中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)答案

1、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（一） 形成性考核冊(cè)及參考答案習(xí)題二解答：1、貼現(xiàn)期 =90 天-已持有的 40天=50 天到期值 =本息和 =800 000+800 000 ×2%÷ 360×90=804000（元）貼現(xiàn)利息 =804 000 × 3%÷360×50=3350（元）貼現(xiàn)凈額 =804000-3350=800650 （元）2、收到票據(jù)時(shí)借：應(yīng)收票據(jù) - 甲公司 800 000貸：應(yīng)收賬款甲公司 800 000貼現(xiàn)時(shí)借：銀行存款 800 650貸：應(yīng)收票據(jù) - 甲公司 800 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 6503、20XX年 7月末， M公司對(duì)所貼現(xiàn)的

2、上項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)信息以或有負(fù)債的形式在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露。4、在這種情況下， M公司對(duì)商業(yè)匯票多承擔(dān)的或有負(fù)債已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)轭A(yù)計(jì)負(fù)債借：應(yīng)收賬款甲公司 804 000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債804 0005、該票據(jù)到期，甲公司未能付款。 M公司將票據(jù)到期值支付給銀行借：預(yù)計(jì)負(fù)債 804 000貸：銀行存款 804 000習(xí)題三一、簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)信息使用者及其信息需要答：1、投資者， 需要利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息對(duì)經(jīng)營(yíng)者受托責(zé)任的履行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，并對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重大事項(xiàng)做出決策。2、債權(quán)人， 他們需要了解資產(chǎn)與負(fù)債的總體結(jié)構(gòu)， 分析資產(chǎn)的流動(dòng)性， 評(píng)價(jià)企業(yè)的獲利能力以及產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力，3、企業(yè)管理當(dāng)局，需要利用財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的

3、信息對(duì)企業(yè)目前的資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)構(gòu)成及流動(dòng)情況進(jìn)行分析。4、企業(yè)職工，職工在履行參與企業(yè)管理的權(quán)利和義務(wù)時(shí)，必然要了解相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。5、政府部門(mén)，國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算與企業(yè)會(huì)計(jì)核算之間存在著十分密切的聯(lián)系，企業(yè)會(huì)計(jì)核算資料是國(guó)家統(tǒng)計(jì)部門(mén)進(jìn)行國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算的重要資料來(lái)源。國(guó)家稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行的稅收征管是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的。證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)無(wú)論是對(duì)公司上市資格的審查，還是公司上市后的監(jiān)管，都離不開(kāi)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的審查和監(jiān)督。在證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)證券發(fā)行與交易進(jìn)行監(jiān)督管理的過(guò)程中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量是其監(jiān)管的內(nèi)容，真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息又是其對(duì)證券市場(chǎng)實(shí) 施監(jiān)督的重要依據(jù)。、企業(yè)應(yīng)如何開(kāi)立和使用銀行賬戶？答：按照國(guó)

4、家支付結(jié)算辦法的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)該在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立賬戶，辦理存款、收款和轉(zhuǎn)賬等結(jié) 算。為規(guī)范銀行賬戶的開(kāi)立和使用，規(guī)范金融秩序，企業(yè)開(kāi)立賬戶必須遵守中國(guó)人民銀行制定的銀行賬戶管理辦法基本存款賬戶是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬戶。企業(yè)的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，只能通過(guò)基本存款賬戶辦理。一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶，不允許在多家銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本一般存款賬戶是企業(yè)在基本存款賬戶之外辦理銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開(kāi)立的賬戶。一般存款賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能支取現(xiàn)金。企業(yè)可在基本存款賬戶以外的其臨時(shí)存款賬戶是

5、企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立的賬戶，如企業(yè)異地產(chǎn)品展銷(xiāo)、臨時(shí)性采購(gòu)資金等。臨時(shí)存款賬戶專(zhuān)用存款賬戶是企業(yè)因特殊用途需要開(kāi)立的賬戶，如基本建設(shè)項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)資金、農(nóng)副產(chǎn)品采購(gòu)資金等。企業(yè)的銷(xiāo)貨中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)二解答：1、確定期末各類(lèi)存貨的可變現(xiàn)凈值A(chǔ)存貨可變現(xiàn)凈值 150×1 500 225 000B存貨可變現(xiàn)凈值 90×1 400 126 000C存貨可變現(xiàn)凈值（ 120×1 250 ）（ 60×1 200 50× 180） 213 000D 存貨可變現(xiàn)凈值 60×1 600 96 0003、會(huì)計(jì)分錄借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 39

6、000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 39 000習(xí)題二4、本月領(lǐng)用原材料的計(jì)劃成本為400000 元，其中：直接生產(chǎn)領(lǐng)用 25000 元，車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用 4000 元，廠部管理部門(mén)領(lǐng)用 1000 元，在建工程領(lǐng)用 100000 元。解答：1、購(gòu)入原材料時(shí)借：材料采購(gòu) 109 300應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 17 700貸：銀行存款127 000驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料 110 000貸：材料采購(gòu) 109 300材料成本差異 700對(duì) 25 日購(gòu)入的材料，月末按計(jì)劃成本暫估入賬借：原材料35 000貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款 35 000 本月領(lǐng)用原材料時(shí)借：生產(chǎn)成本25000制造費(fèi)用4000管理費(fèi)用100

7、0在建工程10000貸：原材料40 0002、計(jì)算材料成本差異率 =（ 1300+700） / （90000+110000）=1% 本月領(lǐng)用材料應(yīng)分?jǐn)偟墓?jié)約成本差異生產(chǎn)成本分?jǐn)?5000×1%=250（元）制造費(fèi)用分?jǐn)?000× 1%=40（元）管理費(fèi)用分?jǐn)?000× 1%=10（元）在建工程分?jǐn)?0000 × 1%=100（元）領(lǐng)用材料成本差異額 =250+40+10+100=400（元） 期末結(jié)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)成本差異額 =2000-400=1600 （元）3、結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用材料分?jǐn)偟墓?jié)約成本差異會(huì)計(jì)分錄借：材料成本差異400貸：生產(chǎn)成本250制造費(fèi)用40

8、管理費(fèi)用10在建工程100習(xí)題三1、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法有哪些？如何操作？企業(yè)存貨發(fā)出成本計(jì)價(jià)方法主要有個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法和移動(dòng)加權(quán)平均法等。此外， 按照計(jì)劃成本進(jìn)行存貨日常核算的企業(yè)可以通過(guò)材料成本差異的分配將發(fā)出存貨和結(jié)存存貨的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成 本；商品流通企業(yè)可以采用毛利率法計(jì)算銷(xiāo)售成本和期末庫(kù)存商品成本。個(gè)別計(jì)價(jià)法又稱具體辯認(rèn)法，分批實(shí)際法，是以每次（批）收入存貨的實(shí)際成本作為計(jì)算該次（批）發(fā)出存貨成本的依據(jù)。其計(jì)算公式如下：每次（批）存貨發(fā)出成本該次（批）存貨發(fā)出數(shù)量×該次（批）存貨購(gòu)入的實(shí)際單位成本先進(jìn)先出法是假定先收到的存貨先發(fā)出，并根據(jù)這種假

9、定的存貨流轉(zhuǎn)次序?qū)Πl(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種方法。它的 具體做法是：收到存貨時(shí)，逐筆登記每批存貨的數(shù)量、單價(jià)和金額；發(fā)出存貨時(shí)，按照先入庫(kù)的存貨先出庫(kù)的順序， 月末一次加權(quán)平均法，是指在月末以月初結(jié)存存貨數(shù)量和本月購(gòu)入的數(shù)量作為權(quán)數(shù)，一次計(jì)算月初結(jié)存存貨和本 月收入存貨的加權(quán)平均單位成本，從而確定本月發(fā)出存貨成本和月末結(jié)存存貨成本的一種方法。此法在永續(xù)盤(pán)存制和 實(shí)地盤(pán)存制下均可使用。計(jì)算公式如下：存貨加權(quán)平均單價(jià)月初結(jié)存存貨的實(shí)際成本本月購(gòu)入存貨的實(shí)際成本月初結(jié)存存貨的數(shù)量本月購(gòu)入存貨的數(shù)量本月發(fā)出存貨成本本月發(fā)出存貨數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)月末結(jié)存存貨成本 月末結(jié)存存貨數(shù)量×加權(quán)平

10、均單價(jià)計(jì)劃成本法是指存貨的購(gòu)入、發(fā)出和結(jié)存均采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算，同時(shí)另設(shè)有關(guān)存貨成本差異賬戶反映實(shí) 際成本與計(jì)劃成本的差額，期末計(jì)算發(fā)出存貨和結(jié)存存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，將發(fā)出存貨和結(jié)存存貨由計(jì)劃成本調(diào)整 為實(shí)際成本的方法。存貨成本差異率月初結(jié)存存貨的成本差異本月購(gòu)入存貨的成本差異月初結(jié)存存貨的計(jì)劃成本本月購(gòu)入存貨 的計(jì)劃成本×上月存貨成本差異率月初結(jié)存存貨的成本差異月初結(jié)存存貨的計(jì)劃成本×計(jì)算出各種存貨的成本差異 率后，即可求出本月發(fā)出存貨和結(jié)存存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，從而將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本，其計(jì)算公式為： 發(fā)出存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異發(fā)出存貨的計(jì)劃成本×存

11、貨成本差異率 結(jié)存存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異結(jié)存存貨的計(jì)劃成本×存貨成本差異率 發(fā)出存貨的實(shí)際成本發(fā)出存貨的計(jì)劃成本±發(fā)出存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異 結(jié)存存貨的實(shí)際成本結(jié)存存貨的計(jì)劃成本±結(jié)存存貨應(yīng)該負(fù)擔(dān)的成本差異 毛利率法是根據(jù)本期銷(xiāo)售凈額乘以以前期間實(shí)際（或本月計(jì)劃）毛利率后匡算本期銷(xiāo)售毛利，并計(jì)算發(fā)出存貨成 本的一種方法。本方法常見(jiàn)于商品流通企業(yè)。計(jì)算公式如下： 銷(xiāo)售凈額商品銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售退回與折讓銷(xiāo)售毛利 銷(xiāo)售凈額×毛利率銷(xiāo)售成本銷(xiāo)售凈額銷(xiāo)售毛利 銷(xiāo)售凈額×（毛利率） 期末存貨成本期初存貨成本本期購(gòu)貨成本本期銷(xiāo)售成本 零售價(jià)格法是指用成本占零售價(jià)的百

12、分比計(jì)算期末結(jié)存存貨成本的一種方法，該方法主要適用于商業(yè)零售企業(yè)。 其計(jì)算步驟如下：（）期初存貨和本期購(gòu)貨同時(shí)按照成本和零售價(jià)格記錄，以便計(jì)算可供銷(xiāo)售的存貨成本和售價(jià)總額； （）本期銷(xiāo)貨只按售價(jià)記錄，從本期可供銷(xiāo)售的存貨售價(jià)總額中減去本期銷(xiāo)售的售價(jià)總額，計(jì)算出期末存貨的 售價(jià)總額；（）計(jì)算存貨成本占零售價(jià)的百分比，即成本率： 成本率期初存貨成本本期購(gòu)貨成本期初存貨售價(jià)本期購(gòu)貨售價(jià)× （）計(jì)算期末存貨成本，公式為：期末存貨成本期末存貨售價(jià)總額×成本率 （）計(jì)算本期銷(xiāo)售成本，公式為： 本期銷(xiāo)售成本期初存貨成本本期購(gòu)貨成本期末存貨成本2、售價(jià)金額核算法有何特點(diǎn)？ 售價(jià)金額核算法是

13、以售價(jià)金額反映商品增減變動(dòng)及結(jié)存情況的核算方法。這種方法又稱“售價(jià)記賬，實(shí)物負(fù)責(zé)”， 它是將商品核算方法與商品管理制度相結(jié)合的核算制度。售價(jià)金額法一般適用于經(jīng)營(yíng)日用工業(yè)品的零售企業(yè)，其主要 特點(diǎn)包括：（）建立實(shí)物負(fù)責(zé)制。按照企業(yè)規(guī)模的大小和經(jīng)營(yíng)商品的范圍，確定若干實(shí)物負(fù)責(zé)人，將商品撥交各實(shí)物負(fù)責(zé) 人。各實(shí)物負(fù)責(zé)人對(duì)所經(jīng)營(yíng)的商品負(fù)完全的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。（）售價(jià)記賬，金額控制?！皫?kù)存商品”總賬和明細(xì)賬一律按售價(jià)記賬，明細(xì)賬按實(shí)物負(fù)責(zé)人分戶，用售價(jià)總 金額控制各實(shí)物負(fù)責(zé)人所經(jīng)管的商品。這里的售價(jià)是指零售商品的出售價(jià)，包括銷(xiāo)售價(jià)格和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額兩部分。（）設(shè)置“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”賬戶。該賬戶反映商品含稅售價(jià)與

14、商品進(jìn)價(jià)成本的差額。 （）平時(shí)按售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本，定期計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)已售商品實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。對(duì)于銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，在作“主營(yíng)業(yè)務(wù)收 入”入賬的同時(shí)，按售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本，以注銷(xiāo)實(shí)物負(fù)責(zé)人對(duì)該批已售商品的經(jīng)管責(zé)任；定期（月）計(jì)算已銷(xiāo)商品實(shí) 現(xiàn)的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)，并將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶由售價(jià)調(diào)整為進(jìn)價(jià)。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè) 3 解答：（單位：萬(wàn)元）1、權(quán)益法取得股權(quán)日： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本 4 000貸：銀行存款4 000年末資產(chǎn)負(fù)債表日： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 425貸：投資收益 425 乙公司宣告發(fā)放股利： 借：應(yīng)收股利 200貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 200收到股利： 借：銀行存款 200貸：應(yīng)收股利 200

15、2、成本法取得股權(quán)日 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本4 000貸：銀行存款4 000乙公司宣告發(fā)放股利： 借：應(yīng)收股利 200貸：投資收益 200收到股利：借：銀行存款 200貸：應(yīng)收股利 200習(xí)題三1、會(huì)計(jì)上如何劃分各項(xiàng)證券投資？答：證券投資按品種分為股票投資、債券投資和基金投資。1、股票投資 股票投資指企業(yè)以購(gòu)買(mǎi)股票的方式將資金投資于被投資企業(yè)。購(gòu)入股票后，表明投資者已擁有被投資企業(yè)的股份， 成為被投資企業(yè)的股東。2、債券投資 債券投資指企業(yè)通過(guò)從證券市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)債券的方式對(duì)被投資方投資。債券投資表明投資者與被投資者之間是債權(quán)債 務(wù)關(guān)系，而不是所有權(quán)關(guān)系。3、基金投資基金投資是企業(yè)通過(guò)贖買(mǎi)基金投資于證

16、券市場(chǎng)。證券投資的管理意圖指的是證券投資的目的。證券投資按管理意圖分為交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持 有至到期投資和長(zhǎng)期股票股權(quán)投資。1、交易性金融資產(chǎn)投資 交易性金融資產(chǎn)指以備近期出售而購(gòu)入和持有的金融資產(chǎn)。2、可供出售金融資產(chǎn)投資 可供出售的金融資產(chǎn)投資指購(gòu)入后持有時(shí)間不明確的那部分金融資產(chǎn)。3、持有至到期日投資 持有至到期投資指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的那部分投資。2、交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理有何區(qū)別？ 答：在計(jì)量方面，可供出售金融資產(chǎn)與交易性金融資產(chǎn)相既有共同點(diǎn)，也有不同點(diǎn)。共同點(diǎn)在于，無(wú)論是可供出售金 融資產(chǎn)還是交易性

17、金融資產(chǎn)，其初始投資和資產(chǎn)負(fù)債表日均按公允價(jià)值計(jì)量。不同點(diǎn)在于：（ 1）取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，但為取得可供出售金融資產(chǎn)而發(fā)生的交易費(fèi)用直接計(jì)入所取得的可供出售金融資產(chǎn)的 價(jià)值；（ 2）交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)差額計(jì)入當(dāng)期損益，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)差額不作為損益處理， 而是作為直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得計(jì)入資本公積。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè) 4解答：1、設(shè)備交付使用時(shí)的原值 =400000+68000+9000+1000+1000*17% =478170 （元）2、采用平均年限法各年的折舊額 =（478170-4000 ）/5=94834 （元）3、采用雙倍余額遞減法見(jiàn)下

18、表：年次固定資產(chǎn)原值年折舊率年折舊額累計(jì)折舊折余價(jià)值147817040%191268191268286902247817040%114761306029172141347817040%68856374885103285447817049642424528536425478170496424741704000合計(jì)474170采用年數(shù)總和法計(jì)算見(jiàn)下表：年次固定資產(chǎn)原值凈殘值應(yīng)計(jì)折舊總額年折舊率年折舊額147817040004741700.33158057247817040004741700.27126445347817040004741700.2094834447817040004741700.1363223547817040004741700.0731611合計(jì)474170習(xí) 題 二 解答：（單位：萬(wàn)元）20XX年末，可回收金額 320>面值 300，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生升值時(shí)，無(wú)需進(jìn)行