會計基礎知識總論---會計發(fā)展史、職能及全面會計的能力

1、仁和會計教育制作會計基礎知識總論-會計發(fā)展史、職能及全面會計的能力1語言資格考試PPT第一章第一章 總論總論 學習重點： 一、會計的概念 二、會計的對象 三、會計核算的前提 四、會計信息質(zhì)量要求 五、會計的任務、目標和作用 六、會計的方法 七、會計核算的具體內(nèi)容和一般要求2語言資格考試PPT一、會計概述一、會計概述 會計的產(chǎn)生和發(fā)展 會計的職能 會計的特點 會計的定義 會計的分類3語言資格考試PPT（一）會計的產(chǎn)生和發(fā)展（一）會計的產(chǎn)生和發(fā)展 會計產(chǎn)生的原因：由于生產(chǎn)的發(fā)展會計一詞最早出現(xiàn)于西周 會計發(fā)展的原因：商品經(jīng)濟的的發(fā)展貨幣的出現(xiàn)生產(chǎn)的更進一步發(fā)展和復雜化意大利數(shù)學家盧卡.巴其阿勒有關

2、復式記賬論著的問世，標志著近代會計的開端。借貸記賬法最早產(chǎn)生于意大利。4語言資格考試PPT（二）、會計的職能（二）、會計的職能 1、會計職能的概念 2、會計的基本職能 3、會計的其他職能5語言資格考試PPT1、會計職能的概念、會計職能的概念 會計的職能是會計應發(fā)揮的作用，或它應有的功能。6語言資格考試PPT2、會計的基本職能、會計的基本職能 會計核算職能（最基本職能） 會計監(jiān)督職能7語言資格考試PPT會計核算職能 會計核算的內(nèi)容是會計對象要素，具體表現(xiàn)為經(jīng)濟活動中的各種經(jīng)濟業(yè)務。它包括：（1）款項和有價證券的收付；（2）財務的收發(fā)、增減和使用；（3）債權債務的發(fā)生和結算；（4）資本、基金的增減

3、和經(jīng)費的收支；（5）收入、費用、成本的計算；（6）財務成果的計算和處理；（7）其它需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。會計核算的要求： 真實；準確；完整；及時。8語言資格考試PPT會計的監(jiān)督職能 內(nèi)容：（1）監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務的真實性；（2）監(jiān)督財務收支的合法性；（3）監(jiān)督公共財產(chǎn)的完整性。會計監(jiān)督是一個過程。它分為：（1）事前監(jiān)督；（2）事中監(jiān)督；（3）事后監(jiān)督。9語言資格考試PPT3、會計的其他職能、會計的其他職能會計除具有核算和監(jiān)督兩項基本職能外，還有決策職能、計劃職能和組織職能。會計的其他職能不是不變的，隨著經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展。10語言資格考試PPT（三）會計的特點 會計以貨幣為主要的計量單

4、位 會計必須以會計憑證為依據(jù) 會計具有一套科學、完善的核算方法 會計對經(jīng)濟業(yè)務的記錄是連續(xù)、系統(tǒng)、全面和綜合的11語言資格考試PPT（四）會計的定義（四）會計的定義 會計：是以貨幣形式，采用現(xiàn)代化的專門方法，對擴大再生產(chǎn)過程中的資金運動進行核算和管理的系統(tǒng)。 在此應明確：會計是以貨幣為主要的計量單位，對再生產(chǎn)過程中的資金運動進行完整的、連續(xù)的、系統(tǒng)的記錄、計算，并進行分析。12語言資格考試PPT（五）、會計的分類 按告對象不同財務會計、管理會計 按單位性質(zhì)的不同企業(yè)會計、預算會計13語言資格考試PPT二、會計的對象二、會計的對象 （一）會計對象的概念 （二）企業(yè)的資金運動 （三）會計對象要素1

5、4語言資格考試PPT（一）會計對象的概念（一）會計對象的概念 會計對象是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容。 從宏觀上來說，會計對象是擴大再生產(chǎn)過程的資金運動。 從微觀上來說，會計對象是企業(yè)經(jīng)營活動的資金運動。企業(yè)資金運動表現(xiàn)為籌集資金，使用資金和收回資金的過程。15語言資格考試PPT（二）企業(yè)的資金運動（二）企業(yè)的資金運動 在此著重以工業(yè)企業(yè)為例，說明工業(yè)企業(yè)資金運動的過程。 供應過程 生產(chǎn)過程 銷售過程 貨幣資金 材料 在產(chǎn)品 產(chǎn)成品 貨幣資金 儲備資金 生產(chǎn)資金 成品資金 勞動資料的耗費（折舊） 活勞動的耗費（人員工資） 其它費用 16語言資格考試PPT工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)過程b包括供應、生產(chǎn)和銷售三個過程

6、。工業(yè)企業(yè)的資金在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，隨著供應、生產(chǎn)、銷售過程的不斷進行，而沿著貨幣資金 儲備資金生產(chǎn)資金 成品資金 結算資金 貨幣資金的軌道不斷地改變其存在的形態(tài)，從而形成了工業(yè)企業(yè)資金的特定方面 企業(yè)的資金運動，概括地說，企業(yè)的資金運動表現(xiàn)為籌集資金，使用資金和收回資金的過程。17語言資格考試PPT1籌集資金籌集資金 投資者投入的資金：有貨幣投資、實物投資、證券投資、無形資產(chǎn)投資等。 向債權人借入的資金：主要是向金融機構和其他單位借入的資金。這部分資金就形成了負債，包括長期負債和流動負債。18語言資格考試PPT2使用資金（主要介紹資金在供、使用資金（主要介紹資金在供、產(chǎn)、銷三個過程中是如

7、何變化的）產(chǎn)、銷三個過程中是如何變化的）供應過程生產(chǎn)過程銷售過程19語言資格考試PPT供應過程供應過程 用貨幣資金購買各種勞動對象（即材料物資）作為生產(chǎn)儲備。 在這個過程中，采購材料經(jīng)濟業(yè)務，引起資金發(fā)生了如下變化： 實物形態(tài)轉(zhuǎn)化：銀行存款減少 材料增加 價值形態(tài)轉(zhuǎn)化：貨幣資金減少 儲備資金增加 20語言資格考試PPT生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程既是產(chǎn)品的制造過程，又是生產(chǎn)的消耗和新價值的創(chuàng)造過程。即生產(chǎn)資金的形成過程和轉(zhuǎn)化成品資金的過程。在這個過程中，生產(chǎn)產(chǎn)品的經(jīng)濟業(yè)務，引起資金發(fā)生了如下變化：實物形態(tài)轉(zhuǎn)化：材料減少 在產(chǎn)品增加， 然后在產(chǎn)品減少 庫存產(chǎn)成品增加另外在這個過程中還要支付工資，提取固定資產(chǎn)

8、折舊，還會發(fā)生其它費用。價值形態(tài)轉(zhuǎn)化：儲備資金 貨幣資金 減少 生產(chǎn)資金增加 固定資金 然后再有生產(chǎn)資金減少 成品資金增加21語言資格考試PPT銷售過程銷售過程 企業(yè)把生產(chǎn)的產(chǎn)成品銷售給購買單位，并取得銷售收入，收回貨幣資金。 在這個過程中，銷售產(chǎn)品的經(jīng)濟業(yè)務，引起資金發(fā)生了如下變化： 實物形態(tài)轉(zhuǎn)化：產(chǎn)成品減少 銀行存款增加 價值形態(tài)轉(zhuǎn)化：成品資金減少 結算資金增加 然后再有結算資金減少 貨幣資金增加 （新實現(xiàn)的產(chǎn)品價值）22語言資格考試PPT3、收回資金、收回資金 純收入=銷售收入產(chǎn)品銷售成本 產(chǎn)品銷售利潤=純收入產(chǎn)品銷售稅金產(chǎn)品銷售費用 銷售利潤=產(chǎn)品銷售利潤+其他銷售利潤管理費用 財務費

9、用 最終財務成果（利潤總額）=銷售利潤+投資凈收益 +營業(yè)外收入營業(yè)外支出 稅后利潤=利潤總額（稅前）繳納所得稅稅后利潤按一定比例提取盈余公積金，向投資者分配利潤等。還是一部分繼續(xù)投入到生產(chǎn)經(jīng)營過程。 在此要涉及到資金循環(huán)和資金周轉(zhuǎn)兩個概念。23語言資格考試PPT資金循環(huán)資金循環(huán) 資金從貨幣資金形態(tài)開始，經(jīng)過供、產(chǎn)、銷三個過程，依次由貨幣資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為儲備資金形態(tài)、生產(chǎn)資金形態(tài)和成品資金形態(tài)，又回到貨幣資金形態(tài)，叫做資金循環(huán)。 24語言資格考試PPT資金周轉(zhuǎn)資金周轉(zhuǎn) 隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的不斷進行，資金周而復始不斷地循環(huán)叫做資金周轉(zhuǎn)。25語言資格考試PPT三、會計核算的前提 含義：也稱會計假設

10、，對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項從空間范圍、時間界限以及計量方法上所作的一些必要的、合乎邏輯的判斷和規(guī)定。 內(nèi)容：會計主體（空間）、持續(xù)經(jīng)營（時間）、會計分期（時間）和貨幣計量（計量方法）26語言資格考試PPT四、會計信息質(zhì)量要求 會計信息質(zhì)量要求：可靠性（客觀性）、相關性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性、及時性 、一貫性原則 與確認計量要求有關的原則：劃分收益性支出與資本性支出原則、配比原則、權責發(fā)生制原則、歷史成本原則、 27語言資格考試PPT五、會計的任務、目標和作用 會計目標：會計目標： 會計目標是指在一定的客觀環(huán)境和經(jīng)濟條件下，會計會計目標是指在一定的客觀環(huán)境和經(jīng)濟條件下，會計

11、工作人員通過會計實踐活動，期望達到的結果。工作人員通過會計實踐活動，期望達到的結果。 提高經(jīng)濟效益是會計的總目標。提高經(jīng)濟效益是會計的總目標。 會計的會計的具體目標具體目標是滿足是滿足會計信息使用者會計信息使用者的需要。的需要。 1企業(yè)管理者企業(yè)管理者 2. 投資者和潛在投資者投資者和潛在投資者 3. 政府各職能部門政府各職能部門 4. 債權人債權人 5. 企業(yè)職工企業(yè)職工28語言資格考試PPT六、會計核算方法六、會計核算方法 （一）會計核算方法的意義 （二）會計核算的主要方法29語言資格考試PPT（一）會計核算方法的意義（一）會計核算方法的意義 會計核算方法是會計部門對企業(yè)、事業(yè)等單位的資金

12、運動，以貨幣為主要計量單位，按照真實完整和及時的要求，進行記錄、計算和報告的手段。30語言資格考試PPT（二）會計核算的主要方法（二）會計核算的主要方法 （1）設置會計科目和賬戶 （2）復式記賬 （3）填制和審核會計憑證 （4）登記會計賬簿 （5）資產(chǎn)計算 （6）負債計算 （7）資本金計算 （8）成本計算 （9）利潤計算 （10）財產(chǎn)清查 （1111）編制會計報表 31語言資格考試PPT第二章 會計要素和會計等式 一、會計要素 二、財務狀況要素的內(nèi)容 三、財務成果要素的內(nèi)容 四、會計等式32語言資格考試PPT一、會計要素一、會計要素 教學重點：本節(jié)重點講述會計要素中資產(chǎn)、負債的概念、特 征及構

13、成內(nèi)容。 教學目的：通過本節(jié)內(nèi) 容的講述，讓學生掌握會計要素中 資產(chǎn)， 負債的概念和構成，了解會計各要素的內(nèi)容。 教學難點：如何正確辨別資產(chǎn)中的待攤費用 和負債 中的 預提費用 。 教學過程：33語言資格考試PPT第一節(jié) 會計要素一、會計要素的概念 會計要素是會計對象要素的簡稱。會計要素指對會計對象的個體內(nèi)容所做的基本 分類，它是會計對象的組成部分，是 會計報表內(nèi)容的基本框架，也是賬戶的歸并和概括 。 會計對象就 是會計核算和監(jiān) 督的內(nèi)容34語言資格考試PPT二、會計要素的分類(一) 、資產(chǎn)(二)、負債 (三)、所有者權益(四)、收入(五)、費用(六)、利潤35語言資格考試PPT財務狀況要素：

14、(一) 資 產(chǎn)1、資產(chǎn)的概念 資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資 源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。如36語言資格考試PPT2、資產(chǎn)的特征 (1)、資產(chǎn)是由過去的交易、事項所 形成的。 (2)、資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的。 (3)、資產(chǎn)最重要的特征，是預期 會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。 但特殊方式形成的資產(chǎn)、企業(yè)雖不擁有所有權也確認為企業(yè)資產(chǎn)如：融資租入固定資產(chǎn)37語言資格考試PPT3、資產(chǎn)的分類 庫存現(xiàn)金及銀行存款按流動性分： 交易性金融資產(chǎn) 流動資產(chǎn) 應收及預付款項 原材料等存貨 長期投資 長期股權投資、持有至到期投資等 房屋及建筑物資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 機器設備 運輸設備、工具器具

15、等 專利權 無形資產(chǎn) 非專利技術 商標權等 其他資 產(chǎn) 長期待攤費用38語言資格考試PPT(二) 負債 1、概念 負債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。如：購置貨物或提供勞務會產(chǎn)生應付賬款、而導致企業(yè)的經(jīng)濟利益流出。39語言資格考試PPT2、 負債的特征 (1)、負債是基于過去的交易 或事項而產(chǎn)生的。 (2)、負債是 企業(yè)承擔的現(xiàn)時 義務。 (3)、現(xiàn)時義務的履行通常關 系到企業(yè)放棄含有經(jīng)濟 利益的資產(chǎn)，以滿足對 方的要求。 (4)、負債通常是在未來某一 時日通過交付資產(chǎn)或提 供勞務來清償。40語言資格考試PPT3、負債的分類 短期借款 應付票據(jù) 應付賬

16、款 流動負債 預收賬款 應付工資 應付福利費負債 應付股利 應交稅金 其他應付款 預提費用 長期借款 長期負債 應付債券 長期應付款41語言資格考試PPT 判斷題 1、預收賬款和預付賬款均屬于負債。( ) 2、負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務。( ) 3、待攤費用屬于負債類科目。( ) 42語言資格考試PPT一、名詞 解釋 1、會計要素 2、資產(chǎn) 3、負債43語言資格考試PPT 二、不定項選擇題 1、下列項目中，屬于資產(chǎn)項目的是( ) A、 短期投資 B、預收賬款 C、資本公積 D、預提費用 2、下列項目中，屬于負債項目的是( ) A、長期投資 B、預提費用 C、應收票據(jù) D、待攤費用44語言資格考試

17、PPT 3、下列項目中，屬于流動負債的有（ ）A、應付賬款 B、預提費用 C、預付賬款 D、待攤費用 E、應交稅金4、下列項目中，屬于企業(yè)流動資產(chǎn)的有（ ）A、現(xiàn)金銀行存款 B、預收賬款C、應收賬款 D、存貨 E、應收票據(jù)三、判斷題1、預收賬款和預付賬款均屬于企業(yè)資產(chǎn)( )。 2、資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的。 （ ）3、預提費用屬于負債類科目。 （ ）45語言資格考試PPT(三)、 所有者權益 1、概念 是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中 享有的經(jīng)濟利益，其金額 為資產(chǎn)減去負債后的余額。 知識點： 凈資產(chǎn)即全部資 產(chǎn)減去全部負債 后 的凈額。46語言資格考試PPT2、內(nèi)容 實收資本(或股本)所有者權益 資本

18、公積 留存收益 盈余公積 未分配利潤47語言資格考試PPT財務成果要素：(四)、收入 1、概念 收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權等日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。48語言資格考試PPT2、收入的特征 (1)、收入從企業(yè) 的日?；顒又挟a(chǎn)生， 而不是從偶 發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生。 (2)、收入可能表現(xiàn)為企業(yè) 資產(chǎn)的增加、也可能表現(xiàn) 為企業(yè)負債的減少、或者二者兼而有之。 (3)、收入能導致所有者權益的增加， 收入能增加 資產(chǎn)，或減少負債、或二者兼而有之。 (4)、收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，不包括為 第三方或客戶代收的款項，如企業(yè)代收增值稅、 商業(yè)銀行代委托貸款企業(yè)收取利息等。

19、49語言資格考試PPT3、收入的分類 (1)、按收入的性質(zhì) 銷售商品收入 收入分為 提供勞務收入 讓渡資產(chǎn)使用權(2)、 按企業(yè)經(jīng)營業(yè)務 主營業(yè)務收入 的主次為 其他業(yè)務收入50語言資格考試PPT(五)、費用 1、概念 費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日常活動所 發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。 2、特征 (1)、費用最終將會減少企業(yè)的資源。 (2)、費用最終會減少企業(yè)的所有者權益。請注意： 與收入無關的支出不是費用。如：對外捐贈、非常損失等。51語言資格考試PPT3、費用的分類 直接材料費用按經(jīng)濟用途 直接費用 直接人工可分為 計入產(chǎn)品成 其他直接人工 本的費用 間接費用 制造費用 管理費用 不計入

20、產(chǎn)品成 財務費用 本的費用 營業(yè)費用52語言資格考試PPT(六)、利潤 1、概念 利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。 2、分類 營業(yè)利潤=成本稅金及附加+其他業(yè)務利潤費用 利潤 利潤總額=營業(yè)利潤+投資、補貼收入營業(yè)外利潤 凈利潤=利潤總額所得稅53語言資格考試PPT一、名詞 解釋 1、會計要素 2、資產(chǎn) 3、負債 4、所有者權益 5、收入 6、費用 7、利潤 54語言資格考試PPT二、單項選擇題 1、下列項目中，屬于資產(chǎn)項目的是( ) A、 短期投資 B、預收賬款 C、資本公積 D、預提費用 2、下列項目中，屬于負債項目的是( ) A、長期投資 B、預提費用 C、應收票據(jù) D、待攤費用

21、3、下列項目中，屬于所有者權益項目的是( ) A、應付債券 B、債券 投資 C、股票投資 D、 盈余公積 55語言資格考試PPT三、判斷題 1、預收賬款和預付賬款均于負債。 ( ) 2、無形資產(chǎn)是一種不存在實物形態(tài)的經(jīng)濟資源。（ ） 3、主營業(yè)務收入和營業(yè)外收入均屬于收入。（ ） 4、待攤費用屬于負債類科目。（ ） 5、所得稅是指企業(yè)應計入當期損益的所得稅費用。（ ） 6、利潤總額即是凈利潤。（ ） 7、負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務。（ ）56語言資格考試PPT四、四、 會計等式會計等式 一、會計基本等式：一、會計基本等式： （一）資產(chǎn)、負債、所有者權益之間的恒等關系：（一）資產(chǎn)、負債、所有者權益

22、之間的恒等關系： 企業(yè)為了開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，就必須擁有一定量的企業(yè)為了開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，就必須擁有一定量的資資產(chǎn)產(chǎn)。這些資產(chǎn)都有一定的資金來源，都是投資人或債權人。這些資產(chǎn)都有一定的資金來源，都是投資人或債權人提供的，所以投資人和債權人對企業(yè)資產(chǎn)都有要求權。這提供的，所以投資人和債權人對企業(yè)資產(chǎn)都有要求權。這種要求權稱為種要求權稱為權益權益。 如：如：200萬元資產(chǎn)萬元資產(chǎn)= 200萬元權益（萬元權益（120萬元投資萬元投資 + 80萬元負債）萬元負債） 57語言資格考試PPT 資產(chǎn)和權益是同一事物（經(jīng)濟資源）的兩個側(cè)面，有一定量資產(chǎn)和權益是同一事物（經(jīng)濟資源）的兩個側(cè)面，有一定量的資產(chǎn)，就必

23、定有其相應的資金來源；反之，有一定的資金的資產(chǎn)，就必定有其相應的資金來源；反之，有一定的資金來源，也必然表現(xiàn)為等量的資產(chǎn)。也就是說，資產(chǎn)和權益相來源，也必然表現(xiàn)為等量的資產(chǎn)。也就是說，資產(chǎn)和權益相互依存，金額相等。這種客觀存在的、必然相等的關系，稱互依存，金額相等。這種客觀存在的、必然相等的關系，稱為為會計等式會計等式。用公式表示為：。用公式表示為： 資產(chǎn)資產(chǎn) = 權益權益 權益包括債權人權益（即企業(yè)的負債）和所有者權益，權益包括債權人權益（即企業(yè)的負債）和所有者權益，所以，上式具體表示為：所以，上式具體表示為： 資產(chǎn)資產(chǎn) = 負債負債 + 所有者權益所有者權益 以上會計等式是以上會計等式是靜

24、態(tài)等式靜態(tài)等式，它反映企業(yè)在某一時日的資，它反映企業(yè)在某一時日的資產(chǎn)、負債和所有者權益三者之間存在的恒等關系。產(chǎn)、負債和所有者權益三者之間存在的恒等關系。 會計等式58語言資格考試PPT會計等式會計等式 （二）收入、費用、利潤之間的恒等關系：（二）收入、費用、利潤之間的恒等關系： 企業(yè)的資產(chǎn)投入營運后，隨著企業(yè)經(jīng)企業(yè)的資產(chǎn)投入營運后，隨著企業(yè)經(jīng)濟活動的進行，企業(yè)一方面會取得收入，濟活動的進行，企業(yè)一方面會取得收入，另一方面，企業(yè)會發(fā)生各種各樣的費用。另一方面，企業(yè)會發(fā)生各種各樣的費用。收入大于費用的差額稱為利潤，反之，差收入大于費用的差額稱為利潤，反之，差額為虧損。公式表示為：額為虧損。公式表

25、示為： 收入收入 費用費用 = 利潤利潤 59語言資格考試PPT會計等式會計等式 二、會計基本等式的轉(zhuǎn)化形式：二、會計基本等式的轉(zhuǎn)化形式： 在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)一方面會取得收入，并因在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)一方面會取得收入，并因此而增加資產(chǎn)或減少負債；另一方面，企業(yè)會發(fā)生各種各樣此而增加資產(chǎn)或減少負債；另一方面，企業(yè)會發(fā)生各種各樣的費用，并因此減少資產(chǎn)或增加負債。所以，在會計期間內(nèi)，的費用，并因此減少資產(chǎn)或增加負債。所以，在會計期間內(nèi)，未結賬之前，會計的基本等式會轉(zhuǎn)化為下面的形式：未結賬之前，會計的基本等式會轉(zhuǎn)化為下面的形式： 資產(chǎn)資產(chǎn) = 負債負債 + 所有者權益所有者權益 +（收入

26、（收入費用）費用） 可見，會計等式揭示了會計要素之間的聯(lián)系?？梢?，會計等式揭示了會計要素之間的聯(lián)系。 60語言資格考試PPT 會計等式會計等式 三、經(jīng)濟業(yè)務對會計等式的影響：三、經(jīng)濟業(yè)務對會計等式的影響： 任何一項經(jīng)濟任何一項經(jīng)濟業(yè)務都會引起會計要素發(fā)生增減變化，但無論怎樣變化，業(yè)務都會引起會計要素發(fā)生增減變化，但無論怎樣變化，都不會破壞會計等式。這是因為，企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務不外以都不會破壞會計等式。這是因為，企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務不外以下下四種類型四種類型： 1資產(chǎn)與權益同時增加相等的金額，資產(chǎn)與權益同時增加相等的金額，雙方金額仍相等。雙方金額仍相等。 【例例1】：從：從A單位購進甲材料單位購進甲材料1

27、0 000元，已入庫，貨款未付。元，已入庫，貨款未付。 【例例2】：接受投資者：接受投資者B單位投資單位投資500 000元，存入銀行。元，存入銀行。 61語言資格考試PPT 會計等式會計等式 2資產(chǎn)與權益同時減少相等的金額，雙方資產(chǎn)與權益同時減少相等的金額，雙方金額仍相等。金額仍相等。 【例例3】：以銀行存款：以銀行存款償還前欠償還前欠A單位材料款單位材料款 10 000元。元。 【例例4】：經(jīng)批準，以銀行存款退還投資者：經(jīng)批準，以銀行存款退還投資者C單位投資單位投資200 000元。元。 3資產(chǎn)內(nèi)部，資產(chǎn)內(nèi)部，有增有減，增減金額相等，總金額不變。有增有減，增減金額相等，總金額不變。 【例例

28、5】：從銀行提取現(xiàn)金：從銀行提取現(xiàn)金1 000元備用。元備用。 62語言資格考試PPT 會計等式會計等式 4權益內(nèi)部，有增有減，增減金額相等，總金額不變。權益內(nèi)部，有增有減，增減金額相等，總金額不變。 【例例6】：向銀行借入短期借款：向銀行借入短期借款50 000元，償還前欠元，償還前欠D單單位貨款。位貨款。 【例例7 7】：經(jīng)批準，將盈余公積：經(jīng)批準，將盈余公積80 000元轉(zhuǎn)增元轉(zhuǎn)增資本。資本。 【例例8 8】：經(jīng)協(xié)商，：經(jīng)協(xié)商，G單位將債權單位將債權100 000元轉(zhuǎn)作元轉(zhuǎn)作投資。投資。 【例例9 9】：企業(yè)進行利潤分配，應付給投資者：企業(yè)進行利潤分配，應付給投資者 50 000元。元。

29、 可見，任何一項經(jīng)濟業(yè)務所引起的資金可見，任何一項經(jīng)濟業(yè)務所引起的資金運動都不會破壞會計等式。運動都不會破壞會計等式。 63語言資格考試PPT第三章 賬戶和復式記賬 會計科目與會計賬戶 復式記賬與借貸記賬法 賬戶的平行登記64語言資格考試PPT 設置會計科目設置會計科目 一、設置會計科目的意義：一、設置會計科目的意義： （一）會計科目的概念：（一）會計科目的概念： 會計科目會計科目 是指對會計要素的具體內(nèi)是指對會計要素的具體內(nèi)容進行分類的項目。也就是對各項會計容進行分類的項目。也就是對各項會計要素在科學分類的基礎上所賦予的名稱。要素在科學分類的基礎上所賦予的名稱。 如：現(xiàn)金與銀行存款、固定資產(chǎn)

30、與如：現(xiàn)金與銀行存款、固定資產(chǎn)與原材料、短期借款與長期借款、短期借原材料、短期借款與長期借款、短期借款與應付賬款、應付賬款與應付票據(jù)等?？钆c應付賬款、應付賬款與應付票據(jù)等。 65語言資格考試PPT 設置會計科目設置會計科目 （二）設置會計科目的意義：（二）設置會計科目的意義： （三）設置會計科目的原則：（三）設置會計科目的原則： 二、會計科目的內(nèi)容和級次：二、會計科目的內(nèi)容和級次： （一）會計科目的內(nèi)容：（一）會計科目的內(nèi)容： （二）會計科目的級次：（二）會計科目的級次： 根據(jù)經(jīng)濟管理的要求，既需要設置根據(jù)經(jīng)濟管理的要求，既需要設置 一級一級科目科目 用來提供總括核算資料，又需要設置用來提供總

31、括核算資料，又需要設置 二級科目二級科目 和和三級科目三級科目，用來提供詳細核算，用來提供詳細核算資料。資料。 66語言資格考試PPT 設置會計科目設置會計科目 1. 一級科目：一級科目： 又稱總分類科目或總賬科目，是指對會計要素的具又稱總分類科目或總賬科目，是指對會計要素的具體內(nèi)容進行總括分類的會計科目，是進行總分類核算的依體內(nèi)容進行總括分類的會計科目，是進行總分類核算的依據(jù)。如現(xiàn)金、銀行存款、庫存商品、應交稅金、管理費用據(jù)。如現(xiàn)金、銀行存款、庫存商品、應交稅金、管理費用等。等。 2. 二級科目：二級科目： 又稱二級明細分類科目或子目，是指在一級科目的又稱二級明細分類科目或子目，是指在一級科

32、目的基礎上，對一級科目所反映的經(jīng)濟內(nèi)容進行較為詳細分類基礎上，對一級科目所反映的經(jīng)濟內(nèi)容進行較為詳細分類的會計科目。的會計科目。 如：如： 應交稅金應交稅金應交營業(yè)稅應交營業(yè)稅 原材原材料料原料及主要材料原料及主要材料 管理費用管理費用公司經(jīng)費公司經(jīng)費 應收賬款應收賬款單位單位 67語言資格考試PPT 設置會計科目設置會計科目 3. 三級科目：三級科目： 又稱明細科目或細目，是指在二級科目的又稱明細科目或細目，是指在二級科目的基礎上，對二級科目所反映的經(jīng)濟內(nèi)容進一步詳基礎上，對二級科目所反映的經(jīng)濟內(nèi)容進一步詳細分類的會計科目。細分類的會計科目。 如：如： 原材料原材料原料及主要原料及主要材料材

33、料面粉面粉 管理費用管理費用公司經(jīng)費公司經(jīng)費差旅費差旅費 應交稅金應交稅金應交增值稅（進項稅應交增值稅（進項稅額）額） 科目、子目、細目之間的關系：科目、子目、細目之間的關系：68語言資格考試PPT 賬戶及其基本結構賬戶及其基本結構 一、設置賬戶的意義：一、設置賬戶的意義： （一）什么是賬戶：（一）什么是賬戶： 賬戶是根據(jù)會計科目設置的，具有一定結構，用來對會計賬戶是根據(jù)會計科目設置的，具有一定結構，用來對會計要素的具體內(nèi)容進行日常核算和監(jiān)督的一種工具。要素的具體內(nèi)容進行日常核算和監(jiān)督的一種工具。 或：賬戶是指在具有一定格式的賬簿中，根據(jù)會計或：賬戶是指在具有一定格式的賬簿中，根據(jù)會計科目或子

34、、細目開設戶名的賬頁?？颇炕蜃?、細目開設戶名的賬頁。 （二）設置賬戶的意義：（二）設置賬戶的意義：69語言資格考試PPT 賬戶及其基本結構賬戶及其基本結構 二、賬戶的結構：二、賬戶的結構： （一）賬戶的基本結構：（一）賬戶的基本結構： 賬戶名稱 （二）（二）“T”形賬戶：形賬戶： （三）余額與發(fā)生額的關系：（三）余額與發(fā)生額的關系： 期初余額期初余額 + 本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額 本期減少本期減少發(fā)生額發(fā)生額 = 期末余額期末余額70語言資格考試PPT 賬戶及其基本結構賬戶及其基本結構 三、賬戶與會計科目的關系：三、賬戶與會計科目的關系： 聯(lián)系：賬戶是根據(jù)會計科目開設的，會計科目是聯(lián)系：賬

35、戶是根據(jù)會計科目開設的，會計科目是賬戶的名稱，會計科目規(guī)定的核算內(nèi)容就是賬戶記錄賬戶的名稱，會計科目規(guī)定的核算內(nèi)容就是賬戶記錄和反映的經(jīng)濟內(nèi)容。沒有會計科目，就無法設置賬戶；和反映的經(jīng)濟內(nèi)容。沒有會計科目，就無法設置賬戶；反之，沒有賬戶，設置會計科目也就失去了意義。反之，沒有賬戶，設置會計科目也就失去了意義。 區(qū)別：區(qū)別：會計科目只是對會計要素的分類項目，只會計科目只是對會計要素的分類項目，只是個名稱，沒有一定的結構，不能提供數(shù)據(jù)資料；而是個名稱，沒有一定的結構，不能提供數(shù)據(jù)資料；而賬戶有一定的形式和結構，能夠反映經(jīng)濟內(nèi)容的增減賬戶有一定的形式和結構，能夠反映經(jīng)濟內(nèi)容的增減變化及變化后的結果。

36、變化及變化后的結果。71語言資格考試PPT 賬戶的分類 一、賬戶分類的意義：一、賬戶分類的意義： 賬戶分類就是按照賬戶的本質(zhì)特性，賬戶分類就是按照賬戶的本質(zhì)特性，依據(jù)一定的原則，將全部賬戶進行科學的依據(jù)一定的原則，將全部賬戶進行科學的概括和歸類。概括和歸類。 賬戶分類的意義：賬戶分類的意義： 二、賬戶分類的原則：二、賬戶分類的原則： 三、賬戶分類的標志：三、賬戶分類的標志：72語言資格考試PPT 賬戶按會計要素分類賬戶按會計要素分類 賬戶按會計要素分類，又稱按經(jīng)濟內(nèi)容分類，具體賬戶按會計要素分類，又稱按經(jīng)濟內(nèi)容分類，具體分為分為資產(chǎn)、負債、所有者權益、成本、損益資產(chǎn)、負債、所有者權益、成本、損

37、益五大類賬戶。五大類賬戶。 一、資產(chǎn)類賬戶：一、資產(chǎn)類賬戶： 資產(chǎn)類賬戶是用來核算各類資產(chǎn)的增減變動及結存資產(chǎn)類賬戶是用來核算各類資產(chǎn)的增減變動及結存情況的賬戶。資產(chǎn)類賬戶主要包括以下幾類：情況的賬戶。資產(chǎn)類賬戶主要包括以下幾類：73語言資格考試PPT1. 流動資產(chǎn)類賬戶：流動資產(chǎn)類賬戶： （1）反映）反映貨幣資金貨幣資金的賬戶：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金；的賬戶：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金； （2）反映）反映短期投資短期投資的賬戶：短期投資、短期投資跌價準備；的賬戶：短期投資、短期投資跌價準備； （3）反映）反映結算債權結算債權的賬戶：應收票據(jù)、應收股利、應收利息、的賬戶：應收票據(jù)、應收

38、股利、應收利息、應收賬款、其他應收款、壞賬準備、預付賬款；應收賬款、其他應收款、壞賬準備、預付賬款； （4）反映）反映存貨存貨的賬戶：原材料、庫存商品、包裝物、低值易耗的賬戶：原材料、庫存商品、包裝物、低值易耗品、物資采購、存貨跌價準備等；品、物資采購、存貨跌價準備等； （5）反映）反映其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)的賬戶：待攤費用、待處理財產(chǎn)損溢。的賬戶：待攤費用、待處理財產(chǎn)損溢。 74語言資格考試PPT 2. 非流動資產(chǎn)類非流動資產(chǎn)類： （1）反映）反映長期投資長期投資的賬戶：長期股權投資、長期債權投的賬戶：長期股權投資、長期債權投資、長期投資減值準備；資、長期投資減值準備； （2）反映）反映固定資產(chǎn)固

39、定資產(chǎn)的賬戶：固定資產(chǎn)、累計折舊、固定的賬戶：固定資產(chǎn)、累計折舊、固定資產(chǎn)減值準備、固定資產(chǎn)清理；資產(chǎn)減值準備、固定資產(chǎn)清理； （3）反映）反映無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)的賬戶：無形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)減值準的賬戶：無形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)減值準備；備； （4）反映）反映其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)的賬戶：長期待攤費用。的賬戶：長期待攤費用。 75語言資格考試PPT 二、負債類賬戶：二、負債類賬戶： 負債類賬戶負債類賬戶是反映企業(yè)負債的增減變動及其實際負是反映企業(yè)負債的增減變動及其實際負擔情況的賬戶。負債類賬戶主要包括以下幾類：擔情況的賬戶。負債類賬戶主要包括以下幾類： 1. 流動負債類賬戶：流動負債類賬戶： 流動負債賬戶反映

40、企業(yè)將在一年內(nèi)或超過一年的一流動負債賬戶反映企業(yè)將在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務。主要包括：短期借款、應付票。主要包括：短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應付據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金、其他應交款、其他應付款、預提費用。股利、應交稅金、其他應交款、其他應付款、預提費用。 76語言資格考試PPT 2. 長期負債類賬戶：長期負債類賬戶： 長期負債賬戶長期負債賬戶用來反映企業(yè)償還期在一年以上或超用來反映企業(yè)償還期在一年以上或超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務。包括：長期借款、應過一年的一個營業(yè)周期以上

41、的債務。包括：長期借款、應付債券、長期應付款。付債券、長期應付款。77語言資格考試PPT三、所有者權益類賬戶三、所有者權益類賬戶 所有者權益類賬戶所有者權益類賬戶是反映企業(yè)所有者權益的增減變動及其實是反映企業(yè)所有者權益的增減變動及其實際擁有情況的賬戶。按其形成方式，又可分為：際擁有情況的賬戶。按其形成方式，又可分為： 1. 投入資本賬戶：投入資本賬戶：反映投資人對企業(yè)的反映投資人對企業(yè)的原始投資原始投資，以及，以及投資投資本身引起的增值本身引起的增值。包括：實收資本（或股本）、資本公積。包括：實收資本（或股本）、資本公積。 2. 留存收益賬戶：留存收益賬戶：反映企業(yè)在經(jīng)營過程中反映企業(yè)在經(jīng)營過

42、程中實現(xiàn)利潤而增加的實現(xiàn)利潤而增加的盈余公積和未分配利潤盈余公積和未分配利潤。包括：盈余公積、本年利潤、利潤分配。包括：盈余公積、本年利潤、利潤分配。 78語言資格考試PPT 四、成本類賬戶：四、成本類賬戶： 成本類賬戶反映企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務而發(fā)成本類賬戶反映企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務而發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。包括：生產(chǎn)成本、制造費生的經(jīng)濟利益的流出。包括：生產(chǎn)成本、制造費用。用。 五、損益類賬戶：五、損益類賬戶： 損益類賬戶反映企業(yè)某一會計期間發(fā)生的各損益類賬戶反映企業(yè)某一會計期間發(fā)生的各項收入和費用。項收入和費用。 79語言資格考試PPT1. 收入類賬戶：收入類賬戶： 收入類賬戶收入類賬

43、戶反映企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡反映企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權等日常活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入。具資產(chǎn)使用權等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。具體包括：體包括：（1）基本業(yè)務收入類賬戶：主營業(yè)務收入；）基本業(yè)務收入類賬戶：主營業(yè)務收入；（2）附營業(yè)務收入類賬戶：其他業(yè)務收入；）附營業(yè)務收入類賬戶：其他業(yè)務收入；（3）非經(jīng)營性收入類賬戶：投資收益、營業(yè)外收入。）非經(jīng)營性收入類賬戶：投資收益、營業(yè)外收入。 80語言資格考試PPT 2. 費用類賬戶：費用類賬戶： 費用類賬戶反映企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日常費用類賬戶反映企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流

44、出。具體包括：活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。具體包括： （1）經(jīng)營費用類賬戶：）經(jīng)營費用類賬戶：主營業(yè)務成本、主營業(yè)務稅主營業(yè)務成本、主營業(yè)務稅金及附加、其他業(yè)務支出、營業(yè)費用、管理費用、財務費金及附加、其他業(yè)務支出、營業(yè)費用、管理費用、財務費用、所得稅；用、所得稅； （2）非經(jīng)營費用類賬戶：）非經(jīng)營費用類賬戶：營業(yè)外支出。營業(yè)外支出。 81語言資格考試PPT 賬戶按用途和結構分類賬戶按用途和結構分類 賬戶的用途賬戶的用途是指賬戶的作用，即設置、運用賬戶的是指賬戶的作用，即設置、運用賬戶的目的和賬戶記錄所能提供的經(jīng)濟信息；目的和賬戶記錄所能提供的經(jīng)濟信息；賬戶的結構賬戶的結構是指賬是指賬戶能夠登

45、記增加、減少和結余的三個部位以及各自所能反戶能夠登記增加、減少和結余的三個部位以及各自所能反映的經(jīng)濟內(nèi)容。映的經(jīng)濟內(nèi)容。 賬戶按用途和結構分類，把所有在賬戶按用途和結構分類，把所有在用途和結構用途和結構上具上具有共同特點的賬戶歸為一類，便于正確認識和掌握賬戶的有共同特點的賬戶歸為一類，便于正確認識和掌握賬戶的使用規(guī)律，科學地管理和運用賬戶。使用規(guī)律，科學地管理和運用賬戶。82語言資格考試PPT 一、盤存賬戶：一、盤存賬戶： 盤存賬戶是用來反映各項盤存賬戶是用來反映各項實物資產(chǎn)和貨幣資金實物資產(chǎn)和貨幣資金增減增減變動及其結存情況的賬戶。這類賬戶可以通過實地變動及其結存情況的賬戶。這類賬戶可以通過

46、實地盤盤點查點查明實際結明實際結存存數(shù)量。這類賬戶主要有原材料、庫存商品、現(xiàn)數(shù)量。這類賬戶主要有原材料、庫存商品、現(xiàn)金、金、 銀行存款、固定資產(chǎn)等。銀行存款、固定資產(chǎn)等。 盤存類賬戶的盤存類賬戶的借方登記借方登記各項實物資產(chǎn)的增加數(shù)額，各項實物資產(chǎn)的增加數(shù)額，貸方登記貸方登記減少數(shù)額，減少數(shù)額，余額在借方余額在借方，反映各項實物資產(chǎn)和貨，反映各項實物資產(chǎn)和貨幣資金的結存數(shù)額。幣資金的結存數(shù)額。 83語言資格考試PPT二、資本賬戶：二、資本賬戶： 資本賬戶資本賬戶是用來反映實收資本、資本公積、盈余公是用來反映實收資本、資本公積、盈余公積的增減變動情況及其實有數(shù)額的賬戶。積的增減變動情況及其實有數(shù)

47、額的賬戶。 該類賬戶的該類賬戶的貸方登記貸方登記投資和積累的增加數(shù)額，投資和積累的增加數(shù)額，借方登借方登記記減少數(shù)額，減少數(shù)額，余額在貸方余額在貸方，反映各項投資和積累的實有數(shù)，反映各項投資和積累的實有數(shù)額。額。84語言資格考試PPT 三、結算賬戶：三、結算賬戶： 結算賬戶結算賬戶 是用來核算企業(yè)同其他單位和個人之間的是用來核算企業(yè)同其他單位和個人之間的債權、債務結算情況的賬戶。具體分為兩類：債權、債務結算情況的賬戶。具體分為兩類： （一）債權結算賬戶：（一）債權結算賬戶： 債權結算賬戶債權結算賬戶又稱又稱資產(chǎn)結算賬戶資產(chǎn)結算賬戶，用來核算各種，用來核算各種應應收款項收款項的增減變化及其結果。

48、這類賬戶主要有應收票據(jù)、的增減變化及其結果。這類賬戶主要有應收票據(jù)、應收股利、應收利息、應收賬款、預付賬款、其他應收款應收股利、應收利息、應收賬款、預付賬款、其他應收款等。等。85語言資格考試PPT 債權結算賬戶的債權結算賬戶的借方登記借方登記各項應收款項的各項應收款項的增加數(shù)額，增加數(shù)額，貸方登記貸方登記減少數(shù)額，減少數(shù)額，余額在借余額在借方方，反映各項應收款項的結余數(shù)額。，反映各項應收款項的結余數(shù)額。86語言資格考試PPT（二）債務結算賬戶：（二）債務結算賬戶： 債務結算賬戶債務結算賬戶又稱負債結算賬戶，用來核算各種又稱負債結算賬戶，用來核算各種應付款項應付款項的增減變化及的增減變化及其結

49、果。其結果。 這類賬戶主要有短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應交稅金、這類賬戶主要有短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應交稅金、其他應交款、應付工資、應付福利費、應付股利、其他應付款、長期借款、其他應交款、應付工資、應付福利費、應付股利、其他應付款、長期借款、應付債券、長期應付款等。應付債券、長期應付款等。 債務結算賬戶的債務結算賬戶的貸方登記貸方登記各項應付款項的增加數(shù)額，各項應付款項的增加數(shù)額，借方登記借方登記減少減少數(shù)額，數(shù)額，余額在貸方余額在貸方，反映各項應付款項的結余數(shù)額。，反映各項應付款項的結余數(shù)額。87語言資格考試PPT四、跨期攤配賬戶：四、跨期攤配賬戶： 跨期攤配

50、賬戶跨期攤配賬戶是用來反映應由若干個會計期間共同是用來反映應由若干個會計期間共同負擔的費用，并將這些費用攤配到各個會計期間的賬戶。負擔的費用，并將這些費用攤配到各個會計期間的賬戶。 設置這類賬戶的目的，是按照權責發(fā)生制原則，劃分設置這類賬戶的目的，是按照權責發(fā)生制原則，劃分費用的收益期間，以正確計算各個會計期間的損益。費用的收益期間，以正確計算各個會計期間的損益。 這類賬戶又分為這類賬戶又分為資產(chǎn)類跨期攤配賬戶資產(chǎn)類跨期攤配賬戶和和負債類跨期攤負債類跨期攤配賬戶配賬戶。 88語言資格考試PPT1. 資產(chǎn)類跨期攤配賬戶：資產(chǎn)類跨期攤配賬戶： 資產(chǎn)類跨期攤配賬戶包括資產(chǎn)類跨期攤配賬戶包括“待攤費用

51、待攤費用”和和“長期待攤費用長期待攤費用” 。這些。這些賬戶都是用來反映已經(jīng)發(fā)生或支付，但應由以后各期負擔或應由本期賬戶都是用來反映已經(jīng)發(fā)生或支付，但應由以后各期負擔或應由本期及以后各期負擔的費用。其區(qū)別在于攤銷期不同。及以后各期負擔的費用。其區(qū)別在于攤銷期不同。2. 負債類跨期攤配賬戶：負債類跨期攤配賬戶： 負債類跨期攤配賬戶指負債類跨期攤配賬戶指“預提費用預提費用” 。該賬戶用來反映已經(jīng)從成。該賬戶用來反映已經(jīng)從成本、費用中提取，但尚未實際支付的費用。本、費用中提取，但尚未實際支付的費用。89語言資格考試PPT五、待處理賬戶：五、待處理賬戶： 待處理賬戶是用來反映企業(yè)尚未批準核銷的盤盈、待

52、處理賬戶是用來反映企業(yè)尚未批準核銷的盤盈、盤虧和毀損的財產(chǎn)物資的過渡性賬戶。盤虧和毀損的財產(chǎn)物資的過渡性賬戶。 “待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢”就是典型的待處理賬戶。就是典型的待處理賬戶。 運用待處理賬戶，能保證會計資料的相關性和可能運用待處理賬戶，能保證會計資料的相關性和可能性，還能集中暴露矛盾，促使企業(yè)及時解決。企業(yè)清查的性，還能集中暴露矛盾，促使企業(yè)及時解決。企業(yè)清查的各種財產(chǎn)的損溢，應應于期末前查明原因，報經(jīng)批準后，各種財產(chǎn)的損溢，應應于期末前查明原因，報經(jīng)批準后，在期末結賬前處理完畢。在期末結賬前處理完畢。 90語言資格考試PPT “ “待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢” 賬戶的賬戶的借

53、方登記借方登記待處理的各種財產(chǎn)待處理的各種財產(chǎn)的盤虧和毀損數(shù)，以及盤盈財產(chǎn)的轉(zhuǎn)銷數(shù)；的盤虧和毀損數(shù)，以及盤盈財產(chǎn)的轉(zhuǎn)銷數(shù)；貸方登記貸方登記待處待處理的各種財產(chǎn)的盤盈數(shù)，以及盤虧財產(chǎn)的轉(zhuǎn)銷數(shù)。理的各種財產(chǎn)的盤盈數(shù)，以及盤虧財產(chǎn)的轉(zhuǎn)銷數(shù)。處理前處理前的借方余額的借方余額，反映企業(yè)尚未處理的各種財產(chǎn)的凈損失；，反映企業(yè)尚未處理的各種財產(chǎn)的凈損失；處處理前的貸方余額理前的貸方余額，反映企業(yè)尚未處理的各種財產(chǎn)的凈溢余。，反映企業(yè)尚未處理的各種財產(chǎn)的凈溢余。期末處理后本賬戶應無余額期末處理后本賬戶應無余額。91語言資格考試PPT六、調(diào)整賬戶：六、調(diào)整賬戶： 調(diào)整賬戶是用來調(diào)整某個賬戶的余額，以表明被調(diào)調(diào)整

54、賬戶是用來調(diào)整某個賬戶的余額，以表明被調(diào)整賬戶的實際價值而設置的賬戶。整賬戶的實際價值而設置的賬戶。 調(diào)整賬戶按調(diào)整的方式可分為備抵調(diào)整賬戶、附加調(diào)整賬戶按調(diào)整的方式可分為備抵調(diào)整賬戶、附加調(diào)整賬戶、備抵附加調(diào)整賬戶三種。調(diào)整賬戶、備抵附加調(diào)整賬戶三種。 92語言資格考試PPT（一）備抵調(diào)整賬戶：（一）備抵調(diào)整賬戶： 備抵調(diào)整賬戶又稱抵減賬戶，它作為被調(diào)整對象原備抵調(diào)整賬戶又稱抵減賬戶，它作為被調(diào)整對象原始數(shù)額的抵減項目，以確定被調(diào)整對象的實有數(shù)額。始數(shù)額的抵減項目，以確定被調(diào)整對象的實有數(shù)額。 其其調(diào)整方法是：調(diào)整方法是： 被調(diào)整賬戶余額被調(diào)整賬戶余額 抵減賬戶余額抵減賬戶余額 = 實有數(shù)額

55、實有數(shù)額 備抵調(diào)整賬戶按被調(diào)整賬戶的性質(zhì)和內(nèi)容，又可分備抵調(diào)整賬戶按被調(diào)整賬戶的性質(zhì)和內(nèi)容，又可分為為資產(chǎn)類被抵調(diào)整賬戶資產(chǎn)類被抵調(diào)整賬戶和和權益類備抵調(diào)整賬戶權益類備抵調(diào)整賬戶兩類兩類93語言資格考試PPT1. 資產(chǎn)類備抵調(diào)整賬戶：資產(chǎn)類備抵調(diào)整賬戶： 資產(chǎn)類備抵調(diào)整賬戶資產(chǎn)類備抵調(diào)整賬戶 用來抵減某一資產(chǎn)賬戶的余額，用來抵減某一資產(chǎn)賬戶的余額，以求得該資產(chǎn)的實際價值。以求得該資產(chǎn)的實際價值。 如如 “累計折舊累計折舊” 賬戶是用來抵減賬戶是用來抵減 “固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)” 這個這個資產(chǎn)賬戶余額的。其抵減方法是：資產(chǎn)賬戶余額的。其抵減方法是： “固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”借方余額借方余額“累計折舊累計

56、折舊”貸方余額貸方余額= 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)凈值凈值 94語言資格考試PPT 再如再如“壞賬準備壞賬準備”是是“應收賬款應收賬款”、“其他應收款其他應收款”賬戶的抵賬戶的抵減賬戶。其抵減方法是：減賬戶。其抵減方法是： “應收賬款應收賬款”、“其他應收款其他應收款”賬戶的借方余額賬戶的借方余額 “壞賬準備壞賬準備” 賬戶的貸方余額賬戶的貸方余額 = 應收賬應收賬款和其他應收款凈值款和其他應收款凈值 資產(chǎn)抵減賬戶還有資產(chǎn)抵減賬戶還有 “存貨跌價準存貨跌價準備備” 、“短期投資跌價準備短期投資跌價準備” 、“長期投資減值準備長期投資減值準備” 、“固定資產(chǎn)減值準備固定資產(chǎn)減值準備” 、“無形資產(chǎn)減值準

57、備無形資產(chǎn)減值準備” 、“在建工在建工程減值準備程減值準備” 等。等。 資產(chǎn)類備抵調(diào)整賬戶的結構與資產(chǎn)類備抵調(diào)整賬戶的結構與被調(diào)整賬戶的結構相反，余額方向也相反。被調(diào)整賬戶的結構相反，余額方向也相反。95語言資格考試PPT2. 權益類備抵調(diào)整賬戶：權益類備抵調(diào)整賬戶： 權益類備抵調(diào)整賬戶權益類備抵調(diào)整賬戶 用來抵減某一權益賬戶的余額，用來抵減某一權益賬戶的余額，以求得該權益的實際數(shù)額。以求得該權益的實際數(shù)額。 如：如：“利潤分配利潤分配” 賬戶是賬戶是 “本年利潤本年利潤” 賬戶的抵減賬賬戶的抵減賬戶。其抵減方法是：戶。其抵減方法是： “本年利潤本年利潤” 賬戶貸方余額賬戶貸方余額 “利潤分配

58、利潤分配” 賬戶借方余賬戶借方余額額 = 期末未分配利潤。期末未分配利潤。96語言資格考試PPT（二）附加調(diào)整賬戶：（二）附加調(diào)整賬戶： 附加調(diào)整賬戶附加調(diào)整賬戶 也稱補充賬戶，用來增加被調(diào)整賬戶也稱補充賬戶，用來增加被調(diào)整賬戶余額，以確定被調(diào)整賬戶的實有數(shù)額。它與被調(diào)整賬戶余余額，以確定被調(diào)整賬戶的實有數(shù)額。它與被調(diào)整賬戶余額的結構和方向相一致。額的結構和方向相一致。 其調(diào)整方式為：其調(diào)整方式為： 被調(diào)整賬戶余額被調(diào)整賬戶余額 + 附加賬戶余額附加賬戶余額 = 實際余額實際余額97語言資格考試PPT 附加調(diào)整賬戶在實際工作中應用較少。如附加調(diào)整賬戶在實際工作中應用較少。如 “應付債券應付債券

59、” 賬賬戶和戶和 “債券溢價債券溢價” 明細賬戶。明細賬戶。 如果企業(yè)溢價發(fā)行債券，需要設置如果企業(yè)溢價發(fā)行債券，需要設置 “應付債券應付債券債券債券面值面值”、“應付債券應付債券債券溢價債券溢價” 賬戶。賬戶。“應付債券應付債券債券債券面值面值” 是被調(diào)整賬戶，其是被調(diào)整賬戶，其貸方余額貸方余額反映發(fā)行在外的債券的反映發(fā)行在外的債券的總面值總面值；而；而 “應付債券應付債券債券溢價債券溢價” 賬戶是附加賬戶，其賬戶是附加賬戶，其貸方余額貸方余額反映發(fā)行在外債券的反映發(fā)行在外債券的溢價余額溢價余額。 該類賬戶的結構：該類賬戶的結構： 發(fā)行在外的債券總面值發(fā)行在外的債券總面值 + 債券溢價債券溢

60、價 = 發(fā)行在外的債發(fā)行在外的債券的實際負債額券的實際負債額 98語言資格考試PPT（三）備抵附加調(diào)整賬戶：（三）備抵附加調(diào)整賬戶： 備抵附加調(diào)整賬戶備抵附加調(diào)整賬戶 是有可能用來抵減也有可能用來是有可能用來抵減也有可能用來增加被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶實際余額的賬增加被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶實際余額的賬戶。其調(diào)整方式是：戶。其調(diào)整方式是： 被調(diào)整賬戶的余額被調(diào)整賬戶的余額 + 或或 調(diào)整賬戶余額調(diào)整賬戶余額 = 實際余額實際余額 即：當調(diào)整賬戶與被調(diào)整賬戶即：當調(diào)整賬戶與被調(diào)整賬戶余額方向相同余額方向相同時，起時，起附加附加作用；作用；當調(diào)整賬戶與被調(diào)整賬戶當調(diào)整賬戶與被調(diào)