財(cái)經(jīng)法規(guī)第四章預(yù)算法律制度

1、財(cái)經(jīng)法規(guī)筆記第四章 財(cái)政法律制度第1節(jié) 預(yù)算法律制度1、 預(yù)算法律制度的構(gòu)成1、預(yù)算法全國人大二次會議 1994年3月22日通過，1995年1月1日起施行。是我國第一 部財(cái)政基本法律，是我國國家預(yù)算管理工作的根本性法律以及制定其他預(yù)算法規(guī)的 基本依據(jù)。 2、預(yù)算法實(shí)施條例國務(wù)院 1995年11月2日制定，1995年11月22日實(shí)施。二、國家預(yù)算概述1、國家預(yù)算的概念1、國家預(yù)算也叫政府預(yù)算，是指經(jīng)過法定程序批準(zhǔn)的國家年度財(cái)政收支計(jì)劃，包括中央預(yù)算和 地方預(yù)算。由預(yù)算收入和預(yù)算支出組成。2、主要用于：經(jīng)濟(jì)建設(shè)和國防、科教文衛(wèi)、社會福利等各項(xiàng)事業(yè)。3、遵循的原則：公開性、可靠性、完整性、統(tǒng)一性、年

2、度性。2、國家預(yù)算的作用具有分配、調(diào)控和監(jiān)督職能 1、財(cái)力保證作用； 2、調(diào)節(jié)制約作用； 3、反映監(jiān)督作用。3、國家預(yù)算的級次劃分 1.一級政府一級預(yù)算。 2.我國的國家預(yù)算共分為五級，具體為： （1）中央預(yù)算； （2）省級（省、自治區(qū)、直轄市）預(yù)算； （3）地市級（設(shè)區(qū)的市、自治州）預(yù)算； （4）縣市級（縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)）預(yù)算； （5）鄉(xiāng)鎮(zhèn)級（鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）預(yù)算。 【注意】1、這五個(gè)級次的預(yù)算，除中央預(yù)算外，其他四個(gè)級次的預(yù)算都稱為地方預(yù)算。 2、對于不具備設(shè)立預(yù)算條件的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，經(jīng)省級政府確定，可以暫不設(shè)立預(yù)算。4、國家預(yù)算的構(gòu)成 中央預(yù)算：中央預(yù)算是指中央政府的財(cái)政

3、收支計(jì)劃，由中央各部門（含直 1、 按政府級次劃分 屬單位）的預(yù)算組成。 地方預(yù)算：各省、自治區(qū)、直轄市總預(yù)算組成，是國家預(yù)算有機(jī)組成部分 備注： 1、中央各部門：與財(cái)政部直接發(fā)生預(yù)算繳款、撥款關(guān)系的國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)、政黨組 織和社會團(tuán)體 2、中央直屬單位：與財(cái)政部直接發(fā)生預(yù)算繳款、撥款關(guān)系的“企業(yè)和事業(yè)單位” 總預(yù)算：是指政府的財(cái)政匯總預(yù)算。由財(cái)政部門負(fù)責(zé)編制。 2、按收支管理范圍劃分 部門單位預(yù)算：部門單位預(yù)算是指部門、單位的收支預(yù)算。三、預(yù)算管理的職權(quán)（重要考點(diǎn)）1、預(yù)算流程圖 1、編制預(yù)算草案 審批 2、正式預(yù)算 3、執(zhí)行 監(jiān)督 4、調(diào)整 審批 5、決算 審批6、預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告 審批2

4、、 全國人大與地方人大權(quán)利比較審查權(quán)批準(zhǔn)權(quán)變更撤銷權(quán)全國人大中央和地方預(yù)算草案和預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告中央預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告全國人大常委會預(yù)算決算不適當(dāng)?shù)臎Q地方人大本級總預(yù)算草案和總預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告本級預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告本級人大常委會及本級政府預(yù)算決算不適當(dāng)?shù)臎Q議 備注 審查權(quán)：全國人大既可以審查中央預(yù)算草案，也可以審查地方預(yù)算草案；地方人大審查 本級預(yù)算草案。 批準(zhǔn)權(quán)：各級批各級的，全國人大批中央，地方人大批地方。 撤銷權(quán)：全國人大撤銷全國人大常委會，地方人大撤銷本級。3、 全國人大常委會與地方人大常委會權(quán)利比較監(jiān)督權(quán)審批權(quán)撤銷權(quán)全國人大常委會中央和地方預(yù)算的執(zhí)行中央預(yù)算的調(diào)整方案、決算方

5、案國務(wù)院及省、自治區(qū)、直轄市人大及其常委會的決議地方人大常委會本級總預(yù)算的執(zhí)行本級預(yù)算的調(diào)整方案、決算方案本級政府和下一級人大及常委會的決議【注意】區(qū)別人大及人大常委會的權(quán)利（人大常委會為常設(shè)機(jī)構(gòu)）四、預(yù)算收入與預(yù)算支出 1、按來源劃分 稅收收入（90%以上） 依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的國有資產(chǎn)收益 預(yù)算收入 專項(xiàng)收入 其他收入 2、按分享程度劃分： 中央預(yù)算收入 地方預(yù)算收入 中央和地方預(yù)算共享收入 1、按照內(nèi)容劃分： 經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出 科教文衛(wèi)體等事業(yè)發(fā)展支出 國家管理費(fèi)用支出 國防支出 預(yù)算支出 各項(xiàng)補(bǔ)貼支出 其他支出 2、按支出級次劃分： 中央預(yù)算支出 地方預(yù)算支出五、預(yù)算組織程序 四個(gè)環(huán)節(jié)：編制

6、、審批、執(zhí)行、調(diào)整 1、預(yù)算的編制 1、預(yù)算年度公歷1月1日12月31日 2、預(yù)算草案的編制依據(jù)各級政府各部門、各單位 法律、法規(guī) 法律、法規(guī) 國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展計(jì)劃、財(cái)政中長期計(jì)劃以及有關(guān)的財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策 本級政府的指示和要求以及本級政府財(cái)政部門的部署 本級政府的預(yù)算管理職權(quán)和財(cái)政管理體制確定的預(yù)算收支范圍 本部門、本單位的職責(zé)、任務(wù)和事業(yè)發(fā)展計(jì)劃 上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度預(yù)算收支變化因素 本部門、本單位的定員定額標(biāo)準(zhǔn) 上級政府對編制本年度預(yù)算草案的指示和要求 本部門、本單位上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度預(yù)算收支變化因素 3、預(yù)算草案的編制內(nèi)容 中央預(yù)算的編制內(nèi)容地方各級政府預(yù)算的編制內(nèi)容預(yù)

7、算收入 本級預(yù)算收入預(yù)算收入 本級預(yù)算收入 上一年度結(jié)余用于本年度安排的支出 上一年度結(jié)余用于本年度安排的支出 地方上解的收入 上級返還或者補(bǔ)助的收入 下級上解的收入預(yù)算支出 本級預(yù)算支出預(yù)算支出 本級預(yù)算支出 返還或者補(bǔ)助地方的支出 上解上級的支出 返還或者補(bǔ)助下級的支出2、預(yù)算的審批 1、審批權(quán)各級批各級 中央預(yù)算全國人民代表大會 地方各級政府預(yù)算本級人民代表大會 2、預(yù)算備案 各級政府預(yù)算經(jīng)本級人大批準(zhǔn)后，必須依法自上而下地向相應(yīng)的國家機(jī)關(guān)備案。 3、預(yù)算批復(fù) 各級財(cái)政部門應(yīng)自本級人大批準(zhǔn)政府預(yù)算之日起30日內(nèi)，批復(fù)各部門預(yù)算。 各部門應(yīng)自本級財(cái)政部門批復(fù)本部門預(yù)算之日起15日內(nèi)，批復(fù)所

8、屬各單位預(yù)算。3、預(yù)算的執(zhí)行1.各級預(yù)算由本級政府組織執(zhí)行，具體工作由本級政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)。2.預(yù)算收入征收部門，必須按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入。3.各級政府財(cái)政支出部門必須依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定，及時(shí)、足額地?fù)芨?預(yù)算支出資金，加強(qiáng)對預(yù)算支出的管理和監(jiān)督。4.各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行。5.預(yù)算的收入和支出必須通過國庫進(jìn)行。各級國庫庫款的支配權(quán)屬于本級政府財(cái)政部門?！咀⒁狻繀⑴c政府預(yù)算的執(zhí)行部門包括：各級政府（組織者），各級政府財(cái)政部門（管理者），預(yù)算收 入征收部門（收錢的），財(cái)政支出部門（花錢的）、國庫（存錢的）4、預(yù)算的調(diào)

9、整預(yù)算調(diào)整是指經(jīng)全國人大批準(zhǔn)的中央預(yù)算和地方各級人大批準(zhǔn)的本級預(yù)算，在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或減少收入，使原批準(zhǔn)的收支平衡的預(yù)算的總支出超過總收入，或使原批準(zhǔn)的預(yù)算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加的部分的變更。1.預(yù)算調(diào)整方案的審批縣級以上包括中央，由人大常委會審批；鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府預(yù)算的調(diào)整方案必須提請本級人民代表大會審查和批準(zhǔn)。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得調(diào)整預(yù)算。2.預(yù)算調(diào)整方案的備案地方各級政府預(yù)算的調(diào)整方案經(jīng)批準(zhǔn)后，由本級政府報(bào)上一級政府備案。3.不屬于預(yù)算調(diào)整的范圍在預(yù)算執(zhí)行中，因上級政府返還或者給予補(bǔ)助而引起的預(yù)算收支變化，不屬于預(yù)算調(diào)整。接受返還或者補(bǔ)助款項(xiàng)的縣級以上地方各級政府應(yīng)當(dāng)向本級人民代

10、表大會常務(wù)委員會報(bào)告有關(guān)情況；鄉(xiāng)鎮(zhèn)級別的，向本級人民代表大會報(bào)告有關(guān)情況。六、決算1.決算是指對年度預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)果的會計(jì)報(bào)告，是預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，是國家管理預(yù)算活動(dòng)的最后一道程序，包括決算報(bào)告和文字說明。2.決算草案的編制編制決算草案的具體事項(xiàng)，由國務(wù)院財(cái)政部門部署。各部門對所屬各單位的決算草案，應(yīng)當(dāng)審核并匯總編制本部門的決算草案，在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)本級政府財(cái)政部門審核。3.決算草案的審查批準(zhǔn)國務(wù)院財(cái)政部門編制中央決算草案，報(bào)國務(wù)院審定后，由國務(wù)院提請全國人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準(zhǔn)。縣級以上地方各級政府財(cái)政部門編制本級決算草案，報(bào)本級政府審定后，由本級政府提請本級人民代表大會常務(wù)委員會審查

11、和批準(zhǔn)。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府編制本級決算草案，提請本級人民代表大會審查和批準(zhǔn)。七、預(yù)決算的監(jiān)督可分為立法機(jī)關(guān)的監(jiān)督、行政機(jī)關(guān)的監(jiān)督和政府專門機(jī)構(gòu)監(jiān)督。（一）立法機(jī)關(guān)的監(jiān)督（1）全國人大及常委會對中央和地方預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督；（2）縣級以上各級人大及常委會對本級和下級進(jìn)行監(jiān)督；（3）鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民代表大會對本級進(jìn)行監(jiān)督。（二）各級政府部門的監(jiān)督各級政府監(jiān)督下級政府預(yù)算執(zhí)行。（三）各級政府財(cái)政部門的監(jiān)督各級政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)監(jiān)督本級各部門及所屬單位預(yù)算執(zhí)行，并向本級政府和上級政府財(cái)政部門報(bào)告。（四）各級政府審計(jì)部門的監(jiān)督各級政府審計(jì)部門對本級各部門、各單位和下級政府的預(yù)算執(zhí)行、決算實(shí)行審計(jì)監(jiān)督。第

12、二節(jié)政府采購法律制度一、政府采購法律制度的構(gòu)成（一）政府采購法中華人民共和國政府采購法是2002年6月29日審議通過，自2003年1月1日起施行，是我國政府采購的主要法律依據(jù)。二、政府采購的概念（比較重要）政府采購是指各級國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財(cái)政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。（一）政府采購的主體范圍我國政府采購的主體，包括國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織。注意：國有企業(yè)、私營企業(yè)、集體企業(yè)都不屬于政府采購的主體范圍。（二）政府采購的資金范圍政府采購資金為財(cái)政性資金，包括財(cái)政預(yù)算資金和預(yù)算外資金。（三）政府集中采購目錄和政府采購限額

13、標(biāo)準(zhǔn)1.政府采購實(shí)行集中采購和分散采購相結(jié)合。集中采購的范圍由省級以上人民政府公布集中采購目錄確定。2.屬于中央預(yù)算的政府采購項(xiàng)目，其集中采購目錄和政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院確定并公布；3.屬于地方預(yù)算的政府采購項(xiàng)目，其集中采購目錄和政府采購限額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權(quán)的機(jī)構(gòu)確定并公布。納入集中采購目錄的政府采購項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購。注意：沒有納入政府采購目錄的，但是在采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的也需要集中采購（四）政府采購的對象范圍政府采購的對象包括貨物、工程和服務(wù)。三、政府采購的原則（注意多選題）（三公一誠）（一）公開透明原則（二）公平競爭原則（三）公正原則 （四）誠實(shí)信用原則四、政府

14、采購的功能（一）節(jié)約財(cái)政支出，提高資金使用效益（二）強(qiáng)化宏觀調(diào)控 （三）活躍市場經(jīng)濟(jì)（四）推進(jìn)反腐倡廉 （五）保護(hù)民族產(chǎn)業(yè)五、政府采購的執(zhí)行模式我國采取“集中采購和分散采購相結(jié)合”的制度（一）集中采購1.集中采購是指由政府設(shè)立的職能機(jī)構(gòu)統(tǒng)一為其他政府機(jī)構(gòu)提供采購服務(wù)的一種采購組織實(shí)施形式。2.集中采購必須委托集中采購機(jī)構(gòu)代理采購。3. 集中采購的范圍由省級以上人民政府公布的集中采購目錄確定。納入集中采購目錄的政府采購項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購。（二）分散采購采購未納入集中采購目錄的政府采購項(xiàng)目，可以自行采購，也可以委托集中采購機(jī)構(gòu)在委托范圍內(nèi)代理采購。優(yōu)缺點(diǎn)：分散采購有利于滿足采購及時(shí)性和多樣性的

15、需求，手續(xù)簡單。不足之處是失去了規(guī)模效益，加大了采購成本，也不便于實(shí)施統(tǒng)一的管理和監(jiān)督。六、政府采購當(dāng)事人（比較重要）（一）采購人國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織。（二）供應(yīng)商 向采購人提供貨物、工程或者服務(wù)的法人、其他組織或者自然人供應(yīng)商參加政府采購活動(dòng)的條件：參加政府采購活動(dòng)前三年內(nèi)，在經(jīng)營活動(dòng)中沒有重大違法記錄；（三）采購代理機(jī)構(gòu)采購代理機(jī)構(gòu)是指具備一定條件，經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)而依法擁有政府采購代理資格的社會中介機(jī)構(gòu)。七、政府采購方式（重要考點(diǎn)）1.公開招標(biāo)（1）公開招標(biāo)指招標(biāo)采購單位（采購人或者代理采購機(jī)構(gòu)）依法以招標(biāo)公告的方式邀請不特定的供應(yīng)商參加投標(biāo)的方式，是政府采購的主要方式。（2）

16、采購人不得將應(yīng)當(dāng)以公開招標(biāo)方式采購的貨物或者服務(wù)化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開招標(biāo)采購。（3）采用公開招標(biāo)方式采購的，自招標(biāo)文件發(fā)出之日起至投標(biāo)人提交投標(biāo)文件截止之日止，不得少于20日。2.邀請招標(biāo)（邀請3家以上供應(yīng)商）符合下列情形之一的貨物或者服務(wù)，可以依照法律采用邀請招標(biāo)方式采購：（1）具有特殊性，只能從有限范圍的供應(yīng)商處采購的；（2）采用公開招標(biāo)方式的費(fèi)用占政府采購項(xiàng)目總價(jià)值的比例過大的。3.競爭性談判（與不少于3家的供應(yīng)商談判）符合下列情形之一的貨物或者服務(wù)，可以依照法律采用競爭性談判方式采購：（注意多選）（1）招標(biāo)后沒有供應(yīng)商投標(biāo)或者沒有合格標(biāo)的或者重新招標(biāo)未能成立的；（2）技術(shù)

17、復(fù)雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細(xì)規(guī)格或者具體要求的；（3）采用招標(biāo)所需時(shí)間不能滿足用戶緊急需要的；（4）不能事先計(jì)算出價(jià)格總額的。4.單一來源（唯一）符合下列情形之一的貨物或者服務(wù)，可以依法采用單一來源方式采購：（1）只能從唯一供應(yīng)商處采購的；（2）發(fā)生了不可預(yù)見的緊急情況不能從其他供應(yīng)商處采購的；（3）必須保證原有采購項(xiàng)目一致性或者服務(wù)配套的要求，需要繼續(xù)從原供應(yīng)商處添購，且添購資金總額不超過原合同采購金額10%的。5.詢價(jià)詢價(jià)方式，是指只考慮價(jià)格因素，要求采購人向3家以上供應(yīng)商發(fā)出詢價(jià)單，對一次性報(bào)出的價(jià)格進(jìn)行比較，最后按照符合采購需求、質(zhì)量和服務(wù)相等且報(bào)價(jià)最低的原則，確定成交供應(yīng)商的方式。

18、該種采購方式適用于貨物規(guī)格、標(biāo)準(zhǔn)單一、現(xiàn)貨貨源充足而且價(jià)格變動(dòng)幅度比較小的采購項(xiàng)目。八、政府采購的監(jiān)督檢查1.各級人民政府財(cái)政部門是負(fù)責(zé)政府采購監(jiān)督管理的部門2.政府采購監(jiān)督管理部門不得設(shè)置集中采購機(jī)構(gòu)，不得參與政府采購項(xiàng)目的采購活動(dòng)。3.采購代理機(jī)構(gòu)與行政機(jī)關(guān)不得存在隸屬關(guān)系或者其他利益關(guān)系。4.審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對政府采購進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。監(jiān)察機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對參與政府采購活動(dòng)的國家機(jī)關(guān)、國家公務(wù)員和國家行政機(jī)關(guān)任命的其他人員實(shí)施監(jiān)察。5.任何單位和個(gè)人對政府采購活動(dòng)中的違法行為，有權(quán)控告和檢舉。第三節(jié)國庫集中收付制度一、國庫集中收付制度國庫集中收付制度是對財(cái)政資金實(shí)行集中收繳和支付的制度，由于其核心是

19、通過國庫單一賬戶對現(xiàn)金進(jìn)行集中管理，所以這種制度一般又稱作國庫單一賬戶制度。二、國庫單一賬戶體系（一）概念：國庫單一賬戶是指將所有的政府資金包括預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金集中于一家銀行的賬戶，同時(shí)所有的財(cái)政支出包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外支出均能通過這一賬戶進(jìn)行。目前，我國財(cái)政國庫管理制度改革剛剛起步，與改革相關(guān)的其他各項(xiàng)改革措施在短期內(nèi)還難于完全配套進(jìn)行，也難于做到將所有財(cái)政性資金都納入國庫單一賬戶管理，實(shí)現(xiàn)每筆支出都通過國庫單一賬戶直接支付到最終收款人。財(cái)政部、中國人民銀行財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)方案將我國財(cái)政國庫賬戶設(shè)置為國庫單一賬戶、零余額賬戶、預(yù)算外資金財(cái)政專戶、小額現(xiàn)金賬戶和特設(shè)專戶五類賬戶的集合，統(tǒng)稱為國庫單一賬戶體系。（二）構(gòu)成1.財(cái)政部門開設(shè)的國庫存款賬戶（簡稱國庫單一賬戶）：它是財(cái)政部門在中國人民銀行開設(shè)的，用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財(cái)政收入和支出，并與財(cái)政部門零余額賬戶進(jìn)行清算，實(shí)現(xiàn)支付。所有財(cái)政資金在支付行為實(shí)際發(fā)生前均保存在國庫單一賬戶內(nèi)。2.零余額賬戶：包括財(cái)政部門在代理銀行開設(shè)的零余額賬戶（財(cái)政部門零余額賬戶）和財(cái)政部門為預(yù)算單位在代理銀行開設(shè)的零余額賬戶（預(yù)算單位零余額賬戶）。每當(dāng)發(fā)生財(cái)政資金支付行為時(shí)，先由代理銀行將實(shí)際