電大高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性測(cè)驗(yàn)任務(wù)(答案1-4全)

1、-作者xxxx-日期xxxx電大高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性測(cè)驗(yàn)任務(wù)(答案1-4全)【精品文檔】01任務(wù)1、2006年7月31日甲公司以銀行存款960萬(wàn)元取得乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額的80。甲、乙公司合并前有關(guān)資料如下。合并各方無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系。                               

2、                    2006年7月31日   甲、乙公司合并前資產(chǎn)負(fù)債表資料    單位：萬(wàn)元項(xiàng)目甲公司乙公司賬面價(jià)值公允價(jià)值貨幣資金12804040應(yīng)收賬款200360360存貨320400400固定資產(chǎn)凈值1800600700資產(chǎn)合計(jì)360014001500短期借款380100100應(yīng)付賬款201010長(zhǎng)期借款6002902

3、90負(fù)債合計(jì)1000400400股本1600500 資本公積500150 盈余公積200100 未分配利潤(rùn)300250 凈資產(chǎn)合計(jì)260010001100要求：（1）寫(xiě)出甲公司合并日會(huì)計(jì)處理分錄；（2）寫(xiě)出甲公司合并日合并報(bào)表抵銷分錄；  （3）填列甲公司合并日合并報(bào)表工作底稿的有關(guān)項(xiàng)目。1、答案：（1）甲公司合并日會(huì)計(jì)處理分錄： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 960萬(wàn) 貸：銀行存款 960萬(wàn)（2）甲公司合并日合并報(bào)表抵消分錄： 借：固定資產(chǎn) 100萬(wàn) 股本 500萬(wàn) 資本公積 150萬(wàn) 盈余公積 100萬(wàn) 未分配利潤(rùn) 250萬(wàn) 商譽(yù) 80萬(wàn) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)

4、投資 960萬(wàn) 少數(shù)股東權(quán)益 220萬(wàn)（3）甲公司合并日合并報(bào)表工作底稿：2006年7月31日合并工作底稿    單位：萬(wàn)元項(xiàng)目甲公司乙公司合計(jì)抵銷分錄合并數(shù)借方貸方貨幣資金32040 360   360 應(yīng)收賬款200 360 560   560存貨320 400 720   720長(zhǎng)期股權(quán)投資960 960 960  0固定資產(chǎn)凈額1800600 2400100&

5、#160; 2500合并商譽(yù)0 080   80資產(chǎn)總計(jì)36001400 5000180 960  4220短期借款380 100480    480應(yīng)付賬款20 10 30   30長(zhǎng)期借款600 290 890   890負(fù)債合計(jì)1000 400 1400   1400股本1600 500

6、60;2100 500  1600資本公積500 150 650 150  500盈余公積200 100 300 100  200未分配利潤(rùn)300 250 550 250  300少數(shù)股東權(quán)益0  0 220  220所有者權(quán)益合計(jì) 2600 1000 36001000 220 2820 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)

7、 3600 14005000 1180 1180 42202、A、B公司分別為甲公司控制下的兩家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P處取得B公司100的股權(quán)，合并后B公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并，A公司發(fā)行了600萬(wàn)股本公司普通股(每股面值1元)作為對(duì)價(jià)。假定A、B公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者權(quán)益構(gòu)成如下：A公司B公司項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額股本3600股本600資本公積1000資本公積200盈余公積800盈余公積400未分配利潤(rùn)2000未分配利潤(rùn)800合計(jì)7400合計(jì)2000要求：根據(jù)上述資

8、料，編制A公司在合并日的賬務(wù)處理以及合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄和抵銷分錄。答案：（1）A公司在合并日的賬務(wù)處理： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2000萬(wàn) 貸：股本 600萬(wàn) 資本公積 1400萬(wàn)（2）A公司合并后要編制的調(diào)整和抵銷分錄： 借：股本 600萬(wàn) 資本公積 200萬(wàn) 盈余公積 400萬(wàn) 未分配利潤(rùn) 800萬(wàn) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2000萬(wàn) 借：資本公積 1200萬(wàn) 貸：盈余公積 400萬(wàn) 未分配利潤(rùn) 800萬(wàn)3、甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司。有關(guān)企業(yè)合并資料如下：（1）2008年2月16日，甲公司和乙公司達(dá)成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將乙公司進(jìn)行合并，合并后甲公司取得乙公司80

9、的股份。（2）2008年6月30日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為2000萬(wàn)元，已提折舊200萬(wàn)元，公允價(jià)值為2100萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)原值為1000萬(wàn)元，已攤銷100萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元。（3）發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為80萬(wàn)元。（4）購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3500萬(wàn)元。要求：（1）確定購(gòu)買(mǎi)方。（2）確定購(gòu)買(mǎi)日。（3）計(jì)算確定合并成本。（4）計(jì)算固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的處置損益。（5）編制甲公司在購(gòu)買(mǎi)日的會(huì)計(jì)分錄。（6）計(jì)算購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。答案：（1）確定購(gòu)買(mǎi)方：甲公司（2）確定購(gòu)買(mǎi)日：2008年6月30日（3）計(jì)算確定合并

10、成本：2100+800+80=2980萬(wàn)（4）計(jì)算固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的處置損益： 固定資產(chǎn)處置損益=2100-（2000-200）=300萬(wàn) 無(wú)形資產(chǎn)處置損益=800-（1000-100）= 100萬(wàn)（5）編制甲公司在購(gòu)買(mǎi)日的會(huì)計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn)清理 1800萬(wàn) 累計(jì)折舊 200萬(wàn) 貸：固定資產(chǎn) 2000萬(wàn) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2980萬(wàn) 累計(jì)攤銷 100萬(wàn) 貸：固定資產(chǎn)清理 1800萬(wàn) 無(wú)形資產(chǎn) 1000萬(wàn) 銀行存款 80萬(wàn) 營(yíng)業(yè)外收入 200萬(wàn)（6）計(jì)算購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額： =2980-3500*80%=180萬(wàn)4、A公司和B公司同屬于S公司控制。2008年6月30日公

11、司發(fā)行普通股100000股（每股面值元）自S公司處取得B公司90的股權(quán)。假設(shè)公司和公司采用相同的會(huì)計(jì)政策。合并前，A公司和B公司的資產(chǎn)負(fù)債表資料如下表所示：公司與公司資產(chǎn)負(fù)債表2008年6月30日單位：元項(xiàng)目公司公司（賬面金額）公司（公允價(jià)值）現(xiàn)金310000250000250000交易性金融資產(chǎn)130000120000130000應(yīng)收賬款240000180000170000其他流動(dòng)資產(chǎn)370000260000280000長(zhǎng)期股權(quán)投資270000160000170000固定資產(chǎn)540000300000320000無(wú)形資產(chǎn)600004000030000資產(chǎn)合計(jì)192000013100001350

12、000短期借款380000310000300000長(zhǎng)期借款620000400000390000負(fù)債合計(jì)1000000710000690000股本600000400000資本公余公積90000110000未分配利潤(rùn)10000050000所有者權(quán)益合計(jì)920000600000670000要求：根據(jù)上述資料編制A公司取得控股權(quán)日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿。答案：（1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 54萬(wàn) 貸:股本 10萬(wàn) 資本公積 44萬(wàn)（2）借：股本 40萬(wàn) 資本公積 4萬(wàn) 盈余公積 11萬(wàn) 未分配利潤(rùn) 5萬(wàn) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 54萬(wàn) 少數(shù)股東權(quán)益 6萬(wàn)（3）借：資本公積 16萬(wàn) 貸：盈

13、余公積 11萬(wàn) 未分配利潤(rùn) 5萬(wàn)（4）A公司取得控股權(quán)日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿：2006年6月30日合并工作底稿    單位：元項(xiàng)目A公司B公司合計(jì)抵銷分錄合并數(shù)借方貸方現(xiàn)金310000250000560000560000交易性金融資產(chǎn)130000120000250000250000應(yīng)收賬款240000180000420000420000其他流動(dòng)資產(chǎn)370000260000630000630000長(zhǎng)期股權(quán)投資810000160000970000（2）540000430000固定資產(chǎn)540000300000840000840000無(wú)形資產(chǎn)60000040000640

14、000640000資產(chǎn)合計(jì)2460000131000037700003230000短期借款380000310000690000690000長(zhǎng)期借款62000040000010200001020000負(fù)債合計(jì)100000071000017100001710000股本7000004000001100000（2）400000700000資本公積57000040000610000（2）40000（3）160000410000盈余公積90000110000200000（2）110000（3）110000200000未分配利潤(rùn)10000050000150000（2）50000（3）50000150000少

15、數(shù)股東權(quán)益（2）6000060000所有者權(quán)益合計(jì)146000060000020600001520000負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)24600001310000377000076000076000032300005、2008年6月30日，A公司向B公司的股東定向增發(fā)1500萬(wàn)股普通股（每股面值為1元）對(duì)B公司進(jìn)行控股合并。市場(chǎng)價(jià)格為每股元，取得了B公司70的股權(quán)。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并，參與合并企業(yè)在2008年6月30日企業(yè)合并前，有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示。資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）2008年6月30日 單位：萬(wàn)元 B公司賬面價(jià)值公允價(jià)值資產(chǎn)：  貨幣資金300

16、300應(yīng)收賬款11001100存貨160270長(zhǎng)期股權(quán)投資12802280固定資產(chǎn)18003300無(wú)形資產(chǎn)300900商譽(yù)00資產(chǎn)總計(jì)49408150負(fù)債和所有者權(quán)益  短期借款12001200應(yīng)付賬款200200其他負(fù)債180180負(fù)債合計(jì)15801580實(shí)收資本（股本）1500 資本公積900 盈余公積300 未分配利潤(rùn)660 所有者權(quán)益合計(jì)33606570要求：（1）編制購(gòu)買(mǎi)日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄 （2）編制購(gòu)買(mǎi)方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄答案：（1）購(gòu)買(mǎi)日的會(huì)計(jì)分錄： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 5250萬(wàn) 貸：股本 1500

17、萬(wàn) 資本公積 3750萬(wàn)（2）購(gòu)買(mǎi)方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄： 借：存貨 110萬(wàn) 長(zhǎng)期股權(quán)投資 1000萬(wàn) 固定資產(chǎn) 1500萬(wàn) 無(wú)形資產(chǎn) 600萬(wàn) 實(shí)收資本 1500萬(wàn) 資本公積 900萬(wàn) 盈余公積 300萬(wàn) 未分配利潤(rùn) 660萬(wàn) 商譽(yù) 651萬(wàn) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 5250萬(wàn) 少數(shù)股東權(quán)益 1971萬(wàn)02任務(wù)一、論述題（共 3 道試題，共 100 分。）1.   P公司為母公司，2007年1月1日，P公司用銀行存款33 000萬(wàn)元從證券市場(chǎng)上購(gòu)入Q公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制Q公司。 同日，Q公司賬面所有者

18、權(quán)益為40 000萬(wàn)元（與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等），其中：股本為30 000萬(wàn)元，資本公積為2 000萬(wàn)元，盈余公積為800萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為7 200萬(wàn)元。P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。（1）Q公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4 000萬(wàn)元，提取盈余公積400萬(wàn)元；2007年宣告分派2006年現(xiàn)金股利1 000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5 000萬(wàn)元，提取盈余公積500萬(wàn)元，2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利1 100萬(wàn)元。（2）P公司2007年銷售100件A產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)5萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元，Q公司2007年對(duì)外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬(wàn)元。20

19、08年P(guān)公司出售100件B產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)6萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元。Q公司2008年對(duì)外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價(jià)6萬(wàn)元；2008年對(duì)外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價(jià)7萬(wàn)元。（3）P公司2007年6月25日出售一件產(chǎn)品給Q公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元，成本為60萬(wàn)元，Q公司購(gòu)入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法提折舊。要求：（1）編制P公司2007年和2008年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算2007年12月31日和2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。（3）編制該集團(tuán)公司2007年和2008年的合并抵銷分錄。

20、（金額單位用萬(wàn)元表示。）答：（1）2007年1月1日投資時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資Q公司33000 貸：銀行存款33000 2007年分派2006年現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元：借：應(yīng)收股利 800（1000×80%） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資Q公司 800借：銀行存款 800貸：應(yīng)收股利8002008年宣告分配2007年現(xiàn)金股利1100萬(wàn)元：應(yīng)收股利=1100×80%=880萬(wàn)元應(yīng)收股利累積數(shù)=800+880=1680萬(wàn)元投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+4000×80%=3200萬(wàn)元應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬(wàn)元借：應(yīng)收股利 880 長(zhǎng)期股權(quán)投資Q公司800 貸：投資收益1680借：銀行存款 8

21、80 貸：應(yīng)收股利 880（2）2007年12月31日，按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=（33000-800）+800+4000×80%-1000×80%=35400萬(wàn)元2008年12月31日，按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=（33000-800+800）+（800-800）+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520萬(wàn)元（3）2007年抵銷分錄1）投資業(yè)務(wù)借：股本30000 資本公積 2000 盈余公積 1200 （800+400） 未分配利潤(rùn)9800 （7200+4000-4

22、00-1000） 商譽(yù) 1000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資35400少數(shù)股東權(quán)益8600 （30000+2000+1200+9800）×20%借：投資收益 3200 少數(shù)股東損益800 未分配利潤(rùn)年初 7200 貸：本年利潤(rùn)分配提取盈余公積 400本年利潤(rùn)分配應(yīng)付股利1000未分配利潤(rùn)98002）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)借：營(yíng)業(yè)收入500（100×5） 貸：營(yíng)業(yè)成本500借：營(yíng)業(yè)成本80 40×（5-3）貸：存貨 803）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：營(yíng)業(yè)收入 100 貸：營(yíng)業(yè)成本 60固定資產(chǎn)原價(jià) 40借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊4（40÷5×6/12） 貸：管理費(fèi)用4200

23、8年抵銷分錄1）投資業(yè)務(wù)借：股本30000資本公積 2000 盈余公積 1700 （800+400+500） 未分配利潤(rùn)13200 （9800+5000-500-1100） 商譽(yù) 1000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資38520 少數(shù)股東權(quán)益9380 （30000+2000+1700+13200）×20%借：投資收益4000 少數(shù)股東損益 1000 未分配利潤(rùn)年初9800 貸：提取盈余公積500應(yīng)付股利1100未分配利潤(rùn)132002）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)A 產(chǎn)品：借：未分配利潤(rùn)年初 80 貸：營(yíng)業(yè)成本80B產(chǎn)品借：營(yíng)業(yè)收入 600 貸：營(yíng)業(yè)成本 600借：營(yíng)業(yè)成本 60 20×（6-3）

24、貸：存貨603）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：未分配利潤(rùn)年初 40 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 40借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊4 貸：未分配利潤(rùn)年初 4借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 8 貸：管理費(fèi)用82.   M公司是N公司的母公司，20×520×8年發(fā)生如下內(nèi)部交易：  (1)20×5年M公司銷售甲商品給N公司，售價(jià)為100萬(wàn)元，毛利率為20，N公司當(dāng)年售出了其中的30，留存了70。期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為58萬(wàn)元。  (2)20×6年M公司銷售乙商品給N公司，售價(jià)為300萬(wàn)元，毛利率為15，N公司留存60，對(duì)外售出40，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為

25、143萬(wàn)元。同一年，N公司將上年購(gòu)入期末留存的甲產(chǎn)品售出了50，留存了50，年末甲存貨可變現(xiàn)凈值20萬(wàn)元。  (3)20×7年N公司將甲產(chǎn)品全部售出，同時(shí)將乙產(chǎn)品留存90，賣(mài)出l0，年末乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為14萬(wàn)元。  (4)20×8年N公司將乙產(chǎn)品全部售出。要求：根據(jù)上述資料，作出20×5年20×8年相應(yīng)的抵銷分錄。答：（1）20×5年M公司銷售甲商品給N公司，售價(jià)為100萬(wàn)元，毛利率為20，N公司當(dāng)年售出了其中的30，留存了70。期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為58萬(wàn)元。計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備：100*70%-58=12（萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減

26、值損失 120000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備甲產(chǎn)品 120000(2)20×6年M公司銷售乙商品給N公司，售價(jià)為300萬(wàn)元，毛利率為15，N公司留存60，對(duì)外售出40，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為143萬(wàn)元。同一年，N公司將上年購(gòu)入期末留存的甲產(chǎn)品售出了50，留存了50，年末甲存貨可變現(xiàn)凈值20萬(wàn)元。甲產(chǎn)品銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)售出部分已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備甲產(chǎn)品 60000（=12*50%） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60000計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備：乙產(chǎn)品：300*60%-143=37（萬(wàn)元）甲產(chǎn)品：58*50%-20=9（萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減值損失 460000（=370000+90000） 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

27、甲產(chǎn)品 90000 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備乙產(chǎn)品 370000至此甲產(chǎn)品計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備余額=9+12-6=15(萬(wàn)元）(3)20×7年N公司將甲產(chǎn)品全部售出，同時(shí)將乙產(chǎn)品留存90，賣(mài)出l0，年末乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為14萬(wàn)元。甲產(chǎn)品銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備甲產(chǎn)品 150000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150000乙產(chǎn)品銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)售出部分已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備甲產(chǎn)品 37000（=370000*10%） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 37000同時(shí)計(jì)提乙產(chǎn)品跌價(jià)準(zhǔn)備金：（萬(wàn)元）至此乙產(chǎn)品跌價(jià)準(zhǔn)備余額=370000-37000+1147000=148（萬(wàn)元）(4)20×8年N

28、公司將乙產(chǎn)品全部售出。產(chǎn)品銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備乙產(chǎn)品 1480000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 14800003.   甲公司是乙公司的母公司。20×4年1月1日銷售商品給乙公司，商品的成本為100萬(wàn)元，售價(jià)為l20萬(wàn)元，增值稅率為l7，乙公司購(gòu)入后作為固定資產(chǎn)用于管理部門(mén)，假定該固定資產(chǎn)折舊年限為5年。沒(méi)有殘值，乙公司采用直線法計(jì)提折舊，為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，假定20×4年全年提取折舊。乙公司另行支付了運(yùn)雜費(fèi)3萬(wàn)元。要求：(1)編制20×420×7年的抵銷分錄；(2)如果20×8年末該設(shè)備不被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄將

29、如何處理?(3)如果20×8年來(lái)該設(shè)備被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄如何處理?(4)如果該設(shè)備用至20×9年仍未清理，做出20×9年的抵銷分錄。答：（1）20×420×7年的抵銷處理：20×4年的抵銷分錄：借：營(yíng)業(yè)收入120貸：營(yíng)業(yè)成本100固定資產(chǎn)20借：固定資產(chǎn)4貸：管理費(fèi)用420×5年的抵銷分錄：借：年初未分配利潤(rùn)20     貸：固定資產(chǎn)20借：固定資產(chǎn)4貸：年初未分配利潤(rùn)4借：固定資產(chǎn)4     貸：管理費(fèi)用420×6年的抵銷分錄：

30、借：年初未分配利潤(rùn)20     貸：固定資產(chǎn)20借：固定資產(chǎn)8貸：年初未分配利潤(rùn)8借：固定資產(chǎn)4     貸：管理費(fèi)用420×7年的抵銷分錄：借：年初未分配利潤(rùn)20    貸：固定資產(chǎn)20借：固定資產(chǎn)12貸：年初未分配利潤(rùn)12借：固定資產(chǎn)4     貸：管理費(fèi)用4（2）如果20×8年末不清理，則抵銷分錄如下：借：年初未分配利潤(rùn)20    貸：固定資產(chǎn)20借：固定資產(chǎn)16貸：年初

31、未分配利潤(rùn)16借：固定資產(chǎn)4    貸：管理費(fèi)用4（3）如果20×8年末清理該設(shè)備，則抵銷分錄如下：借：年初未分配利潤(rùn)4貸：管理費(fèi)用4（4）如果乙公司使用該設(shè)備至20×9年仍未清理，則20×9年的抵銷分錄如下：借：年初未分配利潤(rùn)20    貸：固定資產(chǎn)20借：固定資產(chǎn)20貸：年初未分配利潤(rùn)2003任務(wù)高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)三1.  資料：（1）M公司歷史成本名義貨幣的財(cái)務(wù)報(bào)表M公司資產(chǎn)負(fù)債表（歷史成本名義貨幣）     &

32、#160;                      2××7年12月31日                  單位：萬(wàn)元項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產(chǎn)9001000流動(dòng)負(fù)債9 0008

33、000存貨920013000長(zhǎng)期負(fù)債20 00016 000固定資產(chǎn)原值3600036000股本10 0006 000減：累計(jì)折舊-7 200盈余公積5 0006 000固定資產(chǎn)凈值36 00028 800未分配利潤(rùn)2 1002 800資產(chǎn)合計(jì)46 10042 800負(fù)債及權(quán)益合計(jì)46 10042 800（2）有關(guān)物價(jià)指數(shù)      2××7年初為100      2××7年末為132      全年平均物

34、價(jià)指數(shù) 120      第四季度物價(jià)指數(shù)125（3）有關(guān)交易資料固定資產(chǎn)為期初全新購(gòu)入，本年固定資產(chǎn)折舊年末提取流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債均為貨幣性負(fù)債盈余公積和利潤(rùn)分配為年末一次性計(jì)提。要求：（1）根據(jù)上述資料調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。貨幣性資產(chǎn)：期初數(shù) = 900×（132÷100）1188（萬(wàn)元）期末數(shù) =  1000×（132÷132）1000（萬(wàn)元）貨幣性負(fù)債期初數(shù) =（9000+20000）×（132÷100）38280（萬(wàn)元）期末數(shù) =  （800+16000

35、）×（132÷132）24000（萬(wàn)元）存貨期初數(shù) = 9200×（132÷100）12144（萬(wàn)元）期末數(shù) = 13000×（132÷125）13728（萬(wàn)元）固定資產(chǎn)凈值期初數(shù) =36000×(132÷100)=47520（萬(wàn)元）期末數(shù) = 28800×（132÷100）38016（萬(wàn)元）股本期初數(shù) =10000×（132÷100）13200（萬(wàn)元）期末數(shù)=10000×（132÷100）13200（萬(wàn)元）盈余公積期初數(shù) =5000×（132&

36、#247;100）6600（萬(wàn)元）期末數(shù) =6600+10007600（萬(wàn)元）留存收益期初數(shù) =（1188+12144+47520）-38280-132009372（萬(wàn)元）期末數(shù) =（100+13728+38016）-24000-1320015544（萬(wàn)元）未分配利潤(rùn)期初數(shù) =2100×（132÷100）2772（萬(wàn)元）期末數(shù) =15544-76007944（萬(wàn)元）（2）根據(jù)調(diào)整后的報(bào)表項(xiàng)目重編資產(chǎn)負(fù)債表M公司資產(chǎn)負(fù)債表（一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)）           &#

37、160;             2××7年12月31日                單位：萬(wàn)元項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產(chǎn) 11881000 流動(dòng)負(fù)債 11880 8000存貨 1214413728 長(zhǎng)期負(fù)債 26400&

38、#160;16000固定資產(chǎn)原值 47520 47520股本 13200 13200減：累計(jì)折舊  9504盈余公積 6600 7600固定資產(chǎn)凈值 47520 38016未分配利潤(rùn) 2772 7944資產(chǎn)合計(jì) 60852 52744負(fù)債及權(quán)益合計(jì) 60852 52744高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)三資料：H公司2××7初成立并正式營(yíng)業(yè)。（1）本年度按歷史成本名義貨幣編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表分別如表、表所示。 

39、0;            資產(chǎn)負(fù)債表                   單位：元項(xiàng)目2××7年1月1日2××7年12月31日現(xiàn)金30 00040 000應(yīng)收賬款75 00060 000其他貨幣性資產(chǎn)55 000160 000存貨200 000240 000設(shè)備及廠房

40、（凈值）120 000112 000土地360 000360 000資產(chǎn)總計(jì)840 000972 000流動(dòng)負(fù)債（貨幣性）80 000160 000長(zhǎng)期負(fù)債（貨幣性）520 000520 000普通股240 000240 000留存收益 52 000負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)840 000972 000（2）年末，期末存貨的現(xiàn)行成本為400 000元；（3）年末，設(shè)備和廠房（原值）的現(xiàn)行成本為144 000元，使用年限為15年，無(wú)殘值，采用直線法折舊；（4）年末，土地的現(xiàn)行成本為720 000元；（5）銷售成本以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)，在年內(nèi)均勻發(fā)生，現(xiàn)行成本為608 000元；（6）銷售及管理費(fèi)

41、用、所得稅項(xiàng)目，其現(xiàn)行成本金額與以歷史成本為基礎(chǔ)的金額相同。要求：（1）根據(jù)上述資料， 計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)資產(chǎn)持有損益存貨：          未實(shí)現(xiàn)持有損益 =400000-240000160000（元）          已實(shí)現(xiàn)持有損益 =608000-376000232000（元）固定資產(chǎn)：          設(shè)備房屋未實(shí)現(xiàn)

42、持有損益 =134400-11200022400（元）設(shè)備房屋已實(shí)現(xiàn)持有損益=9600-80001600（元）    土地：          未實(shí)現(xiàn)持有損益 = 720000-360000360000（元）未實(shí)現(xiàn)持有損益 =160000+22400+360000542400（元）       已實(shí)現(xiàn)持有損益=232000+1600233600（元）（2）重新編制資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（現(xiàn)行成本基礎(chǔ)） 

43、60;        金額：元項(xiàng)目2××7年1月1日2××7年12月31日現(xiàn)金30 000  40 000應(yīng)收賬款75 000  60 000其他貨幣性資產(chǎn)55 000  160 000存貨200 000  400 000設(shè)備及廠房（凈值）120 000  134 400土地360 000  720 000資產(chǎn)總計(jì)840 000  1 514 40

44、0流動(dòng)負(fù)債（貨幣性）80 000  160 000長(zhǎng)期負(fù)債（貨幣性）520 000  520 000普通股240 000  240 000留存收益  -181 600已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益  2336 600未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益  542 400負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)840 000  1 514 400高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)三3.  A股份有限公司( 以下簡(jiǎn)稱 A 公司 )對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2007年 6月30

45、日市場(chǎng)匯率為 1 美元 =7.25 元人民幣。 2007年6月 30日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下 :   項(xiàng)目   外幣(美元)金額 折算匯率 折合人民幣金額銀行存款   100 000                        725 000應(yīng)收賬款   500 000 &#

46、160;                     3 625 000應(yīng)付賬款   200 000                       1 450 000

47、A公司2007年 7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù) ( 不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi) )(1)7月15日收到某外商投入的外幣資本 500 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1 美元 =7.24 元人民幣，投資合同約定的匯率為 1 美元 =7.30 元人民幣，款項(xiàng)已由銀行收存。(2)7月18日，進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，設(shè)備價(jià)款 400 000美元，尚未支付，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1 美元 =7.23 元人民幣。該機(jī)器設(shè)備正處在安裝調(diào)試過(guò)程中，預(yù)計(jì)將于2007年 11月完工交付使用。(3)7月20日，對(duì)外銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款共計(jì) 200 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1 美元 =7.22 元人民幣，款項(xiàng)尚未收到。(4)7月28日

48、，以外幣存款償還 6月份發(fā)生的應(yīng)付賬款 200 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1 美元 =7.21 元人民幣。(5)7月31日，收到 6月份發(fā)生的應(yīng)收賬款 300 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1 美元 =7.20 元人民幣。要求：（1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 ；（2）分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額, 并列出計(jì)算過(guò)程 ；（3）編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄。(本題不要求寫(xiě)出明細(xì)科目)（1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 ；借：銀行存款(500 000×7.24)    3 620 000  貸：股本  &#

49、160;                             3 620 000借：在建工程                  

50、0;   2 892 000  貸：應(yīng)付賬款（400 000×7.23）          2 892 000借：應(yīng)收賬款（200 000×7.22）   1 444 000  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                   

51、0;     1 444 000借：應(yīng)付賬款（200 000×7.21）    1 442 000  貸：銀行存款                               1 440 000借：銀行存款（3

52、00 000×7.2）     2 160 000  貸：應(yīng)收賬款                                 2 160 000（2）分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額,銀行存款  

53、; 外幣賬戶余額100 000+500 000-200 000+300 000700 000（美元）   賬面人民幣余額725 000+3 620 000-1 442 000+2 160 0005 063 000（元）   匯總損益金額700 000×7.2-5 063 00023 000（元）應(yīng)收賬款    外幣賬戶余額500 000+200 000-300 000400 000（美元）   賬面人民幣余額3 625 000+1 444 000-2 160 0002 909 000（元）

54、60;  匯總損益金額400 000×7.22 909 00029 000（元）應(yīng)付賬款外幣賬戶余額200 000+400 000-200 000400 000（美元）   賬面人民幣余額1 450 000+2 892 000-1 442 0002 900 000（元）   匯總損益金額400 000×7.2-2 900 000-20 000（元）   匯總損益凈額（-23 000）+（-29 000）（-20 000）-32 000（元）即計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯況損益為32 000元（3）編制期末記錄匯兌損益

55、的會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)付賬款    20 000    財(cái)務(wù)費(fèi)用    32 000  貸：銀行存款        23 000      應(yīng)收賬款        29 000高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)三4.  資料：按照中證100指數(shù)簽訂期貨合約，合約價(jià)值乘數(shù)為100，最低保證金比例為8 %。交易手續(xù)費(fèi)

56、水平為交易金額的萬(wàn)分之三。假設(shè)某投資者看多，2008年6月29日在指數(shù)4 365點(diǎn)時(shí)購(gòu)入1手指數(shù)合約，6月30日股指期貨下降1%，7月1日該投資者在此指數(shù)水平下賣(mài)出股指合約平倉(cāng)。要求：做股指期貨業(yè)務(wù)的核算。 （1）6月29日開(kāi)倉(cāng)時(shí)     交納保證金4 365×100×8%34 920（元）     交納手續(xù)費(fèi)4 365×100×0.0003130.95（元）會(huì)計(jì)分錄如下：借：衍生工具股指期貨合同     34 920貸：銀行

57、存款                          34 920（2）由于是多頭，6月30日股指期貨下降1%，該投資者發(fā)生虧損，需要按交易所要求補(bǔ)交保證金虧損額=4 365×1%×1004 365（元）補(bǔ)交額4 365×99%×100×8%（34 920-4 365）4 015.8（元）借：公允

58、價(jià)值變動(dòng)損益     4 365貸：衍生工具 股指期貨合同    4 365在6月30日編制的資產(chǎn)負(fù)債表中，“衍生工具 股指期貨合同”賬戶借方余額34 570.8元（34 920-4 365+4 015.8）作為資產(chǎn)列示于資產(chǎn)負(fù)債表的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中（3）7月1日平倉(cāng)并交納平倉(cāng)手續(xù)費(fèi)平倉(cāng)金額4 365×99%×100432 135（元）手續(xù)費(fèi)金額4 365×99%×100×0.0003129.64（元）借：銀行存款    

59、0;     432 135貸：衍生工具 股指期貨合同   432 135（4）平倉(cāng)損益結(jié)轉(zhuǎn)借：投資收益          4 365貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益        4 36504任務(wù)高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)四1.  甲企業(yè)在2008年8月19日經(jīng)人民法院宣告破產(chǎn)，破產(chǎn)管理人接管破產(chǎn)企業(yè)時(shí)編制的接管日資產(chǎn)負(fù)債表如下：接管日資產(chǎn)負(fù)債表編制單位： 

60、0;                   2008年8月19日                    單位：元資產(chǎn)行次清算開(kāi)始日行次負(fù)債及所有者權(quán)益清算開(kāi)始日流動(dòng)資產(chǎn)：   流動(dòng)負(fù)債： 貨幣

61、資金 121380 短期借款362000交易性金融資產(chǎn) 50000 應(yīng)付票據(jù)85678應(yīng)收票據(jù)   應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款 621000 其他應(yīng)付款10932其他應(yīng)收款 22080 應(yīng)付職工薪酬19710存貨 2800278 應(yīng)交稅費(fèi)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 3614738 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：   非流動(dòng)負(fù)債： 長(zhǎng)期股權(quán)投資 36300 長(zhǎng)期借款5620000固定資產(chǎn) 1031124

62、60;非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)5620000在建工程 556422 股東權(quán)益： 無(wú)形資產(chǎn) 482222 實(shí)收資本776148非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 2106068 盈余公積    未分配利潤(rùn)    股東權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)合計(jì) 5720806 負(fù)債及股東權(quán)益合計(jì)5720806除上列資產(chǎn)負(fù)債表列示的有關(guān)資料外，經(jīng)清查發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）固定資產(chǎn)中有一原值為660000元，累計(jì)折舊為75000元的房屋已為3年期的長(zhǎng)期借款450000元提供了擔(dān)保。（2）應(yīng)收

63、賬款中有22000元為應(yīng)收甲企業(yè)的貨款，應(yīng)付賬款中有32000元為應(yīng)付甲企業(yè)的材料款。甲企業(yè)已提出行使抵銷權(quán)的申請(qǐng)并經(jīng)過(guò)破產(chǎn)管理人批準(zhǔn)。（3）破產(chǎn)管理人發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)宣告日前2個(gè)月，曾無(wú)償轉(zhuǎn)讓一批設(shè)備，價(jià)值180000元，根據(jù)破產(chǎn)法規(guī)定屬無(wú)效行為，該批設(shè)備現(xiàn)已追回。（4）貨幣資金中有現(xiàn)金1500元，其他貨幣資金10000元，其余為銀行存款。（5）2800278元的存貨中有原材料1443318元，庫(kù)存商品1356960元。（6）除為3年期的長(zhǎng)期借款提供了擔(dān)保的固定資產(chǎn)外，其余固定資產(chǎn)的原值為656336元，累計(jì)折舊為210212元。請(qǐng)根據(jù)上述資料編制破產(chǎn)資產(chǎn)與非破產(chǎn)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。確認(rèn)擔(dān)保資

64、產(chǎn)借：擔(dān)保資產(chǎn)固定資產(chǎn) 450 000破產(chǎn)資產(chǎn)固定資產(chǎn) 135000累計(jì)折舊 75000貸：固定資產(chǎn)房屋 660 000借：長(zhǎng)期借款 450 000貸：擔(dān)保債務(wù)長(zhǎng)期借款 450 000確認(rèn)抵銷資產(chǎn)借：抵消資產(chǎn)應(yīng)收賬款甲企業(yè) 22 000 貸：應(yīng)收賬款甲企業(yè) 22 000借：應(yīng)付賬款甲企業(yè) 32 000貸：抵消債務(wù)應(yīng)付賬款甲企業(yè) 22 000確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)借：破產(chǎn)資產(chǎn)設(shè)備 180 000貸：清算損益 180 000確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)借：破產(chǎn)資產(chǎn)現(xiàn)金         1 500破產(chǎn)資產(chǎn)銀行存款   

65、; 109 880破產(chǎn)資產(chǎn)其他貨幣資金 10 000破產(chǎn)資產(chǎn)原材料     1 443 318破產(chǎn)資產(chǎn)庫(kù)存商品  1 356 960破產(chǎn)資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)50 000破產(chǎn)資產(chǎn)固定資產(chǎn)      446 124破產(chǎn)資產(chǎn)在建工程      556 422破產(chǎn)資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)      126 222破產(chǎn)資產(chǎn)長(zhǎng)期投資      36 300破產(chǎn)資產(chǎn)

66、累計(jì)折舊      210 212     貸：現(xiàn)金                        1 500銀行存款              &#

67、160;   109 880其他貨幣資金                10 000材料                      1 443 318 庫(kù)存商品   &#

68、160;              1 356 960交易性金融資產(chǎn)               50 000固定資產(chǎn)                  

69、60; 656 336在建工程                     556 422無(wú)形資產(chǎn)                     126 222長(zhǎng)期投資   

70、60;                  36 300 2.       請(qǐng)根據(jù)題1的相關(guān)資料對(duì)破產(chǎn)權(quán)益和非破產(chǎn)權(quán)益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理（破產(chǎn)清算期間預(yù)計(jì)破產(chǎn)清算費(fèi)用為625000元，已經(jīng)過(guò)債權(quán)人會(huì)議審議通過(guò)）。借：長(zhǎng)期借款    450 000貸：擔(dān)保債務(wù)長(zhǎng)期借款  450 000確認(rèn)抵消債務(wù)借：應(yīng)付賬款 

71、;     32 000貸：抵消債務(wù)            22 000     破產(chǎn)債務(wù)              10 000確認(rèn)優(yōu)先清償債務(wù)借：應(yīng)付職工薪酬     19 710    應(yīng)交稅費(fèi) 

72、;       193 763  貸：優(yōu)先清償債務(wù)應(yīng)付職工薪酬   19 710                  應(yīng)交稅費(fèi)       193 763借：清算損益       625 000  貸：優(yōu)先清償債

73、務(wù)應(yīng)付破產(chǎn)清算費(fèi)用   625 000確認(rèn)破產(chǎn)債務(wù)借：短期借款             362 000應(yīng)付票據(jù)              85 678應(yīng)付賬款             107 019其他應(yīng)付款            10 932長(zhǎng)