管理會(huì)計(jì)實(shí)地研究PPT課件

1、Section 1： 實(shí)地研究的緣起實(shí)地研究的緣起1西太平洋的航海者西太平洋的航海者廣泛應(yīng)用及基本內(nèi)涵廣泛應(yīng)用及基本內(nèi)涵起源起源第1頁/共16頁起源起源 - 社會(huì)人類學(xué)社會(huì)人類學(xué)2西太平洋的航海者（如何參與到土著社會(huì)的情況） 1914年至1921年在西太平洋的新幾內(nèi)亞和突布蘭群島，運(yùn)用參與觀察法調(diào)查該島的土著文化。他前后調(diào)查了三次，長(zhǎng)達(dá)六年之久。 研究者必須做好準(zhǔn)備，到他將要研究的人群或民族中生活幾年，與這些人建立盡可能密切的關(guān)系。 理論來自于將觀察與假設(shè)結(jié)合在一起的歸納過程，而這種歸納過程，只能由社會(huì)人類學(xué)家通過切身參與體會(huì)來完成。英國(guó)人類學(xué)家第2頁/共16頁3廣泛應(yīng)用 及 特點(diǎn)在人類學(xué)、社

2、會(huì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)中都得到了廣泛應(yīng)用 經(jīng)過訓(xùn)練的研究者與被研究對(duì)象建立直接深入的聯(lián)系，從而可以將自然發(fā)生狀態(tài)下在一起生活和工作的人們相互之間的活動(dòng)記錄下來。 這需要時(shí)間和參與，因而成為社會(huì)科學(xué)研究中最難掌握的一種方法。（Young，1999） 研研 究究 特特 點(diǎn)點(diǎn) 廣廣 泛泛 應(yīng)應(yīng) 用用第3頁/共16頁Section 2 管理會(huì)計(jì)的實(shí)地研究方法管理會(huì)計(jì)的實(shí)地研究方法4管理會(huì)計(jì)實(shí)地研究卡普蘭的影響及貢獻(xiàn)管理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的目標(biāo)及方法實(shí)地研究及與其他研究方法的對(duì)比第4頁/共16頁卡普蘭的影響卡普蘭的影響 管理會(huì)計(jì)實(shí)地研究的興起管理會(huì)計(jì)實(shí)地研究的興起 1980s 之前，實(shí)地研究文獻(xiàn)只占管理會(huì)計(jì)文獻(xiàn)不足5% 1

3、983年，發(fā)表 Measuring Manufacturing Performance: A New Challenge for Managerial Accounting 全球競(jìng)爭(zhēng)改變了美國(guó)制造業(yè)行業(yè)環(huán)境，用于評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)績(jī)的管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)已經(jīng)不再有效 若管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)保持其在信息系統(tǒng)和控制系統(tǒng)中的核心地位，必須將其范圍向財(cái)務(wù)信息之外拓展 研究人員需要在花大量時(shí)間呆在工廠以獲取制造業(yè)技術(shù)改革的第一手信息5v 1984年，發(fā)表 Relevance Lost: The Rise and Fall of Management Accounting 學(xué)者對(duì)于企業(yè)管理層行為的了解并非基于對(duì)實(shí)際企業(yè)的決策和流

4、程的研究，而是基于掌握有限第一手信息的經(jīng)濟(jì)學(xué)家對(duì)企業(yè)和管理者行為建立的程式化模型 這限制了以經(jīng)濟(jì)學(xué)為基礎(chǔ)的管理會(huì)計(jì)研究的適用性和普遍性 管理會(huì)計(jì)研究者應(yīng)進(jìn)入實(shí)地，學(xué)習(xí)公司創(chuàng)新和管理的行為第5頁/共16頁卡普蘭的貢獻(xiàn)卡普蘭的貢獻(xiàn) 管理會(huì)計(jì)實(shí)地研究的基本步管理會(huì)計(jì)實(shí)地研究的基本步驟驟6數(shù)據(jù)表達(dá)與解釋 項(xiàng)目選擇實(shí)地研實(shí)地研究設(shè)計(jì)究設(shè)計(jì)結(jié)果評(píng)估現(xiàn)實(shí)性原則理論性原則創(chuàng)造性原則反映企業(yè)組織當(dāng)前管理實(shí)踐的需要對(duì)管理會(huì)計(jì)理論的拓展具有顯著或潛在的推動(dòng)意義對(duì)理論和實(shí)踐都具有重要意義，強(qiáng)調(diào)研究者自身素質(zhì)1，選擇研究現(xiàn)場(chǎng)(“抽樣”)2，搜集研究數(shù)據(jù)3，對(duì)各種變量數(shù)據(jù)進(jìn)行補(bǔ)充內(nèi)在效度：對(duì)自變量控制程度外在效度：結(jié)果的

5、普遍適用程度進(jìn)行數(shù)據(jù)分析時(shí)，以什么方式表示數(shù)據(jù)和控制變量及變量間的相互關(guān)系對(duì)控制分析的有效手段和過程進(jìn)行詳細(xì)的解釋和說明對(duì)研究報(bào)告的貢獻(xiàn)進(jìn)行解釋和說明有用性：其對(duì)管理會(huì)計(jì)理論或?qū)嵺`發(fā)展的潛在影響第6頁/共16頁7實(shí)地研究 所有的實(shí)地研究都要求不同程度的對(duì)被研究組織的成員的觀察，與組織成員的互動(dòng)和對(duì)組織成員活動(dòng)的參與根據(jù)研究者參與程度的不同，實(shí)地研究又分成了不同的學(xué)派（Mr. and Mrs. Adler）Adler夫婦的實(shí)地研究參與程度劃分體系參與程度由外部觀察者到完全組織成員的逐級(jí)遞進(jìn)對(duì)組織成員進(jìn)行觀察與組織成員有相互作用關(guān)系芝加哥學(xué)派參與組織成員的活動(dòng)調(diào)查性參與組織活動(dòng)存在主義學(xué)派成員職責(zé)

6、外圍（邊緣）成員活躍成員完全成員民族人類方法學(xué)派形成與1920S后期，強(qiáng)調(diào)直接觀察組織成員的行為，直接但與組織成員相分離的配合與合作，以及對(duì)成員活動(dòng)的第一手參與在研究中保持客觀和獨(dú)立，以在研究中保持客觀和獨(dú)立，以免免影響其影響其研究的客觀性研究的客觀性1. 公開身份并讓被研究組織的公開身份并讓被研究組織的成員知道自己正在進(jìn)行一項(xiàng)成員知道自己正在進(jìn)行一項(xiàng)研究研究2. 盡力避免深入組織活動(dòng)，以盡力避免深入組織活動(dòng)，以免免影響所從事影響所從事調(diào)查的環(huán)境調(diào)查的環(huán)境l認(rèn)為組織中成員的行為和活動(dòng)具有兩面性：認(rèn)為組織中成員的行為和活動(dòng)具有兩面性：一面對(duì)外部人員表現(xiàn)（印象管理），一面對(duì)一面對(duì)外部人員表現(xiàn)（印象

7、管理），一面對(duì)內(nèi)部人員表現(xiàn)。內(nèi)部人員表現(xiàn)。l強(qiáng)調(diào)調(diào)查者應(yīng)該隱藏自己客觀意圖，并成強(qiáng)調(diào)調(diào)查者應(yīng)該隱藏自己客觀意圖，并成為組織中的一份子，并鼓勵(lì)研究者和組織內(nèi)為組織中的一份子，并鼓勵(lì)研究者和組織內(nèi)部成員建立關(guān)系以搜集相關(guān)信息，同時(shí)體驗(yàn)部成員建立關(guān)系以搜集相關(guān)信息，同時(shí)體驗(yàn)內(nèi)部成員內(nèi)心的主觀感受。內(nèi)部成員內(nèi)心的主觀感受。l認(rèn)為研究者應(yīng)該徹底放棄與他們“以前世界”的聯(lián)系，并且與組織建立深入聯(lián)系以對(duì)組織進(jìn)行研究。這樣，研究者就完全變成了組織的成員l當(dāng)一個(gè)組織接納研究者成為內(nèi)部成員之后，研究的難度將大大降低。研究者可以經(jīng)歷組織成員的日常生活并像組織成員一樣承擔(dān)責(zé)任，參與活動(dòng)第7頁/共16頁過去一個(gè)多世紀(jì)，

8、西方管理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)發(fā)生了革命性的變化，從傳統(tǒng)的注重以財(cái)務(wù)為導(dǎo)向的決策分析和預(yù)算控制，轉(zhuǎn)變?yōu)閺?qiáng)調(diào)股東價(jià)值創(chuàng)造的多元化動(dòng)因的確認(rèn)計(jì)量以及管理的戰(zhàn)略性方法體系8管理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的目標(biāo) 價(jià)值基礎(chǔ)管理（VBM） 總體目標(biāo)：增加股東價(jià) 值 確認(rèn)組織具體目 標(biāo) 制定戰(zhàn)略，選擇組織設(shè) 計(jì) 確認(rèn)價(jià)值動(dòng)因 制 定 行 動(dòng) 計(jì)劃，選擇計(jì)量指標(biāo)，設(shè)定針對(duì)性目標(biāo) 業(yè) 績(jī)?cè)u(píng) 價(jià)第8頁/共16頁管理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的方法 戰(zhàn)略成本管理、作業(yè)成本法、平衡計(jì)分卡等 戰(zhàn)略成本管理（Shank & Govindarajan）在進(jìn)行成本管理的同時(shí)關(guān)注企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)地位，并借助成本管理，使企業(yè)更有效的適應(yīng)持續(xù)變化的外部環(huán)境。其核心在于將

9、成本管理與企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略有機(jī)結(jié)合起來 作業(yè)成本法 (Kaplan)依據(jù)不同成本動(dòng)因分配成本，追根溯源找出導(dǎo)致成本發(fā)生的真正原因，確定其責(zé)任歸屬，并通過消除不增加價(jià)值的作業(yè)達(dá)到成本最優(yōu)化。其核心在于追蹤成本動(dòng)因，擴(kuò)大成本分配范圍，不斷優(yōu)化價(jià)值鏈 平衡計(jì)分卡 (Kaplan)由財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)、學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)四方面組成，兼顧戰(zhàn)略與戰(zhàn)術(shù)，長(zhǎng)期目標(biāo)和短期目標(biāo)，財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)衡量方法等方面。其核心在于將戰(zhàn)略層層落實(shí)，真正實(shí)現(xiàn)股東、客戶、員工利益的協(xié)調(diào)統(tǒng)一9外部市場(chǎng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略價(jià)值創(chuàng)造細(xì)化成本非財(cái)務(wù)信息由會(huì)計(jì)向管理轉(zhuǎn)變第9頁/共16頁對(duì)比對(duì)比 實(shí)地研究、調(diào)查研究和實(shí)驗(yàn)研究實(shí)地研究、調(diào)查研究和實(shí)驗(yàn)研究 調(diào)查研究

10、n通常將個(gè)體作為研究對(duì)象。n1、提出研究問題和目標(biāo)；2、設(shè)計(jì)問卷；3、樣本抽選；4,、發(fā)送問卷并收回；5、分析問卷；6、撰寫研究報(bào)告n抽樣技術(shù)和問卷設(shè)計(jì)技術(shù)調(diào)查結(jié)果是被調(diào)查者的一種意向，而非實(shí)際行為調(diào)查結(jié)果是過去發(fā)生的行為，而非目前正在發(fā)生或即將發(fā)生的行為調(diào)查方式過于簡(jiǎn)單，與現(xiàn)實(shí)脫節(jié)嚴(yán)重調(diào)查結(jié)果的效度低 實(shí)驗(yàn)研究n通過控制自變量的變化來觀察因變量的變化，從而尋求自變量與因變量之間的因果關(guān)系n適用于假設(shè)檢驗(yàn)，適合解釋而非描述；或者模擬實(shí)驗(yàn)，將企業(yè)素材或數(shù)據(jù)按實(shí)驗(yàn)者的要求和設(shè)計(jì)進(jìn)行模擬 實(shí)地研究n以組織行為為基礎(chǔ)的研究合乎邏輯發(fā)展的產(chǎn)物n研究者為增加研究的真實(shí)性而采取的一種方法（胡玉明）l對(duì)研究對(duì)

11、象有直接深入的接觸，本身集中并致力于真實(shí)工作或流程l設(shè)計(jì)并非結(jié)構(gòu)化，而是隨真實(shí)情況而變化l數(shù)據(jù)表達(dá)包括對(duì)上下關(guān)系的詳細(xì)解釋和說明無法獲取企業(yè)內(nèi)部人員之間無法獲取企業(yè)內(nèi)部人員之間相互關(guān)系的融洽度等信息相互關(guān)系的融洽度等信息第10頁/共16頁對(duì)比 實(shí)地研究與案例研究 案例研究一般指單案例研究對(duì)一個(gè)組織內(nèi)部當(dāng)前的人員、程序和結(jié)構(gòu)的調(diào)查案例研究一般是單案例，實(shí)地研究一般包含多個(gè)案例 實(shí)地研究在案例研究的基礎(chǔ)上發(fā)展，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)層面的差異，并進(jìn)行分析實(shí)地研究更多被用來進(jìn)行理論的建立，而案例研究及其他研究多用來進(jìn)行理論的驗(yàn)證11多在自然狀態(tài)下研究企業(yè)會(huì)計(jì)行為，當(dāng)一些現(xiàn)象尚未被外界完全理解，而且相關(guān)變量和他

12、們之間的相關(guān)關(guān)系并未確定或闡明的時(shí)候，實(shí)地研究對(duì)于理論構(gòu)建非常有效（ Bennis and Toole 2005 ） 在對(duì)文獻(xiàn)的翻閱中遇到一些案例研究資料，發(fā)現(xiàn)國(guó)內(nèi)案例研究與國(guó)外文獻(xiàn)中提到的案例研究有很大差異，這表現(xiàn)在對(duì)案例公司的了解程度、是否進(jìn)行了實(shí)地考察和深度參與第11頁/共16頁Section 3： 研究狀況研究狀況12文獻(xiàn)簡(jiǎn)析研究研究狀況狀況第12頁/共16頁研究現(xiàn)狀 - 文獻(xiàn)剖析 基礎(chǔ)理論研究的立足點(diǎn)是世界性的，不存在國(guó)別問題，而應(yīng)用理論的立足點(diǎn)則是區(qū)域性的，存在國(guó)別問題 我國(guó)的會(huì)計(jì)應(yīng)用理論研究應(yīng)該立足于我國(guó)具體國(guó)情，借鑒國(guó)際主流的會(huì)計(jì)研究方法研究我國(guó)的具體會(huì)計(jì)問題（胡玉明）題目地點(diǎn)

13、主題理論依據(jù)作者是否包含企業(yè)任職人員SBU: 戰(zhàn)略執(zhí)行與管理控制系統(tǒng)在中國(guó)的實(shí)踐與創(chuàng)新海爾集團(tuán)管理控制系統(tǒng)（SBU）無有，1人我國(guó)集團(tuán)公司預(yù)算管理運(yùn)行體系的新模式中原石油勘探局管理控制系統(tǒng)（經(jīng)營(yíng)預(yù)算）組織行為學(xué)無任務(wù)不確定性對(duì)管理控制系統(tǒng)的影響及其作用機(jī)理中鐵二局管理控制系統(tǒng)（預(yù)算、核算，績(jī)效考核等）任務(wù)特征框架有，1人行動(dòng)、組織學(xué)習(xí)與公司成長(zhǎng)雙鶴藥業(yè)外部導(dǎo)向性管理會(huì)計(jì)（戰(zhàn)略管理）組織行為學(xué)有，1人（已辭職）如何進(jìn)行企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與考核華潤(rùn)集團(tuán)管理控制系統(tǒng)（績(jī)效考核）無有，2人第13頁/共16頁研究現(xiàn)狀 - 幾點(diǎn)小結(jié)1. 實(shí)地研究參與者一般都會(huì)涉及被研究企業(yè)內(nèi)部高層人員u有助于研究的進(jìn)行u研究者中有成員高度參與組織內(nèi)部活動(dòng)，對(duì)組織更加了解，屬于Adler夫婦所述的完全參與者類型，這些成員的參與是一