同城票據(jù)交換1

1、第六章第六章 金融機(jī)構(gòu)往來的核算金融機(jī)構(gòu)往來的核算 教材147頁本章主要內(nèi)容6-1商業(yè)銀行與中央銀行的核算商業(yè)銀行與中央銀行的核算6-2商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算n商業(yè)銀行往來，亦稱商業(yè)銀行往來，亦稱同業(yè)往來，同業(yè)往來，是指各商業(yè)是指各商業(yè)銀行之間由于辦理同城票據(jù)交換、辦理跨系銀行之間由于辦理同城票據(jù)交換、辦理跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)賬結(jié)算，相互拆借等業(yè)務(wù)而引起的資金統(tǒng)轉(zhuǎn)賬結(jié)算，相互拆借等業(yè)務(wù)而引起的資金賬務(wù)往來。它是社會(huì)資金周轉(zhuǎn)不可缺少的重賬務(wù)往來。它是社會(huì)資金周轉(zhuǎn)不可缺少的重要組成部分，反映了各商業(yè)銀行相互之間的要組成部分，反映了各商業(yè)銀行相互之間的合作關(guān)系。合作關(guān)系。n本節(jié)我們主要介紹

2、同城票據(jù)交換、異地跨系本節(jié)我們主要介紹同城票據(jù)交換、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯和同業(yè)拆借業(yè)務(wù)的核算。統(tǒng)轉(zhuǎn)匯和同業(yè)拆借業(yè)務(wù)的核算。6-2商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算同城票據(jù)交換的核算同城票據(jù)交換的核算（一）概念n同城票據(jù)交換是指同一城市所有商業(yè)銀行分支同城票據(jù)交換是指同一城市所有商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)將機(jī)構(gòu)將代收代付代收代付的票據(jù)，按照時(shí)間、場次，集的票據(jù)，按照時(shí)間、場次，集中到中央銀行指定場所進(jìn)行交換，軋計(jì)往來銀中到中央銀行指定場所進(jìn)行交換，軋計(jì)往來銀行之間應(yīng)收、應(yīng)付差額，由中央銀行以轉(zhuǎn)帳方行之間應(yīng)收、應(yīng)付差額，由中央銀行以轉(zhuǎn)帳方式清算同城銀行間資金清算辦法。式清算同城銀行間資金清算辦法。n中央

3、銀行作為主辦清算行核準(zhǔn)各商業(yè)銀行參加中央銀行作為主辦清算行核準(zhǔn)各商業(yè)銀行參加并向其頒發(fā)并向其頒發(fā)“交換號(hào)交換號(hào)”。n同城有關(guān)商業(yè)銀行間進(jìn)行的票據(jù)交換清同城有關(guān)商業(yè)銀行間進(jìn)行的票據(jù)交換清算，一般由人民銀行通過設(shè)立票據(jù)交換算，一般由人民銀行通過設(shè)立票據(jù)交換所統(tǒng)一組織；當(dāng)?shù)匚从腥嗣胥y行機(jī)構(gòu)，所統(tǒng)一組織；當(dāng)?shù)匚从腥嗣胥y行機(jī)構(gòu)，一般由人民銀行委托當(dāng)?shù)啬成虡I(yè)銀行組一般由人民銀行委托當(dāng)?shù)啬成虡I(yè)銀行組織?？?。參加票據(jù)交換清算的行處一般是同城內(nèi)的有關(guān)商參加票據(jù)交換清算的行處一般是同城內(nèi)的有關(guān)商業(yè)銀行。需要指出的是，票據(jù)交換的范圍已經(jīng)開業(yè)銀行。需要指出的是，票據(jù)交換的范圍已經(jīng)開始突破始突破“同城同城”的概念，開始

4、向區(qū)域和全國流通的概念，開始向區(qū)域和全國流通邁邁進(jìn)。例如，全國不少省會(huì)城市、中心城市都把同進(jìn)。例如，全國不少省會(huì)城市、中心城市都把同城票據(jù)交換的范圍擴(kuò)大到城票據(jù)交換的范圍擴(kuò)大到1-2小時(shí)公路車程半徑小時(shí)公路車程半徑內(nèi)的市、縣、甚至跨出省界，例如，北京和天內(nèi)的市、縣、甚至跨出省界，例如，北京和天津，上海，南京，廣州，深圳等地都擴(kuò)大了票據(jù)津，上海，南京，廣州，深圳等地都擴(kuò)大了票據(jù)交換區(qū)，上海票據(jù)交換區(qū)已經(jīng)擴(kuò)大到蘇州等地。交換區(qū)，上海票據(jù)交換區(qū)已經(jīng)擴(kuò)大到蘇州等地。經(jīng)辦行經(jīng)辦行交換交換所所經(jīng)辦行經(jīng)辦行經(jīng)辦行經(jīng)辦行經(jīng)辦行經(jīng)辦行經(jīng)辦行經(jīng)辦行經(jīng)辦行經(jīng)辦行客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客

5、戶客戶客戶客戶客戶（二）同城票據(jù)交換的基本做法n參加票據(jù)交換的銀行均應(yīng)在中央銀行開立存款帳戶，由中央銀行集中監(jiān)督并清算資金。 n票據(jù)交換分為提出行和提入行兩個(gè)系統(tǒng)； 提出行提出行向他行提出票據(jù)向他行提出票據(jù)提入行提入行從他行提回票從他行提回票據(jù)據(jù)參加票據(jù)交換的銀行一般既是提出行，又是提入行參加票據(jù)交換的銀行一般既是提出行，又是提入行 n提出行提出行提出的票據(jù)有兩類：提出的票據(jù)有兩類：n1）提出）提出貸方憑證（代收票據(jù)）貸方憑證（代收票據(jù)）即即付付款單位在本行開戶款單位在本行開戶并委托向他行開戶單并委托向他行開戶單位付款的票據(jù)；位付款的票據(jù)； 即本行開戶單位付款，他行開戶單位收款。即本行開戶單位

6、付款，他行開戶單位收款。n作為付款行向收款行提出的有作為付款行向收款行提出的有:進(jìn)賬單等。進(jìn)賬單等。（二）同城票據(jù)交換的基本做法（二）同城票據(jù)交換的基本做法（二）同城票據(jù)交換的基本做法（二）同城票據(jù)交換的基本做法n2）提出）提出借方憑證（代付票據(jù)）借方憑證（代付票據(jù)）收款人或收款人或持票人在本行開戶持票人在本行開戶并委托向他行開戶單位收款并委托向他行開戶單位收款的票據(jù)；的票據(jù)；n即本行開戶單位收款，他行開戶單位付款；即本行開戶單位收款，他行開戶單位付款；n作為收款行向付款行提出的有作為收款行向付款行提出的有:收款人解入的收款人解入的支票、銀行匯票、本票及商業(yè)匯票等。支票、銀行匯票、本票及商業(yè)匯

7、票等。提入行提入行通過交換提回應(yīng)屬于本行受理的上述票通過交換提回應(yīng)屬于本行受理的上述票據(jù)和憑證。據(jù)和憑證。提提 出出 行行提提 入入 行行提出代付（借方）提出代付（借方）提出代收（貸方）提出代收（貸方）提入代收（貸方）提入代收（貸方）提入代付（借方）提入代付（借方）他行付款他行付款我行收款我行收款我行付款我行付款他行收款他行收款他行付款他行付款我行收款我行收款我行付款我行付款他行收款他行收款應(yīng)收金額應(yīng)收金額應(yīng)付金額應(yīng)付金額應(yīng)收金額應(yīng)收金額應(yīng)付金額應(yīng)付金額應(yīng)收或應(yīng)付款凈額應(yīng)收或應(yīng)付款凈額同城票據(jù)交換的資金清算同城票據(jù)交換的資金清算轉(zhuǎn)交中央銀行轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)交中央銀行轉(zhuǎn)賬（三）同城票據(jù)交換的賬務(wù)處理 理論

8、上：提出提入的票據(jù)、憑證每筆資金清算都要通過人行辦理，即逐筆與“存放中央銀存放中央銀行款項(xiàng)行款項(xiàng)”對轉(zhuǎn)，而實(shí)務(wù)上卻是匯總軋差匯總軋差的一套分錄，因此需通過相應(yīng)的過渡科目列賬，最終從過渡科目與交換差額以“存放中央銀行款項(xiàng)”一筆進(jìn)行核算。 “ “清算資金往來清算資金往來”科目科目“清算資金往來清算資金往來”科目科目n本科目核算銀行間業(yè)務(wù)往來的資金清算款項(xiàng)本科目核算銀行間業(yè)務(wù)往來的資金清算款項(xiàng)n本科目可按照資金往來單位，分別本科目可按照資金往來單位，分別“同城票據(jù)清同城票據(jù)清算算”“”“信用卡清算信用卡清算”等進(jìn)行明細(xì)核算。等進(jìn)行明細(xì)核算。n同城票據(jù)清算業(yè)務(wù)的主要賬務(wù)處理同城票據(jù)清算業(yè)務(wù)的主要賬務(wù)處

9、理：n1 1、提出借方憑證、提出借方憑證（代付票據(jù)）（代付票據(jù)），借記本科目，借記本科目，貸記貸記“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”科目，發(fā)生退票，借記科目，發(fā)生退票，借記“其其他應(yīng)付款他應(yīng)付款”，貸記本科目，已過退票期未發(fā)生退，貸記本科目，已過退票期未發(fā)生退票，借記票，借記“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”，貸記，貸記吸收存款等科目吸收存款等科目?！扒逅阗Y金往來清算資金往來”科目科目n提出提出貸方貸方憑證憑證（代收票據(jù)）（代收票據(jù)），借記，借記”吸收存款吸收存款“等科目，貸記本科目；發(fā)生退票，做相反分等科目，貸記本科目；發(fā)生退票，做相反分錄。錄。n2、提入借方憑證，提入憑證正確無誤的，借、提入借方憑證，提入憑證

10、正確無誤的，借記記”吸收存款吸收存款“等科目，貸記本科目。因誤提等科目，貸記本科目。因誤提他行憑證等原因不能入賬的，借記他行憑證等原因不能入賬的，借記”其他應(yīng)收其他應(yīng)收款款“科目，貸記本科目，再提出時(shí)，借記本科科目，貸記本科目，再提出時(shí)，借記本科目，貸記目，貸記”其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款“清算資金往來清算資金往來”科目科目n提入貸方憑證的，提入憑證正確無誤的，提入貸方憑證的，提入憑證正確無誤的，借記本科目，貸記借記本科目，貸記”吸收存款吸收存款“等科目，等科目，因誤提他行票據(jù)等原因不能入賬的，借因誤提他行票據(jù)等原因不能入賬的，借記本科目，貸記記本科目，貸記”其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款“，退票，退票或再提

11、出時(shí)，借記或再提出時(shí)，借記”其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款“，貸，貸記本科目。記本科目。“清算資金往來清算資金往來”科目科目n3、將提出憑證和提入憑證計(jì)算軋差后為應(yīng)收、將提出憑證和提入憑證計(jì)算軋差后為應(yīng)收差額的，借差額的，借”存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng)“，貸記本科，貸記本科目，如為應(yīng)付差額做相反會(huì)計(jì)分錄，目，如為應(yīng)付差額做相反會(huì)計(jì)分錄，n4、發(fā)生其他清算業(yè)務(wù)，收到的清算資金，借、發(fā)生其他清算業(yè)務(wù)，收到的清算資金，借記記”存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng)“等科目，貸記本科目，等科目，貸記本科目，劃付清算資金時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄，劃付清算資金時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄，n5、本科目期末借方余額，表示銀行應(yīng)收的清

12、、本科目期末借方余額，表示銀行應(yīng)收的清算資金，期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付的清算算資金，期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付的清算資金。資金。n1、提出行的處理、提出行的處理 受理客戶代收憑證（或代付憑證）受理客戶代收憑證（或代付憑證） 登記登記“代收代付憑證交換登記簿代收代付憑證交換登記簿” 填制填制“提出代收憑證（或代付憑證）提出代收憑證（或代付憑證）清算表清算表” 填制填制“清算總數(shù)表清算總數(shù)表”（計(jì)算提出代收（計(jì)算提出代收款欄和提出代付款欄）款欄和提出代付款欄）n（1 1）提出貸方憑證時(shí)）提出貸方憑證時(shí)（代收（代收票據(jù)票據(jù)）：）： 借：吸收存款借：吸收存款xxxx存款（付款人戶）存款（付款人戶）

13、貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算n（2 2）提出借方憑證時(shí)（代付）提出借方憑證時(shí)（代付票據(jù)票據(jù)）：）：n 根據(jù)根據(jù)”先付后收，收妥抵用先付后收，收妥抵用“的結(jié)算原則，分以下的結(jié)算原則，分以下情況：情況：na a：對于即時(shí)抵用的票據(jù)（如本票），應(yīng)及時(shí)將資金劃：對于即時(shí)抵用的票據(jù)（如本票），應(yīng)及時(shí)將資金劃入客戶帳內(nèi)入客戶帳內(nèi) 借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：吸收存款貸：吸收存款xxxx存款（收款人戶）存款（收款人戶）nb：對于收妥抵用的票據(jù)（如支票）， 借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款若超過

14、規(guī)定的退票時(shí)間，未發(fā)生退票，再將金額若超過規(guī)定的退票時(shí)間，未發(fā)生退票，再將金額劃入客戶帳內(nèi)，劃入客戶帳內(nèi)， 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 貸：吸收存款貸：吸收存款xxxx存款（收款人戶）存款（收款人戶）n2、提入行的處理、提入行的處理n（1）對提入的貸方憑證（對方代收），如提）對提入的貸方憑證（對方代收），如提入憑證正確無誤，入憑證正確無誤， 借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：吸收存款貸：吸收存款xx存款（收款人戶）存款（收款人戶）（2）對提入的借方憑證（對方代付），如提入）對提入的借方憑證（對方代付），如提入憑證正確無誤，并經(jīng)審核可以付款，憑證正確無誤，并經(jīng)審核可

15、以付款， 借：吸收存款借：吸收存款xx存款（付款人戶）存款（付款人戶） 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算n3、票據(jù)交換差額的軋計(jì)與清算 各行每天進(jìn)行票據(jù)交換時(shí)，對代收他行的票據(jù)分別提交他行，同時(shí)收回他行提交本行的票據(jù)，當(dāng)場軋抵應(yīng)收或應(yīng)付資金。 應(yīng)收應(yīng)收金額金額合計(jì)合計(jì)=提出的提出的借方借方憑證金額憑證金額+提入的提入的貸方貸方憑證金額憑證金額應(yīng)付應(yīng)付金額金額合計(jì)合計(jì)=提出的提出的貸方貸方憑證金額憑證金額+提入的提入的借方借方憑證金額憑證金額n若應(yīng)收金額合計(jì)應(yīng)付金額合計(jì)，則本次交換若應(yīng)收金額合計(jì)應(yīng)付金額合計(jì)，則本次交換為應(yīng)收差額，應(yīng)向票據(jù)交換所填制中央銀行存為應(yīng)收差額，應(yīng)

16、向票據(jù)交換所填制中央銀行存款帳戶送款單，款帳戶送款單， 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算n若應(yīng)收金額合計(jì)應(yīng)付金額合計(jì)，則本次交換若應(yīng)收金額合計(jì)應(yīng)付金額合計(jì)，則本次交換為應(yīng)付差額，應(yīng)向票據(jù)交換所填制中央銀行轉(zhuǎn)為應(yīng)付差額，應(yīng)向票據(jù)交換所填制中央銀行轉(zhuǎn)賬支票，賬支票， 借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)n中央銀行根據(jù)參加交換各行應(yīng)收應(yīng)付差額情況，中央銀行根據(jù)參加交換各行應(yīng)收應(yīng)付差額情況，進(jìn)行轉(zhuǎn)賬；進(jìn)行轉(zhuǎn)賬； 借：借：xxxx銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款應(yīng)付差額行應(yīng)付差額行

17、 貸：貸：xxxx銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款應(yīng)收差額行應(yīng)收差額行 教材教材162162頁例題【例頁例題【例5-35-3】練習(xí)n1、參加票據(jù)交換的行處軋算的票據(jù)交換應(yīng)收差額是（ ）。 a、提出提入的應(yīng)收款票據(jù)大于提出提入應(yīng)付款票據(jù) b、提出應(yīng)收款票據(jù)大于提出應(yīng)付款票據(jù) c、提出應(yīng)付款票據(jù)大于提出應(yīng)收款票據(jù) d、提入應(yīng)收款票據(jù)大于提入應(yīng)付款票據(jù)答案： a、n2、商業(yè)銀行交換的下列票據(jù)，屬于應(yīng)收款的是（ ）。 a.交換提出的借方票據(jù) b.交換提出的貸方票據(jù) c.交換提入的借方票據(jù) d.交換提入的貸方票據(jù) e.繳存存款準(zhǔn)備金票據(jù)答案： a d.n本日第一次票據(jù)交換情況如下：本日第一次票據(jù)交換情況如下

18、：n1 1工商銀行提出轉(zhuǎn)賬支票金額工商銀行提出轉(zhuǎn)賬支票金額 3 654 1473 654 147元，提元，提出進(jìn)賬單金額出進(jìn)賬單金額2 889 3002 889 300元；提入支票金額元；提入支票金額4 105 4 105 000000元，提入進(jìn)賬單元，提入進(jìn)賬單5 338 8565 338 856元。元。n2 2農(nóng)業(yè)銀行提出轉(zhuǎn)賬支票金額農(nóng)業(yè)銀行提出轉(zhuǎn)賬支票金額7 742 3007 742 300元，提出元，提出進(jìn)賬單金額進(jìn)賬單金額4 498 0004 498 000元；提入支票金額元；提入支票金額7 209 7007 209 700元，提入進(jìn)賬單金額元，提入進(jìn)賬單金額3 422 9003 4

19、22 900元。元。n3 3中國銀行提出轉(zhuǎn)賬支票金額中國銀行提出轉(zhuǎn)賬支票金額1 976 0001 976 000元，提出元，提出進(jìn)賬單金額進(jìn)賬單金額4 140 0004 140 000元；提入支票金額元；提入支票金額5 299 1035 299 103元，提入進(jìn)賬單金額元，提入進(jìn)賬單金額6 006 9006 006 900元。元。n4 4票據(jù)交換后，計(jì)算交換差額，并在統(tǒng)一規(guī)定入票據(jù)交換后，計(jì)算交換差額，并在統(tǒng)一規(guī)定入賬時(shí)間內(nèi)入賬，未發(fā)生退票。賬時(shí)間內(nèi)入賬，未發(fā)生退票。n5 5假設(shè)參加交換的行處均在人民銀行開立賬戶，假設(shè)參加交換的行處均在人民銀行開立賬戶，并且均有足夠資金清算票據(jù)交換差額。并且均

20、有足夠資金清算票據(jù)交換差額。答案n1、會(huì)計(jì)分錄為：n提出轉(zhuǎn)賬支票金額提出轉(zhuǎn)賬支票金額 3 654 1473 654 147元元 借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 3 654 1473 654 147 貸：吸收存款貸：吸收存款收款人戶收款人戶 3 654 1473 654 147n提出進(jìn)賬單金額提出進(jìn)賬單金額2 889 3002 889 300元，元，借：吸收存款借：吸收存款付款人戶付款人戶 2 889 3002 889 300 貸：貸：清算資金往來清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 2 889 3002 889 300 n提入支票金額提入支票金額4 105 0004

21、105 000元，元， 借：吸收存款借：吸收存款付款人戶付款人戶 4 105 0004 105 000 貸：貸：清算資金往來清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算4 105 0004 105 000n提入進(jìn)賬單提入進(jìn)賬單5 338 8565 338 856元，元，借：借：清算資金往來清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 5 338 8565 338 856 貸：吸收存款貸：吸收存款收款人戶收款人戶 5 338 8565 338 856 應(yīng)收金額合計(jì)=3654147+5338856 =8993003應(yīng)付金額合計(jì)=2889300+4105000 =6994300因此：應(yīng)收差= 8993003- 69

22、94300 =1998703工商銀行交換差額為：應(yīng)收差：1998703借：存放中央銀行款項(xiàng) 1998703 貸：清算資金往來清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 1998703n2、會(huì)計(jì)分錄略農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)收金額合計(jì)農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)收金額合計(jì)=7742300+3422900=7742300+3422900 =11165200 =11165200農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)付金額合計(jì)農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)付金額合計(jì)=4498000+7209700=4498000+7209700 =11707700 =11707700農(nóng)業(yè)銀行農(nóng)業(yè)銀行交換差額為：應(yīng)付差：542500借：清算資金往來清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算542500 貸：貸

23、：存放中央銀行款項(xiàng) 542500n3、會(huì)計(jì)分錄略中國銀行應(yīng)收金額合計(jì)中國銀行應(yīng)收金額合計(jì)=1976000+6006900=1976000+6006900 =7982900 =7982900中國銀行應(yīng)付金額合計(jì)中國銀行應(yīng)付金額合計(jì)=4140000+5299103=4140000+5299103 =9439103 =9439103中國銀行中國銀行交換差額為：應(yīng)付差：1456203借：清算資金往來清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算1456203 貸：貸：存放中央銀行款項(xiàng) 1456203n人民銀行會(huì)計(jì)分錄為：借：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款借：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款 542500 中國銀行準(zhǔn)備金存款中國銀行準(zhǔn)備金

24、存款 1456203 貸：工商銀行準(zhǔn)備金存款貸：工商銀行準(zhǔn)備金存款 1998703異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯的核算6-2商業(yè)銀行往來核算二、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的核算二、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的核算 商業(yè)銀行辦理的異地轉(zhuǎn)賬結(jié)算，對于自成聯(lián)行系商業(yè)銀行辦理的異地轉(zhuǎn)賬結(jié)算，對于自成聯(lián)行系統(tǒng)或建立了資金匯劃清算系統(tǒng)的商業(yè)銀行，其系統(tǒng)統(tǒng)或建立了資金匯劃清算系統(tǒng)的商業(yè)銀行，其系統(tǒng)內(nèi)的異地結(jié)算，可以通過系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來或資金匯內(nèi)的異地結(jié)算，可以通過系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來或資金匯劃清算系統(tǒng)劃撥款項(xiàng)。對于未建立聯(lián)行系統(tǒng)或資金劃清算系統(tǒng)劃撥款項(xiàng)。對于未建立聯(lián)行系統(tǒng)或資金匯劃清算系統(tǒng)的商業(yè)銀行，其系統(tǒng)內(nèi)的異地結(jié)算，匯劃清算系統(tǒng)的商業(yè)銀行，其系統(tǒng)內(nèi)的異

25、地結(jié)算，以及商業(yè)銀行跨系統(tǒng)的異地結(jié)算，均需要通過人民以及商業(yè)銀行跨系統(tǒng)的異地結(jié)算，均需要通過人民銀行轉(zhuǎn)匯或通過建立聯(lián)行系統(tǒng)的商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯。銀行轉(zhuǎn)匯或通過建立聯(lián)行系統(tǒng)的商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯。o在實(shí)際工作中，一般規(guī)定一個(gè)限額，在此限額在實(shí)際工作中，一般規(guī)定一個(gè)限額，在此限額之上的，通過中央銀行清算資金和轉(zhuǎn)匯；在此之上的，通過中央銀行清算資金和轉(zhuǎn)匯；在此限額之下的，通過跨系統(tǒng)商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯核算。限額之下的，通過跨系統(tǒng)商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯核算。通過中央銀行轉(zhuǎn)匯的核算通過中央銀行轉(zhuǎn)匯的核算o（一）通過中央銀行轉(zhuǎn)匯的核算（一）通過中央銀行轉(zhuǎn)匯的核算 中國人民銀行中國人民銀行支付結(jié)算辦法支付結(jié)算辦法規(guī)定，各商業(yè)銀規(guī)定，各商業(yè)

26、銀行跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)行跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)10萬元以上（含萬元以上（含10萬元）和系統(tǒng)萬元）和系統(tǒng)內(nèi)匯劃內(nèi)匯劃50萬元以上（含萬元以上（含50萬元）應(yīng)通過人民銀行清萬元）應(yīng)通過人民銀行清算資金和轉(zhuǎn)匯。算資金和轉(zhuǎn)匯。通過中央銀行轉(zhuǎn)匯的核算通過中央銀行轉(zhuǎn)匯的核算o匯出行需要通過中央銀行辦理轉(zhuǎn)匯的行處；o發(fā)報(bào)行匯出行開戶的中央銀行經(jīng)辦機(jī)構(gòu)；o收報(bào)行異地收到匯入資金的中央銀行經(jīng)辦機(jī)構(gòu)o匯入行收到劃來款項(xiàng)的行處；通過中央銀行轉(zhuǎn)匯的核算通過中央銀行轉(zhuǎn)匯的核算o基本做法 通過人民銀行轉(zhuǎn)匯劃收款業(yè)務(wù)時(shí)，匯出行應(yīng)將款項(xiàng)劃交當(dāng)?shù)厝嗣胥y行，匯出行開戶的人民銀行一方面從匯出行準(zhǔn)備金存款賬戶付出款項(xiàng)，一方面通過電子聯(lián)行將款項(xiàng)劃

27、往匯入地人民銀行。匯入地人民銀行收到劃來款項(xiàng)后，一方面將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入?yún)R入行準(zhǔn)備金存款賬戶，另一方面將有關(guān)憑證交匯入行，由匯入行憑以處理轉(zhuǎn)賬。通過中央銀行轉(zhuǎn)匯的核算通過中央銀行轉(zhuǎn)匯的核算o具體賬務(wù)處理1、匯出行委托中央銀行轉(zhuǎn)匯： 借：xx科目 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 2、發(fā)報(bào)行受理商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù) 借：xx銀行準(zhǔn)備金存款 （匯出行） 貸：聯(lián)行往帳通過中央銀行轉(zhuǎn)匯的核算通過中央銀行轉(zhuǎn)匯的核算3、收報(bào)行收到發(fā)報(bào)行的報(bào)單， 借：聯(lián)行來帳 貸：xx銀行準(zhǔn)備金存款 （匯入行）4、匯入行收到劃來的款項(xiàng)； 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：xx科目（二）通過跨系統(tǒng)商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯的核算（二）通過跨系統(tǒng)商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯的核算o 會(huì)計(jì)

28、科目設(shè)置o1.“存放同業(yè)”科目； 資產(chǎn)類，核算商業(yè)銀行存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)； 存入同業(yè)款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，清算同業(yè)往來差額的時(shí)，貸記本科目； 期末余額在借方，表示本行在他行的存款數(shù),科目下按往來銀行設(shè)置明細(xì)帳戶。o2.“同業(yè)存放”科目 負(fù)債類科目，用來核算商業(yè)銀行吸收的境內(nèi)外金融機(jī)構(gòu)的存款； 同業(yè)存入款項(xiàng)時(shí)，貸記本科目；清算同業(yè)往來差額時(shí)，借記本科目； 期末貸方余額表示同業(yè)在本行的存款結(jié)存數(shù)，科目下按往來銀行設(shè)置明細(xì)帳戶。o根據(jù)商業(yè)銀行的機(jī)構(gòu)設(shè)置不同，可分別采取三種劃款方式； 1、 “先橫后直先橫后直”劃款方式劃款方式 2、 “先直后橫先直后橫”轉(zhuǎn)匯方式轉(zhuǎn)匯方式 3、“先

29、直后橫再直先直后橫再直”劃款方式劃款方式 直直聯(lián)行之間匯劃聯(lián)行之間匯劃 橫橫跨行之間匯劃跨行之間匯劃1、“先橫后直先橫后直”劃款方式及其核算劃款方式及其核算“先橫后直”方式轉(zhuǎn)匯程序圖：a銀行（甲地）銀行（甲地） 跨系統(tǒng)同城票據(jù)交換跨系統(tǒng)同城票據(jù)交換 b1（甲地）（甲地）（匯出行）（匯出行） （轉(zhuǎn)匯行）（轉(zhuǎn)匯行）該方式適用于匯出行所在地為該方式適用于匯出行所在地為雙設(shè)雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)機(jī)構(gòu)地區(qū)。即匯出行所在地設(shè)有匯。即匯出行所在地設(shè)有匯入行系統(tǒng)內(nèi)的銀行機(jī)構(gòu)。入行系統(tǒng)內(nèi)的銀行機(jī)構(gòu)。本系統(tǒng)聯(lián)行往來本系統(tǒng)聯(lián)行往來b銀行（匯入行）銀行（匯入行） （乙地）（乙地）通過跨系統(tǒng)商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯的核算通過跨系統(tǒng)商業(yè)銀行轉(zhuǎn)

30、匯的核算 （ 1）匯出行的核算）匯出行的核算匯出行要跨系統(tǒng)向異地其他商業(yè)銀行匯出行要跨系統(tǒng)向異地其他商業(yè)銀行匯劃匯劃款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)根據(jù)客戶提交的跨系統(tǒng)匯劃憑證，按不同系統(tǒng)的匯入根據(jù)客戶提交的跨系統(tǒng)匯劃憑證，按不同系統(tǒng)的匯入行逐筆填制轉(zhuǎn)匯清單，將清單連同匯款憑證通過交換行逐筆填制轉(zhuǎn)匯清單，將清單連同匯款憑證通過交換送交跨系統(tǒng)的轉(zhuǎn)匯行。會(huì)計(jì)分錄為：送交跨系統(tǒng)的轉(zhuǎn)匯行。會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款匯款人戶匯款人戶 貸：同業(yè)存放貸：同業(yè)存放轉(zhuǎn)匯行存款戶轉(zhuǎn)匯行存款戶 （應(yīng)付）（應(yīng)付） 或存放中央銀行款項(xiàng)（轉(zhuǎn)匯行為人民銀行或存放中央銀行款項(xiàng)（轉(zhuǎn)匯行為人民銀行） （2）轉(zhuǎn)匯行的核算）轉(zhuǎn)匯行的

31、核算轉(zhuǎn)匯行收到轉(zhuǎn)匯清單和匯款憑證后，應(yīng)編制聯(lián)行報(bào)轉(zhuǎn)匯行收到轉(zhuǎn)匯清單和匯款憑證后，應(yīng)編制聯(lián)行報(bào)單將有關(guān)憑證寄匯入行。會(huì)計(jì)分錄為：單將有關(guān)憑證寄匯入行。會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放同業(yè)借：存放同業(yè)匯出行存款戶匯出行存款戶 （xx銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款匯出行戶）匯出行戶） 貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬匯入行存款戶匯入行存款戶 （ 3）匯入行的核算）匯入行的核算匯入行收到轉(zhuǎn)匯行寄來的聯(lián)行報(bào)單和有關(guān)結(jié)算憑證匯入行收到轉(zhuǎn)匯行寄來的聯(lián)行報(bào)單和有關(guān)結(jié)算憑證后，經(jīng)審核無誤，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：后，經(jīng)審核無誤，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為： 借：聯(lián)行來賬借：聯(lián)行來賬轉(zhuǎn)匯行存款戶轉(zhuǎn)匯行存款戶 貸：吸收存款貸：吸收存款收款人戶

32、收款人戶例題：甲地農(nóng)業(yè)銀行的開戶單位市農(nóng)機(jī)公司例題：甲地農(nóng)業(yè)銀行的開戶單位市農(nóng)機(jī)公司辦理信匯業(yè)務(wù)，匯往乙地工商銀行的開戶單辦理信匯業(yè)務(wù)，匯往乙地工商銀行的開戶單位位機(jī)械廠支付貨款機(jī)械廠支付貨款78 00078 000元，通過同城元，通過同城工商銀行將款項(xiàng)匯出。編甲地農(nóng)業(yè)銀行、工工商銀行將款項(xiàng)匯出。編甲地農(nóng)業(yè)銀行、工商銀行和乙地工商銀行的會(huì)計(jì)分錄。商銀行和乙地工商銀行的會(huì)計(jì)分錄。 解答：甲地農(nóng)業(yè)銀行：甲地農(nóng)業(yè)銀行：借：吸收存款借：吸收存款市農(nóng)機(jī)公司市農(nóng)機(jī)公司 78 000 貸：同業(yè)存放貸：同業(yè)存放 工商銀行戶工商銀行戶 78 000甲地工商銀行：甲地工商銀行： 借：存放同業(yè)借：存放同業(yè)農(nóng)業(yè)銀行戶

33、農(nóng)業(yè)銀行戶 78 000 貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬 78 000乙地工商銀行：乙地工商銀行： 借：聯(lián)行來賬借：聯(lián)行來賬 78 000 貸：吸收存款貸：吸收存款機(jī)械廠機(jī)械廠 78 000o例：a城建設(shè)銀行收到甲公司信匯憑證、要求匯往省外m城交通銀行開戶單位q廠2萬元。a城是“雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)”。o a建設(shè)銀行建設(shè)銀行： 借：吸收存款活期存款付款人戶20 000 貸：同業(yè)存放交通銀行戶 20 000o a交通銀行（轉(zhuǎn)匯）：交通銀行（轉(zhuǎn)匯）： 借 ：存放同業(yè)建設(shè)銀行戶20000 貸：聯(lián)行往帳 20000o m交通銀行：交通銀行： 借：聯(lián)行來帳 20000 貸：吸收存款活期存款收款人戶20000 2、“先

34、直后橫先直后橫”轉(zhuǎn)匯方式及其核算轉(zhuǎn)匯方式及其核算 該方式適用于匯出行所在地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，即匯該方式適用于匯出行所在地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，即匯出行所在地沒有匯入行系統(tǒng)內(nèi)的銀行機(jī)構(gòu)。其處理程出行所在地沒有匯入行系統(tǒng)內(nèi)的銀行機(jī)構(gòu)。其處理程序如下圖所示：序如下圖所示： a銀行（甲地）銀行（甲地） （匯出行）（匯出行） a1銀行銀行（乙地）（乙地） 跨系統(tǒng)同城票據(jù)交換跨系統(tǒng)同城票據(jù)交換 b銀行銀行（乙地）（乙地） （轉(zhuǎn)匯行）（轉(zhuǎn)匯行） （匯入行）（匯入行）本系統(tǒng)聯(lián)行往來本系統(tǒng)聯(lián)行往來 （1）匯出行的核算）匯出行的核算 匯出行要跨系統(tǒng)向異地其他商業(yè)銀行匯劃款項(xiàng)，匯出行要跨系統(tǒng)向異地其他商業(yè)銀行匯劃款項(xiàng)，應(yīng)根

35、據(jù)客戶提交的跨系統(tǒng)匯劃憑證，填制系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)應(yīng)根據(jù)客戶提交的跨系統(tǒng)匯劃憑證，填制系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行報(bào)單，將報(bào)單連同匯劃憑證寄匯入行所在地的本行報(bào)單，將報(bào)單連同匯劃憑證寄匯入行所在地的本系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行。會(huì)計(jì)分錄為：系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行。會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款匯款人戶匯款人戶 貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬轉(zhuǎn)匯行存款戶轉(zhuǎn)匯行存款戶 （ 2）轉(zhuǎn)匯行的核算）轉(zhuǎn)匯行的核算 轉(zhuǎn)匯行收到同系統(tǒng)的匯出行寄來的聯(lián)行報(bào)單和有轉(zhuǎn)匯行收到同系統(tǒng)的匯出行寄來的聯(lián)行報(bào)單和有關(guān)結(jié)算憑證，經(jīng)審核無誤后，應(yīng)填制轉(zhuǎn)匯清單，通關(guān)結(jié)算憑證，經(jīng)審核無誤后，應(yīng)填制轉(zhuǎn)匯清單，通過同城票據(jù)交換，將有關(guān)憑證轉(zhuǎn)入?yún)R入行。會(huì)計(jì)分過同城票據(jù)交換，將有關(guān)憑證轉(zhuǎn)入?yún)R入

36、行。會(huì)計(jì)分錄為：錄為： 借：聯(lián)行來賬借：聯(lián)行來賬匯出行存款戶匯出行存款戶 貸：同業(yè)存放貸：同業(yè)存放匯入行存款戶匯入行存款戶 （應(yīng)付）（應(yīng)付） （3）匯入行的核算）匯入行的核算 匯入行收到有關(guān)結(jié)算憑證，經(jīng)審核無誤后，辦理匯入行收到有關(guān)結(jié)算憑證，經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放同業(yè)借：存放同業(yè)轉(zhuǎn)匯行存款戶轉(zhuǎn)匯行存款戶 貸：吸收存款貸：吸收存款收款單位戶收款單位戶例題：甲地農(nóng)業(yè)銀行開戶單位例題：甲地農(nóng)業(yè)銀行開戶單位紡織廠電匯紡織廠電匯20 00020 000元，收款單位是乙地中國銀行開戶單位元，收款單位是乙地中國銀行開戶單位進(jìn)出口公司。因甲地沒有中國銀行機(jī)構(gòu)，進(jìn)出口公

37、司。因甲地沒有中國銀行機(jī)構(gòu)，通過乙地農(nóng)業(yè)銀行轉(zhuǎn)劃。編甲地農(nóng)業(yè)銀行、乙通過乙地農(nóng)業(yè)銀行轉(zhuǎn)劃。編甲地農(nóng)業(yè)銀行、乙地農(nóng)業(yè)銀行和中國銀行的會(huì)計(jì)分錄。地農(nóng)業(yè)銀行和中國銀行的會(huì)計(jì)分錄。解答：甲地農(nóng)業(yè)銀行的會(huì)計(jì)分錄：甲地農(nóng)業(yè)銀行的會(huì)計(jì)分錄： 借：吸收存款借：吸收存款紡織廠紡織廠 20 000 貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬 20 000 乙地農(nóng)業(yè)銀行的會(huì)計(jì)分錄：乙地農(nóng)業(yè)銀行的會(huì)計(jì)分錄： 借：聯(lián)行來賬借：聯(lián)行來賬 20 000 貸：同業(yè)存放貸：同業(yè)存放中國銀行戶中國銀行戶 20 000 乙地中國銀行：乙地中國銀行： 借：存放同業(yè)借：存放同業(yè)農(nóng)業(yè)銀行戶農(nóng)業(yè)銀行戶 20 000 貸：吸收存款貸：吸收存款進(jìn)出口公司進(jìn)出口

38、公司 20 0003、先直后橫再直、先直后橫再直”劃款方式及其核算劃款方式及其核算 該種方式適用于匯出行、匯入行所在地均為單設(shè)該種方式適用于匯出行、匯入行所在地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，即只有匯出行或匯入行一家銀行系統(tǒng)，機(jī)構(gòu)地區(qū)，即只有匯出行或匯入行一家銀行系統(tǒng)，未設(shè)有其他系統(tǒng)的銀行機(jī)構(gòu)。這種情況必須通過附未設(shè)有其他系統(tǒng)的銀行機(jī)構(gòu)。這種情況必須通過附近第三地的雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)來進(jìn)行轉(zhuǎn)匯。近第三地的雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)來進(jìn)行轉(zhuǎn)匯。“先直后橫再直先直后橫再直”方式轉(zhuǎn)匯程序圖：方式轉(zhuǎn)匯程序圖：a銀行（甲地）銀行（甲地）（匯出行）（匯出行）本系統(tǒng)聯(lián)行往來本系統(tǒng)聯(lián)行往來本系統(tǒng)聯(lián)行往來本系統(tǒng)聯(lián)行往來a1銀行（丙地）銀行（丙地

39、） 跨系統(tǒng)同城票據(jù)交換跨系統(tǒng)同城票據(jù)交換 b1銀行（丙地）銀行（丙地） （轉(zhuǎn)匯行）（轉(zhuǎn)匯行） （轉(zhuǎn)匯行）（轉(zhuǎn)匯行）b銀行（乙地）銀行（乙地） （匯入行）（匯入行） （ 1）匯出行的核算）匯出行的核算匯出行收到單位提交的跨系統(tǒng)匯劃憑證，填制系統(tǒng)匯出行收到單位提交的跨系統(tǒng)匯劃憑證，填制系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行報(bào)單，將報(bào)單連同有關(guān)匯劃憑證寄給雙設(shè)機(jī)內(nèi)聯(lián)行報(bào)單，將報(bào)單連同有關(guān)匯劃憑證寄給雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的系統(tǒng)內(nèi)銀行機(jī)構(gòu)。會(huì)計(jì)分錄為：構(gòu)地區(qū)的系統(tǒng)內(nèi)銀行機(jī)構(gòu)。會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款匯款人戶匯款人戶 貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬 轉(zhuǎn)匯行轉(zhuǎn)匯行 （2）與匯出行同系統(tǒng)的雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)銀行的核算。）與匯出行同系統(tǒng)的雙設(shè)機(jī)

40、構(gòu)地區(qū)銀行的核算。 該行收到匯出行寄來的聯(lián)行報(bào)單和有關(guān)憑證，該行收到匯出行寄來的聯(lián)行報(bào)單和有關(guān)憑證，經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為： 借：聯(lián)行來賬借：聯(lián)行來賬匯出行匯出行 貸：同業(yè)存放貸：同業(yè)存放轉(zhuǎn)匯行轉(zhuǎn)匯行 （應(yīng)付）（應(yīng)付）3、與匯入行同系統(tǒng)的雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)銀行的核算、與匯入行同系統(tǒng)的雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)銀行的核算。 該行收到從票據(jù)交換所提入的轉(zhuǎn)匯清單及有關(guān)該行收到從票據(jù)交換所提入的轉(zhuǎn)匯清單及有關(guān)憑證，應(yīng)填制系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行報(bào)單，連同有關(guān)匯劃憑證憑證，應(yīng)填制系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行報(bào)單，連同有關(guān)匯劃憑證一起寄匯入行。會(huì)計(jì)分錄為：一起寄匯入行。會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放同業(yè)借：存放同業(yè)轉(zhuǎn)

41、匯行轉(zhuǎn)匯行 貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬匯入行匯入行4、匯入行的核算、匯入行的核算 匯入行收到系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行報(bào)單和有關(guān)匯劃憑證，匯入行收到系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行報(bào)單和有關(guān)匯劃憑證，經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為： 借：聯(lián)行來賬借：聯(lián)行來賬 貸：吸收存款貸：吸收存款收款人戶收款人戶例題：甲地農(nóng)業(yè)銀行開戶單位例題：甲地農(nóng)業(yè)銀行開戶單位糧油公司糧油公司電匯電匯3 3萬元給乙地中國銀行開戶的萬元給乙地中國銀行開戶的農(nóng)機(jī)農(nóng)機(jī)公司，因甲乙兩地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，通過公司，因甲乙兩地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，通過附近丙地雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)轉(zhuǎn)匯。編甲地農(nóng)業(yè)銀附近丙地雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)轉(zhuǎn)匯。編甲地農(nóng)業(yè)銀行、丙地農(nóng)

42、業(yè)銀行、丙地中國銀行和乙地中行、丙地農(nóng)業(yè)銀行、丙地中國銀行和乙地中國銀行的會(huì)計(jì)分錄。國銀行的會(huì)計(jì)分錄。解答：甲地農(nóng)業(yè)銀行：甲地農(nóng)業(yè)銀行： 借：吸收存款借：吸收存款糧油公司糧油公司 30 000 貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬 30 000 丙地農(nóng)業(yè)銀行：丙地農(nóng)業(yè)銀行： 借：聯(lián)行來賬借：聯(lián)行來賬 30 000 貸：同業(yè)存放貸：同業(yè)存放 中國銀行戶中國銀行戶 30 000丙地中國銀行：丙地中國銀行：借：存放同業(yè)借：存放同業(yè) 農(nóng)業(yè)銀行戶農(nóng)業(yè)銀行戶 30 000 貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬 30 000乙地中國銀行：乙地中國銀行： 借：聯(lián)行來賬借：聯(lián)行來賬 30 000 貸：吸收存款貸：吸收存款農(nóng)機(jī)公司農(nóng)機(jī)公

43、司 30 000 三、同業(yè)拆借的核算、同業(yè)拆借的核算 同業(yè)拆借是商業(yè)銀行解決臨時(shí)性、短期資金不足的一同業(yè)拆借是商業(yè)銀行解決臨時(shí)性、短期資金不足的一種融資方式。拆放和拆入雙方要商定拆借期限、額度、種融資方式。拆放和拆入雙方要商定拆借期限、額度、利率等有關(guān)條件，簽訂拆借協(xié)議以共同遵守，并通過中利率等有關(guān)條件，簽訂拆借協(xié)議以共同遵守，并通過中央銀行劃撥資金。央銀行劃撥資金。 在同業(yè)拆借業(yè)務(wù)中，經(jīng)常使用的科目有：在同業(yè)拆借業(yè)務(wù)中，經(jīng)常使用的科目有：1、拆出資金。該科目屬與資產(chǎn)類科目，由拆出行使用。、拆出資金。該科目屬與資產(chǎn)類科目，由拆出行使用。2、拆入資金。該科目屬于負(fù)債類科目，由拆入行使用。、拆入資金。該科目屬于負(fù)債類科目，由拆入行使用。 （一）同城同業(yè)拆借的核算（一）同城同業(yè)拆借的核算 同城同業(yè)拆借時(shí)，由拆出方簽發(fā)在央行開立的備同城同業(yè)拆借時(shí)，由拆出方簽發(fā)在央行開立的備付金存款賬戶的支票，交拆入行提交開戶的中央銀付金存款賬戶的支票，交拆入行提交開戶的中央銀行，將拆借資金