會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)速成

1、前言 本人執(zhí)教會(huì)計(jì)本人執(zhí)教會(huì)計(jì)N年，也在企業(yè)擺弄過會(huì)計(jì)年，也在企業(yè)擺弄過會(huì)計(jì)N年，作為執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，還查了年，作為執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，還查了N年會(huì)計(jì)年會(huì)計(jì)賬目。賬目。 在學(xué)校教學(xué)和一些崗位培訓(xùn)中，經(jīng)常需要在學(xué)校教學(xué)和一些崗位培訓(xùn)中，經(jīng)常需要教點(diǎn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。教什么？學(xué)什么？如何在教點(diǎn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。教什么？學(xué)什么？如何在最短的時(shí)間快速把握會(huì)計(jì)的精髓？如何避最短的時(shí)間快速把握會(huì)計(jì)的精髓？如何避免教科書大量雞肋般的會(huì)計(jì)概念、術(shù)語對(duì)免教科書大量雞肋般的會(huì)計(jì)概念、術(shù)語對(duì)初學(xué)者的圍困？初學(xué)者的圍困？ 于是，有了這個(gè)課件。于是，有了這個(gè)課件。 湖南財(cái)院湖南財(cái)院 李銀鵬李銀鵬第一部分會(huì)計(jì)理論基礎(chǔ)會(huì)計(jì)理論基礎(chǔ)本章主要內(nèi)容

2、 會(huì)計(jì)概念會(huì)計(jì)概念 會(huì)計(jì)目標(biāo)會(huì)計(jì)目標(biāo) 會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)信息一、會(huì)計(jì)的概念一、會(huì)計(jì)的概念 會(huì)計(jì)是一個(gè)反映特定主體資金運(yùn)動(dòng)的信息會(huì)計(jì)是一個(gè)反映特定主體資金運(yùn)動(dòng)的信息系統(tǒng)系統(tǒng)信息輸入信息輸入信息加工信息加工信息輸出信息輸出會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證記賬、算賬記賬、算賬會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算關(guān)于會(huì)計(jì)概念的幾個(gè)觀點(diǎn)關(guān)于會(huì)計(jì)概念的幾個(gè)觀點(diǎn) 信息系統(tǒng)信息系統(tǒng) 管理工具管理工具 管理活動(dòng)管理活動(dòng)二、會(huì)計(jì)目標(biāo)二、會(huì)計(jì)目標(biāo) 會(huì)計(jì)目標(biāo)：向使用者提供會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)目標(biāo)：向使用者提供會(huì)計(jì)信息 要明確兩大問題：要明確兩大問題：（一）會(huì)計(jì)信息的（一）會(huì)計(jì)信息的使用者使用者是誰？是誰？（二）這些使用者（二）這些使用者需要需要什么方

3、面的什么方面的會(huì)計(jì)信息？會(huì)計(jì)信息？企業(yè)會(huì)計(jì)信息的使用者及其需求企業(yè)會(huì)計(jì)信息的使用者及其需求使用者使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求企業(yè)的所有者企業(yè)的所有者企業(yè)發(fā)展能力（綜合了多個(gè)方面）企業(yè)發(fā)展能力（綜合了多個(gè)方面）企業(yè)的債權(quán)人企業(yè)的債權(quán)人企業(yè)的償債能力企業(yè)的償債能力企業(yè)的管理者企業(yè)的管理者企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況（綜合了多個(gè)方面）企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況（綜合了多個(gè)方面）稅務(wù)局稅務(wù)局計(jì)稅的財(cái)產(chǎn)、收入、利潤(rùn)資料計(jì)稅的財(cái)產(chǎn)、收入、利潤(rùn)資料政府的其他部門政府的其他部門潛在的所有者、債潛在的所有者、債權(quán)人權(quán)人社會(huì)公眾社會(huì)公眾三、會(huì)計(jì)信息三、會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)信息內(nèi)容會(huì)計(jì)信息內(nèi)容核心關(guān)注的問題核心關(guān)注的問題財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況能償債

4、嗎？能償債嗎？(償債能力償債能力)經(jīng)營(yíng)成果經(jīng)營(yíng)成果能賺錢嗎？能賺錢嗎？(盈利能力盈利能力)現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量有錢付嗎？有錢付嗎？(現(xiàn)金組織能力現(xiàn)金組織能力)會(huì)計(jì)目標(biāo)會(huì)計(jì)目標(biāo)重新表述：重新表述：向使用者提供有關(guān)財(cái)務(wù)向使用者提供有關(guān)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況方面的信息狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況方面的信息第二部分會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)用什么指標(biāo)描述會(huì)計(jì)信息財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況分析例分析例A公司資料公司資料資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)資產(chǎn)100萬萬 債務(wù)債務(wù)20萬（負(fù)債）萬（負(fù)債）=20/100本金本金80萬（所有者權(quán)益）萬（所有者權(quán)益）=20%B公司資料公司資料資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率資

5、產(chǎn)資產(chǎn)100萬萬 債務(wù)債務(wù)80萬（負(fù)債）萬（負(fù)債）=80/100本金本金20萬（所有者權(quán)益）萬（所有者權(quán)益）=80%根據(jù)資料，比較根據(jù)資料，比較A A、B B公司的償債能力公司的償債能力經(jīng)營(yíng)成果經(jīng)營(yíng)成果分析例分析例A公司資料公司資料銷售利潤(rùn)率銷售利潤(rùn)率收入收入200萬萬成本費(fèi)用成本費(fèi)用120萬萬=80/200利潤(rùn)利潤(rùn)80萬萬=40%B公司資料公司資料銷售利潤(rùn)率銷售利潤(rùn)率收入收入300萬萬成本費(fèi)用成本費(fèi)用200萬萬=100/300利潤(rùn)利潤(rùn)100萬萬=33%根據(jù)資料，比較根據(jù)資料，比較A A、B B公司的盈利能力公司的盈利能力現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量分析例分析例A公司資料公司資料經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)

6、金流量收入收入200萬萬(收回款項(xiàng)收回款項(xiàng)50%)成本費(fèi)用成本費(fèi)用120萬萬(全部付出現(xiàn)款全部付出現(xiàn)款)現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入100萬萬現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出120萬萬利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額80萬萬現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量-20萬萬B公司資料公司資料經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量收入收入300萬萬(全部收回款項(xiàng)全部收回款項(xiàng))成本費(fèi)用成本費(fèi)用200萬萬(全部付出現(xiàn)款全部付出現(xiàn)款)現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入300萬萬現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出200萬萬利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額100萬萬 現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量100萬萬根據(jù)資料，比較根據(jù)資料，比較A A、B B公司的盈利能力公司的盈利能力以上分析表明 要反映企業(yè)要反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況，就要提供

7、，就要提供三大類指標(biāo)三大類指標(biāo) 要反映企業(yè)要反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果經(jīng)營(yíng)成果，就要提供，就要提供三大類指標(biāo)三大類指標(biāo) 要反映企業(yè)要反映企業(yè)現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量情況，就要情況，就要收進(jìn)現(xiàn)金和付出現(xiàn)金收進(jìn)現(xiàn)金和付出現(xiàn)金的金額（的金額（）一、會(huì)計(jì)要素一、會(huì)計(jì)要素 會(huì)計(jì)要素：提供的會(huì)計(jì)信息中必不會(huì)計(jì)要素：提供的會(huì)計(jì)信息中必不可少的內(nèi)容?？缮俚膬?nèi)容。 企業(yè)六大會(huì)計(jì)要素：企業(yè)六大會(huì)計(jì)要素： 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)報(bào)表與會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)報(bào)表與會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素所列示的所列示的會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的所提供的會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)信息資產(chǎn)、負(fù)債、資產(chǎn)

8、、負(fù)債、所有者權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況收入、費(fèi)用、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)利潤(rùn)利潤(rùn)表利潤(rùn)表經(jīng)營(yíng)成果經(jīng)營(yíng)成果以上以上要素涉及要素涉及現(xiàn)金現(xiàn)金部分部分現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量情況現(xiàn)金流量情況（一）資產(chǎn)（一）資產(chǎn) 定義：定義：企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源資源。三特征理解三特征理解：過去過去(形成形成) 現(xiàn)在現(xiàn)在(擁有或控制擁有或控制) 未來未來(利益流入利益流入) 資產(chǎn)資產(chǎn)可簡(jiǎn)單地理解為可簡(jiǎn)單地理解為“財(cái)產(chǎn)財(cái)產(chǎn)”資產(chǎn)的分類資產(chǎn)的分類 1.流動(dòng)資產(chǎn)：預(yù)計(jì)流動(dòng)

9、資產(chǎn)：預(yù)計(jì)1年內(nèi)或超過年內(nèi)或超過1年的一個(gè)年的一個(gè)內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)。內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)。如：如： 貨幣資金貨幣資金（本身就是（本身就是“現(xiàn)現(xiàn)”） 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款（一般（一般12個(gè)月內(nèi)收回，個(gè)月內(nèi)收回，“變現(xiàn)變現(xiàn)”） 庫存商品庫存商品（一般（一般12個(gè)月內(nèi)個(gè)月內(nèi)“出售出售”） 原材料原材料（一般（一般12個(gè)月內(nèi)個(gè)月內(nèi)“耗用耗用”）2.非流動(dòng)資產(chǎn)：其他非流動(dòng)資產(chǎn)：其他關(guān)于正常營(yíng)業(yè)周期關(guān)于正常營(yíng)業(yè)周期營(yíng)業(yè)周期：企業(yè)企業(yè)從購買從購買用于加工的資產(chǎn)起至用于加工的資產(chǎn)起至實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金收回實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金收回的期間。的期間。 企業(yè)正常營(yíng)業(yè)周期常短于一年（如企業(yè)正常營(yíng)業(yè)周期常短于一年（如商業(yè)商業(yè)） 部分企

10、業(yè)營(yíng)業(yè)周期超過一年（如部分企業(yè)營(yíng)業(yè)周期超過一年（如房地產(chǎn)、房地產(chǎn)、造船造船）通常以通常以1212個(gè)月個(gè)月的時(shí)間長(zhǎng)度為的時(shí)間長(zhǎng)度為界界作為作為流動(dòng)流動(dòng)與與非非流動(dòng)流動(dòng)判斷標(biāo)準(zhǔn)判斷標(biāo)準(zhǔn) ( (二）負(fù)二）負(fù) 債債 定義：定義：企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。三特征理解三特征理解：過去過去(形成形成) 現(xiàn)在現(xiàn)在(承擔(dān)承擔(dān)) 未來未來(利益流出利益流出) 負(fù)債負(fù)債可簡(jiǎn)單地理解為可簡(jiǎn)單地理解為“債務(wù)債務(wù)”負(fù)債的分類負(fù)債的分類1.流動(dòng)負(fù)債：預(yù)計(jì)流動(dòng)負(fù)債：預(yù)計(jì)1年內(nèi)或超過年內(nèi)或超過1年的一個(gè)年的一個(gè)內(nèi)清償?shù)膫鶆?wù)

11、。如：內(nèi)清償?shù)膫鶆?wù)。如： 短期借款短期借款（一般（一般3個(gè)月歸還）個(gè)月歸還） 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款（一般（一般12個(gè)月內(nèi)償付）個(gè)月內(nèi)償付）2.非流動(dòng)負(fù)債：其他非流動(dòng)負(fù)債：其他 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款（還款期限超過（還款期限超過12個(gè)月）個(gè)月）為什么要將資產(chǎn)和負(fù)債劃分為流動(dòng)為什么要將資產(chǎn)和負(fù)債劃分為流動(dòng)與非流動(dòng)兩部分？與非流動(dòng)兩部分？一般而言一般而言 流動(dòng)負(fù)債只流動(dòng)負(fù)債只 能由流動(dòng)資產(chǎn)償付能由流動(dòng)資產(chǎn)償付，特別是以，特別是以貨幣資金償付，因此有足夠的流動(dòng)資產(chǎn)特貨幣資金償付，因此有足夠的流動(dòng)資產(chǎn)特別是貨幣資金非常重要。別是貨幣資金非常重要。 非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)一般是一般是形成形成企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模、企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模

12、、生生產(chǎn)能力產(chǎn)能力的資產(chǎn)，以非流動(dòng)資產(chǎn)償債，無異的資產(chǎn)，以非流動(dòng)資產(chǎn)償債，無異于于“砸鍋賣鐵砸鍋賣鐵”。 非流動(dòng)負(fù)債會(huì)非流動(dòng)負(fù)債會(huì)隨時(shí)間的變化隨時(shí)間的變化轉(zhuǎn)變成流動(dòng)負(fù)轉(zhuǎn)變成流動(dòng)負(fù)債債。（三）所有者權(quán)益（三）所有者權(quán)益 定義：定義：企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。益。它表明企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，即企業(yè)歸誰所有，它是企業(yè)資金的主它表明企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，即企業(yè)歸誰所有，它是企業(yè)資金的主要來源。要來源。 所有者權(quán)益來源：所有者權(quán)益來源：（）所有者投入的資本（）所有者投入的資本A.注冊(cè)資本注冊(cè)資本B.資本溢價(jià)資本溢價(jià)（2）留存收益）留存收益A.盈余公積盈余公積

13、B.未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)以上會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系以上會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系（一）資產(chǎn)（一）資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益說明：說明：（1）企業(yè)全部資金來源于兩大方面：）企業(yè)全部資金來源于兩大方面：債權(quán)人的投入和所有者投入（資本和債權(quán)人的投入和所有者投入（資本和利潤(rùn)）。利潤(rùn)）。（2）這些資金來源，會(huì)占用在不同的）這些資金來源，會(huì)占用在不同的項(xiàng)目之上，形成各種資產(chǎn)。項(xiàng)目之上，形成各種資產(chǎn)。（3）此等式是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，資產(chǎn)）此等式是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，資產(chǎn)負(fù)債表也是這么編出來的。負(fù)債表也是這么編出來的。例：例：A A公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益1

14、 所有者將存款所有者將存款200萬元萬元作為作為 注冊(cè)資金，成立注冊(cè)資金，成立A公司公司存款資產(chǎn)增存款資產(chǎn)增加加200萬。萬。所有者的注所有者的注冊(cè)資本增加冊(cè)資本增加200萬元。萬元。小計(jì)小計(jì)2002002 公司向銀行借入公司向銀行借入3年期年期借款借款80萬元，款項(xiàng)存入萬元，款項(xiàng)存入銀行。銀行。存款資產(chǎn)增存款資產(chǎn)增加加80萬元萬元欠銀行款欠銀行款項(xiàng)增加項(xiàng)增加80萬元。萬元。小計(jì)小計(jì)28080200（二）資產(chǎn)（二）資產(chǎn)- -負(fù)債負(fù)債= =所有者權(quán)益所有者權(quán)益說明：說明：（1）全部資產(chǎn)中，優(yōu)先償還企業(yè)債）全部資產(chǎn)中，優(yōu)先償還企業(yè)債務(wù)，之后如果還有剩余，才全部歸務(wù)，之后如果還有剩余，才全部歸企業(yè)所

15、有者所有。企業(yè)所有者所有。（2）此等式是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)制度的基礎(chǔ)）此等式是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)制度的基礎(chǔ) 注：不能注：不能“資產(chǎn)資產(chǎn)- -所有者權(quán)益所有者權(quán)益= =負(fù)債負(fù)債”，思考為什么？，思考為什么？ 定義：定義：企業(yè)日?；顒?dòng)中所形成的、會(huì)導(dǎo)致企業(yè)日?；顒?dòng)中所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 企業(yè)非日?；顒?dòng)中企業(yè)非日?；顒?dòng)中稱為稱為利得利得日?；顒?dòng)：日?；顒?dòng)：企業(yè)為完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所從事的經(jīng)企業(yè)為完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動(dòng)及與之相關(guān)的活動(dòng)。如：常性活動(dòng)及與之相關(guān)的活動(dòng)。如：銷售商銷售商品、提供勞務(wù)品、提供勞務(wù)（四

16、）收入（四）收入 ( (五）費(fèi)用五）費(fèi)用 定義：定義：企業(yè)日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所企業(yè)日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流出。無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流出。企業(yè)非日常活動(dòng)企業(yè)非日?；顒?dòng)稱之為稱之為損失，損失，記記營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出賬戶賬戶費(fèi)用分類費(fèi)用分類 1.營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本 2.營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 3.銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 4.管理費(fèi)用管理費(fèi)用 5.財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用概念辨析概念辨析 銷售產(chǎn)品取得的收入（收入）銷售產(chǎn)品取得的收入（收入） 處置固定資產(chǎn)的凈收入（利得）處置固定資產(chǎn)的凈收入（利得） 支付廣告費(fèi)用（費(fèi)用）支

17、付廣告費(fèi)用（費(fèi)用） 向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)財(cái)物（損失）向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)財(cái)物（損失） 接受捐贈(zèng)（利得）接受捐贈(zèng)（利得） 因債權(quán)人破產(chǎn)而無法支付的債務(wù)（利得）因債權(quán)人破產(chǎn)而無法支付的債務(wù)（利得） 支付利息（費(fèi)用）支付利息（費(fèi)用）（六）利潤(rùn) 定義：定義：企業(yè)在一定的會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。企業(yè)在一定的會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。 構(gòu)成構(gòu)成：（1）收入費(fèi)用）收入費(fèi)用（2）利得損失）利得損失以上要素之間的關(guān)系：（三）收入（三）收入- -費(fèi)用費(fèi)用= =利潤(rùn)利潤(rùn)說明說明 （1 1）收入與費(fèi)用之間存在對(duì)應(yīng)關(guān)系）收入與費(fèi)用之間存在對(duì)應(yīng)關(guān)系（收入與費(fèi)用配比原則收入與費(fèi)用配比原則）（2 2）利潤(rùn)本質(zhì)上屬所有者權(quán)益利潤(rùn)本質(zhì)上屬所有者權(quán)益。（四）六

18、大會(huì)計(jì)要素關(guān)系式資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益(不含當(dāng)期利潤(rùn)不含當(dāng)期利潤(rùn)) +（收入（收入-費(fèi)用）（費(fèi)用）（當(dāng)期利潤(rùn)當(dāng)期利潤(rùn)） 以下所指以下所指“所有者權(quán)益所有者權(quán)益”均不含當(dāng)期均不含當(dāng)期利潤(rùn)，之后不再說明。將上式移項(xiàng)得：利潤(rùn)，之后不再說明。將上式移項(xiàng)得：上式中，如果上式中，如果 單個(gè)要素內(nèi)部一增一減單個(gè)要素內(nèi)部一增一減 等式的某一邊一增一減等式的某一邊一增一減 等式的兩邊同增同減等式的兩邊同增同減所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都包含在以上三種情況當(dāng)中所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都包含在以上三種情況當(dāng)中 -會(huì)計(jì)平衡始終不會(huì)被打破！會(huì)計(jì)平衡始終不會(huì)被打破！二、會(huì)計(jì)科目二、會(huì)計(jì)科目 僅以六個(gè)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記

19、錄和僅以六個(gè)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，提供的信息將過于籠統(tǒng)，為了使用報(bào)報(bào)告，提供的信息將過于籠統(tǒng)，為了使用報(bào)表使用者得到更為詳細(xì)、清晰的會(huì)計(jì)信息，表使用者得到更為詳細(xì)、清晰的會(huì)計(jì)信息，有必要將要素進(jìn)一步細(xì)化和分類。有必要將要素進(jìn)一步細(xì)化和分類。 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目： 對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類的項(xiàng)目。對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類的項(xiàng)目。 會(huì)計(jì)科目可根據(jù)需要，還可進(jìn)一步細(xì)分為若會(huì)計(jì)科目可根據(jù)需要，還可進(jìn)一步細(xì)分為若干級(jí)次，其中，干級(jí)次，其中，一級(jí)會(huì)計(jì)科目一級(jí)會(huì)計(jì)科目一般采用國(guó)家一般采用國(guó)家規(guī)定名稱。規(guī)定名稱。會(huì)計(jì)科目的細(xì)分會(huì)計(jì)科目的細(xì)分類別類別總賬科目總賬科目明細(xì)科目明細(xì)科目級(jí)次級(jí)次一級(jí)科目一級(jí)科目二

20、級(jí)科目二級(jí)科目 三級(jí)科目三級(jí)科目四級(jí)科目四級(jí)科目明細(xì)明細(xì)級(jí)次級(jí)次一級(jí)明細(xì)一級(jí)明細(xì)科目科目二級(jí)明細(xì)二級(jí)明細(xì)科目科目三級(jí)明細(xì)三級(jí)明細(xì)科目科目例例1 1原材料原材料主要材料主要材料鋼材鋼材52圓鋼圓鋼例例2 2應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅企業(yè)會(huì)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)一級(jí)一級(jí)科目表科目表序序號(hào)號(hào)科目科目編號(hào)編號(hào)科目名稱科目名稱主要核算內(nèi)容主要核算內(nèi)容1 110011001庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金財(cái)務(wù)部保險(xiǎn)柜的財(cái)務(wù)部保險(xiǎn)柜的現(xiàn)鈔現(xiàn)鈔2 210021002銀行存款銀行存款無指定用途存款無指定用途存款3 310121012其他貨幣資金其他貨幣資金多數(shù)為多數(shù)為有特定用途存款有特定用途存款4 411011101交易性金融

21、資交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)為賣而買為賣而買的股票、債券、基金等的股票、債券、基金等5 511211121應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)采用采用商業(yè)匯票商業(yè)匯票結(jié)算的結(jié)算的應(yīng)收貨款應(yīng)收貨款6 611221122應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款一般賒銷一般賒銷形成的形成的應(yīng)收貨款應(yīng)收貨款7 711231123預(yù)付賬款預(yù)付賬款購買前購買前先行先行預(yù)付預(yù)付的款項(xiàng)的款項(xiàng)8 811311131 應(yīng)收股利應(yīng)收股利已宣告尚未收到已宣告尚未收到的的現(xiàn)金股利現(xiàn)金股利9 911321132 應(yīng)收利息應(yīng)收利息已到付息期尚未收到已到付息期尚未收到的利息的利息101012211221其他應(yīng)收其他應(yīng)收款款與以上項(xiàng)目無關(guān)的應(yīng)收款項(xiàng)與以上項(xiàng)目無關(guān)的應(yīng)收款項(xiàng)1111

22、14011401 材料采購材料采購材料在材料在采購采購過程中發(fā)生的過程中發(fā)生的成本成本121214021402 在途物資在途物資采購未入庫采購未入庫的的材料成本材料成本131314031403 原材料原材料已驗(yàn)收已驗(yàn)收入庫的原材料成本入庫的原材料成本（實(shí)際（實(shí)際成本或計(jì)劃成本）成本或計(jì)劃成本）141414041404材料成本材料成本差異差異原材料原材料按計(jì)劃成本核算按計(jì)劃成本核算時(shí)計(jì)劃成時(shí)計(jì)劃成本與實(shí)際成本的本與實(shí)際成本的差額差額1515 14051405 庫存商品庫存商品自行生產(chǎn)完工或外購入自行生產(chǎn)完工或外購入待售的商品待售的商品1616 14061406分期收款發(fā)出分期收款發(fā)出商品商品分期

23、收款分期收款結(jié)算的商品結(jié)算的商品1717 14081408 委托加工物資委托加工物資委托委托其他單位其他單位加工加工物資物資的的成本成本18181919 14121412 周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料包裝物及低值易耗品包裝物及低值易耗品202015011501持有至到持有至到期投資期投資準(zhǔn)備持有至到期的準(zhǔn)備持有至到期的的債券的債券投資成本投資成本212115111511長(zhǎng)期股權(quán)長(zhǎng)期股權(quán)投資投資長(zhǎng)期股權(quán)投資成本長(zhǎng)期股權(quán)投資成本222216011601 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)企業(yè)持有的企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價(jià)固定資產(chǎn)原價(jià)232316021602 累計(jì)折舊累計(jì)折舊固定資產(chǎn)原價(jià)中已經(jīng)固定資產(chǎn)原價(jià)中已經(jīng)磨損磨損的的價(jià)值價(jià)值

24、242416041604 在建工程在建工程為建造固定資產(chǎn)為建造固定資產(chǎn)發(fā)生的發(fā)生的成成本本252516051605 工程物資工程物資為建造固定資產(chǎn)為建造固定資產(chǎn)準(zhǔn)備的準(zhǔn)備的物物資成本資成本2626 16061606固定資產(chǎn)清固定資產(chǎn)清理理轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值及及清理費(fèi)用清理費(fèi)用2727 17011701 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)持有的持有的無形資產(chǎn)原值無形資產(chǎn)原值2828 17021702 累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)損耗損耗的的價(jià)值價(jià)值2929 18011801長(zhǎng)期待攤費(fèi)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用用分?jǐn)偲谙拊诜謹(jǐn)偲谙拊? 1 年以上年以上的的費(fèi)用費(fèi)用3030 19011901待處理財(cái)產(chǎn)待處理財(cái)

25、產(chǎn)損溢損溢財(cái)產(chǎn)財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧盤盈、盤虧和和毀損毀損的價(jià)值的價(jià)值3131 20012001 短期借款短期借款向向金融機(jī)構(gòu)金融機(jī)構(gòu)等借入的期等借入的期限限不超過不超過1 1年年的各種借的各種借款款3232 22012201 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)采用采用商業(yè)匯票結(jié)算商業(yè)匯票結(jié)算的的應(yīng)應(yīng)付貨款付貨款3333 22022202 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款一般賒購一般賒購形成的形成的應(yīng)付貨應(yīng)付貨款款3434 22032203 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 售前預(yù)收售前預(yù)收的款項(xiàng)的款項(xiàng)3535 22112211應(yīng)付職工應(yīng)付職工薪酬薪酬應(yīng)付職工的應(yīng)付職工的各種薪酬各種薪酬363622212221 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交的各項(xiàng)稅費(fèi)應(yīng)交的

26、各項(xiàng)稅費(fèi)373722312231 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 按約定按約定應(yīng)支付的利息應(yīng)支付的利息383822322232 應(yīng)付利潤(rùn)應(yīng)付利潤(rùn) 分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)393922412241其他應(yīng)付其他應(yīng)付款款其他短期應(yīng)付款項(xiàng)其他短期應(yīng)付款項(xiàng)404024012401 遞延收益遞延收益 針對(duì)針對(duì)以后期間以后期間的的政府補(bǔ)助政府補(bǔ)助414125012501 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 向向金融機(jī)構(gòu)金融機(jī)構(gòu)借入借入超過超過1 1年年借款借款424227012701長(zhǎng)期應(yīng)付長(zhǎng)期應(yīng)付款款其他其他償還期超過一年償還期超過一年欠款欠款4343 30013001 實(shí)收資本實(shí)收資本 投資中投資中屬屬注冊(cè)資金注冊(cè)資金

27、部分部分4444 30023002 資本公積資本公積 投資中投資中超過超過注冊(cè)資金注冊(cè)資金部分部分4545 31013101 盈余公積盈余公積 從從凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)中留存的積累中留存的積累4646 31033103 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)匯集當(dāng)期收入和費(fèi)用匯集當(dāng)期收入和費(fèi)用，計(jì)算，計(jì)算凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)4747 31043104 利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配核算核算利潤(rùn)來源利潤(rùn)來源及及分配分配過程過程( (或或虧損的彌補(bǔ)虧損的彌補(bǔ)) )4848 40014001 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各項(xiàng)支出發(fā)生的各項(xiàng)支出4949 41014101 制造費(fèi)用制造費(fèi)用生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的間接費(fèi)用間接費(fèi)用5050 4

28、3014301 研發(fā)支出研發(fā)支出將形成無形資產(chǎn)將形成無形資產(chǎn)的研發(fā)支出的研發(fā)支出5151 44014401 工程施工工程施工（建造承包商）實(shí)際建造承包商）實(shí)際發(fā)生的發(fā)生的合同成本和合同毛利合同成本和合同毛利5244024402 工程結(jié)算工程結(jié)算（建造承包商）建造承包商）向業(yè)主向業(yè)主辦理辦理結(jié)算的累計(jì)金額結(jié)算的累計(jì)金額5353 44034403 機(jī)械作業(yè)機(jī)械作業(yè)（建造承包商）建造承包商）使用使用自有機(jī)自有機(jī)械械發(fā)生的發(fā)生的費(fèi)用費(fèi)用5454 50015001主營(yíng)業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入務(wù)收入銷售商品、提供勞務(wù)銷售商品、提供勞務(wù)等主等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入營(yíng)業(yè)務(wù)的收入5555 50515051其他業(yè)其他業(yè)務(wù)收入務(wù)收入

29、主營(yíng)外主營(yíng)外其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收入其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收入5656 51115111投資收投資收益益確認(rèn)的確認(rèn)的投資收益投資收益或投資或投資損損失失5757 53015301營(yíng)業(yè)外營(yíng)業(yè)外收入收入偶發(fā)性利得（政府補(bǔ)助、偶發(fā)性利得（政府補(bǔ)助、盤盈、受捐贈(zèng)）等盤盈、受捐贈(zèng)）等5858 54015401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本成本5959 54025402其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本與其他業(yè)務(wù)收入相對(duì)應(yīng)的成本與其他業(yè)務(wù)收入相對(duì)應(yīng)的成本6060 54035403營(yíng)業(yè)稅金及附營(yíng)業(yè)稅金及附加加除增值稅、所得稅等外的相關(guān)稅除增值稅、所得稅等外的相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)6161 56

30、015601銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用銷售過程銷售過程及及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的發(fā)生的費(fèi)用費(fèi)用6262 56025602管理費(fèi)用管理費(fèi)用為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的費(fèi)用的費(fèi)用6363 56035603財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用為為籌集籌集和使用資金發(fā)生的和使用資金發(fā)生的費(fèi)用費(fèi)用、匯兌損益匯兌損益及及相關(guān)手續(xù)費(fèi)相關(guān)手續(xù)費(fèi)6464 57115711營(yíng)業(yè)外支營(yíng)業(yè)外支出出偶發(fā)性損失偶發(fā)性損失（如非流動(dòng)資（如非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、捐贈(zèng)支出、產(chǎn)處置損失、捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧）等非常損失、盤虧）等6565 58015801所得稅費(fèi)所得稅費(fèi)用用當(dāng)期承擔(dān)的當(dāng)期承擔(dān)的所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用第三部

31、分賬戶與記賬方法賬戶與記賬方法一、會(huì)計(jì)賬戶一、會(huì)計(jì)賬戶 根據(jù)會(huì)計(jì)科目在根據(jù)會(huì)計(jì)科目在會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿的某些的某些賬賬頁頁上開設(shè)賬戶。上開設(shè)賬戶。會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目就是就是會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)賬戶賬戶的的名稱名稱。 會(huì)計(jì)科目有不同級(jí)次，賬戶也分要會(huì)計(jì)科目有不同級(jí)次，賬戶也分要不同級(jí)次。不同級(jí)次。 賬戶賬戶是具有是具有專門格式專門格式的表格，是會(huì)的表格，是會(huì)計(jì)計(jì)核算的工具核算的工具會(huì)計(jì)賬戶的格式原始樣式重要局部高度抽象：常用于書面學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目（賬戶名稱）（賬戶名稱）借方借方貸方貸方這種高度抽象這種高度抽象的賬戶格式被的賬戶格式被稱為稱為“丁字賬丁字賬”或或“T型賬戶型賬戶”（賬戶名稱）（賬戶名稱）借借貸

32、貸（賬戶名稱）（賬戶名稱）更加簡(jiǎn)化或會(huì)計(jì)賬戶的層次會(huì)計(jì)賬戶的層次類別類別總賬（總總賬（總分類賬）分類賬）明細(xì)賬（明細(xì)分類賬）明細(xì)賬（明細(xì)分類賬）明細(xì)明細(xì)級(jí)次級(jí)次一級(jí)明細(xì)賬一級(jí)明細(xì)賬 二級(jí)明細(xì)賬二級(jí)明細(xì)賬三級(jí)明細(xì)賬三級(jí)明細(xì)賬例例1 1原材料原材料總賬總賬主要材料主要材料明細(xì)賬明細(xì)賬鋼材鋼材明細(xì)賬明細(xì)賬52圓鋼圓鋼明細(xì)賬明細(xì)賬例例2 2應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)總賬總賬應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅明細(xì)賬明細(xì)賬例：如何設(shè)定會(huì)計(jì)科目并建立賬戶 本公司實(shí)行根據(jù)客戶信用情況確定賒銷期本公司實(shí)行根據(jù)客戶信用情況確定賒銷期限和賒銷金額的政策。其中有一客戶為宏限和賒銷金額的政策。其中有一客戶為宏達(dá)公司。達(dá)公司。 分析：分析：購銷

33、涉及應(yīng)收未收的貨款，應(yīng)設(shè)一購銷涉及應(yīng)收未收的貨款，應(yīng)設(shè)一級(jí)會(huì)計(jì)科目級(jí)會(huì)計(jì)科目“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”，并根據(jù)客戶宏，并根據(jù)客戶宏達(dá)公司名稱下設(shè)達(dá)公司名稱下設(shè)“宏達(dá)公司宏達(dá)公司”明細(xì)科目明細(xì)科目 即，科目設(shè)置成即，科目設(shè)置成 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款- -宏達(dá)公司宏達(dá)公司 一級(jí)科目一級(jí)科目“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”明細(xì)科目明細(xì)科目“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款- -宏達(dá)公司宏達(dá)公司”重要回顧重要回顧二、記賬方法二、記賬方法 會(huì)計(jì)按會(huì)計(jì)按借貸復(fù)式記賬法借貸復(fù)式記賬法記賬記賬 借貸復(fù)式記賬法：借貸復(fù)式記賬法：以以“借借”和和“貸貸”為記為記賬符號(hào)，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在兩個(gè)以上賬符號(hào)，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)

34、行登記，且記入賬戶相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，且記入賬戶借方和貸方的金額相等的方法。借方和貸方的金額相等的方法。 口訣：口訣：有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等各類賬戶記賬規(guī)則各類賬戶記賬規(guī)則1.1.資產(chǎn)（含成本）、費(fèi)用類賬戶資產(chǎn)（含成本）、費(fèi)用類賬戶 增加記借方，減少記貸增加記借方，減少記貸2.2.負(fù)債、所有者權(quán)益、收入賬戶負(fù)債、所有者權(quán)益、收入賬戶 增加記貸方，減少記借增加記貸方，減少記借 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目（賬戶名稱）（賬戶名稱）借方借方貸方貸方（增加）（增加）核算示例一：如何記賬分析分析A A公司的業(yè)務(wù)資料，要求：公司的業(yè)務(wù)資料，要求：( (一一) )確定涉及的賬戶名（會(huì)計(jì)科目）

35、確定涉及的賬戶名（會(huì)計(jì)科目）( (二二) )確定應(yīng)計(jì)賬戶的方向及金額確定應(yīng)計(jì)賬戶的方向及金額( (三三) )記賬記賬序號(hào)序號(hào) 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益所有者將存款所有者將存款200萬元作萬元作為為 注冊(cè)資金，成立注冊(cè)資金，成立A公司公司存款資產(chǎn)增存款資產(chǎn)增加加200萬。萬。所有者的注所有者的注冊(cè)資本增加冊(cè)資本增加200萬元。萬元。銀行存款銀行存款借借貸貸實(shí)收資本實(shí)收資本借借貸貸2,000,0002,000,0002,000,0002,000,000序號(hào)序號(hào) 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益公司向銀行借入公司向銀行借入3年期年期借款借款80萬元，款項(xiàng)存萬元，款項(xiàng)

36、存入銀行。入銀行。存款資產(chǎn)存款資產(chǎn)增加增加80萬萬元元欠銀行款項(xiàng)欠銀行款項(xiàng)增加增加80萬元。萬元。銀行存款銀行存款借借貸貸長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款借借貸貸 2,000,0002,000,000 800,000800,000 800,000800,000補(bǔ)充：幾個(gè)要點(diǎn)及術(shù)語補(bǔ)充：幾個(gè)要點(diǎn)及術(shù)語（一）賬戶借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額相（一）賬戶借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額相抵后的差數(shù)，稱為抵后的差數(shù)，稱為賬戶余額。（二）賬戶（二）賬戶余額有方向余額有方向性（借或貸），性（借或貸），余額余額一般在賬戶記一般在賬戶記增加的方向增加的方向。（三）賬戶一般余額及方向（三）賬戶一般余額及方向賬戶類別賬戶類別借方借方余額余額貸方

37、貸方余額余額備注備注資產(chǎn)（含成本）資產(chǎn)（含成本）實(shí)賬戶實(shí)賬戶負(fù)債、所有者權(quán)益負(fù)債、所有者權(quán)益實(shí)賬戶實(shí)賬戶費(fèi)用費(fèi)用暫暫虛賬戶虛賬戶期末應(yīng)結(jié)平為期末應(yīng)結(jié)平為0收入收入暫暫虛賬戶虛賬戶期末應(yīng)結(jié)平為期末應(yīng)結(jié)平為0 術(shù)語一：平賬 在賬戶中按與原余額相反的方向和相同金在賬戶中按與原余額相反的方向和相同金額進(jìn)行登記，額進(jìn)行登記，使該賬戶余額為使該賬戶余額為0的過程。的過程。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借借貸貸( (平賬前余額平賬前余額) )120,000120,000( (平賬平賬) )120,000120,000平平 術(shù)語二：沖賬： 在賬戶中按原記賬相同的方向，以紅字在賬戶中按原記賬相同的方向，以紅字（即負(fù)數(shù)

38、）進(jìn)行登記，（即負(fù)數(shù)）進(jìn)行登記，使該賬戶金額減少使該賬戶金額減少的過程。一般出現(xiàn)錯(cuò)誤而調(diào)賬時(shí)使用。的過程。一般出現(xiàn)錯(cuò)誤而調(diào)賬時(shí)使用。管理費(fèi)用管理費(fèi)用借借貸貸( (沖賬前已記沖賬前已記) )120,000120,000( (因錯(cuò)誤沖賬因錯(cuò)誤沖賬) )5,0005,000沖后金額沖后金額115,000 術(shù)語三：結(jié)賬： 結(jié)算出賬戶的借貸方發(fā)生額和余額的過程。結(jié)算出賬戶的借貸方發(fā)生額和余額的過程。 結(jié)賬一般在期末進(jìn)行結(jié)賬一般在期末進(jìn)行原材料原材料借借貸貸期初期初3000030000購入購入5000050000購入購入2000020000領(lǐng)用領(lǐng)用6000060000本期發(fā)生本期發(fā)生7000070000本

39、期發(fā)生本期發(fā)生6000060000期末期末4000040000術(shù)語四：會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄前例記賬回顧：前例記賬回顧：序號(hào)序號(hào) 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益所有者將存款所有者將存款200萬元作萬元作為為 注冊(cè)資金，成立注冊(cè)資金，成立A公司公司存款資產(chǎn)增存款資產(chǎn)增加加200萬。萬。所有者的注所有者的注冊(cè)資本增加冊(cè)資本增加200萬元。萬元。銀行存款銀行存款借借貸貸實(shí)收資本實(shí)收資本借借貸貸2,000,0002,000,0002,000,0002,000,000以上內(nèi)容可以表示為：以上內(nèi)容可以表示為：借：銀行存款 2,000,000 貸：實(shí)收資本 2,000,000 這種表示會(huì)計(jì)這種表示

40、會(huì)計(jì)如何記賬（記入何賬、（記入何賬、何方向、何金額）何方向、何金額）的記錄，就稱為，就稱為 會(huì)計(jì)分錄就是會(huì)計(jì)分錄就是記賬的指令。 編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)遵循編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)遵循“有借必有貸，借貸必相等”的原則。的原則。序號(hào)序號(hào) 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益公司向銀行借入公司向銀行借入3年期年期借款借款80萬元，款項(xiàng)存萬元，款項(xiàng)存入銀行。入銀行。存款資產(chǎn)存款資產(chǎn)增加增加80萬萬元元欠銀行款項(xiàng)欠銀行款項(xiàng)增加增加80萬元。萬元。銀行存款銀行存款借借貸貸長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款借借貸貸 2,000,0002,000,000 800,000800,000 800,000800,000同理，以上內(nèi)容可表示為

41、：同理，以上內(nèi)容可表示為：借：銀行存款 800,000 貸：長(zhǎng)期借款 800,000 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄常用于書面學(xué)習(xí)與常用于書面學(xué)習(xí)與交流，實(shí)務(wù)是將其體現(xiàn)在會(huì)計(jì)交流，實(shí)務(wù)是將其體現(xiàn)在會(huì)計(jì)記賬憑證之中的。之中的。核算示例二A A公司資料如下，要求：公司資料如下，要求：( (一一) )根據(jù)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄根據(jù)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄( (二二) )根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記會(huì)計(jì)賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記會(huì)計(jì)賬戶( (三三) )以下列會(huì)計(jì)等式檢查會(huì)計(jì)平衡性以下列會(huì)計(jì)等式檢查會(huì)計(jì)平衡性 A公司公司12月月1日期初資料如下日期初資料如下* *驗(yàn)證：驗(yàn)證： 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 2,800,000 =800,000 +

42、 2,000,000會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶借方余額借方余額貸方余額貸方余額銀行存款銀行存款2,800,000長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款800,000實(shí)收資本實(shí)收資本2,000,000 12月月5日，支付存款日，支付存款100,000元購入甲商品入元購入甲商品入庫。庫。分析：庫存商品資產(chǎn)增加分析：庫存商品資產(chǎn)增加100,000 銀行存款資產(chǎn)減少銀行存款資產(chǎn)減少100,000 在同一要素內(nèi)一增一減，不影響平衡在同一要素內(nèi)一增一減，不影響平衡編制會(huì)計(jì)分錄編制會(huì)計(jì)分錄： 借：庫存商品借：庫存商品 100,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100,000 12月月8日，經(jīng)協(xié)商，銀行同意將長(zhǎng)期借款日，經(jīng)協(xié)商，銀行同意將長(zhǎng)

43、期借款800,000元轉(zhuǎn)作公司資本金，驗(yàn)資后確認(rèn)。元轉(zhuǎn)作公司資本金，驗(yàn)資后確認(rèn)。分析：長(zhǎng)期借款減少分析：長(zhǎng)期借款減少800,000元，再無需歸還；元，再無需歸還； 注冊(cè)資本金增加注冊(cè)資本金增加800,000元。元。 在等式同側(cè)要素一增一減，不影響平衡在等式同側(cè)要素一增一減，不影響平衡編制會(huì)計(jì)分錄編制會(huì)計(jì)分錄： 借：長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款1 00,000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 100,000 12月月18日，售出全部甲商品，收到全部?jī)r(jià)日，售出全部甲商品，收到全部?jī)r(jià)款款160,000元存入銀行。元存入銀行。分析：庫存商品資產(chǎn)減少分析：庫存商品資產(chǎn)減少100,000 銀行存款資產(chǎn)增加銀行存款資產(chǎn)增

44、加160,000 賺取本期利潤(rùn)增加賺取本期利潤(rùn)增加60,000編制會(huì)計(jì)分錄編制會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款借：銀行存款 160,000 貸：庫存商品貸：庫存商品 100,000? 貸：本年利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn) 60,000本筆銷售業(yè)務(wù)處理存在問題（一）當(dāng)有人（如稅務(wù)局）需要了解企業(yè)的（一）當(dāng)有人（如稅務(wù)局）需要了解企業(yè)的收入金額時(shí)，很難及時(shí)提供此指標(biāo)。收入金額時(shí)，很難及時(shí)提供此指標(biāo)。（二）有時(shí)產(chǎn)品已銷售，該產(chǎn)品成本卻未還（二）有時(shí)產(chǎn)品已銷售，該產(chǎn)品成本卻未還知（如工業(yè)企業(yè)當(dāng)月生產(chǎn)并銷售）知（如工業(yè)企業(yè)當(dāng)月生產(chǎn)并銷售） 就是說，就是說，銷售時(shí)既要體現(xiàn)收入，又暫時(shí)不要結(jié)轉(zhuǎn)成本 因此，售出甲商品收到全部?jī)r(jià)款

45、，售出甲商品收到全部?jī)r(jià)款160,000元元存入銀行處理如下：存入銀行處理如下：分析：銀行存款資產(chǎn)增加分析：銀行存款資產(chǎn)增加160,000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加160,000在等式兩側(cè)要素同增同減，不影響平衡在等式兩側(cè)要素同增同減，不影響平衡編制會(huì)計(jì)分錄編制會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款借：銀行存款 160,000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 160,000庫存商品資產(chǎn)消耗的處理到期末匯總處理 12月月31日，期末結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本。日，期末結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本。 分析：本月全部售出甲商品成本分析：本月全部售出甲商品成本100,000元。元。 庫存商品資產(chǎn)減少庫存商品資產(chǎn)減少 100,00

46、0 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（費(fèi)用）增加主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（費(fèi)用）增加 100,000 在等式同側(cè)要素一增一減，不影響平衡在等式同側(cè)要素一增一減，不影響平衡編制會(huì)計(jì)分錄編制會(huì)計(jì)分錄： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100,000 貸：庫存商品貸：庫存商品 100,000第四部分會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表A A公司記賬示例回顧。公司記賬示例回顧。序號(hào)序號(hào) 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益所有者將存款所有者將存款200萬元作萬元作為為 注冊(cè)資金，成立注冊(cè)資金，成立A公司公司存款資產(chǎn)增存款資產(chǎn)增加加200萬。萬。所有者的注所有者的注冊(cè)資本增加冊(cè)資本增加200萬元。萬元。銀行存款銀行存款

47、借借貸貸實(shí)收資本實(shí)收資本借借貸貸2,000,0002,000,0002,000,0002,000,000思考：憑什么說所有者投資了200萬元？1.錢進(jìn)了公司嗎，何以證明？錢進(jìn)了公司嗎，何以證明？2.進(jìn)來的錢憑什么說是投資，而不是借款或進(jìn)來的錢憑什么說是投資，而不是借款或貨款收入？貨款收入？3.如果以上有充分的證明，那會(huì)計(jì)記賬又是如果以上有充分的證明，那會(huì)計(jì)記賬又是正確的嗎？何以查證？正確的嗎？何以查證？ 概念：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，憑以記賬的證據(jù)一、會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證 分類（一）原始憑證（一）原始憑證概念：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始依據(jù)和直接證明，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始依據(jù)和直接證明，一般在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或

48、完成時(shí)取得。一般在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得。原始憑證應(yīng)項(xiàng)目填寫齊全，并經(jīng)規(guī)定程序?qū)徍撕蠓侥苓M(jìn)入會(huì)計(jì)系統(tǒng)分類與對(duì)比 自制原始憑證 在企業(yè)內(nèi)部編制例：例：收料單收料單 領(lǐng)料單領(lǐng)料單 銷貨發(fā)票銷貨發(fā)票 借支單借支單 外來原始憑證 從企業(yè)外部取得例：例：購貨發(fā)票購貨發(fā)票 付款收據(jù)付款收據(jù) 交通票證交通票證證明力一般較強(qiáng)證明力一般較強(qiáng)（二）記賬憑證（二）記賬憑證概念： 根據(jù)原始憑證編制的，用于登記賬簿的直接依據(jù)。 在此，會(huì)計(jì)將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的通用語言，在此，會(huì)計(jì)將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的通用語言，翻譯表述為會(huì)計(jì)專業(yè)語言。翻譯表述為會(huì)計(jì)專業(yè)語言。 以此作為信息系統(tǒng)的輸入以此作為信息系統(tǒng)的輸入 是專業(yè)的標(biāo)志，水平的體現(xiàn)是專業(yè)的

49、標(biāo)志，水平的體現(xiàn)分類 1.1.通用記賬憑證通用記賬憑證2.2.專用記賬憑證專用記賬憑證 收款憑證（現(xiàn)金、存款增加業(yè)務(wù)現(xiàn)金、存款增加業(yè)務(wù)） 付款憑證（現(xiàn)金、存款減少業(yè)務(wù)及現(xiàn)金、存款減少業(yè)務(wù)及現(xiàn)金、存款對(duì)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)現(xiàn)金、存款對(duì)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)） 轉(zhuǎn)賬憑證（不涉及現(xiàn)金、存款業(yè)務(wù)不涉及現(xiàn)金、存款業(yè)務(wù)）（1）收款憑證（2）付款憑證（3）轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證類別比較 格式統(tǒng)一，使用方便 會(huì)計(jì)軟件通用 快速整理現(xiàn)金、存款收付資料 便于出納分工工作 便于編制現(xiàn)金流量表 手工操作下常用記賬憑證與會(huì)計(jì)分錄借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 6000 貸：銀行存款貸：銀行存款 6000二、會(huì)計(jì)賬簿二、會(huì)計(jì)賬簿 一、日記賬（序時(shí)賬）一、日記賬（

50、序時(shí)賬） 二、分類賬二、分類賬 （一）總分類賬（一）總分類賬 （二）明細(xì)分類賬（二）明細(xì)分類賬 三欄式明細(xì)賬三欄式明細(xì)賬 多欄式明細(xì)賬多欄式明細(xì)賬 數(shù)量金額式明細(xì)賬數(shù)量金額式明細(xì)賬 三、備查賬三、備查賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬三欄式明細(xì)賬多欄式明細(xì)賬多欄式明細(xì)賬數(shù)量金額式明細(xì)賬數(shù)量金額式明細(xì)賬總分類賬（總賬）按賬簿外觀分類 訂本式 （賬頁固定成一本，不可拆賬頁固定成一本，不可拆） 活頁式（賬頁之間松散串成一起，可賬頁之間松散串成一起，可拆拆） 卡片式（賬頁同上，更硬更厚賬頁同上，更硬更厚）賬簿小結(jié)賬簿小結(jié) 一、日記賬（一、日記賬（現(xiàn)金、存款日記賬，訂本式，現(xiàn)金、存款日記賬，訂本式，出納記出納記

51、） 二、分類賬二、分類賬 （一）總分類賬（一）總分類賬（三欄式，訂本式三欄式，訂本式） （二）明細(xì)分類賬（二）明細(xì)分類賬（活頁式，卡片式活頁式，卡片式） 三欄式明細(xì)賬（三欄式明細(xì)賬（記載資金，如應(yīng)收賬款記載資金，如應(yīng)收賬款） 多欄式明細(xì)賬（多欄式明細(xì)賬（同類多項(xiàng)內(nèi)容，如管理同類多項(xiàng)內(nèi)容，如管理費(fèi)用費(fèi)用） 數(shù)量金額式明細(xì)賬（數(shù)量金額式明細(xì)賬（實(shí)物資產(chǎn)，如原材實(shí)物資產(chǎn)，如原材料料） 三、備查賬（三、備查賬（形式自由確定形式自由確定）賬簿要點(diǎn) 賬戶：會(huì)計(jì)核算的工具，有專門形式的表格。 賬簿：由多張相似的空白賬頁組成和簿記。 賬戶開設(shè)在賬簿上。一般一個(gè)賬戶使用數(shù)張賬頁。 出納單獨(dú)登記現(xiàn)金、存款日記賬

52、其他人員登記總賬、明細(xì)賬 日記賬、明細(xì)賬應(yīng)分別與總賬核對(duì)相符 重要賬簿（總賬、日記賬）用訂本式賬簿分類的個(gè)人意見 主要賬簿：主要賬簿：分類賬（分類賬（會(huì)計(jì)信息主流會(huì)計(jì)信息主流） 輔助賬簿輔助賬簿 日記賬（日記賬（對(duì)貨幣資金管理的特殊要求對(duì)貨幣資金管理的特殊要求） 備查賬（備查賬（備忘查詢備忘查詢）三、會(huì)計(jì)報(bào)表三、會(huì)計(jì)報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)性強(qiáng)小大緊迫性弱保障力大小二、利潤(rùn)表項(xiàng) 目金 額一、營(yíng)業(yè)收入 減：營(yíng)業(yè)成本稅金、費(fèi)用 加：對(duì)外投資凈損益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：非營(yíng)業(yè)凈損益三、利潤(rùn)總額 減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)三、現(xiàn)金流量表項(xiàng) 目說明一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量（類似于現(xiàn)金凈利） 現(xiàn)金流入（收付實(shí)現(xiàn)制的收入） 現(xiàn)金流出（收付實(shí)現(xiàn)制的費(fèi)用）二、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量（長(zhǎng)期資產(chǎn)） 現(xiàn)金流入（長(zhǎng)期資產(chǎn)處置） 現(xiàn)金流出（長(zhǎng)期資產(chǎn)購置）三、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流入（借款或股東投入） 現(xiàn)金流出（還本付息、支付利潤(rùn)）紅：理論 藍(lán)：實(shí)務(wù) 綠：核對(duì)補(bǔ)充：補(bǔ)充： 會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)會(huì)計(jì)環(huán)節(jié) 概念：會(huì)計(jì)工作環(huán)節(jié)，或者會(huì)計(jì)工作步驟 內(nèi)容：四大環(huán)節(jié) 確認(rèn)（項(xiàng)目屬何種會(huì)計(jì)要素及要素的具體分類） 計(jì)量（按何種價(jià)值確定其金額） 記錄（如何在賬