集團(tuán)審計(jì)指令函

1、集團(tuán)審計(jì)指令函乙會計(jì)師事務(wù)所：我們接受ABC股份有限公司（以下簡稱ABC集團(tuán)公司）的委托，對ABC集團(tuán)公司20×1年度合并及母公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。XYZ公司為ABC集團(tuán)公司的子公司，其20×1年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作由貴所負(fù)責(zé)。在對ABC集團(tuán)公司20×1年度合并及母公司財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見時(shí)，我們將利用貴所對XYZ公司執(zhí)行的工作。為使貴所清楚了解工作范圍、時(shí)間安排等事項(xiàng)，我們編寫了后附的審計(jì)指令，敬請貴所仔細(xì)閱讀并按照審計(jì)指令的要求執(zhí)行相關(guān)工作。對于審計(jì)指令相關(guān)附件，亦請貴所填妥后按規(guī)定的時(shí)間提交給我們。如果貴所對審計(jì)指令的內(nèi)容尚有疑問，或需要了解更多的相關(guān)信息，

2、請隨時(shí)與我們聯(lián)系。附件：ABC集團(tuán)公司審計(jì)指令 甲會計(jì)師事務(wù)所（蓋章） 集團(tuán)項(xiàng)目合伙人（簽名并蓋章） 二×一年×月×日推薦精選集團(tuán)公司審計(jì)指令一、集團(tuán)公司概況描述ABC集團(tuán)公司歷史沿革、性質(zhì)、相關(guān)行業(yè)狀況等與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的信息。二、 集團(tuán)公司本年度重大事項(xiàng) 描述ABC集團(tuán)公司本年度發(fā)生的重大事項(xiàng)。三、 財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)描述ABC集團(tuán)公司采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)、重要會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)以及本年度發(fā)生的會計(jì)政策變更情況。四、 ABC集團(tuán)公司的報(bào)告時(shí)間要求描述與審計(jì)工作相關(guān)的關(guān)鍵日期，例如，與審計(jì)委員會溝通的日期、正式簽署審計(jì)報(bào)告的日期、公布已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告的日期

3、等。五、 職業(yè)道德要求描述對職業(yè)道德的要求。六、 特別風(fēng)險(xiǎn)描述集團(tuán)項(xiàng)目組識別出的與組成部分注冊會計(jì)師相關(guān)的、由于舞弊或錯誤導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。如果貴所識別出XYZ公司其他由于舞弊或錯誤可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，請及時(shí)將有關(guān)事項(xiàng)和貴所針對特別風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對措施與本所溝通。七、 關(guān)聯(lián)方以下為ABC集團(tuán)公司管理層提供的關(guān)聯(lián)方清單（與本所知悉的關(guān)聯(lián)方一致）：如果貴所識別出ABC集團(tuán)公司管理層或本所未識別出的關(guān)聯(lián)方，請及時(shí)將新識別出的關(guān)聯(lián)方告知本所。推薦精選八、 審計(jì)要求（一） 審計(jì)準(zhǔn)則和執(zhí)行工作的類型貴所應(yīng)按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定和本所的要求對XYZ公司執(zhí)

4、行審計(jì)工作。（二） 重要性XYZ公司財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性XYZ公司實(shí)際執(zhí)行的重要性明顯微小錯報(bào)的臨界值貴所不能將超過臨界值的錯報(bào)視為對ABC集團(tuán)公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小的錯報(bào)。超過該臨界值的錯報(bào)應(yīng)告知我們。（三） 對內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試的具體要求對下列集團(tuán)層面控制，請貴所評價(jià)其設(shè)計(jì)和執(zhí)行并實(shí)施控制測試：在測試內(nèi)部控制時(shí)，有如下具體要求：（四） 對實(shí)質(zhì)性程序的具體要求（五） 期后事項(xiàng)貴所應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，以識別XYZ公司自【組成部分財(cái)務(wù)信息日】至對ABC集團(tuán)公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告日【插入日期】之間發(fā)生的、可能需要在ABC集團(tuán)公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)，并將對期后事項(xiàng)形成的審計(jì)結(jié)論告

5、知我們。（六） 內(nèi)部審計(jì)如果內(nèi)部審計(jì)對XYZ公司財(cái)務(wù)信息執(zhí)行了相關(guān)工作，貴所應(yīng)獲取內(nèi)部審計(jì)人員的工作結(jié)果。（七） 書面聲明貴所應(yīng)按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1341號書面聲明的規(guī)定，向XYZ公司管理層取得書面聲明。對于XYZ公司管理層在書面聲明中聲明的特殊事項(xiàng)，亦請告知本所。推薦精選（八） 審計(jì)報(bào)告貴所應(yīng)按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號對財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見和出具審計(jì)報(bào)告的規(guī)定，在評價(jià)根據(jù)審計(jì)證據(jù)得出的結(jié)論的基礎(chǔ)上，對XYZ公司財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見。報(bào)告的格式和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的要求。貴所應(yīng)向本所提交審計(jì)報(bào)告。（九） 溝通錯報(bào)貴所應(yīng)向本所報(bào)告審計(jì)過程中識別出的所有錯報(bào)，包括已更正

6、及未更正錯報(bào)（不必包括金額低于我們通報(bào)的臨界值的錯報(bào)）。如果貴所未識別出錯報(bào)，也應(yīng)告知我們。（十） 其他報(bào)告事項(xiàng)在審計(jì)過程中，貴所應(yīng)當(dāng)及時(shí)向本所報(bào)告下列事項(xiàng)或信息：（1） 表明可能存在管理層偏向的跡象；（2） 貴所識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；（3） 因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的信息；（4） 重大的會計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)告和審計(jì)事項(xiàng)，包括會計(jì)估計(jì)和相關(guān)判斷；（5） 與組成部分持續(xù)經(jīng)營狀況相關(guān)的事項(xiàng)；（6） 與訴訟和索賠相關(guān)的事項(xiàng)；（7） 貴所已經(jīng)或計(jì)劃向XYZ公司治理層通報(bào)的其他重大事項(xiàng)，包括涉及XYZ公司管理層、在XYZ公司層面內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員（在舞弊行

7、為導(dǎo)致XYZ公司財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯報(bào)的情況下）的舞弊或舞弊嫌疑；（8） 貴所在對XYZ公司財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)工作中獲取的與本所最初進(jìn)行集團(tuán)層面風(fēng)險(xiǎn)評估所基于的審計(jì)證據(jù)相矛盾的審計(jì)證據(jù)；（9） 可能與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)或貴所期望本所加以關(guān)注的其他事項(xiàng)。（十一）.九、 對貴所工作的參與我們對貴所工作的參與包括：1. 復(fù)核貴所向我們提供的信息；2. 與貴所或XYZ公司管理層討論對ABC集團(tuán)公司而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動；3. 與貴所討論由于舞弊或錯誤導(dǎo)致XYZ公司財(cái)務(wù)信息發(fā)生重大錯報(bào)的可能性；4. 復(fù)核貴所的審計(jì)工作底稿；5. 參加貴所與XYZ公司管理層之間的總結(jié)會議及其他重要會議；6. 在特定情況下，我們

8、可能將參與執(zhí)行進(jìn)一步的審計(jì)程序。推薦精選十、 貴所提交文件的時(shí)間要求下表列示了貴所需要提交的文件或報(bào)告清單。請貴所準(zhǔn)確、完整地填寫后按照規(guī)定時(shí)間及時(shí)提交給本所。文件或報(bào)告時(shí)間要求組成部分注冊會計(jì)師確認(rèn)函組成部分控制缺陷匯總表組成部分總體審計(jì)策略組成部分審計(jì)總結(jié)錯報(bào)匯總表.十一、 聯(lián)系方式本所聯(lián)系人信息如下：姓名職級電話電子信箱*先生/女士為主要聯(lián)系人書面文件請寄至【本所地址】，【郵編】，【收件人】推薦精選組成部分注冊會計(jì)師確認(rèn)函甲會計(jì)師事務(wù)所：我們已經(jīng)收到貴所20×1年×月×日發(fā)出的指令函，要求我們對ABC集團(tuán)公司所屬子公司XYZ公司20×1年度財(cái)務(wù)信息

9、執(zhí)行指令函中所列的工作。本函用于確認(rèn)與貴所審計(jì)ABC公司20×1年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的事項(xiàng)。我們確認(rèn)：1.我們將按照指令函的要求執(zhí)行工作。(或：我們提醒貴所，由于列明具體原因,我們不能滿足貴所的下列要求：(列明具體要求)。)2.這些要求是清晰的我們能夠理解這些要求。（或：我們希望貴所能夠詳細(xì)闡明下列要求：(列明具體要求)。）3.我們將配合貴所的工作，并提供相關(guān)工作底稿。我們認(rèn)可：1.XYZ公司的財(cái)務(wù)信息將包括在ABC集團(tuán)公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中。2.如貴所認(rèn)為必要，可以參與我們應(yīng)貴所要求而對XYZ公司截至20×1年×月×日的財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作；3.貴所計(jì)劃對

10、我們的工作進(jìn)行評價(jià)。如貴所認(rèn)為適當(dāng)可以在對ABC集團(tuán)公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)中利用我們的工作。就我們計(jì)劃對XYZ公司財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作我們確認(rèn)：1.我們充分了解中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則的要求，足以履行我們在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任。我們將遵守這些要求。特別是對于ABC公司及集團(tuán)內(nèi)部其他組成部分，我們符合中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則和監(jiān)管機(jī)構(gòu)名稱和文件名稱對獨(dú)立性的要求。2.我們充分了解中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，足以履行我們在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任。我們將在工作中遵守這些要求。3.我們擁有對XYZ公司財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)工作相關(guān)的專門技能。4.我們充分了解企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和ABC集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)告程序

11、手冊的要求，足以履行我們在ABC集團(tuán)公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任。在對XYZ公司財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的過程中，如果上述聲明事項(xiàng)出現(xiàn)任何變化，我們會及時(shí)通知貴所。附件：參與XYZ公司審計(jì)的項(xiàng)目組主要成員及相關(guān)信息 乙會計(jì)師事務(wù)所（蓋章） 注冊會計(jì)師（簽名并蓋章） 二×一年×月×日推薦精選參與XXX公司審計(jì)的項(xiàng)目組主要成員及相關(guān)信息一、 組成部分項(xiàng)目組主要成員姓名職級電話郵件組成部分審計(jì)項(xiàng)目合伙人其他合伙人（高級）經(jīng)理稅務(wù)部合伙人IT部門合伙人.二、 主要成員的專業(yè)勝任能力姓名資格證書其他經(jīng)驗(yàn)（如行業(yè)特有知識）最近一年負(fù)責(zé)的項(xiàng)目以及被審計(jì)單位所屬行業(yè)參與組成部分審計(jì)工

12、作的時(shí)間三、 組成部分注冊會計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模、雇員人數(shù)和所屬網(wǎng)絡(luò)所四、 組成部分注冊會計(jì)師事務(wù)所擁有的專業(yè)資質(zhì)五、 組成部分注冊會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制系統(tǒng)六、 組成部分注冊會計(jì)師事務(wù)所最近三年受到的外部檢查情況推薦精選組成部分內(nèi)部控制缺陷匯總表甲會計(jì)師事務(wù)所：我們已按照貴所審計(jì)指令的要求，對XXX公司執(zhí)行了相關(guān)工作。我們識別出以下內(nèi)部控制缺陷：編號控制缺陷描述受影響的賬戶、交易類型或披露控制缺陷評價(jià)與組成部分管理層溝通的日期管理層的意見 乙會計(jì)師事務(wù)所（蓋章）注冊會計(jì)師（簽名并蓋章）二×二年×月×日推薦精選組成部分審計(jì)總結(jié)一、 評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、總體應(yīng)對措施以及