增值稅邊講邊練月日之PPT課件

1、2.一般納稅人外購(gòu)貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，不能依7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的有 A. 為購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)而支付的運(yùn)雜費(fèi) B. 購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用 C. 隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi) D. 不并入銷售額的代墊運(yùn)費(fèi)答案：CD第1頁(yè)/共10頁(yè)3.甲服裝廠（一般納稅人）當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原料一批取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款80 000元，后將其委托乙服裝廠加工成服裝，取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅款6 500元。當(dāng)月收回服裝并全部捐贈(zèng)災(zāi)區(qū)。這批服裝總成本 150 000元，其應(yīng)納增值稅額為 A. 7 950元 B. 6 200元 C. 4 600元 D. 15 500元答案：A題解分析：視同銷售

2、貨物按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。該批貨物應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額=150000(1+10%)17%=28050元，該批貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額= 80000 17%6500=20100元，應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=28050-20100=7 950元。第2頁(yè)/共10頁(yè)4.某汽車修配廠為小規(guī)模納稅人，2010年 1月取得汽車修理收入 20000元，其應(yīng)納增值稅為 A. 582.52元 B. 800元 C. 1200元 D. 769.24元答案：A題解分析：應(yīng)納稅額=20 000（1+3%）3%=582.52元第3頁(yè)/共10頁(yè)5.某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2009年2月發(fā)生以下購(gòu)銷業(yè)務(wù)（1）購(gòu)進(jìn)鋼材20噸，已驗(yàn)收

3、入庫(kù)，取得增值稅專用發(fā)票上注明 的價(jià)、稅金額分別為10萬(wàn)元和1.7萬(wàn)元；（2）直接向農(nóng)民收購(gòu)用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款為 30萬(wàn)元（3）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批，已驗(yàn)收入庫(kù)，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)、稅金額分別為 60萬(wàn)元、10.2萬(wàn)元，另支付運(yùn)費(fèi) 6萬(wàn)元（取得普通運(yùn)輸發(fā)票）；（4）將購(gòu)買的鋼材全部移送用于本企業(yè)修建倉(cāng)庫(kù)工程；（5）銷售產(chǎn)品一批，向買方開具的專用發(fā)票上注明銷售額為80萬(wàn)元；計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅稅額。第4頁(yè)/共10頁(yè)(1)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=80000017%=136000元(2) 向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)著購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按13%的扣除率計(jì)算。 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

4、 = 17000+30000013%+102000+600007% =162200元(3)購(gòu)買的鋼材后用于不動(dòng)產(chǎn)建設(shè)，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額=17000(4)當(dāng)期應(yīng)納稅額=136000-（162200-17000）=-9200元本月不納稅，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為9200元第5頁(yè)/共10頁(yè)6.A企業(yè)當(dāng)期發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)購(gòu)進(jìn)甲種原材料4000公斤，單價(jià)40元， 支付貨款160000元，增值稅專用發(fā)票注明稅款27200元。(2)將1000公斤原材料退還給供貨方，收回款項(xiàng)46800元。(3)購(gòu)入汽車一臺(tái)，支付價(jià)款250000元，增值稅專用發(fā)票上注明稅款42500元。(4)將購(gòu)進(jìn)的原材

5、料100公斤轉(zhuǎn)用于A企業(yè)的在建工程。(5)向某商場(chǎng)銷售產(chǎn)品1000臺(tái)，單價(jià)150元，該商場(chǎng)在當(dāng)月20天內(nèi)付清貨款，按本企業(yè)有關(guān)規(guī)定，給予5%的銷售折扣。A企業(yè)委托運(yùn)輸公司送貨，運(yùn)輸公司開具給A企業(yè)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)1000元，裝卸費(fèi)500元，該筆運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)已向買方收取。(6)委托某修理廠修理機(jī)器支付修理費(fèi)8000元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅款1360元。(7)由于倉(cāng)庫(kù)倒塌損壞一批產(chǎn)品，經(jīng)計(jì)算所耗費(fèi)的原材料及有關(guān)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅金為5000元。第6頁(yè)/共10頁(yè)(8)從境外進(jìn)口一批丙種原材料，到岸價(jià)格折合人民幣20000元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%。(9)將A企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品100臺(tái)捐贈(zèng)給某小學(xué)。(10)

6、發(fā)貨給外省的分支機(jī)構(gòu)200臺(tái)，用于銷售，運(yùn)輸單位開具的貨票上注明運(yùn)費(fèi)5000元，建設(shè)基金500元,裝卸費(fèi)1000元，保險(xiǎn)費(fèi)500元。(11)采取以舊換新的方式銷售產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)按原價(jià)150元折價(jià)25%。(12)銷售A企業(yè)自用三年的小汽車一臺(tái)，售價(jià)60000元。(13)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)入零件一批，價(jià)值9000元，未取得增值稅專用發(fā)票。(14)逾期仍未收回的包裝物押金6000元，記入銷售收入。要求：計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅。第7頁(yè)/共10頁(yè)解：當(dāng)期銷項(xiàng)稅金：37943.59（元） 10001501500(117)17% 25717.95（元） 10015017%2550 （元） 10015017%2550 （元） 20015017%5100（元） 60000(14%)4%21153.85（元） 6000(117%)17%871.79（元） 第8頁(yè)/共10頁(yè)當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金：62945 （元） 272006800+42500680500057220 （元）20000(115%)17%3910 （