2017高級財務(wù)會計形考

1、形考2第一題P公司為母公司，2014年1月1日，P公司用銀行存款33 000萬元從證券市場上購入 Q公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制 Q 公司。同日，Q公司賬面所有者權(quán)益為 40 000萬元（與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值相等），其中：股本為 30 000萬元，資本公積為 2 000萬 元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為 7 200萬元。P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個公司。（1）Q公司2014年度實現(xiàn)凈利潤4 000萬元，提取盈余公積 400萬元；2014年宣告分派2013年現(xiàn)金股利1 000萬元，無其他所有者權(quán) 益變動。2015年實現(xiàn)凈利潤5 000萬元，提取盈余公積 500萬元，2015

2、年宣告分派2014年現(xiàn)金股利1 100萬元。（2）P公司2014年銷售100件A產(chǎn)品給Q公司，每件售價5萬元，每件成本 3萬元，Q公司2014年對外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價 6萬元。2015年P(guān)公司出售100件B產(chǎn)品給Q公司，每件售價6萬元，每件成本3萬元。Q公司2015年對外銷售A產(chǎn)品40件，每件售 價6萬元；2015年對外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價7萬元。（3）P公司2014年6月25日出售一件產(chǎn)品給 Q公司，產(chǎn)品售價為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，Q公司購入后作管理 用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計使用年限 5年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法提折舊。（4）假定不考慮所得稅等因素的影響。

3、要求：（1 ）編制P公司2014年和2015年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。（2）計算2014年12月31日和2015年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。（3）編制該企業(yè)集團(tuán) 2014年和2015年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表示。）1、2014年1月1日借：長期股權(quán)投資33 000貸：銀行存款33 0002014年分派2006年現(xiàn)金股利1000萬元借：應(yīng)收股利（1000 >80%） 800貸：長期股權(quán)投資800借：銀行存款800貸：應(yīng)收股利8002015年分派2014年現(xiàn)金股利1100萬元應(yīng)收股利=1100>0% = 880 （萬元）應(yīng)收股利累積數(shù)=80

4、0+880= 1680萬元投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+4000 >80%= 3200萬元應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬元借：應(yīng)收股利880（1100 >80%）長期股權(quán)投資800貸：投資收益1680借：銀行存款880貸：應(yīng)收股利8802、計算2014年12月31日和2015年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股 權(quán)投資的賬面余額。2014年按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面金額=33000+4000 >80%-10000%= 35400 （萬元）2015年按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面金額=35400+5000 >80%-11000%= 38520 （萬元）/3、2014年抵銷

5、分錄(1) 投資業(yè)務(wù)借：股本 30 000資本公積2 000盈余公積1 200未分配利潤9 800商譽1 000貸：長期股權(quán)投資35 400少數(shù)股東權(quán)益8 600( 30000+1000+9800+1200+1000 >20%借：投資收益3 200少數(shù)股東損益(4000>0%)800未分配利潤一一年初7 200貸：長期股權(quán)投資 少數(shù)股東權(quán)益 借：投資收益少數(shù)股東損益未分配利潤一一年初貸：本年利潤分配一一提取盈余公積 400未分配利潤年末9 800 (7200+4000-1000-400(2)內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)借：營業(yè)收入500貸：營業(yè)成本500借：營業(yè)成本80貸：存貨80(3)內(nèi)部固

6、定資產(chǎn)交易借：營業(yè)收入100貸：營業(yè)成本60固定資產(chǎn)-原價40借：固定資產(chǎn)一-累計折舊4貸：管理費用42015年抵銷分錄(1)投資業(yè)務(wù)借：股本30 000資本公積2 000盈余公積1 700未分配利潤13 200(9800+5000-500-1100、* 、/ 商譽1 000應(yīng)付股利1 00038 5209 380(30000+2000+1700+13200 > 20%1 000 (4000 X 20%)9 8004 000貸：本年利潤分配一一提取盈余公積500應(yīng)付股利1 100未分配利潤一一年末13 200(2) 內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)A產(chǎn)品：借：未分配利潤一一年初 80貸：營業(yè)成本80B產(chǎn)

7、品：借：營業(yè)收入600貸：營業(yè)成本600借：營業(yè)成本60 20X( 6-3)貸：存貨60(3) 內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：未分配利潤一一年初40貸：固定資產(chǎn)一一原價40借：固定資產(chǎn)一一累計折舊4貸：未分配利潤一一年初 4借：固定資產(chǎn)一一累計折舊8貸：管理費用8第二題乙公司為甲公司的子公司， 201 X年年末，甲公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款12 0 000元中有90 000元為子公司的應(yīng)付賬款；預(yù)收賬款 20000元中，有10 000元為子公司預(yù)付賬款；應(yīng)收票據(jù) 80 000元中有40 000元為子公司應(yīng)付票據(jù)；乙公司應(yīng)付債券 40 000元中有20 000為母公司的持有至到期投資。甲公司按 5%。計

8、提壞賬準(zhǔn)備。甲公司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%。要求：對此業(yè)務(wù)編制 201 X年合并財務(wù)報表抵銷分錄。在合并工作底稿中編制的抵銷分錄為：借：應(yīng)付賬款90 000貸：應(yīng)收賬款 90 000借：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備450貸：資產(chǎn)減值損失450借：所得稅費用112.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)112.5借：預(yù)收賬款 10 000貸：預(yù)付賬款10 000借：應(yīng)付票據(jù) 40 000貸：應(yīng)收票據(jù) 40 000借：應(yīng)付債券20 000貸：持有至到期投資20 000第三題甲公司為乙公司的母公司，擁有其 60%的股權(quán)。發(fā)生如下交易：2014年6月30日，甲公司以2 000萬元的價格出售給乙公司一臺管理設(shè)備，賬面

9、原值4 000萬元，已提折舊2 400萬元，剩余使用年限為 4年。甲公司采用年限平均法計提折舊，折舊年限為10年，預(yù)計凈殘值為0。乙公司購進(jìn)后，以 2 000萬元作為管理用固定資產(chǎn)入賬。乙公司采用年限平均法計提折舊，折舊年限為4年，預(yù)計凈殘值為 0，甲、乙公司適用的所得稅稅率均為 25%，編制合并財務(wù)報表抵消分錄時除所得稅外，不考慮其他因素的影響。要求：編制2014年末和2015年末合并財務(wù)報表抵銷分錄(1)2014年末抵銷分錄乙公司增加的固定資產(chǎn)價值中包含了400萬元的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤借:營業(yè)外收入 4000000貸:固定資產(chǎn)-原價4000000未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提的折舊 400/4*6

10、/12= 50(萬元)借:固定資產(chǎn)-累計折舊500 000貸:管理費用 抵銷所得稅影響500 000借:遞延所得稅資產(chǎn)875000 (3500000*25%)貸:所得稅費用2015年末抵銷分錄875000將固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷借:未分配利潤-年初 4000000貸:固定資產(chǎn)-原價4000000將2014年就未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提的折舊予以抵銷借:固定資產(chǎn)-累計折舊500 000貸:未分配利潤-年初500 000將本年就未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提的折舊予以抵銷借:固定資產(chǎn)-累計折舊 貸:管理費用100 0001000000抵銷2014年確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)對2015年的影響 借:遞延所得稅資產(chǎn)875000貸:未分配利潤-年初8750002015年年末遞延所得稅資產(chǎn)余