第9章外匯業(yè)務(wù)核算PPT課件

1、本章主要內(nèi)容本章主要內(nèi)容9.1 外匯業(yè)務(wù)概述外匯業(yè)務(wù)概述9.2 外匯買賣的核算外匯買賣的核算9.3 外匯存款業(yè)務(wù)的核算外匯存款業(yè)務(wù)的核算9.4 外匯貸款業(yè)務(wù)的核算外匯貸款業(yè)務(wù)的核算9.5 國際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的核算國際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第1頁/共64頁9.1 外匯業(yè)務(wù)概述外匯業(yè)務(wù)概述9.1.1 外匯與匯率1. 外匯：外匯：即國際匯兌（1）動態(tài)含義 例如：201年6月，我國某外貿(mào)公司以每噸10000英鎊的價格，和英商簽訂出售50噸輕工業(yè)產(chǎn)品的出口合同。買方應(yīng)于該年9月10日前將全部貨款通過電匯匯交賣方，賣方于收到貨款后裝船。動態(tài)含義靜態(tài)含義第2頁/共64頁結(jié)算過程出口方（中方）進(jìn)口方（英方）出口方所

2、在地銀行進(jìn)口方所在地銀行通知結(jié)匯結(jié) 匯交 款電訊通知付款轉(zhuǎn) 賬付款 第3頁/共64頁 1 1、買方（英國商人）于、買方（英國商人）于20012001年年9 9月月8 8日將全部日將全部貨款通過電匯匯交賣方（中國某外貿(mào)公司），貨款通過電匯匯交賣方（中國某外貿(mào)公司），我方按合同規(guī)定和要求于我方按合同規(guī)定和要求于9 9月月9 9日開始裝船發(fā)日開始裝船發(fā)運。運。 2 2、出口國銀行收到進(jìn)口國代辦銀行的英鎊匯、出口國銀行收到進(jìn)口國代辦銀行的英鎊匯票后，通知中國出口公司到銀行結(jié)匯。出口票后，通知中國出口公司到銀行結(jié)匯。出口公司把英鎊外匯按銀行掛牌價賣給銀行，收公司把英鎊外匯按銀行掛牌價賣給銀行，收回人民幣

3、，以了結(jié)中國出口公司和英國進(jìn)口回人民幣，以了結(jié)中國出口公司和英國進(jìn)口商的債權(quán)債務(wù)關(guān)系商的債權(quán)債務(wù)關(guān)系結(jié)局：這個結(jié)算這個結(jié)算過程過程我們稱之為我們稱之為國際匯兌國際匯兌第4頁/共64頁 指以外幣表示的可以用作國際清償?shù)闹Ц妒侄魏唾Y產(chǎn)（3）外匯的主要內(nèi)容（2）靜態(tài)含義 外國貨幣：外國貨幣：紙幣、鑄幣紙幣、鑄幣 外幣有價證券：外幣有價證券：股票、債券、外國政府公債等股票、債券、外國政府公債等 外幣支付憑證：外幣支付憑證：本票、支票、匯票、本票、支票、匯票、 銀行存款憑證等銀行存款憑證等 特殊提款權(quán)特殊提款權(quán) 其他外匯資金其他外匯資金第5頁/共64頁常識:常用貨幣符號 人 民 幣 CNY 日 元 JP

4、Y 英 鎊 GBP 港 幣 HKD 瑞士法郎 CHF 美 元 USD 加拿大元 CAD 歐 元 EUR 韓 國 元 KRW 新加坡元 SGD第6頁/共64頁2. 匯率：匯率：（1）匯率的含義：）匯率的含義： “外匯匯價” 即一個國家的貨幣用另一個國家貨幣所表示的價格。商品貨幣第7頁/共64頁（2）匯率的標(biāo)價方法）匯率的標(biāo)價方法 直接標(biāo)價法：直接標(biāo)價法： 即應(yīng)付標(biāo)價法，即應(yīng)付標(biāo)價法，用一定單位的外幣為標(biāo)準(zhǔn)，折算成一定數(shù)額的本國貨幣 例如：中國人民銀行 11月26日 USD100= CNY622.53 外幣 USD100= CNY622.53 即100美元的價格為人民幣622.53元價格商品第8頁

5、/共64頁 間接標(biāo)價法：間接標(biāo)價法： 即應(yīng)收標(biāo)價法，即應(yīng)收標(biāo)價法，用一定單位的本幣為標(biāo)準(zhǔn)，折算成一定數(shù)額的外幣 例如：紐約外匯市場匯價 11月26日 USD1=HKD7.7495 本幣 注：注：除除英國、美國英國、美國使用間接標(biāo)價法外，其他國使用間接標(biāo)價法外，其他國家都用直接標(biāo)價法。家都用直接標(biāo)價法。第9頁/共64頁（3）目前我國的匯價（即）目前我國的匯價（即雙檔匯率雙檔匯率）有：）有： 匯買價：銀行買入外匯的價格 匯賣價=鈔賣價：銀行賣出外匯或外鈔的價格 鈔買價：銀行買入外匯現(xiàn)鈔的價格 鈔賣價：銀行賣出外匯現(xiàn)鈔的價格 中間價：銀行的基準(zhǔn)價格第10頁/共64頁雙檔買入價賣出價現(xiàn)鈔買入價現(xiàn)匯買入

6、價現(xiàn)鈔賣出價現(xiàn)匯賣出價其中，現(xiàn)鈔買其中，現(xiàn)鈔買入價最低，為入價最低，為什么？什么？相等價差第11頁/共64頁9.1.2 外匯業(yè)務(wù)的核算范圍 外匯存款；外匯匯款；外匯貸款；外匯借款；發(fā)行或代理發(fā)行股票以外的外幣有價證券；外匯票據(jù)的承兌和貼現(xiàn)；外匯投資；買賣或者代理買賣股票以外的外幣有價證券；自行或代客外匯買賣；外幣兌換；外匯擔(dān)保；貿(mào)易、非貿(mào)易結(jié)算；資信調(diào)查、咨詢、簽證業(yè)務(wù)；國家外匯管理局批準(zhǔn)的其他外匯業(yè)務(wù)。第12頁/共64頁9.1.3 外匯業(yè)務(wù)的核算方法1. 外匯分賬制（1）含義：含義：又稱原幣記賬法，是指經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)的銀行，采用原幣為計量單位，對本外幣實行分賬核算的一種方法。（2）主要內(nèi)容：主

7、要內(nèi)容： A.人民幣與外幣分賬，原幣記賬?？梢話炫频呢泿牛瓗庞涃~可以掛牌的貨幣，原幣記賬不掛牌的貨幣需折成人民幣或外幣記賬不掛牌的貨幣需折成人民幣或外幣記賬 B.設(shè)置“外匯買賣”科目，進(jìn)行價值轉(zhuǎn)換，起橋梁和平衡作用。 C.年終并表，以本幣資金統(tǒng)一反映經(jīng)營狀況和成果。第13頁/共64頁2. 外匯統(tǒng)賬制（1）含義：含義：又稱本幣記賬法，是指經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)的銀行，對外匯買賣、收付等都折合成本幣，統(tǒng)一用本幣進(jìn)行核算的一種方法。（2）根據(jù)比價折合的標(biāo)準(zhǔn)不同，有兩種選擇方根據(jù)比價折合的標(biāo)準(zhǔn)不同，有兩種選擇方法：法：時價法：又稱市價法或浮動匯率法。 這種記帳方法適合業(yè)務(wù)量少、外幣業(yè)務(wù)簡單、外幣種類少的企業(yè)。

8、定價法：又稱固定匯率法。 這種記帳方法適合業(yè)務(wù)量大、外幣業(yè)務(wù)復(fù)雜、外幣種類多的企業(yè)。第14頁/共64頁9.2 外匯買賣業(yè)務(wù)的核算外匯買賣業(yè)務(wù)的核算9.2.1 外匯買賣概述1. 概念 又稱外匯兌換，是指將一種貨幣按照一定的匯率兌換成另一種貨幣。本章主要介紹外幣現(xiàn)鈔和現(xiàn)匯的兌換。2. 賬戶設(shè)置余：買賣余：賣買買入外匯賣出外匯多頭空頭外匯買賣-外幣賣出外匯買入外匯外匯買賣-人民幣第15頁/共64頁3. 傳票 外匯買賣貸方傳票 （外幣） 外匯買賣借方傳票 （人民幣） 外匯買賣借方傳票（外幣） 外匯買賣貸方傳票 （人民幣） 外匯買賣套匯傳票怎樣確定？ 根據(jù)外幣的外匯買賣科目確定，如果外幣的外匯買賣科目在

9、借方用借方憑證，在貸方用貸方憑證。傳票作用： 外幣與人民幣的橋梁和制約作用，體現(xiàn)本外幣間的內(nèi)在聯(lián)系 使外幣與外幣、人民幣與人民幣之間起各自平衡的作用第16頁/共64頁第17頁/共64頁第18頁/共64頁第19頁/共64頁第20頁/共64頁第21頁/共64頁 4. 會計賬簿 分戶賬 總賬第22頁/共64頁9.2.2 外匯買賣業(yè)務(wù)的核算1. 結(jié)匯：即買入外匯、外幣對本幣，指境內(nèi)企事業(yè)單位按外匯政策規(guī)定，將所得外匯收入按牌價結(jié)售給商業(yè)銀行，商業(yè)銀行買入外匯，給付人民幣。 借： XX科目 外幣 貸：外匯買賣 外幣 借：外匯買賣 人民幣 貸： XX科目 人民幣第23頁/共64頁 例：某進(jìn)出口企業(yè)（201

10、0012）收到紐約銀行匯入銷貨款USD100 000元（美元兌人民幣牌價：622.53%）轉(zhuǎn)入企業(yè)單位存款賬戶。借：匯入?yún)R款 USD100 000 貸：外匯買賣 622.53% USD100 000借：外匯買賣 CNY622 530 貸：活期存款-2010012 CNY622 530第24頁/共64頁2. 售匯：即賣出外匯、本幣對外幣，指境內(nèi)企事業(yè)單位的經(jīng)常項目下的正常對外付匯，持有關(guān)憑證，用人民幣到商業(yè)銀行兌換，商業(yè)銀行收進(jìn)人民幣，給付外匯。 借： XX科目 人民幣 貸：外匯買賣 人民幣 借：外匯買賣 外幣 貸： XX科目 外幣第25頁/共64頁 例：進(jìn)出口企業(yè)紡織品公司（201032）支付

11、貨款HKD2000元匯往香港。（匯賣價80.33%）借：活期存款-201032 CNY1606.6 貸：外匯買賣 80.33% CNY1606.6借：外匯買賣 HKD2000 貸：匯出匯款 HKD2000第26頁/共64頁3. 套匯：即兩種外幣之間的套算。注：在套算時，必須通過人民幣進(jìn)行（1）同種貨幣套算：匯兌鈔/鈔兌匯（2）不同種貨幣套算 買進(jìn)A幣（匯買價/鈔買價）： 借：XX科目 A種貨幣 貸：外匯買賣 A種貨幣 通過人民幣：借：外匯買賣 本幣貸：外匯買賣 賣出B幣（匯賣價）：借：外匯買賣 B種貨幣 貸：XX科目 B種貨幣第27頁/共64頁例1：不同幣種套匯：某合資企業(yè)（8250012）從

12、其HKD賬戶支付USD10000元匯往國外（港幣匯買價88.25%，美元匯賣價684.06%）借：活期外匯存款 HKD77513.88（68406/0.8825）貸：外匯買賣-88.25% HKD77513.88借:外匯買賣 ￥68406貸：外匯買賣-684.06% ￥68406借：外匯買賣 USD10000貸：匯出匯款 USD10000第28頁/共64頁例2：同一幣種套匯：某港商持港鈔 HKD1000元要求匯往香港（港幣鈔買價87.21%，港幣匯賣價88.25%）。借：庫存現(xiàn)金 HKD1000 貸：外匯買賣-87.21% HKD1000借：外匯買賣 ￥872.10 貸：外匯買賣 ￥872.1

13、0 借：外匯買賣88.25% HKD988.22(872.1/0.8825) 貸:匯出匯款 HKD988.22第29頁/共64頁5、外匯買賣頭寸管理及資金清算（1）外匯買賣頭寸管理 省行辦理的外匯與總行清算 地市分行及下屬機(jī)構(gòu)辦理外匯買賣通過省行與總行清算 采用平倉方式（結(jié)平外匯買賣科目）進(jìn)行頭寸管理，有的行規(guī)定50萬美元空頭和200萬美元多頭的立即平倉。第30頁/共64頁（2）外匯買賣損益的計提平倉前及決算前計算外匯買賣損益，方法如下： 交易結(jié)束以后，將外幣“外匯買賣”科目余額折成人民幣（乘以中間價或者決算價）。 把折成的人民幣與人民幣“外匯買賣”科目余額比較，如有貸方余額，稱“外匯買賣收益

14、”，如有借方余額，稱有外匯買賣損失。第31頁/共64頁例：某行于10月20日，美元的外匯買賣外幣余額為5000000（貸方），人民幣外匯買賣余額為41304500（借方），中間價833.5% (貸)5000000*833.5-41304500(借)=370500(貸) 即有外匯買賣收益第32頁/共64頁（3）結(jié)轉(zhuǎn)外匯買賣損益 結(jié)轉(zhuǎn)收益:借:外匯買賣 ￥370500 貸：匯兌收益 ￥370500 結(jié)轉(zhuǎn)損失：借：匯兌損失 貸：外匯買賣第33頁/共64頁9.3 外匯存款業(yè)務(wù)的核算外匯存款業(yè)務(wù)的核算案例1：年1月，張曉麗收到從國外姑姑那里寄來的5000美元匯款，欲存入銀行。你知道她能以個人名義將這筆外

15、匯存入銀行嗎？如果可以，應(yīng)開立何種外匯存款賬戶？如果想存入一年期限，利息該如何計算？ 利息怎么算？9.3.1 外匯儲蓄存款第34頁/共64頁9.3.1 外匯存款的概述1、外匯存款的概念、外匯存款的概念 外匯存款是銀行以信用方式組織吸收國內(nèi)外單位，個人暫時閑置的外幣資金。第35頁/共64頁2. 外匯存款的種類外匯存款的種類（1）按管理要求分 甲種外幣存款（單位存款）-只開現(xiàn)匯戶，不開現(xiàn)鈔戶 乙種外幣存款-（外國客戶、華僑）-現(xiàn)匯戶和現(xiàn)鈔戶都可 丙種外幣存款-（國內(nèi)居民）-現(xiàn)匯戶和現(xiàn)鈔戶都可（2）按開戶對象分 單位外匯存款-只開現(xiàn)匯戶，不開現(xiàn)鈔戶 個人外匯存款-現(xiàn)匯戶和現(xiàn)鈔戶都可開立（3）按期限分

16、 活期外匯存款 定期外匯存款（4）按存款貨幣分： USD、GBP、HKD、JPY、EUR、CAD、SUR等可自由兌換的貨幣 注意：賬戶開立的手續(xù)，與人民幣相同； 單位存款開戶有外管局批文。第36頁/共64頁（4）按外匯形態(tài)分 現(xiàn)鈔存款 現(xiàn)匯存款注：現(xiàn)鈔戶和現(xiàn)匯戶在外匯管理上的差別：存款匯出境外（支取），鈔戶審核嚴(yán)于匯戶匯戶：一次性匯出一萬美元以下，可直接到銀行辦理15萬美元由當(dāng)外匯局審核5萬美元以上的由當(dāng)?shù)赝鈪R局轉(zhuǎn)報總局審核鈔戶2000美元以下，可直接到銀行辦理20001萬的，當(dāng)?shù)赝夤芫謱徍?萬元以上的，轉(zhuǎn)報總局審核存款匯出境外，現(xiàn)鈔匯出有匯價損失鈔戶匯出時，銀行先以現(xiàn)鈔買入價買入，再用匯賣價

17、賣出，有損失。匯戶可直接匯出第37頁/共64頁1、單位活期外匯存款業(yè)務(wù)的核算（1）概念：）概念：客戶以單位名義存入外幣資金（起存金額必須大于或等于銀行規(guī)定的一定數(shù)額人民幣的等值外匯），不定期限，可隨時存取各種外匯款。9.3.2 單位外匯存款業(yè)務(wù)的核算第38頁/共64頁（2）業(yè)務(wù)核算）業(yè)務(wù)核算1）存款的核算 單位以現(xiàn)鈔存入現(xiàn)匯戶：單位以現(xiàn)鈔存入現(xiàn)匯戶：借：庫存現(xiàn)金 外幣 貸：外匯買賣-鈔買價 外幣借：外匯買賣 人民幣 貸：外匯買賣-匯賣價 人民幣借：外匯買賣 外幣 貸：活期外匯存款或XX科目 由轉(zhuǎn)賬方式存入，如國外匯入外匯：由轉(zhuǎn)賬方式存入，如國外匯入外匯：借：匯入?yún)R款 貸：活期外匯存款或XX科目

18、第39頁/共64頁2）取款的核算 從現(xiàn)匯戶支取現(xiàn)鈔：從現(xiàn)匯戶支取現(xiàn)鈔：借：外匯活期存款-外匯戶 貸：外匯買賣-匯買價 外幣借：外匯買賣 人民幣 貸：外匯買賣-鈔賣價 人民幣借：外匯買賣 外幣 貸：庫存現(xiàn)金 外幣 以原幣匯往國外以原幣匯往國外借：外匯活期存款-XX戶（外匯戶） 外幣 貸：匯出匯款 外幣第40頁/共64頁2、單位定期外匯存款業(yè)務(wù)的核算（1）概念：）概念：指一次存入、約定期、到期一次支取本金、利息的存款 。規(guī)定：A、不允許用現(xiàn)鈔存，到期也不允許支取現(xiàn)鈔，只能通過單位的現(xiàn)匯賬戶；B、一般不允許提前支?。籆、金額起總：不低于人民幣一萬元的等值外匯；D、種類：存期有七天通知、一個月、三個月

19、、半年、一年、二年、六檔；E、采用存款證實書的形式，整存整取。第41頁/共64頁（2）業(yè)務(wù)核算）業(yè)務(wù)核算1）存入的核算借：活期外匯存款 外幣 貸：定期外匯存款 外幣2）支取的核算 到期支取 到期轉(zhuǎn)存 過期支取第42頁/共64頁3、利息計算（1）單位活期外匯存款計息單位活期外匯存款計息利率：年利率、月利率、日利率計息時間：按季計息、每季末20日為結(jié)息日，采用余額表計息，結(jié)息后以原幣入帳核算：（2）單位定期外匯存款計息單位定期外匯存款計息期限按“對年對月”計算，不足一年或整的零頭天數(shù)折算成日息計算；過期支取時，過期部分利率按支取日的活期利率計算；如遇利率調(diào)整，仍按存入日利率計算利息；根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制

20、要求，三個月以上的定期存款，應(yīng)按季以原幣計提應(yīng)付利息。第43頁/共64頁9.3.3 個人外匯存款業(yè)務(wù)的核算1、分類：、分類：現(xiàn)匯戶（國外匯入、攜入、寄入的外匯，可支取現(xiàn)鈔，也可匯往國外）現(xiàn)鈔戶（國外匯入、攜入、寄入的外幣現(xiàn)鈔，須經(jīng)鈔買匯賣方可匯給國外）第44頁/共64頁2. 存入時存入時存入現(xiàn)鈔戶的存款存入現(xiàn)鈔戶的存款借：庫存現(xiàn)金 外幣貸：活期外匯儲蓄存款-現(xiàn)鈔戶 外幣 或定期外匯儲蓄存款-現(xiàn)鈔戶 外幣匯入?yún)R款或外幣票據(jù)存入現(xiàn)匯戶匯入?yún)R款或外幣票據(jù)存入現(xiàn)匯戶借：匯入?yún)R款 外幣貸：活期外匯儲蓄存款-現(xiàn)匯戶 外幣 第45頁/共64頁3. 支取時支取時支取現(xiàn)鈔戶的存款支取現(xiàn)鈔戶的存款借：活期外匯儲蓄

21、存款-現(xiàn)鈔戶 外幣 或定期外匯儲蓄存款-現(xiàn)鈔戶 外幣 貸：庫存現(xiàn)金 外幣現(xiàn)匯戶的匯出匯款現(xiàn)匯戶的匯出匯款借：活期外匯儲蓄存款-現(xiàn)匯戶 外幣 貸：匯出匯款 外幣第46頁/共64頁4. 利息計算利息計算 活期外匯儲蓄存款的計息活期外匯儲蓄存款的計息 2008.12.21開始按季結(jié)息，全年按360天計息，對月對日計算，利率計息日的利率進(jìn)行計算，銷戶時，按銷戶日利率計算。 定期外匯儲蓄存款的計息定期外匯儲蓄存款的計息1）如遇利率調(diào)整，仍按存入日利率計息；2）如約定有到期自動轉(zhuǎn)存，過期后，按續(xù)存日的利率計息；3）未約定到期自動轉(zhuǎn)存，過期部分利率按支取日的活期存款利率計息；4）按季計算利息，通過“應(yīng)付利息

22、”；5）提前支取，按支取日活期利率計算利息。第47頁/共64頁9.4 外匯貸款業(yè)務(wù)的核算外匯貸款業(yè)務(wù)的核算9.4.1 外匯貸款的特點1. 借外幣換外幣，原幣計算2. 實行浮動匯率：計收承擔(dān)費利率按倫敦銀行同業(yè)拆放利率（LOBOR）加上銀行管理費計算得出浮動匯率。浮動匯率不固定，隨市場供求關(guān)系變化，按1個月、3個月、6個月浮動。3. 貸款期限由提款期、寬限期、還款期組成。4. 借款單位須具有外匯收入或其他外匯來源，一般不發(fā)生派生性存款5. 對業(yè)務(wù)員工作要求高，涉及面廣，政策性強(qiáng)。第48頁/共64頁9.4.2 外匯貸款的種類（按資金運用方式）1. 短期外匯貸款短期外匯貸款2. 轉(zhuǎn)貸貸款轉(zhuǎn)貸貸款 買

23、方信貸貸款 政府貸款 國際金融機(jī)構(gòu)貸款3. 特種外匯貸款特種外匯貸款（現(xiàn)已停止辦理）（現(xiàn)已停止辦理） 甲種（借外匯，用人民幣還外幣） 乙種（借外匯，用外幣換人民幣）第49頁/共64頁9.4.3 短期外匯貸款的核算進(jìn)口企業(yè)進(jìn)口企業(yè) 貸款申請書及有關(guān)資料貸款申請書及有關(guān)資料 銀銀 行行 信貸部門信貸部門 訂立借款合同，確定額度訂立借款合同，確定額度會計部門會計部門 開立賬戶開立賬戶 進(jìn)口付匯時，填借款借據(jù)，進(jìn)口付匯時，填借款借據(jù)， 發(fā)放貸款，對外付匯發(fā)放貸款，對外付匯第50頁/共64頁9.4.3 短期外匯貸款的核算1、發(fā)放的核算、發(fā)放的核算以貸款貨幣付匯借：短期外匯貸款 外幣 貸：全國聯(lián)行外匯往來

24、/港澳及國外聯(lián)行往來 外幣以其他貨幣付匯（通過套匯）借：短期外匯貸款 原幣 貸：外匯買賣 原幣借：外匯買賣 人民幣 貸：外匯買賣 人民幣借：外匯買賣 其他貨幣 貸：港澳及國外聯(lián)行往來 其他貨幣第51頁/共64頁2、收回的核算、收回的核算以原幣還貸借：短期外匯存款 外幣 貸：短期外匯貸款 外幣 利息收入 外幣以人民幣還貸借：活期存款 人民幣 貸：外匯買賣 人民幣借：外匯買賣 外幣 貸：短期外匯貸款 外幣 利息收入 外幣第52頁/共64頁以其他貨幣還貸（通過套匯）借：活期外匯存款 其他貨幣 貸：外匯買賣 其他貨幣借：外匯買賣 人民幣 貸：外匯買賣 人民幣借：外匯買賣 原幣 貸：短期外匯貸款 原幣

25、利息收入 原幣第53頁/共64頁3. 利息的核算（浮動利率計算利息的核算（浮動利率計算 ）借款單位向銀行貸款當(dāng)日確定的利率在浮動期內(nèi)，不管在此期間利率如何變化，都不變動；浮動期滿，按期滿日利率計算；結(jié)息日為每季末月的20日。第54頁/共64頁9.4.4買方信貸外匯貸款的核算1、相關(guān)規(guī)定、相關(guān)規(guī)定（1）貸款須經(jīng)出口國政府批準(zhǔn)，經(jīng)國家外匯管理局批準(zhǔn)，并辦理外債登記和外匯（轉(zhuǎn)）貸款登記手續(xù)；（2）簽訂兩個合同：一是買賣雙方簽訂進(jìn)出口貿(mào)易合同，二是由出口商銀行與進(jìn)口商或進(jìn)口商銀行簽訂貸款合同，貸款合同以貿(mào)易合同為前提，又獨立于貿(mào)易合同；（3）貸款只能用于支付出口國的貸款，出口商銀行憑交貨單據(jù)向出口方支

26、付貸款；（4）貸款金額不得超過貿(mào)易合同金額的85%，另15%由進(jìn)口方以現(xiàn)匯支付定金，付定金后，才能使用買方信貸款。第55頁/共64頁2、核算流程、核算流程1 簽訂貿(mào)易合同（約定使用買方信貸）簽訂貿(mào)易合同（約定使用買方信貸）5 通知出口商通知出口商8 使用買方信貸使用買方信貸出出 口口 方方 銀銀 行行 進(jìn)口商進(jìn)口商3 支付定金并支付定金并申請開證申請開證8 發(fā)放發(fā)放9 并向，借款單位收并向，借款單位收回貸款本息回貸款本息進(jìn)進(jìn) 口口 方方 銀銀 行行2 進(jìn)口商銀行和出口行簽訂買方信貸協(xié)議進(jìn)口商銀行和出口行簽訂買方信貸協(xié)議4 支付訂金并開出信用證支付訂金并開出信用證6 發(fā)貸單交進(jìn)口方銀行發(fā)貸單交進(jìn)口方銀行7 審單相符，發(fā)提款通知審單相符，發(fā)提款通知8 使用買方信貸，通知進(jìn)口方發(fā)放使用買方信貸，通知進(jìn)口方發(fā)放9 到期進(jìn)口方向出口方償付本息到期進(jìn)口方向出口方償付本息第56頁/共64頁3、處理（五個環(huán)節(jié)）：、處理（五個環(huán)節(jié)）： 對外簽訂協(xié)議 支付定金 開證 支用貸款 償還本息第57頁/共64頁9.5.1信用證結(jié)算方式1、信用證結(jié)算概述（1）信用證（L/C）的概念 是由開證銀行根據(jù)申請人（進(jìn)口商）的要求和指示，向受益人（出口商）開立的具有一定金額，并在一定期限內(nèi)憑規(guī)定的符合要求的單據(jù)付款或作付款承諾的書面保證文件。9.5 國際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第58頁/共64頁（2）特點（站