稅收籌劃案例分析

1、北京嘉寓門窗幕墻股份有限公司稅收籌劃一、公司簡介（一）歷史沿革北京嘉寓門窗幕墻股份有限公司（以下簡稱“公司”）的前身是成立于1987年1月 5日的北京市順義縣牛欄LU新型輕體活動房廠。1997年7月15日，更名為 北京嘉寓裝 飾工程公司，注冊資金增至8,000,000元。2000年10月12日，改制為北京嘉寓裝飾 工程有限公司（集體所有制改制為有限責任公司），注冊資本增至18,640,000元。公司于2010年8月23日向社會公眾公開發(fā)行了普通股（A股）股票28,000,000 股，首次公開發(fā)行后注冊資本變更為108,600,000元。公司原法定代表人為田家 玉，于 2012年12月，公司法定

2、代表人變更為陳其澤；公司注冊地址為北京市順義區(qū)牛欄山牛 富路1號。公司屬建筑安裝行業(yè)，是一家集節(jié)能門窗、幕墻研發(fā)、設計、生產加工、施工安裝、服 務于一體，具備完整產業(yè)鏈的節(jié)能門窗、幕墻專業(yè)公司，主要經營范圍為專業(yè)承包；制造 金屬門窗、防火門、防盜門、塑鋼門窗、木制門窗；裝潢設計；建筑幕墻設計、加工、安 裝；銷售自產產品；公司的主營業(yè)務收入主要來源于節(jié)能門窗、幕墻的設計、生產加工和 安裝。公司的全資子公司有重慶嘉寓、四川嘉寓、迪拜嘉寓、廣東嘉寓、黑龍江嘉寓、遼寧嘉 寓、上海嘉寓、山東嘉寓。公司無參股公司。公司強化質量管理和“品牌營銷”的經營理念滿完成三合一管理體系證書審核工作。獲得了 “全國保障

3、性住房建設用材優(yōu)秀供應商”、“全國建筑門窗幕墻行業(yè)十佳品牌企 業(yè)”榮譽稱號；連續(xù)七年被評為“中國建筑幕墻行業(yè)50強企業(yè)”等等眾多獎項，同時， 公司實施的工程也屢屢獲獎。截至2012年底，公司新增已獲得授權的國家專利7項，其中發(fā)明專利1項，專利儲備 由2011年末的64項增長至71項，公司正在申請的專利有7項，其中發(fā)明專利3項、 實用新型專利4項。截止目前，在太陽能光熱窗系統(tǒng)方面，公司已獲得19項國家專利， 其中發(fā)明專利3項，公司被國家科技部火炬中心評定為“國家火炬計劃重點高新技術企 業(yè)”。在穩(wěn)固企業(yè)核心自主知識產權的同時，研發(fā)方向逐步從節(jié)能產品向智能、光熱門 窗幕墻產品方向延伸，并積極推進技術

4、成果的市場化和產業(yè)化。(二) 生產經營現(xiàn)狀公司的主營業(yè)務收入主要來源于節(jié)能門窗、幕墻的設計、生產加工和安裝；2012年報 告期內，公司新簽訂門窗幕墻銷售及安裝合同額185,706.93元，同比增長55% ；實現(xiàn)營業(yè)收入110,979.01萬元，同比增長11.30% ；營業(yè)利潤4,788.98萬元， 同比下降26.57% ；凈利潤5,507.71萬元，同比下降4.50%。利潤下降是由于公司橫向 擴張投資，初期投入費用大所造成的。公司主要稅負項目包括： 增值稅。以增值額為計稅依據，稅率17.00%。 營業(yè)稅。租賃及建筑勞務收入為計稅依據，租賃收入按5.00%稅率計繳，建筑勞務 收入按3.00%稅率

5、計繳。 城市維護建設稅和教育費附加。本公司分別按流轉稅的5.00%和3.00%稅率計繳。 企業(yè)所得稅。根據順義區(qū)國家稅務局第八稅務所編號為201108001企業(yè)所得稅減免稅備案登記書批 準本公司自2010年起享受國家重點支持的高新技術企業(yè)所得稅稅率減按15.00%繳納。根據重慶市江北區(qū)國家稅務局文件規(guī)定的西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，重慶嘉寓門窗幕墻 工程有限公司2011年至2020年實行15%的企業(yè)所得稅稅率。根據財稅(2011 ) 58號文件的規(guī)定，子公司四川嘉寓門窗幕墻有限公司屬于設在西部地區(qū)的鼓勵 類產業(yè)企業(yè)，2012年起減按15.00%的稅率繳納企業(yè)所得稅。其他子公司黑龍江嘉寓、廣東嘉寓、

6、遼寧嘉寓、Lb東嘉寓、上海嘉寓等都按25.00%的稅 率繳納企業(yè)所得稅。 費用性稅金。包括房產稅、土地使用稅、印花稅等，按照有尖規(guī)定上繳，計入當期費 用。表公司2012年稅費一覽表稅費項目年末數(shù)（兀）占總額比率年初數(shù)（元）占總額比率增值稅-2,276,419.72 42.7%-865,349.18 20.7%營業(yè)稅1,535,959.4128.8%1,758,034.2642.1%城建稅193,759.573.6%164,694.963.9%企業(yè)所得稅5,392,521.40101.0%2,747,877.0165.9%個人所得稅43,012.910.8%184,744.194.4%印花稅14

7、7,594.322.8%32,847.300.8%房產稅129,404.472.4%80,297.381.9%教育費附加110,241.052.1%68,182.971.6%其他60,520.921.1%3200.0%合計5,336,594.33100%4,171,648.89100%由表可知，公司稅費的主要項目是增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅，進行稅收籌劃 時可從這三個方面著手。（三）未來發(fā)展前景公司所處行業(yè)是建筑外裝飾行業(yè)，建筑業(yè)及相尖產業(yè)是國民經濟的重要物質生產部門和 支柱產業(yè)，長期來看，城市化的持續(xù)推進，擴內需、保增長、調結構、促民生將持續(xù)推 進。城市化水平、固定資產投資規(guī)模的發(fā)展為建筑業(yè)

8、及相尖產業(yè)奠定了發(fā)展基礎，建筑 業(yè)及其相矢產業(yè)長期來看具有較大發(fā)展空間。短期來看，為促進房地產業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā) 展，一系列旨在加強房地產市場價格調控的政策和措施仍在持續(xù)，房地產市場可能仍處于 波動階段。但隨著區(qū)域規(guī)劃和城鎮(zhèn)化進程的加快，房地產行業(yè)及其相尖行業(yè)總體長期向 好。根據國家十二五規(guī)劃，國家將繼續(xù)加大對公共建筑、保障房等民生項目的投入， 中國建筑裝飾行業(yè)“十二五”發(fā)展規(guī)劃綱要對新建建筑提出了更高的節(jié)能要求，對既 有建筑提出了節(jié)能改造目標。這些旨在保證民生、推廣建筑節(jié)能的政策、目標的推出， 使節(jié)能門窗、幕墻市場容量進一步擴大，為公司提供了新的發(fā)展空間公司戰(zhàn)略規(guī)劃包括以下幾個方面：在經營模式和

9、經營規(guī)模方面，公司不斷通過橫向擴張，擴大市場占有率，進一步細 化區(qū)域化經營戰(zhàn)略，使區(qū)域化經營模式更加科學、合理，擬以河南事業(yè)部為基礎，建設 中原區(qū)域，并積極規(guī)劃在中原區(qū)域建設相應的生產基地，以構建公司六大區(qū)域市場的新 的戰(zhàn)略布局，實現(xiàn)可持續(xù)的穩(wěn)步增長。在技術研發(fā)方面，繼續(xù)專注于門窗幕墻行業(yè)，加大研發(fā)投入，重點加大太陽能光熱窗、 高端門窗幕墻系統(tǒng)的研發(fā)投入，提高公司產品附加值，全面提高行業(yè)競爭優(yōu)勢，將自身 的門窗幕墻產業(yè)鏈建立在技術領先的基礎上，將技術硏發(fā)和技術儲備作為落實引領公司未 來規(guī)劃發(fā)展的先行部分。在設計領域，進行設計全面標準化建設，實現(xiàn)產品標準化，設計圖紙標準化、技術工作 流程標準化。

10、在管理和內控建設方面，進行公司運營的信息化建設，改善公司的業(yè)務流程，提高公司 內控管理水平，提高公司核心競爭力，發(fā)展現(xiàn)代企業(yè)的運行模式，實現(xiàn)股東利益最大 化。在產品結構方面，力爭高性能門窗、單元式門窗、太陽能光熱窗、高性能幕墻成為公司 新的利潤增長點，并逐步擴大對收入總額和利潤總額的貢獻率。二、稅收籌劃方案（一）營業(yè)稅與增值稅籌劃由表可知，公司的增值稅為負值，即增值稅進項稅額沒能完全被抵扣，公司銷售自 產貨物、提供增值稅應稅勞務不足，因此原材料的進項增值稅留抵。根據國家稅務總局尖于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進 項稅額抵扣問題的通知文件第一條規(guī)定：“增值稅一般納稅人申請

11、抵扣的防偽稅控系 統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內到稅務機尖認證，否則 不予抵扣進項稅額第二條規(guī)定：“增值稅一般納稅人認證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的 增值稅專用發(fā)票，應在認證通過的當月按照增值 稅有矣規(guī)定核算當期進項稅額并申報抵 扣，否則不予抵扣進項稅額”。因此，根據上述規(guī)定，企業(yè)取得的專用發(fā)票只要不超過90 日，即可認證抵扣。另一方面，公司的主營業(yè)務包括幕墻設計、加工、安裝，銷售自產產品等，具有建筑施 工資質和安裝資質。因而公司簽訂的承包合同一般為包工包料，鋁合金門窗、玻璃幕墻 等均作為原材料包括在勞務合同中，適用于建筑工程業(yè)（建筑、安裝、修繕、裝飾及其他 工程作業(yè)）

12、3%的營業(yè)稅率。這也是增值稅進項稅額沒能得到完全抵扣的原因之一。公司2012簽訂了一份重大工程施工合同，下面以該合同為例，說明公司在籌劃營業(yè)稅與 增值稅方面應注意的問題。2012年6月28日，北京嘉寓門窗幕墻股份有限公司（下稱“公司”或“嘉寓股份”） 與珠海華福商貿發(fā)展有限公司（下稱“珠海華?！保┡c中國建筑一局（集團）有限公 司（下稱“中建一局”）在珠海市分別簽訂了華發(fā)新城六期人區(qū)（1標段）幕墻工程合 同、華發(fā)新城六期人區(qū)（2標段）幕墻工程合同，合同價款分別為人民幣 58,770,000.00 元、84,550,000.00 元，總計:143,320,000.00 元。將鋁合金門窗、玻璃幕墻作

13、為原材料，包含在總的合同價款中，則此合同性質定為建筑勞 務合同，適用3%的營業(yè)稅。根據營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，從事建筑、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)，即除安裝以外的 業(yè)務，無論怎樣結算，營業(yè)額均包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款。也即是 說，無論是包工包料工程還是包工不包料工程，應計稅營業(yè)額均要包括工程所使用的原 材料及其他物資材料的支出。應交營業(yè)稅=143320000*3%=4299600 （元）。雙方簽訂承包合同注明：工程耗用鋁合金門窗價值47773333元（不含稅）及玻璃幕墻 價值71660000元（不含稅）均由公司用其自產貨物提供；提供建筑安裝勞務取得收入 23886667元（不含稅）。

14、國家稅務局文件規(guī)定：納稅人以簽訂建設工程施工總包或分包合同方式開展經營活動 時，銷售自產貨物、提供增值稅應稅勞務并同時提供建筑業(yè)勞務，同時具備建設行政部 門批準的建筑業(yè)施工資質并在簽訂的建設工程施工合同中單獨注明建筑業(yè)勞務價款，對銷 售自產貨物和提供增值稅應稅勞務取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務收入征收營業(yè) 稅；凡不符合以上條件的，對納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營業(yè)稅。公司應納營業(yè)稅額=23886667x3%=716600 （元）；公司應納增值稅銷項稅額=（47773333+71660000） x17%=20303698.1 （2 元），可抵扣的進項稅額為 9544458.66元

15、（按原材料占銷售收入55%測算）。合計納稅=20303698.12+7166009544458.66=11475839.4 （6 元）。若簽訂建設施工合同時沒有單獨注明建筑安裝勞務的條款，則應就納稅人取得的全部收入繳納增值稅，即公司應納銷項增值稅=143320000x17%=24364400（元）?？傻挚鄣倪M項稅額為11453350.43元（按原材料占銷售收入55%測算）。合計 納稅=24364400/1453350.43=12911049.57 （元）。通過比較可知，方案一的合同金額全部繳納營業(yè)稅，共430萬元；方案二的合同中銷售 門窗、幕墻部分繳納增值稅，安裝勞務部分繳納營業(yè)稅，共1148

16、萬元；方案三的合同沒 有單獨注明建筑安裝勞務的條款合同，則全部合同金額繳納增值稅，共1291萬元。顯然，方案一的稅負是最小的，但實際也應考慮到鋁合金門窗、玻璃幕墻實際在合同中 的性質（銷售產品或是原材料），以及相尖部門對建材的規(guī)定。另外隨著營業(yè)稅向增值稅 的逐步改革，營業(yè)稅最終會被取締，部分方案就不需要考慮了。（二）所得稅籌劃（1）折舊法尖于企業(yè)折舊，因為計入產品成本，直接尖系到企業(yè)當期成本的大小、利潤的高低和應 納稅所得額的多少，因此，折舊計算便成為十分重要的事情。固定資產折舊的計算方法 很多，常用的折舊方法有使用直線法、產量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產等

17、情況外，公司對所有固定資產計提折舊，且均采 用直線折舊法。公司對所有相尖固定資產原價與折舊資料見下表：表2-1固定資產原價與折舊資料類別賬面原值（元）折舊年限（年）殘值率（%）年折舊率（%）房屋及建筑物141,984,344.43205%4.75%機器設備37,570,924.91105%9.50%運輸設備7,549,340.83105%9.50%辦公設備6,772,572.0355%19%為明確各種不同的折舊方法所帶來的稅負情況，以機器設備折舊年限5年為例，計算 在不同的折舊方法下，每年計提的折舊額，查公司數(shù)據可知辦公設備2012年初賬面原值為 37,570,924.91元，以此為基礎計算相

18、尖數(shù)據如下表：表2-2機器設備在不同折舊方法下的折舊額單位：元年限直線法產量法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法第一年7,138,475.736,863,918.9614,276,951.4711,897,459.55第二年7,138,475.738,579,898.748,566,170.889,517,967.64第三年7,138,475.738,236,702.795,139,702.537,138,475.73第四年7,138,475.736,863,918.963,854,776.904,758,983.82第五年7,138,475.735,147,939.233,854,776.902,37

19、9,491.91合計35,692,378.6635,692,378.6635,692,378.6635,692,378.66以2012年利潤為基數(shù)，假定在折舊的5年企業(yè)年利潤（含機器設備折舊）均為94,230,766.72元，并由此得出在各種不同折舊方法下的應納稅額如下表：表2-3各種不同折舊方法下的應納稅單位：元年限直線法產量法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法第一年21,773,072.7521,841,711.9419,988,453.8120,583,326.79第二年21,773,072.7521,412,717.0021,416,148.9621,178,199.77第三年21,773,07

20、2.7521,498,515.9822,272,766.0521,773,072.75第四年21,773,072.7521,841,711.9422,593,997.4622,367,945.72第五年21,773,072.7522,270,706.8722,593,997.4622,962,818.70合計108,865,363.73108,865,363.73108,865,363.73108,865,363.73由表23可以看出，雖然用四種不同的方法計算出來的累計應稅所得額在量上是相等的，均為108,865,363.73元，但是，第一年運用雙倍余額遞減法計算折舊時應納稅額最 小，年數(shù)總和

21、法次之，而運用產量計算法折舊時應納稅額最多。總的來說，運用加速折 舊法計算折舊，初始的年份可以少納稅，把較多的稅收延遲到以后的年份繳納，相當于 從政府處取得無息貸款。為了便于比較，可將貨幣時間價值考慮進來，將各年的應納稅 額都折算成現(xiàn)值，并累計起來，假定銀行利率為10%，其結果如下：運用直線法計算折舊時，應納稅額現(xiàn)值為90,790,783.71元；運用產量法計算折舊時， 應納稅額現(xiàn)值為90,696,380.79元；運用雙倍余額遞減法計算折舊時，應納稅額現(xiàn)值為 90,272,133.78元；運用年數(shù)總和法計算折舊時，應納稅額的現(xiàn)值為90,319,793.50元。從應納稅額的現(xiàn)值來看，運用雙倍余額

22、遞減法計算折舊時，稅額最少，年數(shù)總和法次之，而運用直線法計算折舊時，稅額最多。若將可能的機器設備均采用雙倍余額 遞減法計算折舊，那么獲取的資金時間價值就很可觀了。加速固定資產折舊，有利于企 業(yè)節(jié)稅，因為它起到了延期繳納所得稅的作用。另外，折舊年限的縮短也可以加速成本的 收回，可以使后期成本費用前移，從而使前期的會計利潤后移，在稅率穩(wěn)定的情況下， 所得稅的延期繳納，相當于向國家取得了一筆無息貸款。但是加速固定資產折舊的節(jié)稅條 件受到多方面因素的制約，需根據不同企業(yè)的具體情況以及銀行利率的大小等，進一步做 出具體的測算、分析。（2）分/子公司的設立公司為擴大規(guī)模，分別在許多省市設立了全資子公司。但

23、部分子公司由于處于初創(chuàng)期，尚 未盈利。廣東嘉寓系2011年10月20日經博羅縣工商行政管理局核準設立，注冊資本為3,000 萬元，經營期限14,2012年12月31日，廣東嘉寓總資產61,528,845.49元，凈資產 24,028,877.26 元，凈利潤-5,351,244.27 元營業(yè)利潤-7,131,117.58 元。黑龍江嘉寓系2011年9月2日經賓縣工商行政管理局核準設立，成立時注冊資本為 1,000萬元，2012年12月31日，黑龍江嘉寓總資產108,244,655.83元，凈資產 59,215,333.06 元，凈利潤-411,444.56 元，營業(yè)利潤-413,030.56

24、元。遼寧嘉寓系2011年12月5日經沈陽市工商行政管理局核準設立，注冊資本為1,000 萬元，經營期限50年；2012年12月31日，遼寧嘉寓總資產9,958,387.23元，凈資 產 9,958,387.23 元，凈利潤-37,767.23 元'營業(yè)利潤-50,356.31 元。上海嘉寓系2012年8月2日經上海市楊浦區(qū)工商行政管理局核準設立，注冊資本為1,000萬元。2012年12月31日，上海嘉寓總資產78,368,332.52元，凈資產7乙790,154.93 元，凈利潤-209,845.07 元，營業(yè)利潤-279,793.43 元。山東嘉寓系2012年2月22日，經山東省濟南

25、市工商行政管理局核準設立，注冊資本為 1,080萬元，截止2012年12月31日，山東嘉寓總資產10,275,955.73元，凈資產 10,247,264.51元，報告期內，1東嘉寓實現(xiàn)營業(yè)利潤-736,980.70元，凈利潤-552,735.49 元。結合上述子公司與母公司的的年終利潤，匯總如下表：表2-4 2012年北京嘉寓與部分子公司所得稅公司名稱利潤總額（元）所得稅（元）北京嘉寓（母）62,591,042.469,388,656.369廣東嘉寓-5,351,244.270黑龍江嘉寓-411,444.560遼寧嘉寓37,767.230上海嘉寓-209,845.070山東嘉寓-552,73

26、5.490匯總56,028,005.849,388,656.369籌劃方案：鑒于上述子公司均在最近兩年成立，且處于虧損狀態(tài)，且根據其他子公司的經營經驗， 在成立的前4年基本上營業(yè)利潤為負值，那么在可預見的3年內，這幾個子公司還有很 大的可能性營業(yè)利潤未為負值。據此分析，若將這幾個子公司設立為分公司，那么應將 利潤合并后統(tǒng)一納稅，應納所得稅為（北京嘉寓被認定為高新技術企業(yè)，適用所得稅率 15%） : 56028005.84*15%=8404200.88 （元）少繳納稅費9388656.369-8404200.88=984455.489 （元）因此，一年可少繳納所得稅超過98萬元o（3）高新技術企

27、業(yè)稅收優(yōu)惠被認定為高新技術企業(yè)的企業(yè)適用所得稅率為15%，相比于一般企業(yè)25%的所得稅率 而言，是極大的優(yōu)惠。高新技術企業(yè)認定管理辦法規(guī)定高新技術企業(yè)認定須滿足的條件包括：具有大學?？埔?上學歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā) 人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的 10%以上；高新技術產品（服務）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上；企業(yè)為獲得科學技術（不包 括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服 務）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額 的比例符合如下要求：最近一年銷售收入在207000萬元以上的企業(yè)，比例不低于

28、3%等 等。公司近三年研發(fā)投入金額及占營業(yè)收入比例見下表：表2-5公司研發(fā)投入金額2012 年2011 年2010 年研發(fā)投入金額（萬元）3629.013646.062371.16研發(fā)投入金額占營業(yè)收入比例（%）3.273.053.22北京嘉寓已被認定為高新技術企業(yè)，而其大部分子公司仍為一般企業(yè)，可借鑒 母公司的經驗，向相尖認定條件靠攏，以獲取認定資格。（4）技術研發(fā)費用抵扣為鼓勵企業(yè)增加研究開發(fā)投入，增強自主創(chuàng)新能力，2008年12月，國家稅務總局下發(fā)了國家稅務總局矢于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）的 通知（國稅發(fā)2008 116號）。通知明確規(guī)定：研發(fā)費用計入當期損益未形成無

29、 形資產的，允許再按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所得額； 研發(fā)費用形成無形資產的，按照該無形資產成本的150%在稅前攤銷。技術研發(fā)方面，公司戰(zhàn)略規(guī)劃中已經明確聲明，要繼續(xù)專注于門窗幕墻行業(yè)，加大研發(fā) 投入，重點加大太陽能光熱窗、高端門窗幕墻系統(tǒng)的研發(fā)投入，提高公司產品附加值， 全面提高行業(yè)競爭優(yōu)勢，將自身的門窗幕墻產業(yè)鏈建立在技術領先的基礎上，將技術研發(fā) 和技術儲備作為落實引領公司未來規(guī)劃發(fā)展的先行部分o總體而言，公司一直致力于研發(fā) 節(jié)能、環(huán)保等特質的產品，對研發(fā)投入很大，近三年公司研發(fā)投入金額占營業(yè)收入比均 在3%以上，各子公司應及時歸集研發(fā)費用，以爭取最大的抵扣額

30、。三、可行性分析（一）增值稅與營業(yè)稅公司的增值稅為負值，主要是由公司的主營業(yè)務結構所決定的，大部分產品以勞務合同 的形式流出，銷售業(yè)務不足，因此原材料的增值稅進項稅額不能全額抵扣。相比增值稅 17%的稅率，建筑業(yè)勞務合同3%的營業(yè)稅率是比較低的。但實際也要考慮到鋁合金門 窗、玻璃幕墻實際在合同中的性質，即確定作為產品銷售或者是作為勞務中提供的原材 料，并要結合相尖部門對建材的規(guī)定，綜合各方因素進行選擇。另外隨著營業(yè)稅向增值 稅的逐步改革，營業(yè)稅最終會被取締，部分方案就不可取了。（二）所得稅針對所得稅的籌劃，本文從四個方面進行了闡述。折舊方法的選擇方面，加速固定資產折舊，有利于企業(yè)節(jié)稅，因為它起

31、到了延期繳 納所得稅的作用。但公司采用的直線折舊法，根據規(guī)定，折舊方法一經確 定，不得隨意 變更，若需變更，需有明確的原因并披露說明。根據企業(yè)所得稅 法實施條例第九十八 條，可以加速折舊的固定資產包括：由于技術進步，產品更新?lián)Q代較快的固定資產； 常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產。考慮到市場對產品的需求，公司逐漸加大了對節(jié)能、環(huán)保門窗、幕墻的研發(fā)，使產 品更耐腐蝕（由于空氣質量日益惡化），在太陽能光熱窗系統(tǒng)方面更完善。因此，機器設備上必須跟進，可以盡力向可加速折舊固定資產的條件靠攏，以申請加速 折舊。但后期涉及到資產置換等手續(xù)，可以綜合衡量之后考慮是否選擇該項措施。北京嘉寓在決定設立分/子公司時，應考慮新設公司的盈利情況。若新設公司在短期內是 無法盈利的，可考慮先設立分公司，負利潤匯總到總部后一起繳納所 得稅，可以使總公 司少納所得稅，后期分公司盈利后再轉變?yōu)樽庸?。嚴格來說，這種公司類型的轉變本 質上是不能變更的，而是應撤消原分公司，新成立一家由原總公司做為母公司控股的子 公司O其中涉及到相尖手續(xù)以及公司內部組織結構的改變，也是