)分析所選用的方法。 （2）關(guān)注統(tǒng)計(jì)分析與數(shù)據(jù)收集的一致性問(wèn)題。隨著數(shù)據(jù)的收集, 所研究的變量的內(nèi)容和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)隨之確定了下來(lái)。這時(shí)就需要分析各個(gè)變量,以確定已收集的數(shù)據(jù)是否滿足分析的需要, 確定測(cè)量標(biāo)準(zhǔn)是否與變量的內(nèi)在要求一致。 （3）整理數(shù)據(jù)時(shí), 也應(yīng)考慮與分析方法的配合, 盡量使用在錄入和分析數(shù)據(jù)方面都具有完備功能的統(tǒng)計(jì)專業(yè)軟件。2021-11-514第14頁(yè)/共69頁(yè)1.5運(yùn)用統(tǒng)計(jì)分析方法應(yīng)注意的問(wèn)題 3、整 理分析中應(yīng)注意的問(wèn)題 （1）根據(jù)研究的問(wèn)題

12、和掌握的數(shù)據(jù)選擇分析方法。一般來(lái)說(shuō),通常是根據(jù)分析方法有目的地收集數(shù)據(jù), 但有時(shí)候又需要根據(jù)數(shù)據(jù)來(lái)調(diào)整分析方法。審計(jì)人員應(yīng)考慮如下因素: 數(shù)據(jù)的來(lái)源、變量的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)、變量的分布類型、時(shí)間序列以及需要分析的問(wèn)題類型等。 （2）分析階段性結(jié)論, 必要時(shí)做出分析調(diào)整。在績(jī)效審計(jì)中, 如果數(shù)據(jù)分布與預(yù)期不同, 或分析結(jié)論在意料之外, 這時(shí)審計(jì)人員應(yīng)仔細(xì)分析這種階段性結(jié)果, 采用其他輔助性分析, 以避免分析方法與數(shù)據(jù)不匹配。2021-11-515第15頁(yè)/共69頁(yè)1.5運(yùn)用統(tǒng)計(jì)分析方法應(yīng)注意的問(wèn)題 4、得出結(jié)論時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題 （1）利用圖表時(shí), 應(yīng)避免產(chǎn)生誤解。統(tǒng)計(jì)分析的結(jié)果常常是簡(jiǎn)明扼要的, 利用圖表

13、有助于理解和表達(dá)。 （2）分析風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)實(shí)生活中固有的現(xiàn)象, 任何分析方法都會(huì)產(chǎn)生一定的誤差。審計(jì)人員應(yīng)充分關(guān)注這些差錯(cuò)的程度, 確定是否影響了審計(jì)結(jié)論, 并報(bào)告這些可能差錯(cuò)的類型和影響。 （3）正確對(duì)待統(tǒng)計(jì)分析結(jié)果和社會(huì)現(xiàn)實(shí)。統(tǒng)計(jì)分析方法是認(rèn)識(shí)社會(huì)現(xiàn)象數(shù)量變化規(guī)律的分析方法和工具, 它能為績(jī)效審計(jì)結(jié)論提供強(qiáng)有力的支持。但審計(jì)人員不能盲目相信統(tǒng)計(jì)分析方法的結(jié)果, 必須充分理解這些結(jié)果所代表的現(xiàn)實(shí)意義, 應(yīng)做到利用工具, 而不是被工具所誤導(dǎo)。 2021-11-516第16頁(yè)/共69頁(yè)二、層次分析法（AHP）2021-11-517第17頁(yè)/共69頁(yè)主要內(nèi)容 層次分析法簡(jiǎn)介 簡(jiǎn)介 AHP的特點(diǎn)

14、AHP的主要不足 一些準(zhǔn)備知識(shí) 層次分析法的基本思想和原理 層次分析法的應(yīng)用實(shí)例2021-11-518第18頁(yè)/共69頁(yè)2.1 層次分析法（AHP）簡(jiǎn)介 1、層次分析法（Analytic Hierarchy Process, AHP） 匹茲堡大學(xué)T.L.Saaty教授于70年代中期提出層次分析法AHP。于80年代初由Saaty的學(xué)生介紹到我國(guó)。 定量與定性相結(jié)合，將人的主觀判斷用數(shù)量形式表達(dá)和處理； 是一種將決策者對(duì)復(fù)雜系統(tǒng)的決策思維過(guò)程模型化、數(shù)量化的過(guò)程； 應(yīng)用這種方法，決策者通過(guò)將復(fù)雜問(wèn)題分解為若干層次和若干因素，在各因素之間進(jìn)行簡(jiǎn)單的比較和計(jì)算，就可以得出不同方案的權(quán)重，為最佳方案的選

15、擇提供依據(jù)。2021-11-519第19頁(yè)/共69頁(yè)2.1層次分析法（AHP）簡(jiǎn)介 2、層次分析AHP的特點(diǎn)： a. 輸入信息主要是決策者的選擇和判斷。決策過(guò)程充分反映了決策者對(duì)決策問(wèn)題的認(rèn)識(shí)； b. 簡(jiǎn)潔性：基于高中知識(shí)，可不用計(jì)算機(jī)完成計(jì)算； c. 實(shí)用性：能進(jìn)行定量分析，也可定性分析；而通常最優(yōu)化方法只能用于定量分析； d. 系統(tǒng)性：全面考慮問(wèn)題 人們決策大致分三種：（因果判斷、概率推斷和系統(tǒng)推斷），AHP把問(wèn)題看作一個(gè)系統(tǒng)屬于第三種，真正要搞清楚AHP原理，需要深刻的數(shù)學(xué)背景。好在我們只重應(yīng)用，并不過(guò)多涉及AHP的數(shù)學(xué)背景。2021-11-520第20頁(yè)/共69頁(yè)2.1層次分析法（AH

16、P）簡(jiǎn)介 3、AHP的主要不足 AHP只能用于選擇方案，而不能生成方案；主觀性太強(qiáng)，從層次結(jié)構(gòu)建立，判斷矩陣的構(gòu)造，均依賴決策人的主觀判斷，選擇，偏好，若判斷失誤，即可能造成決策失誤。 規(guī)劃論采用較嚴(yán)格的數(shù)學(xué)計(jì)算，把人的主觀性降到最低程度；但有些決策結(jié)果令決策人難以接受。 AHP從本質(zhì)上講是試圖使人的判斷條理化，所得結(jié)果基本上依據(jù)人的主觀判斷，當(dāng)決策者的判斷因受個(gè)人偏好影響對(duì)客觀規(guī)律歪曲時(shí)，AHP的結(jié)果顯然靠不住，所以，AHP中通常是群組判斷方式。 盡管AHP在理論上尚不完善，應(yīng)用中也有缺陷；但由于AHP簡(jiǎn)單、實(shí)用，仍被視為是多目標(biāo)決策的有效方法，至今仍被廣泛應(yīng)用的一種無(wú)結(jié)構(gòu)決策方法。2021

17、-11-521第21頁(yè)/共69頁(yè)2.2 一些準(zhǔn)備知識(shí) 最優(yōu)化技術(shù)在決策分析中占著極重要的位置，數(shù)學(xué)模型在最優(yōu)化技術(shù)中占著統(tǒng)治地位；由于系統(tǒng)越來(lái)復(fù)雜，數(shù)學(xué)模型也越來(lái)越復(fù)雜，掌握運(yùn)用困難很多，并且隨著復(fù)雜性增加，模型解與實(shí)際要求距離也在增加。事實(shí)上，數(shù)學(xué)模型也非萬(wàn)能，決策中大量因素?zé)o法定量表示，所以，有時(shí)人們不得不回到?jīng)Q策的起點(diǎn)和終點(diǎn)：人的選擇和判斷，需要認(rèn)真地研究選擇和判斷的規(guī)律，這就是AHP產(chǎn)生的背景。 比例標(biāo)度的確定 兩兩比較 關(guān)于矩陣的準(zhǔn)備知識(shí)2021-11-522第22頁(yè)/共69頁(yè) 2.21比例標(biāo)度的確定 用AHP對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)諸因素側(cè)度的過(guò)程中，存在著兩種相對(duì)標(biāo)度。一種是規(guī)定性標(biāo)度，它

18、用于在某一準(zhǔn)則或?qū)傩韵乱唤M元素兩兩比較的相對(duì)強(qiáng)度的測(cè)定，這就是比例標(biāo)度。 另一種標(biāo)度是導(dǎo)出性標(biāo)度，它是0，1中的實(shí)數(shù)，用于表示被比較元素相對(duì)重要性的測(cè)度。導(dǎo)出性標(biāo)度是由比例標(biāo)度按一定方法派生出來(lái)的，涉及到AHP排序原理。 對(duì)于比例標(biāo)度，存在的問(wèn)題是采用19之間的整數(shù)及其倒數(shù)是否合理、與現(xiàn)有的具有實(shí)際物理意義的標(biāo)度有何關(guān)系以及這種比例標(biāo)度是否存在擴(kuò)展的可能性。2021-11-523第23頁(yè)/共69頁(yè) 2.21比例標(biāo)度的確定 注意：比例標(biāo)度是在對(duì)屬性無(wú)法明確其物理意義標(biāo)度情形下進(jìn)行測(cè)度的手段，通過(guò)兩兩比較從而使元素在這種屬性下有序化。 比例標(biāo)度本身沒(méi)有沒(méi)有物理意義，比較兩個(gè)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的效益，比例標(biāo)度

19、賦值3，不能因此認(rèn)為方案甲的經(jīng)濟(jì)效益是方案乙的3倍。2021-11-524第24頁(yè)/共69頁(yè) 2.22 兩兩比較的次數(shù) 兩兩比較n-1次，還是n（n-1）/2次更優(yōu)？ n=3，n（n-1）/2=3，比較3次； n=4， n（n-1）/2=6，比較6次。 2.23關(guān)于矩陣的準(zhǔn)備知識(shí)2021-11-525第25頁(yè)/共69頁(yè)2021-11-526.1-n;)46. 0 ,28. 0 , 62 . 0(;)25. 0 , 5 . 0 ,25. 0(21-n 1313/11212/113213211次比較不全面因此說(shuō)明只做權(quán)向量為若對(duì)整個(gè)判斷矩陣計(jì)算次比較的排序?yàn)槿糁话吹谝恍械腡TAAAAAA第26頁(yè)/

20、共69頁(yè)2.3層次分析法的基本思想和原理、步驟以及應(yīng)用實(shí)例 2.31 AHP的基本步驟 2.32 AHP決策方法應(yīng)用實(shí)例2021-11-527第27頁(yè)/共69頁(yè)2.31 AHP的基本步驟與應(yīng)用實(shí)例 用AHP解決問(wèn)題，有四個(gè)步驟： 1. 建立問(wèn)題的遞階層次結(jié)構(gòu)； 2. 構(gòu)造兩兩比較判斷矩陣； 3. 由判斷矩陣計(jì)算被比較元素相對(duì)權(quán)重； 4. 計(jì)算各層元素組合權(quán)重，并進(jìn)行一致性檢驗(yàn)。AHP決策方法應(yīng)用實(shí)例2021-11-528第28頁(yè)/共69頁(yè)2.32 AHP決策方法應(yīng)用實(shí)例 假定我們選用3個(gè)項(xiàng)目作為績(jī)效審計(jì)的對(duì)象，我們要了解這三個(gè)項(xiàng)目的成本與收益情況，從而判斷最初決策的好壞。2021-11-529

21、第29頁(yè)/共69頁(yè)1. 建立問(wèn)題的遞階層次結(jié)構(gòu)2021-11-530圖1 遞階層次結(jié)構(gòu)示意圖目 標(biāo)準(zhǔn)則m1準(zhǔn)則2準(zhǔn)則1。子準(zhǔn)則1子準(zhǔn)則m2子準(zhǔn)則3子準(zhǔn)則2。目標(biāo)層準(zhǔn)則層評(píng)價(jià)對(duì)象1評(píng)價(jià)對(duì)象2評(píng)價(jià)對(duì)象3評(píng)價(jià)對(duì)象n。方案層第30頁(yè)/共69頁(yè)2021-11-531圖2 效益層次結(jié)構(gòu)項(xiàng)目收益G經(jīng)濟(jì)效益B1社會(huì)效益B2環(huán)境效益B3時(shí)間效益C1直接經(jīng)濟(jì)收入C2項(xiàng)目附近的商業(yè)C3建設(shè)行業(yè)的影響C5當(dāng)?shù)毓まr(nóng)業(yè)C4安全可靠c6目標(biāo)層交流溝通c7自豪感c8舒適c9方便生活c10美化c11項(xiàng)目1 D1項(xiàng)目2 D2 項(xiàng)目3 D3第31頁(yè)/共69頁(yè)2021-11-532項(xiàng)目1 D1項(xiàng)目2 D2 項(xiàng)目3 D3圖3 成本層次

22、結(jié)構(gòu)項(xiàng)目成本G經(jīng)濟(jì)成本B1社會(huì)成本B2環(huán)境成本B3投入資金C1操作維護(hù)C2沖擊其他行業(yè)C3沖擊生活方式C4目標(biāo)層影響原有計(jì)劃c7居民搬遷c8對(duì)大氣的污染c9對(duì)水的污染c10對(duì)生態(tài)的破壞c11第32頁(yè)/共69頁(yè)2. 構(gòu)造兩兩比較判斷矩陣 在這一步中，決策者需反復(fù)回答問(wèn)題：針對(duì)準(zhǔn)則C，兩個(gè)元素ui和uj哪一個(gè)更重要？并按照19的比例標(biāo)度法對(duì)重要性進(jìn)行賦值。這樣對(duì)于準(zhǔn)則c，n個(gè)被比較的元素構(gòu)成了兩兩判斷矩陣。 在單準(zhǔn)則C下分別構(gòu)造，即在G下對(duì) ，構(gòu)造A；分別在 下對(duì) D1、D2、D3構(gòu)造A.2021-11-5331121,.,ccc1121,.,ccc第33頁(yè)/共69頁(yè)n個(gè)元素 ，兩兩比較其重要性共

23、要比較 次。第i個(gè)元素 與第j個(gè)元素 重要性之比為 。問(wèn)題是如何得出 它的值。AHP采用19比例標(biāo)度來(lái)確定 ；這是AHP的特點(diǎn)，也是優(yōu)點(diǎn)。本來(lái)，n個(gè)元素比較n1次，即可確定順序，為什么要比較 次呢？ 這是由事物的復(fù)雜性和決策人的局限性決定的，事實(shí)證明，n個(gè)元素按重要性只有兩兩比較，才能揭示重要性的內(nèi)在規(guī)律，僅僅比較n1次是決然不行的，因?yàn)橹槐容^n1次，其中若有一次失誤，則排序就將遭到破壞。而兩兩比較可減少失誤。2021-11-5342) 1( nniujujia2) 1( nn第34頁(yè)/共69頁(yè)2021-11-535標(biāo)度含義13579表示兩個(gè)元素相比，具有同樣的重要性表示兩個(gè)元素相比，前者比后

24、者稍顯重要表示兩個(gè)元素相比，前者比后者明顯重要表示兩個(gè)元素相比，前者比后者強(qiáng)烈重要表示兩個(gè)元素相比，前者比后者極端重要2，4，6，8表示上述相鄰判斷的中間值倒數(shù)若元素i與j的重要性之比為aij，那么元素j與i重要性之比為aji=1/aij表2 19標(biāo)度的含義第35頁(yè)/共69頁(yè) 兩兩比較兩個(gè)元素的重要性，總是在某種準(zhǔn)則（準(zhǔn)則層比較是以總目標(biāo)G為準(zhǔn)則，方案層比較，分別以準(zhǔn)則層中各元素為準(zhǔn)則）下進(jìn)行的。 至于為什么取19比例標(biāo)度，而不取別的，是因?yàn)槿藗冎庇X(jué)最多只能判斷出9個(gè)等級(jí)的差異，再細(xì)的差異，人的直覺(jué)是分辨不出來(lái)的，而兩兩比較判斷矩陣是領(lǐng)域?qū)＜铱扛杏X(jué)去分辨和構(gòu)造的。 從理論上講，用115比例標(biāo)度

25、也未嘗不可，只是人的直覺(jué)分辨不出。對(duì)n個(gè)物體，兩兩比較其重要性的判斷矩陣A ，顯然 滿足：2021-11-5361,1, 0)(iijiijijnnijaaaaaA第36頁(yè)/共69頁(yè)2021-11-537) 1(21nn共計(jì) 個(gè)判斷，所以A是正的互反矩陣，且對(duì)角線上元素為1，這樣的n階矩陣可表示為上三角或下三角矩陣。但A的元素通常不具有傳遞性，即ikjkijaaa這是由事物的復(fù)雜性和人的認(rèn)識(shí)的局限性造成的。 如果成立，則稱A是一致性矩陣。從判斷矩陣A出發(fā)到導(dǎo)出元素在某種準(zhǔn)則C下按重要性大小的排序，矩陣A的一致性起著至關(guān)重要的作用。ikjkijaaa第37頁(yè)/共69頁(yè)3. 單一準(zhǔn)則下判斷矩陣被比

26、較元素相對(duì)權(quán)重的計(jì)算 根據(jù)n個(gè)元素 對(duì)于準(zhǔn)則C的判斷矩陣，求出他們對(duì)于準(zhǔn)則C的相對(duì)權(quán)重 ，即向量 解決兩個(gè)問(wèn)題： 權(quán)重的計(jì)算方法 判斷矩陣的一致性檢驗(yàn)2021-11-538nuuu,.,21nwww,.,21Tnwww),.,(21第38頁(yè)/共69頁(yè) （1） 權(quán)重計(jì)算方法2021-11-539njnkkjijiaanwA111n, 量。的算術(shù)平均作為權(quán)重向個(gè)列向量用這權(quán)重向量。和法就是采化后近似于不一致時(shí)，每一列歸一當(dāng)權(quán)重向量。都?xì)w一化后就是相應(yīng)的它的每一列陣對(duì)一個(gè)一致性的判斷矩和法第39頁(yè)/共69頁(yè)2021-11-540),.,2 , 1(:nc.b.:111niaawAanknjijnii

27、ji或者即可得權(quán)重向量。將相加后的向量除以；將歸一化后的各列相加的元素按列歸一化；計(jì)算步驟第40頁(yè)/共69頁(yè)2021-11-541不高或需筆算時(shí)采用。上述兩法均在精度要求權(quán)重向量。將所得向量規(guī)一化即為次方；將新向量的每個(gè)分量開向量；的元素按行相乘得一新計(jì)算步驟其公式為：向量就是權(quán)重向量。然后歸一化，得到的列平均，的各個(gè)列向量采用幾何如果我們把根法. cn. b.:),.,2 , 1()()(A1/11/11Aaniaawnknnjijnnjiji 第41頁(yè)/共69頁(yè)2021-11-542重向量。歸一化后就可以作為權(quán)的最大特征根。是特征根法AAmaxmax第42頁(yè)/共69頁(yè)2021-11-543

28、為最小。使殘差平方和確定權(quán)重向量最小二乘法為最小。使殘差平方和量用擬合方法確定權(quán)重向?qū)?shù)最小二乘法njijiijTnnjijiijTnwwawwwwwawww221221)/log(),.,()/log(log),.,(第43頁(yè)/共69頁(yè)GB1B2B3W(2)B11360.61B21/312.022B31/61/210.112021-11-544 表4表5B1C1C2C3C4C5W(2)C111/31/71/51/60.04C211/41/21/2.09C31750.54C411/50.11C510.23C.I.=0C.I.=0.14第44頁(yè)/共69頁(yè) 表6表182021-11-545第45頁(yè)

29、/共69頁(yè) （2）一致性檢驗(yàn)2021-11-546.100015132) .(.1.IRIndexRandomIRnnICMAX次得到的階正反矩陣計(jì)算給出了表一致性指標(biāo)查找相應(yīng)的平均隨機(jī)計(jì)算一致性指標(biāo)矩陣階數(shù)1234567R.I.000.520.891.121.261.36矩陣階數(shù)89101112131415R.I.1.411.461.491.521.541.561.581.59表32第46頁(yè)/共69頁(yè)2021-11-547個(gè)分量。的第表示向量征根需要計(jì)算矩陣的最大特為了檢驗(yàn)一致性適當(dāng)?shù)男拚J(rèn)為對(duì)判斷矩陣應(yīng)當(dāng)作時(shí)當(dāng)可以接受認(rèn)為判斷矩陣的一致性時(shí)當(dāng)計(jì)算一致性比例iAwAwwwanwAwnRCRC

30、IRICRCRatioyConsistencRCiniinjjijniii111maxmax1)(1,.,0.1.;,0.1.) .(.第47頁(yè)/共69頁(yè)2021-11-548的排序向量。就是單準(zhǔn)則下標(biāo)的排序向量，實(shí)際上是第二層上元素對(duì)總目并且一般有成排序向量層上元素對(duì)總目標(biāo)的合層上元素的排序，那么對(duì)層上元素的矩陣，表示，這是一個(gè)令權(quán)重向量設(shè)為個(gè)元素為準(zhǔn)則的排序?qū)由系牡诘谂判驒?quán)重向量個(gè)元素向?qū)τ诳偰繕?biāo)的層上假定致性檢驗(yàn)并逐層進(jìn)行總的判斷一合成將單準(zhǔn)則下的全中進(jìn)行自上而下合成排序權(quán)重的計(jì)算要權(quán)重的計(jì)算各層元素對(duì)目標(biāo)和成）（)2()2().1 -()()()1()(21)(11 -k21k21)(

31、11121111 -k,.,k1-kk,.,.,j1-k,.,n1-k.,kkkkkTknkkkkkkTkkjkjTknjkjkjkjTkkkkkPPwPwwwwnnPPPPPPPPwwww第48頁(yè)/共69頁(yè)2021-11-549.k,0.1.,.,.,.,.,.k)()()()()1(1)(2)(1)()()1(1)(2)(1)()()()()(意一致性的所有判斷具有整體滿層結(jié)構(gòu)水平上認(rèn)為遞階層次結(jié)構(gòu)在時(shí)當(dāng)），（），（應(yīng)為：層的綜合指標(biāo)同樣kkkkknkkkkknkkkkkkkRCIRICRCwIRIRIRIRwICICICICRCIRIC第49頁(yè)/共69頁(yè)2021-11-550所示。表成本

32、判斷矩陣入表格最差。項(xiàng)目次之，最好，項(xiàng)目從效益角度考慮，項(xiàng)目比例效益層次模型總一致性），（效益的合成排序我們得到各項(xiàng)目的關(guān)于如上）（效益3119321. 1 . 0.,07. 00.360.57,)4(4RCwT表19表28表29表31第50頁(yè)/共69頁(yè)2021-11-5511.28/:30.62/:21.58/:1/312. 1 . 0.0.050.580.36)4()4(成本效益項(xiàng)目成本效益項(xiàng)目成本效益項(xiàng)目成本”如下：個(gè)項(xiàng)目的“效益成本最低。項(xiàng)目次之，成本最高，項(xiàng)目由此可見，項(xiàng)目總一致性比例），（序得到項(xiàng)目成本的合成排成RCwT第51頁(yè)/共69頁(yè)審計(jì)結(jié)論 我們可以把個(gè)項(xiàng)目的“效益/成本”的

33、排序結(jié)果作為審計(jì)績(jī)效分析的內(nèi)容之一，寫進(jìn)審計(jì)報(bào)告。 在審計(jì)底稿中，可以這樣表述： 項(xiàng)目1的效益成本比為1.58，項(xiàng)目2的效益成本比為0.62，項(xiàng)目3的效益成本比為1.28。最終審計(jì)結(jié)論是：項(xiàng)目1的綜合收益最好，項(xiàng)目3次之，項(xiàng)目2最差。2021-11-552第52頁(yè)/共69頁(yè)審計(jì)意見 在審計(jì)報(bào)告中可以這樣表述： 我們依據(jù)審計(jì)法和其他相關(guān)法律法規(guī)，履行了必要的審計(jì)程序，認(rèn)為被審計(jì)的三個(gè)投資項(xiàng)目中，項(xiàng)目1的綜合收益最好，項(xiàng)目3的綜合收益次之，但差別不大，項(xiàng)目2存在較大損失、浪費(fèi)現(xiàn)象。2021-11-553第53頁(yè)/共69頁(yè)三、Delphi 法2021-11-554第54頁(yè)/共69頁(yè)三、Delphi

34、法 Delphi 法 德爾菲法是根據(jù)有專門知識(shí)的人的直接經(jīng)驗(yàn)，對(duì)研究的問(wèn)題進(jìn)行判斷、預(yù)測(cè)的一種方法，也稱專家調(diào)查法。它是美國(guó)蘭德公司于1964年首先用于預(yù)測(cè)領(lǐng)域的。 2021-11-555第55頁(yè)/共69頁(yè)主要內(nèi)容 為何使用Delphi 法 傳統(tǒng)方法的缺陷 Delphi 法的優(yōu)點(diǎn) Delphi 法的特征 Delphi 法的基本內(nèi)容 Delphi 法在績(jī)效審計(jì)中的應(yīng)用2021-11-556第56頁(yè)/共69頁(yè)3.1為何使用Delphi 法傳統(tǒng)方法的缺陷 調(diào)查會(huì)或者委員會(huì)的方式收集專家意見 任意成員的錯(cuò)誤信息可能成為所有與會(huì)者的錯(cuò)誤信息 盡管明顯感到存在錯(cuò)誤意見卻趨向于形成一致性意見 贊揚(yáng)或者批評(píng)的

35、發(fā)言時(shí)間過(guò)長(zhǎng)可能比那些短而正確的意見更能影響最后結(jié)論 與會(huì)者更重視是否得出一致性意見 有沒(méi)有公正、有力的主持人 某些成員隱含的動(dòng)機(jī)會(huì)影響他人同意他的意見 全體成員特定的文化和技術(shù)局限，可能會(huì)產(chǎn)生偏見2021-11-557第57頁(yè)/共69頁(yè)3.1為何使用Delphi 法Delphi 法的優(yōu)點(diǎn)在每一階段每個(gè)人都不知道他人的意見所有提出觀點(diǎn)的專家意見都是匿名的Delphi 法的特征匿名：給每一位專家發(fā)正式調(diào)查表，對(duì)所問(wèn)問(wèn)題回答；循環(huán)和有控制地反饋：經(jīng)幾次循環(huán)、精心控制下完成統(tǒng)計(jì)團(tuán)體響應(yīng)：在最后一輪后每個(gè)專家的意見將被適當(dāng)?shù)丶Y(jié)和組合成專家組意見。2021-11-558第58頁(yè)/共69頁(yè)3.1為何使用

36、Delphi 法 Delphi 法的特點(diǎn)可以消除偏差、以及心理因素引起的求同性。 專家的知識(shí)可以互補(bǔ)。2021-11-559第59頁(yè)/共69頁(yè)3.2 Delphi 法的基本內(nèi)容 1、Delphi 法實(shí)施的步驟 第一輪：調(diào)查表上的問(wèn)題未經(jīng)組織過(guò)，要求專家根據(jù)所考慮的特定問(wèn)題討論影響因素（或稱系統(tǒng)因素）并進(jìn)行預(yù)測(cè)；調(diào)查者：確定事件、元素和預(yù)測(cè)，對(duì)相同的匯總，不重要的刪除；最后得到一張明晰的事件、元素和預(yù)測(cè)的清單。2021-11-560第60頁(yè)/共69頁(yè)3.2 Delphi 法的基本內(nèi)容 第二輪：把第一輪的元素告訴專家，讓他們預(yù)測(cè)事件或結(jié)果何時(shí)會(huì)發(fā)生并解說(shuō)回答原因；調(diào)查者：對(duì)意見統(tǒng)計(jì)、寫摘要；編制第三輪調(diào)查表，給出四分位數(shù)； 第三輪：要求專家溫習(xí)前面的意見，準(zhǔn)備估計(jì)一個(gè)新的值，要求那些意見在四分位數(shù)以外的專家解釋其原因，并對(duì)相反觀點(diǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)；仍然是匿名的；調(diào)查者：匯總意見，重新計(jì)算四分位數(shù)，寫出爭(zhēng)論意見雙方的摘要； 第四輪：獲得新的估