注冊會計師《稅法》考點：自產自用應納消費稅的計算每日一練(2014.9.15)

1、注冊會計師稅法考點：自產自用應納消費稅的計算每日一練(2014.9.15)一、多項選擇題（每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均 不得分。答案寫在試題卷上無效。）1、下列有關無形資產會計處理的表述中，正確的有（ ）。A.自用的土地使用權應確認為無形資產B.使用壽命不確定的無形資產應每年進行減值測試C.無形資產均應確定預計使用年限并分期攤銷D.內部研發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出不應確認為無形資產E.用于建造廠房的土地使用權的賬面價值應計入所建廠房的建造成本參考答案：ABD答案解

2、析：選項C，使用壽命不確定的無形資產不需要每期攤銷；選項E，用于建造廠房的土地使用權的賬面價值不需要轉入所建造廠房的建造成本。2、承租人對融資租入的資產采用公允價值作為入賬價值的，分攤未確認融資費用所采 用的分攤率是（ ）。A銀行同期貸款利率B租賃合同中規(guī)定的利率C出租人出租資產的無風險利率D使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產公允價值相等的折現(xiàn)率參考答案：D3、下列各項中，不應計入管理費用的是（）。A.發(fā)生的排污費B.發(fā)生的礦產資源補償費C.管理部門固定資產報廢凈損失D.發(fā)生的業(yè)務招待費參考答案：C 答案解析：選項C應計入營業(yè)外支出。4、下列各項中，不應計入管理費用的是（）。A.發(fā)生的排污費B.

3、發(fā)生的礦產資源補償費C.管理部門固定資產報廢凈損失D.發(fā)生的業(yè)務招待費參考答案：C 答案解析：選項C應計入營業(yè)外支出。5、20×7年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078.98萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為20×7年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，年實際利率為4%，每年12月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資20×7年12月31日的賬面價值為（）。A.2062.14萬元B.2068.98萬元C.2072.54

4、萬元D.2083.43萬元參考答案：C 答案解析：20×7年溢價攤銷額2000×52088.98×416.4408（萬元），20×7年12月31日賬面價值2088.9816.44082072.54（萬元）。6、工業(yè)企業(yè)下列各項交易或事項所產生的現(xiàn)金流量中，不屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動產生的現(xiàn)金流量”的是（ ）。A長期股權投資取得的現(xiàn)金股利B為購建固定資產支付的專門借款利息C購買可供出售金融資產支付的價款D因固定資產毀損而收取的保險公司賠償款 參考答案：B 答案解析：選項B屬于籌資活動。7、工業(yè)企業(yè)下列各項交易或事項所產生的現(xiàn)金流量中，不屬于現(xiàn)金流量表中“

5、投資活動產生的現(xiàn)金流量”的是（ ）。A長期股權投資取得的現(xiàn)金股利B為購建固定資產支付的專門借款利息C購買可供出售金融資產支付的價款D因固定資產毀損而收取的保險公司賠償款 參考答案：B 答案解析：選項B屬于籌資活動。8、下列各項中，不應計入管理費用的是（）。A.發(fā)生的排污費B.發(fā)生的礦產資源補償費C.管理部門固定資產報廢凈損失D.發(fā)生的業(yè)務招待費參考答案：C 答案解析：選項C應計入營業(yè)外支出。9、工業(yè)企業(yè)下列各項交易或事項所產生的現(xiàn)金流量中，不屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動產生的現(xiàn)金流量”的是（ ）。A長期股權投資取得的現(xiàn)金股利B為購建固定資產支付的專門借款利息C購買可供出售金融資產支付的價款D因固

6、定資產毀損而收取的保險公司賠償款 參考答案：B 答案解析：選項B屬于籌資活動。10、甲公司20×7年1月1日發(fā)行面值總額為l0 000萬元的債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為l0，每年12月31日支付當年利息。該債券年實際利率為8。債券發(fā)行價格總額為10 66210萬元，款項已存入銀行。廠房于20×7年1月1日開工建造，20×7年度累計發(fā)生建造工程支出4 600萬元。經批準，當年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。20×7年12月31日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為（

7、 ）。 A4 69297萬元 B4 90621萬元C5 45297萬元 D5 600萬元參考答案：A 答案解析：專門借款的借款費用資本化金額10662.10×876092.97（萬元），在建工程的賬面余額4600+92.974692.97（萬元）。11、下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關資產時應轉入當期損益的有（ ）。A.同一控制下控股合并中確認長期股權投資時形成的資本公積B.長期股權投資采用權益法核算時形成的資本公積C.可供出售金融資產公允價值變動形成的資本公積D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時形成的資本公積E.自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時

8、形成的資本公積參考答案：BCDE 答案解析：選項A，不需要作處理。12、下列各項中，會引起所有者權益總額發(fā)生增減變動的是（ ）。A以盈余公積彌補虧損 B提取法定盈余公積C發(fā)放股票股利 D將債務轉為資本參考答案：D 答案解析：選項A、B、C均屬于所有者權益內部的增減變動，不影響所有者權益的總額。13、甲公司20×7年1月1日發(fā)行面值總額為l0 000萬元的債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為l0，每年12月31日支付當年利息。該債券年實際利率為8。債券發(fā)行價格總額為10 66210萬元，款項已存入銀行。廠房于20×7年1月

9、1日開工建造，20×7年度累計發(fā)生建造工程支出4 600萬元。經批準，當年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。20×7年12月31日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為（ ）。 A4 69297萬元 B4 90621萬元C5 45297萬元 D5 600萬元參考答案：A 答案解析：專門借款的借款費用資本化金額10662.10×876092.97（萬元），在建工程的賬面余額4600+92.974692.97（萬元）。14、甲公司20×7年10月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4

10、萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股O.16元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產核算。20×7年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產，收到價款960萬元。甲公司20×7年利潤表中因該交易性金融資產應確認的投資收益為（）。A.100萬元B.116萬元C.120萬元D.132萬元參考答案：B 答案解析：應確認的投資收益4+960（8604100×0.16）116（萬元）。15、甲公司20×7年10月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

11、為每股O.16元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產核算。20×7年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產，收到價款960萬元。甲公司20×7年利潤表中因該交易性金融資產應確認的投資收益為（）。A.100萬元B.116萬元C.120萬元D.132萬元參考答案：B 答案解析：應確認的投資收益4+960（8604100×0.16）116（萬元）。16、境外經營的子公司在選擇確定記賬本位幣時，應當考慮的因素有（ ）。A.境外經營所在地貨幣管制狀況B.與母公司交易占其交易總量的比重C.境外經營所產生的現(xiàn)金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量D.境外經營所產生的現(xiàn)金流量

12、是否足以償付現(xiàn)有及可預期的債務E.相對于境內母公司，其經營活動是否具有很強的自主性參考答案：ABCDE 17、下列各項中，屬于利得的有（ ）。A.出租無形資產取得的收益B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C.處置固定資產產生的凈收益D.非貨幣性資產:)換出資產的賬面價值低于其公允價值的差額E.以現(xiàn)金清償債務形成的債務重組收益參考答案：CE 答案解析：選項A計入其他業(yè)務收入，屬于收入；選項B屬于額外支付的價款，屬于損失；選項D，如果換出的資產為存貨，那么換出存貨的公允價值應確認為收入，按賬面價值結轉成本，公允價值與賬面價值的差額不屬于利得。18、下列各項中，會引起所有者權

13、益總額發(fā)生增減變動的是（ ）。A以盈余公積彌補虧損 B提取法定盈余公積C發(fā)放股票股利 D將債務轉為資本參考答案：D 答案解析：選項A、B、C均屬于所有者權益內部的增減變動，不影響所有者權益的總額。19、甲公司20×7年2月1日購入需要安裝的設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為100萬元，增值稅為17萬元。購買過程中，以銀行存款支付運雜費等費用3萬元。安裝時，領用材料6萬元，該材料負擔的增值稅為1.02萬元；支付安裝工人工資4.98萬元。該設備20×7年3月30日達到預定可使用狀態(tài)。甲公司對該設備采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為10年，凈殘值為零。假定不考慮

14、其他因素，20×7年該設備應計提的折舊額為（）。A.9萬元B.9.9萬元C.11萬元D.13.2萬元參考答案：B答案解析：固定資產的入賬價值100+17+3+6+1.02+4.98132（萬元），從20×7年4月份開始計提折舊，20×7年度應計提的折舊額132/10×9/129.9（萬元）。20、20×7年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078.98萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為20×7年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，年實際利率為4%，

15、每年12月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資20×7年12月31日的賬面價值為（）。A.2062.14萬元B.2068.98萬元C.2072.54萬元D.2083.43萬元參考答案：C 答案解析：20×7年溢價攤銷額2000×52088.98×416.4408（萬元），20×7年12月31日賬面價值2088.9816.44082072.54（萬元）。21、下列有關無形資產會計處理的表述中，正確的有（ ）。A.自用的土地使用權應確認為無形資產B.使用壽命不確定的無形資產應每年進行減值測試

16、C.無形資產均應確定預計使用年限并分期攤銷D.內部研發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出不應確認為無形資產E.用于建造廠房的土地使用權的賬面價值應計入所建廠房的建造成本參考答案：ABD答案解析：選項C，使用壽命不確定的無形資產不需要每期攤銷；選項E，用于建造廠房的土地使用權的賬面價值不需要轉入所建造廠房的建造成本。22、甲公司20×7年1月1日以3000萬元的價格購入乙公司30%的股份，另支付相關費用15萬元。購入時乙公司可辨認凈資產的公允價值為11000萬元（假定乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等）。乙公司20×7年實現(xiàn)凈利潤600萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具

17、有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司20×7年度利潤總額的影響為（）。A.165萬元B.180萬元C.465萬元D.480萬元參考答案：C答案解析：購入時產生的營業(yè)外收入11000×30（3000+15）285（萬元），期末根據凈利潤確認的投資收益600×30180（萬元），所以對甲公司20×7年利潤總額的影響285+180465（萬元）。23、甲公司將兩輛大型運輸車輛與A公司的一臺生產設備相:)，另支付補價l0萬元。在:)日，甲公司用于:)的兩輛運輸車輛賬面原價為l40萬元，累計折舊為25萬元，公允價值為l30萬元；A公司用于:)的生產設備賬

18、面原價為300萬元，累計折舊為l75萬元，公允價值為l40萬元。該非貨幣性資產:)具有商業(yè)實質。假定不考慮相關稅費，甲公司對該非貨幣性資產:)應確認的收益為（ ）。A0 B5萬元C10萬元 D15萬元參考答案：D 答案解析：甲公司對非貨幣性資產:)應確認的收益130（14025）15（萬元）。24、甲公司20×7年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產品，將每套配件加工成A產品尚需投入17萬元。A產品20×7年12月31日的市場價格為每件28.7萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關稅費1.2萬元

19、。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司20×7年12月31日該配件應計提的存貨跌價準備為（）。A.0B.30萬元C.150萬元D.200萬元參考答案：C 答案解析：配件是用于生產A產品的，所以應先計算A產品是否減值。單件A產品的成本12+1729（萬元），單件A產品的可變現(xiàn)凈值28.71.227.5（萬元），A產品減值。所以配件應按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，單件配件的成本為12萬元，單件配件的可變現(xiàn)凈值28.7171.210.5（萬元），單件配件應計提跌價準備1210.51.5（萬元），所以100件配件應計提跌價準備100×1.5150（萬元）。25、下列有關可供出售金融

20、資產會計處理的表述中，正確的有（ ）。A.可供出售金融資產發(fā)生的減值損失應計入當期損益B.取得可供出售金融資產發(fā)生的交易費用應計入資產成本C.可供出售金融資產期末應采用攤余成本計量D.可供出售金融資產持有期間取得的現(xiàn)金股利應沖減資產成本E.以外幣計價的可供出售貨幣性金融資產發(fā)生的匯兌差額應計入當期損益參考答案：ABE 答案解析：選項C，可供出售金額資產期末采用公允價值計量；選項D，可供出售金融資產持有期間取得的現(xiàn)金股利應確認為投資收益。26、承租人對融資租入的資產采用公允價值作為入賬價值的，分攤未確認融資費用所采 用的分攤率是（ ）。A銀行同期貸款利率B租賃合同中規(guī)定的利率C出租人出租資產的無

21、風險利率D使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產公允價值相等的折現(xiàn)率參考答案：D27、承租人對融資租入的資產采用公允價值作為入賬價值的，分攤未確認融資費用所采 用的分攤率是（ ）。A銀行同期貸款利率B租賃合同中規(guī)定的利率C出租人出租資產的無風險利率D使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產公允價值相等的折現(xiàn)率參考答案：D28、下列有關可供出售金融資產會計處理的表述中，正確的有（ ）。A.可供出售金融資產發(fā)生的減值損失應計入當期損益B.取得可供出售金融資產發(fā)生的交易費用應計入資產成本C.可供出售金融資產期末應采用攤余成本計量D.可供出售金融資產持有期間取得的現(xiàn)金股利應沖減資產成本E.以外幣計價的可供出售貨幣性

22、金融資產發(fā)生的匯兌差額應計入當期損益參考答案：ABE 答案解析：選項C，可供出售金額資產期末采用公允價值計量；選項D，可供出售金融資產持有期間取得的現(xiàn)金股利應確認為投資收益。29、下列各項中，不應計入管理費用的是（）。A.發(fā)生的排污費B.發(fā)生的礦產資源補償費C.管理部門固定資產報廢凈損失D.發(fā)生的業(yè)務招待費參考答案：C 答案解析：選項C應計入營業(yè)外支出。30、甲公司20×7年1月1日發(fā)行面值總額為l0 000萬元的債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為l0，每年12月31日支付當年利息。該債券年實際利率為8。債券發(fā)行價格總額為10

23、66210萬元，款項已存入銀行。廠房于20×7年1月1日開工建造，20×7年度累計發(fā)生建造工程支出4 600萬元。經批準，當年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。20×7年12月31日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為（ ）。 A4 69297萬元 B4 90621萬元C5 45297萬元 D5 600萬元參考答案：A 答案解析：專門借款的借款費用資本化金額10662.10×876092.97（萬元），在建工程的賬面余額4600+92.974692.97（萬元）。31、甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團內另一企業(yè)持有的A公

24、司80%股權。為取得該股權，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為5元；支付承銷商傭金50萬元。取得該股權時，A公司凈資產賬面價值為9000萬元，公允價值為12000萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策相同，甲公司取得該股權時應確認的資本公積為（）。A.5150萬元C.7550萬元B.5200萬元D.7600萬元參考答案：A答案解析：發(fā)行權益性證券支付的手續(xù)費傭金應沖減資本溢價，所以應確認的資本公積（51）×2000（5×20009000×80）505150（萬元）32、20×7年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬

25、元的債券。購入時實際支付價款2078.98萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為20×7年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，年實際利率為4%，每年12月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資20×7年12月31日的賬面價值為（）。A.2062.14萬元B.2068.98萬元C.2072.54萬元D.2083.43萬元參考答案：C 答案解析：20×7年溢價攤銷額2000×52088.98×416.4408（萬元），20×7年12月31日賬面價

26、值2088.9816.44082072.54（萬元）。33、下列有關可供出售金融資產會計處理的表述中，正確的有（ ）。A.可供出售金融資產發(fā)生的減值損失應計入當期損益B.取得可供出售金融資產發(fā)生的交易費用應計入資產成本C.可供出售金融資產期末應采用攤余成本計量D.可供出售金融資產持有期間取得的現(xiàn)金股利應沖減資產成本E.以外幣計價的可供出售貨幣性金融資產發(fā)生的匯兌差額應計入當期損益參考答案：ABE 答案解析：選項C，可供出售金額資產期末采用公允價值計量；選項D，可供出售金融資產持有期間取得的現(xiàn)金股利應確認為投資收益。34、承租人對融資租入的資產采用公允價值作為入賬價值的，分攤未確認融資費用所采

27、用的分攤率是（ ）。A銀行同期貸款利率B租賃合同中規(guī)定的利率C出租人出租資產的無風險利率D使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產公允價值相等的折現(xiàn)率參考答案：D35、下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關資產時應轉入當期損益的有（ ）。A.同一控制下控股合并中確認長期股權投資時形成的資本公積B.長期股權投資采用權益法核算時形成的資本公積C.可供出售金融資產公允價值變動形成的資本公積D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時形成的資本公積E.自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時形成的資本公積參考答案：BCDE 答案解析：選項A，不需要作處理。36、下列各項中，屬于利得的有（ ）。

28、A.出租無形資產取得的收益B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C.處置固定資產產生的凈收益D.非貨幣性資產:)換出資產的賬面價值低于其公允價值的差額E.以現(xiàn)金清償債務形成的債務重組收益參考答案：CE 答案解析：選項A計入其他業(yè)務收入，屬于收入；選項B屬于額外支付的價款，屬于損失；選項D，如果換出的資產為存貨，那么換出存貨的公允價值應確認為收入，按賬面價值結轉成本，公允價值與賬面價值的差額不屬于利得。37、下列各項中，不應計入管理費用的是（）。A.發(fā)生的排污費B.發(fā)生的礦產資源補償費C.管理部門固定資產報廢凈損失D.發(fā)生的業(yè)務招待費參考答案：C 答案解析：選項C應計入營業(yè)

29、外支出。38、境外經營的子公司在選擇確定記賬本位幣時，應當考慮的因素有（ ）。A.境外經營所在地貨幣管制狀況B.與母公司交易占其交易總量的比重C.境外經營所產生的現(xiàn)金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量D.境外經營所產生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預期的債務E.相對于境內母公司，其經營活動是否具有很強的自主性參考答案：ABCDE 39、甲公司20×7年10月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股O.16元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產核算。20×7年12月2日，

30、甲公司出售該交易性金融資產，收到價款960萬元。甲公司20×7年利潤表中因該交易性金融資產應確認的投資收益為（）。A.100萬元B.116萬元C.120萬元D.132萬元參考答案：B 答案解析：應確認的投資收益4+960（8604100×0.16）116（萬元）。40、承租人對融資租入的資產采用公允價值作為入賬價值的，分攤未確認融資費用所采 用的分攤率是（ ）。A銀行同期貸款利率B租賃合同中規(guī)定的利率C出租人出租資產的無風險利率D使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產公允價值相等的折現(xiàn)率參考答案：D41、下列被投資企業(yè)中，應當納入甲公司合并財務報表合并范圍的有（ ）。A.甲公司在

31、報告年度購入其57股份的境外被投資企業(yè)B.甲公司持有其40股份，且受托代管B公司持有其30股份的被投資企業(yè)C.甲公司持有其43股份，甲公司的子公司A公司持有其8股份的被投資企業(yè)D.甲公司持有其40股份，甲公司的母公司持有其ll股份的被投資企業(yè)E.甲公司持有其38股份，且甲公司根據章程有權決定其財務和經營政策的被投資企業(yè)參考答案：ABCE 42、下列各項中，會引起所有者權益總額發(fā)生增減變動的是（ ）。A以盈余公積彌補虧損 B提取法定盈余公積C發(fā)放股票股利 D將債務轉為資本參考答案：D 答案解析：選項A、B、C均屬于所有者權益內部的增減變動，不影響所有者權益的總額。43、下列被投資企業(yè)中，應當納入

32、甲公司合并財務報表合并范圍的有（ ）。A.甲公司在報告年度購入其57股份的境外被投資企業(yè)B.甲公司持有其40股份，且受托代管B公司持有其30股份的被投資企業(yè)C.甲公司持有其43股份，甲公司的子公司A公司持有其8股份的被投資企業(yè)D.甲公司持有其40股份，甲公司的母公司持有其ll股份的被投資企業(yè)E.甲公司持有其38股份，且甲公司根據章程有權決定其財務和經營政策的被投資企業(yè)參考答案：ABCE 44、下列有關無形資產會計處理的表述中，正確的有（ ）。A.自用的土地使用權應確認為無形資產B.使用壽命不確定的無形資產應每年進行減值測試C.無形資產均應確定預計使用年限并分期攤銷D.內部研發(fā)項目研究階段發(fā)生的

33、支出不應確認為無形資產E.用于建造廠房的土地使用權的賬面價值應計入所建廠房的建造成本參考答案：ABD答案解析：選項C，使用壽命不確定的無形資產不需要每期攤銷；選項E，用于建造廠房的土地使用權的賬面價值不需要轉入所建造廠房的建造成本。45、甲公司20×7年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產品，將每套配件加工成A產品尚需投入17萬元。A產品20×7年12月31日的市場價格為每件28.7萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關稅費1.2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司20×7年12

34、月31日該配件應計提的存貨跌價準備為（）。A.0B.30萬元C.150萬元D.200萬元參考答案：C 答案解析：配件是用于生產A產品的，所以應先計算A產品是否減值。單件A產品的成本12+1729（萬元），單件A產品的可變現(xiàn)凈值28.71.227.5（萬元），A產品減值。所以配件應按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，單件配件的成本為12萬元，單件配件的可變現(xiàn)凈值28.7171.210.5（萬元），單件配件應計提跌價準備1210.51.5（萬元），所以100件配件應計提跌價準備100×1.5150（萬元）。46、下列各項中，不應計入管理費用的是（）。A.發(fā)生的排污費B.發(fā)生的礦產資源補償費C.

35、管理部門固定資產報廢凈損失D.發(fā)生的業(yè)務招待費參考答案：C 答案解析：選項C應計入營業(yè)外支出。47、下列各項中，應計入營業(yè)外收入的是（ ）。A非貨幣性資產:)利得 B處置長期股權投資產生的收益C出租無形資產取得的收入 D處置投資性房地產取得的收入參考答案：A 答案解析：選項B應計入投資收益，選項C、D均應計入其他業(yè)務收入。48、甲公司20×7年1月1日以3000萬元的價格購入乙公司30%的股份，另支付相關費用15萬元。購入時乙公司可辨認凈資產的公允價值為11000萬元（假定乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等）。乙公司20×7年實現(xiàn)凈利潤600萬元。甲公司取得

36、該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司20×7年度利潤總額的影響為（）。A.165萬元B.180萬元C.465萬元D.480萬元參考答案：C答案解析：購入時產生的營業(yè)外收入11000×30（3000+15）285（萬元），期末根據凈利潤確認的投資收益600×30180（萬元），所以對甲公司20×7年利潤總額的影響285+180465（萬元）。49、下列有關固定資產會計處理的表述中，正確的有（ ）。A.固定資產盤虧產生的損失計入當期損益B.固定資產日常維護發(fā)生的支出計入當期損益C.債務重組中取得的固定資產按其公允價值及相關稅費之

37、和入賬D.計提減值準備后的固定資產以扣除減值準備后的賬面價值為基礎計提折舊E.持有待售的固定資產賬面價值高于重新預計的凈殘值的金額計入當期損益參考答案：ABCDE50、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。甲公司與乙公司就其所欠 乙公司購貨款450萬元進行債務重組。根據協(xié)議，甲公司以其產品抵償債務；甲公司交付產品后雙方的債權債務結清。甲公司已將用于抵債的產品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票。甲公司用于抵債產品的賬面余額為300萬元，已計提的存貨跌價準備為30萬元，公允價值（計稅價格）為350萬元。甲公司對該債務重組應確認的債務重組利得為（ ）。A405萬元 B100萬元C1205萬元 D

38、1 80萬元 參考答案：A 答案解析：甲公司債務重組應確認的重組利得450350350×1740.5（萬元）。51、在報告年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的有（ ）。A.發(fā)現(xiàn)報告年度財務報表存在嚴重舞弊B.發(fā)現(xiàn)報告年度會計處理存在重大差錯C.國家發(fā)布對企業(yè)經營業(yè)績將產生重大影響的產業(yè)政策D.發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報告年度資產負債表日已成為虧損合同的證據E.為緩解報告年度資產負債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券參考答案：ABD 52、下列各項中，不應計入管理費用的是（）。A.發(fā)生的排污費B.發(fā)生的礦產資源補償費C.管理部門固

39、定資產報廢凈損失D.發(fā)生的業(yè)務招待費參考答案：C 答案解析：選項C應計入營業(yè)外支出。53、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。甲公司與乙公司就其所欠 乙公司購貨款450萬元進行債務重組。根據協(xié)議，甲公司以其產品抵償債務；甲公司交付產品后雙方的債權債務結清。甲公司已將用于抵債的產品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票。甲公司用于抵債產品的賬面余額為300萬元，已計提的存貨跌價準備為30萬元，公允價值（計稅價格）為350萬元。甲公司對該債務重組應確認的債務重組利得為（ ）。A405萬元 B100萬元C1205萬元 D1 80萬元 參考答案：A 答案解析：甲公司債務重組應確認的重組利得45035

40、0350×1740.5（萬元）。54、甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團內另一企業(yè)持有的A公司80%股權。為取得該股權，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為5元；支付承銷商傭金50萬元。取得該股權時，A公司凈資產賬面價值為9000萬元，公允價值為12000萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策相同，甲公司取得該股權時應確認的資本公積為（）。A.5150萬元C.7550萬元B.5200萬元D.7600萬元參考答案：A答案解析：發(fā)行權益性證券支付的手續(xù)費傭金應沖減資本溢價，所以應確認的資本公積（51）×2000（5×20009000

41、5;80）505150（萬元）55、甲公司20×7年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產品，將每套配件加工成A產品尚需投入17萬元。A產品20×7年12月31日的市場價格為每件28.7萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關稅費1.2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司20×7年12月31日該配件應計提的存貨跌價準備為（）。A.0B.30萬元C.150萬元D.200萬元參考答案：C 答案解析：配件是用于生產A產品的，所以應先計算A產品是否減值。單件A產品的成本12+1729（萬元）

42、，單件A產品的可變現(xiàn)凈值28.71.227.5（萬元），A產品減值。所以配件應按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，單件配件的成本為12萬元，單件配件的可變現(xiàn)凈值28.7171.210.5（萬元），單件配件應計提跌價準備1210.51.5（萬元），所以100件配件應計提跌價準備100×1.5150（萬元）。56、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。20×7年4月1日對某項固定資產進行更新改造。當日，該固定資產的原價為1000萬元，累計折舊為100萬元，已計提減值準備100萬元。更新改造過程中發(fā)生勞務費用400萬元；領用本公司產品一批，成本為100萬元，計稅價格為13

43、0萬元。經更新改造的固定資產于20×7年6月20日達到預定可使用狀態(tài)。假定上述更新改造支出符合資本化條件，該更新改造后的固定資產入賬價值為（）。A.1300萬元B.1322.10萬元C.1352.10萬元D.1500萬元參考答案：B 答案解析：更新改造后固定資產入賬價值（1000100100）+400+100+130×171322.10（萬元）。57、下列有關固定資產會計處理的表述中，正確的有（ ）。A.固定資產盤虧產生的損失計入當期損益B.固定資產日常維護發(fā)生的支出計入當期損益C.債務重組中取得的固定資產按其公允價值及相關稅費之和入賬D.計提減值準備后的固定資產以扣除減值

44、準備后的賬面價值為基礎計提折舊E.持有待售的固定資產賬面價值高于重新預計的凈殘值的金額計入當期損益參考答案：ABCDE58、下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關資產時應轉入當期損益的有（ ）。A.同一控制下控股合并中確認長期股權投資時形成的資本公積B.長期股權投資采用權益法核算時形成的資本公積C.可供出售金融資產公允價值變動形成的資本公積D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時形成的資本公積E.自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時形成的資本公積參考答案：BCDE 答案解析：選項A，不需要作處理。59、下列各項中，不應計入管理費用的是（）。A.發(fā)生的排污費B.發(fā)生的礦產

45、資源補償費C.管理部門固定資產報廢凈損失D.發(fā)生的業(yè)務招待費參考答案：C 答案解析：選項C應計入營業(yè)外支出。60、甲公司20×7年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產品，將每套配件加工成A產品尚需投入17萬元。A產品20×7年12月31日的市場價格為每件28.7萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關稅費1.2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司20×7年12月31日該配件應計提的存貨跌價準備為（）。A.0B.30萬元C.150萬元D.200萬元參考答案：C 答案解析：配件是用于生

46、產A產品的，所以應先計算A產品是否減值。單件A產品的成本12+1729（萬元），單件A產品的可變現(xiàn)凈值28.71.227.5（萬元），A產品減值。所以配件應按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，單件配件的成本為12萬元，單件配件的可變現(xiàn)凈值28.7171.210.5（萬元），單件配件應計提跌價準備1210.51.5（萬元），所以100件配件應計提跌價準備100×1.5150（萬元）。61、下列各項中，屬于會計政策變更的有（ ）。A.存貨跌價準備由按單項存貨計提變更為按存貨類別計提B.固定資產的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法C.投資性房地產的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式D.發(fā)出存

47、貨的計價方法由先進先出法變更為加權平均法E.應收賬款計提壞賬準備由余額百分比法變更為賬齡分析法參考答案：ACD 62、甲公司20×7年1月1日發(fā)行面值總額為l0 000萬元的債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為l0，每年12月31日支付當年利息。該債券年實際利率為8。債券發(fā)行價格總額為10 66210萬元，款項已存入銀行。廠房于20×7年1月1日開工建造，20×7年度累計發(fā)生建造工程支出4 600萬元。經批準，當年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。20×7年12月31日工程

48、尚未完工，該在建工程的賬面余額為（ ）。 A4 69297萬元 B4 90621萬元C5 45297萬元 D5 600萬元參考答案：A 答案解析：專門借款的借款費用資本化金額10662.10×876092.97（萬元），在建工程的賬面余額4600+92.974692.97（萬元）。63、甲公司將兩輛大型運輸車輛與A公司的一臺生產設備相:)，另支付補價l0萬元。在:)日，甲公司用于:)的兩輛運輸車輛賬面原價為l40萬元，累計折舊為25萬元，公允價值為l30萬元；A公司用于:)的生產設備賬面原價為300萬元，累計折舊為l75萬元，公允價值為l40萬元。該非貨幣性資產:)具有商業(yè)實質。假定

49、不考慮相關稅費，甲公司對該非貨幣性資產:)應確認的收益為（ ）。A0 B5萬元C10萬元 D15萬元參考答案：D 答案解析：甲公司對非貨幣性資產:)應確認的收益130（14025）15（萬元）。64、下列被投資企業(yè)中，應當納入甲公司合并財務報表合并范圍的有（ ）。A.甲公司在報告年度購入其57股份的境外被投資企業(yè)B.甲公司持有其40股份，且受托代管B公司持有其30股份的被投資企業(yè)C.甲公司持有其43股份，甲公司的子公司A公司持有其8股份的被投資企業(yè)D.甲公司持有其40股份，甲公司的母公司持有其ll股份的被投資企業(yè)E.甲公司持有其38股份，且甲公司根據章程有權決定其財務和經營政策的被投資企業(yè)參考

50、答案：ABCE 65、下列有關資產負債表日后事項的表述中，不正確的是（ ）。A調整事項是對報告年度資產負債表日已經存在的情況提供了進一步證據的事項B非調整事項是報告年度資產負債表日及之前其狀況不存在的事項C調整事項均應通過“以前年度損益調整”科目進行賬務處理D重要的非調整事項只需在報告年度財務報表附注中披露 參考答案：C答案解析：日后期間董事會通過的盈余公積計提方案屬于調整事項，通過“利潤分配”科目來核算。66、下列各項資產減值準備中，在相應資產的持有期間內可以轉回的是（）。A.固定資產減值準備B.持有至到期投資減值準備C.商譽減值準備D.長期股權投資減值準備參考答案：B試題點評： 考查資產減值損失的確認與計量。67、下列有關可供出售金融資產會計處理的表述中，正確的有（ ）。A.可供出售金融資產發(fā)生的減值損失應計入當期損益B.取得可供出售金融資產發(fā)生的交易費用應計入資產成本C.可供出售金融資產期末應采用攤余成本計量D.可供出售金融資產持有期間取得的現(xiàn)金股利應沖減資產成本E.以外幣計價的可供出售貨幣性金融資產發(fā)生的匯兌差額應計入當期損益參考答案：ABE 答案解析：選項C，可供出售金額資產期末采用公允價值計量；選項D，可供出售金融資產持有期間取得的現(xiàn)金股利應確認為投資